2019年会计初级会计科目使用说明(常用部分)(通俗解释)
2019年初级会计职称考试知识点详解：会计实务(2)
2019年初级会计职称考试知识点详解：会计实务(2)库存现金
(一)现金管理制度
现金的使用范围：对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算
起点(1000元)以下的，能够用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。
(二)现金的账务处理
企业理应设置现金总账和现金日记账，分别实行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
借方登记现金的增加，贷方登记现金的
减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
(三)现金的清查
企业理应按规定实行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果理应编制现金盘点报告单。
有溢余或短缺的应先通过“待处
理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用;
2.现金溢余：属于应支付给相关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。
基本账务处理：
短缺时：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
经批准后：
借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)管理费用(无法查明原因的)
贷：待处理财产损溢
溢余时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
经批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款(应支付给相关人员或单位的)
营业外收入(无法查明原因的)。
会计科目使用说明
会计科目使用说明第１０１号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。
第１０２号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。
所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。
外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。
月份（或季度、年度）终了，企业应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。
会计科目使用说明.doc
会计科目使用说明一、资产类1.【1001】库存现金：核算单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
2.【1002】银行存款：核算企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
本科目分别按各开户银行进行明细核算。
3.【1012】其他货币资金：核算除现金、银行存款以下的其他各种货币资金。
本科目分别按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等进行明细核算。
4.【1101】交易性金额资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在本科目核算。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
5.【1121】应收票据：核算企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
6.【1122】应收账款：核算企业应销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。
因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。
本科目分别按购货单位及项目进行辅助核算。
7.【1123】预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款等。
本科目分别按供货单位及项目进行辅助核算。
8.【1131】应收股利：核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购买股票实际支付的款项中所包括的已宣告但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。
9.【1131】应收利息：指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
企业会计准则2019版会计科目表解析
企业会计准则2019版会计科目表解析企业会计准则2019版会计科目表附：会计科目表注解一、资产类1001 库存现金方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。
期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。
企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。
因销售商品、提供劳务等而采用期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。
企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。
期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。
1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。
企业购目核算。
期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。
1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。
期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。
1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。
期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
会计科目使用说明
会计科目使用说明一、资产类1001 库存现金：企业的库存现金1002 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
1123 预付账款：企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
1131 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
1132 应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息1221 其他应收款： 企业除存出保证金、应收票据、应收账款预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。
主要包括：应收的各种赔款、罚款、出租包装物租金、代职工垫付的水电费、医药费、房租费等。
1231 坏账准备：企业应收款项的坏账准备1401 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
1402 在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
1403 原材料：企业库存的各种材料。
1404 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
1405 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。
1406 发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
1407 商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
