基层工会会计科目使用说明

基层工会会计科目使用说明

一、资产类

资产类科0—般为借方余额科0。增加时4借方，减少时匕贷力—，余额表示资产的存量。

第101号科目现金

1、本科目核算各级：1:会的库存现金。

2、备单位应设畀“现金4记账”，由出纳人的根据收付款凭

证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每㈩业务终丫，应计算肖4的现金收支合计数和结余数，并与实际库存数核对，做到账款相符。

3、有外币现金的工会，应分别按人民币、各种外帀设置“现金

4+1八账”进行明细核算。

第102号科目银行存款

1、本科目核算各级.1 :会存入银行或】！；他金融机构的各种款项。

2、级:1:会应按开广银行存款种类分别设畀“银行存款4记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每4终1应结出余额。“银行存款卜记账”应定期勹银行对账，译. 少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调

节相符。

3、有外币存款的，应在本科冃下分别按人民币和各种外币设質“银行存款㈩记账”，进行明细核算。

工会发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记

账，并登记外国货币金额和折合率。

第103号科目经费集中户存款

1本科3核算行政拨交给工会或下级丨：会按规定比例•卜.解的丨：会经费存款。

2、II级以上'| :会应在银行开立一个经费衆屮户存款，并按上级丨：会规诅的经费分成比例，一部分上解上级工会的经费集屮广，部分转入本级工会的银行存款广。转入本级工会的经费，借记

“银行存款”科目，贷记本科目。

3、本级工会+得从本广屮直接支用款项。

第104号科目有价证券

1、本科目核算I :会购入的国库券和艽他有价证券。

2、本科0借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。

第105号科目暂付款

1、本科目核符各级：1:会发生的待核销的结兑款项。

2、本科0应按债务单位成个人名称设畀明细账。

3、各级工会应对暂付款严格控制，健全手续，及时沽理，不得长期挂账。

第106号科目借出款

1、本科0核锌丨：会系统内㈥开展'I :作或发展I :运爭业而发生的借山款项。

2、本科0应按借款对象设背明细账。

第107号科目库存材料

1、本科0核算各级丨：会人宗购入的11陆续耗用的备种材料、物品以及达+到同记资产标准的丨：具、器具等。随夂随用的物品不通过此科目核算，应；0接列为支出。

2、购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价

格。材料采购过程屮发生的差旅费、运杂费等不计入材料价格，亢接列入有关支山科0核算。

3、本科目按库存材料的类别、品名设貴明细账，并根据出入库单逐笔核算。

4、各单位的库存材料每年申：少盘点一次，盘盈、盘乙应査明原㈥，按规走程序批准耵及时处理。

第108号科目投资

1、本科冃核算工会在保证完成I卜:常I :作的前提下，以收益为3的，依照国家有关法律、法规，

用货币资金成实物向苏他单位的投资。

2、货币投资时，按实际付出的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科冃，丨口』时’借记“经费结余”科0'贷1匕“投资基金” 科0。投资收丨”丨时，借吐‘极行存款”科0,贷V本科0,向时借丨11 “投资基金”科0,贷记“经费结余”科0。

3、实物投资时，应按评佔或合冏、协议确认的价值核筇，如果确认的价值小厂账曲原价，应按确认价借记本科目，以账面价贷记

“同走资产”科目，用确认价八账面价之差借记“投资基金”科9, 同时按账面价沿同记基金”科0'贷记“投资基金”科9;如來确认的价值人十账面原价，应按确认价借记本科目，以账曲’价贷记“同记资产”科3,用确认价勺账曲'价之差贷记“投资基金”科冃’问时，按账曲'价惜同定基金”科冃，贷记“投资基金”科冃。

木科0应按投资的对象或项0设背明细账。

第丨09号科目专项资金占用

1、本科0核算+ 11.以上：丨：会待核销的专项工程费用。

2、本科3应按专项：1:程项3设畀明细账。

3、本科0黯发生额为预付：1:程款和未核销的：1:程费用，贷方发生额为转支或已核销的工程

费用，借方余额反映待核销的未完工程费用。办理竣工决算转入专项资金支出时，借记专项资金支出”科0,贷记本科0。

4、工程结柬收丨叫剩余款时应记：借银行存款；贷专项资金占用科目。

第110号科目应收上解经费

丨、本科0核算11.以上工会应列入本年度收入决算的应收下级：丨：会的上解经费。

2、科3为本级：丨：会年度浩算下级工会的上解经费时专用。根据下级工会的经费收解报告表核符’ 借V本科0,贷拨交经费收入”科0;次年收到下级工会的上解经费时，借八‘经费集屮产存款’ 科0,贷“本科0。

第111号科目应收上级补助

1、本科0核算县以上工会应列入本年度收入决算的应收上级丨：会的卜丨拨补助收入。

2、本科0为本级工会年度沽算上级工会拨给的丨叫拔补助收入时专用。根据上级工会卜I拨补助通知核算，借记本科3,贷记“上级补助收入”。次年收到上级丨：会拨来的丨叫拨补助时，惜记“银行存款’’科0,贷记本科0。

第112号科目拨出经费

1、本科目核符具以上：丨：会预拨给直屈事业单位。工会机关

待核销的经费。

2、出经费科9平时一般+作冲销，待年底决算批准时，凭批准的决算作会计处理。转销时，借记“事业支出”等支出科3,贷记本科9。年终借方余额为预拨下年度经费。

3、科目应按拨款单位设明细账。

第114号科目固定资产

1、本科0核锌芥级丨：会及机关所占有的中八位价侦在规记标准以上，使用年限在一年以上，并在使用屮基本保持原有物质形态的

资产价值。单位价值里然低】''规记标准，丨II使用年限在一年以上的人批丨；彳类财产，纳入同定资产核算。

2、工会同记资产的核算起点执行国家规记行政单位的标准。

3、工会両走资产应按照下列规记，确定11;价值，登记入账。

（丨）购入、调入的同定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、

保险费、安装费。午：辆购背附加费入账。

（2）0行建造的阀定资产，应按建造过程屮实际发生的全部支山入账。

在原冇同定资产基础上进行改扩建的，应按改扩建发生的支出，

减去改扩建过程屮发生的变价收入6的净增加值，记同定资产账。

“）无偿调入和接受扔赠的冏记资产，应当按照丨口』类同记资产的市场价格或者有关凭据记账。

接受同定资产时发生的相关费用，应当记入同定资产价值。

八盘盥的同记资产，按重货完伞价值入账。

（八）已投入使用但尚未办理移交手续的同走资产，吋先按估计价

值入涨，待确定实际价值耵，再进行调整。