1408 委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
1411 周转材料：企业周转材料的计划成本或实际成本。
1471 存货跌价准备：企业存货的跌价准备1501 持有至到期投资：企业持有至到期投资的摊余成本。
1511 长期股权投资：企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
会计科目使用说明
会计科目使用说明会计科目使用说明，结合本公司实际情况，对公司目前需使用的会计科目作重点说明，其他会计科目使用说明略。
一、资产类现金：核算企业的库存现金(单位以个人卡存储的现金)、现金收付及往来业务。
库存现金的限额原则上按照不超过企业3-5天日常零星开支的正常需要量为准。
银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款，以及银行存款结算的收付、往来业务。
应收账款：核算企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及对外销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。
其他应收款：核算个人借支、应收内部职工的各种赔款、罚款、存出保证金（保函押金等）及应向职工收取的各种垫付款项；预付账款：是指施工企业按照合同规定预付给供应单位的款项。
预付给分包单位的备料款和预付给分包单位的工程款都在本科目核算。
内部往来：核算企业与所属内部独立核算单位之间，或内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，机械作业和材料销售、提供劳务等业务所发生和各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。
按各内部单位的户名设置明细帐，进行明细分类核算。
原材料：核算企业库存的各种原材料（包括主要材料、结构件、机械配件、外购半成品、修理用配件、辅助材料、燃料等）的实际成本。
公司统一采用先进先出法计算材料成本。
低值易耗品：核算使用期限较短、单位价值较低，不作固定资产核算的各种用具物品。
如铁锹、手推车等生产工具、办公桌椅等管理用品、工作鞋、工作帽等劳动用品。
低值易耗品统一采用一次摊销法进行摊销。
周转材料：核算在施工生产过程中能多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的各种材料。
主要包括钢模板、木模板、脚手架及其他周转材料等。
拨付所属资金：核算上级单位拨付给下级单位用于生产和经营的资金。
固定资产：核算单价金额较大，且使用年限长的生产用固定资产。
固定资产清理：本科目核算企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及发生的清理费用和清理收入。
常用会计科目使用说明
常用会计科目使用说明企业常用会计科目简要说明一资产类1库存现金------指企业存放在保险柜里供企业日常零星开支3—5天的现金。
由出纳员保管。
库存现金的限额由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。
其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。
远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。
现金收支管理规定：（1）现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间（2）不得坐支现金，特殊情况可以经过开户银行批准坐支（3）从银行提取现金，应当写明用途（4）不得公款私存，私设小金库（5）不得“白条”抵库。
2银行存款------企业存放在银行或其它金融机构里的资金。
包括人民币和外币。
金融机构，是指专门从事货币信用活动的中介组织。
包括：中国人民银行、政策性银行、商业银行、保险公司、信托投资公司、证券机构、财务公司、信用合作组织、其他金融机构。
3其它货币资金------企业除库存现金和银行存款以外的资金。
例如：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款，信用证存款，信用卡存款、存出投资款等。
（1）外埠存款：企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。
（2）银行汇票存款：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。
（3）银行本票存款：申请人讲款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转账结算或支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款。
（4）信用证保证金存款：是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。
（5）信用卡存款：企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。
（6）存出投资款：是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
4交易性金融资产------指企业在二级市场上持有的为了近期内（一年内）出售而持有的金融资产。
例如：股票、债券、基金等.5应收票据------指企业销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。
2019新会计准则会计科目表及科目帐户使用详解
会计科目名称
适用 银行专用 金来 货币兑换 衍生工具 套期工具 被套期项目
顺序号 110 111 157 112 113 114 115 116 158
编号 4001 4002 4101 4102 4103 4104 4201 4301
会计科目名称
适用
新科目法规依据
财政部《关于持有待售准则有关问题的解读》 财政部《关于政府补助准则有关问题的解读》
保险专用 保险专用 保险专用
财会2016年22号 修改
金融共用 金融共用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用
6701
6711 6801 6901
资产减值损失
营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整
承包商专用 农业专用 金融共用 金融共用 保险专用 租赁专用 财政部《关于持有待售准则有关问 题的解读》
保险专用
租赁专用 农业专用 农业专用 农业专用 石油天然气开采专用 石油天然气开采专用
适用
新科目法规依据
二、负债类
短期借款 存入保证金 拆入资金 向中央银行借款 吸收存款 同业存放 贴现负债 交易性金融负债 卖出回购金融资产款 应付票据 应付账款 预收账款 金融共用 金融共用 银行专用 银行专用 银行专用 银行专用 金融共用
31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 159 160 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 顺序号 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81
财会{2018}15号
财政部《关于持有待售准则有关问 题的解读》
会计科目使用说明
附件：会计科目使用说明根据本公司管理要求在本公司会计制度中规定的会计科目予以详细说明：库存现金一、本科目核算公司的库存现金。
公司内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核二、公司收到库存现金，借记本科目，贷记有关科目；支出库存现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、公司应设置“库存现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的库存现金收入合计数、库存现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种存款。
公司如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。
公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、公司将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。
三、公司应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，公司帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
其他货币资金一、本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。
有境外往来结算业务的公司，发生的信用证存款等，也在本科目核算。
二、外埠存款，是指公司到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
公司将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“在途物资”等科目，贷记本科目。
将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
会计科目的使用说明
会计科⽬的使⽤说明会计科⽬使⽤说明⼀、会计科⽬名称和编号⼀、资产类顺序号编号会计科⽬名称会计科⽬适⽤范围1 1001 库存现⾦2 1002 银⾏存款5 1012 其他货币资⾦8 1101 交易性⾦融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息18 1221 其他应收款19 1231 坏账准备25 1321 代理业务资产26 1401 材料采购27 1402 在途物资38 1403 原材料39 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品32 1407 商品进销差价33 1408 委托加⼯物资34 1411 周转材料39 1461 融资租赁资产租赁专⽤40 1471 存货跌价准备41 1501 持有⾄到期投资42 1502 持有⾄到期投资减值准备43 1503 可供出售⾦融资产44 1511 长期股权投资45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产47 1531 长期应收款48 1532 未实现融资收益50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建⼯程54 1605 ⼯程物资55 1606 固定资产清理62 1701 ⽆形资产63 1702 累计摊销64 1703 ⽆形资产减值准备65 1711 商誉66 1801 长期待摊费⽤67 1811 递延所得税资产69 1901 待处理财产损溢⼆、负债类顺序号编号会计科⽬名称会计科⽬适⽤范围70 2001 短期借款77 2101 交易性⾦融负债79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2205 预收账款82 2211 应付职⼯薪酬83 2221 应交税费84 2231 应付利息85 2232 应付股利86 2241 其他应付款92 2314 代理业务负债93 2401 递延收益94 2501 长期借款95 2502 应付债券100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费⽤102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债三、共同类顺序号编号会计科⽬名称会计科⽬适⽤范围107 3101 衍⽣⼯具108 3201 套期⼯具109 3202 被套期项⽬四、所有者权益类顺序号编号会计科⽬名称会计科⽬适⽤范围110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股五、成本类顺序号编号会计科⽬名称会计科⽬适⽤范围117 5001 ⽣产成本118 5101 制造费⽤119 5201 劳务成本120 5301 研发⽀出121 5401 ⼯程施⼯建造承包商专⽤122 5402 ⼯程结算建造承包商专⽤123 5403 机械作业建造承包商专⽤六、损益类顺序号编号会计科⽬名称会计科⽬适⽤范围124 6001 主营业务收⼊129 6051 其他业务收⼊131 6101 公允价值变动损益132 6111 投资损益136 6301 营业外收⼊137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务⽀出139 6403 营业税⾦及附加149 6601 销售费⽤1550 6602 管理费⽤151 6603 财务费⽤153 6701 资产减值损失154 6711 营业外⽀出155 6801 所得税费⽤156 6901 以前年度损益调整三、会计科⽬使⽤说明（⼀）资产类科⽬1001 库存现⾦⼀、本科⽬确认、计量企业的库存现⾦。
会计科目使用说明（常用部分）
会计科目使用说明（常用部分）常用会计科目使用说明一、资产类1.1001 库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。
借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。
如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。
2.1002 银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。
借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。
3.1012 其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。
4.1101 交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
5.1121 应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。
该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
6.1122 应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项。
该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。
7.1123 预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。
企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。
初级会计常用科目解析
初级会计常用科目解析一、资产类科目1. 货币资金这可算是最直白的科目啦，就是企业手里的钱，包括现金、银行存款和其他货币资金。
就好比你自己的小金库，现金就是你口袋里实实在在的钱，银行存款就是存在银行里的，其他货币资金呢，像什么银行汇票存款之类的，反正都是能很快变成现金的钱。
2. 应收账款这个科目啊，就是企业把东西卖给别人了，但是钱还没收到呢。
比如说你在学校摆了个小摊卖文具，有同学先拿走文具说过几天给钱，这时候你就可以记一笔应收账款啦。
它就像一个小本本，记着别人欠你的钱。
3. 存货存货就是企业准备卖或者用来生产的东西。
像商店里的商品、工厂里的原材料、半成品都算存货。
就像你家里囤的零食，准备自己吃或者招待朋友的，那就是你的“存货”。
4. 固定资产固定资产是企业里比较大件的、使用时间比较长的东西。
像工厂的机器、企业的办公大楼之类的。
这就好比你自己的电脑或者手机，你会用很久，不会轻易换掉，那它在企业里就相当于固定资产。
二、负债类科目1. 短期借款短期借款就是企业从银行或者其他地方借来的钱，而且要在一年以内还的。
就像你找同学借了点钱，说好了下个月就还，这就是短期借款的概念。
2. 应付账款这个和应收账款是相对的哦。
就是企业买了别人的东西，但是还没付钱呢。
比如说你在网上买了个东西，货到了但是你还没确认付款，商家就会记一笔应收账款，而你就可以记一笔应付账款。
3. 长期借款长期借款也是企业借来的钱，不过是要在一年以上才还的。
这就像你找家里人借了一笔钱去创业，可能要好几年才能还得上。
三、所有者权益类科目1. 实收资本实收资本就是企业的投资者投入的钱。
比如说几个人一起开公司，每个人出了一部分钱，这些钱加起来就是实收资本。
就像你们几个朋友凑钱一起开个小吃店，你们出的钱就是这个小吃店的实收资本。
2. 资本公积资本公积比较复杂一点，简单说就是除了实收资本之外的一些资本增值。
比如说企业接受捐赠得到的资产价值，或者股本溢价之类的情况。
(完整版)常用会计科目表及详细解释
“营改增”是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了 重复纳税的环节。
2012年 1月1日起，上海、北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、宁波、厦门、深圳等 省市陆续开展了营改增试点。
财政部、国家税务总局的数据显示， 2012年，营改增试点地区共为企业直接减税 426.3 亿 元，整体减税面超过 90%，成效显著。
国务院决定自 2013年 8月1日起，进一步扩大营业税改征增值税试点，扩大行业试 点。
国务院决定进一步扩大营业税改征增值税试点。
扩大地区试点，自今年 8月 1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营 改增”试点在全国范围内推开。
扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。
国务院总理李克强于 2013年4月 10日主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点，会议指出，实 行“营改增”是推进财税体制改革的“重头戏”。
2012年 1月启动试点以来，有关地区和部门精心组织实施，改革成效逐步显现。
产业结构得到优化，服务业特别是现代服务业发展加快，工业转型升级迈出新步伐。
中小规模纳税人税收负 担得到减轻，促进了中小企业特别是小微企业发展。
税制得到简化和规范，有利于解决税制不统一和重复征税问题。
会议决定进一步扩大“营改增”试点，并逐步在全国推行，这有利于解决因局部地区试点导致的政策差异和税收征管风 险等问题。
扩大地区试点自2013年 8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围， 将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。
据测算，全部试点地区 2013年企业将减轻负担约 1200 亿元。
扩大行业试点择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。
力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。
通过实行“营 改增”，激发企业活力，形成新的增长点，不断扩大就业，增加居民收入，促进经济持续健康发展。
入门必备,常用会计科目通俗解释
入门必备，常用会计科目通俗解释资产类库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
•如：从银行提取现金500元银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
•如：将500元现金存入银行应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
•如：收回A企业前欠货款10000元预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
•如：A公司预付给B公司货款1000元应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
•如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款•如：某企业应收账款100，坏账损失率5%在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
•如：某企业采用实际成本法，购入材料一批，价款1000元，材料尚未入库原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
•如：购入材料1000元已入库库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
•如：产品生产完工，验收入库，结转成本5000元存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时）•如：企业提取的存货跌价准备持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的价值。
此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
会计科目的使用说明
会计科目的使用说明一、资产类1001 库存现金一、本科目核算事业单位的库存现金。
二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下：(一)从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
(二)因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
(三)因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目;因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。
四、事业单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。
如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账;或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。
五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
会计科目使用说明
会计科目使用说明第１０１号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记帐。
第１０２号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。
企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。
“银行存款日记帐”应与“银行对帐单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。
月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面结余与银行对帐单余额调节相符。
如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查明更正；属于企业记帐差错的，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。
四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。
银行汇票、银行本票和商业汇票，也应指定专人负责管理。
企业不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。
五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个明细科目。
企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。
会计科目使用说明
会计科目使用说明现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记帐。
银行存款一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。
企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。
“银行存款日记帐”应与“银行对帐单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。
月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面结余与银行对帐单余额调节相符。
如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查明更正；属于企业记帐差错的，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。
四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。
银行汇票、银行本票和商业汇票，也应指定专人负责管理。
企业不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。
五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个明细科目。
企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。
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常用会计科目使用说明一、资产类1.1001库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。
借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。
如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。
2.1002银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。
借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。
3.1012其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。
4.1101交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
5.1121应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。
该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
6.1122应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项。
该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。
7.1123预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。
企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。
期末借方余额，反映企业预付的款项。
本科目按供货单位进行明细核算。
8.1131应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
9.1132应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。
10.1221其他应收款：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金，应收的各种赔款，罚款，应收出租包装物租金，存出保证金（如租入包装物所支付的押金），应向职工收取的各种垫付款项。
该科目借方登记其他应收款的增加数，贷方登记其他应收款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示尚未收回的其他应收款数额。
11.1231坏账准备：核算企业各项应收款项提取的坏账准备。
该科目贷方登记每期预提的坏账准备数额，借方登记实际发生的坏账损失数额，余额一般在贷方，表示已预提但尚未转销的坏账准备数额。
12.1401材料采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
“材料采购”科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。
企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记“材料采购”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
“材料采购”科目月末借方余额，反映企业在途材料的实际成本。
13.1402在途物资：核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
“在途物资”可按供应单位和物资品种进行明细核算。
其借方发生额，反映已支付或已开出、承兑商业汇票的材料货款；贷方发生额，反映已验收入库的材料；“在途物资”月末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
14.1403原材料：核算企业库存各种材料的收、发、存等情况，包括原料及主要材料，辅助材料，外购半成品，修理用备件，包装材料，燃料等。
其借方发生额反映收入各种材料的实际成本；贷方发生额反映发出材料的实际成本；借方余额表示库存材料的实际成本。
15.1404材料成本差异：核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
“材料成本差异”按照类别或品种进行明细核算。
对于入库材料发生的材料成本差异，实际大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。
“材料成本差异”科目月末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。
16.1411周转材料：本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品等。
本科目按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。
17.1405库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。
18.1406发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
19.1407商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
20.1408委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
21.1511长期股权投资：企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
22.1521投资性房地产：企业持有的投资性房地产的成本。
投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
23.1531长期应收款：本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
24.1601固定资产：核算企业全部固定资产（企业房屋、机器设备、运输设备、大型工具器具）的原价，借方登记增加的固定资产的原价，贷方登记减少的固定资产的原价，期末余额在借方，反映期末实有固定资产的原价。
25.1602累计折旧：它是“固定资产”的调整科目，核算企业提取的固定资产折旧，贷方登记计提的折旧额，借方登记因固定资产减少而转销的折旧额，余额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额。
26.1604在建工程：核算企业固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出和工程成本的结转，借方登记各项在建工程的实际支出，贷方登记结转的完工工程的实际成本，余额在借方，反映期末尚未完工工程的实际成本。
27.1605工程物资：核算企业固定资产工程所用的实际成本，借方登记购入的工程物资的实际成本，贷方登记发出工程物资的实际成本，余额在借方，反映期末库存工程物资的实际成本。
28.1606固定资产清理：核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及清理过程中发生的清理费用和清理收入，借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用，贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款和结转的清理净损失，期末余额如果在借方，反映尚未结转的清理净损失，如果在贷方，反映尚未结转的清理净收入。
29.1701无形资产：企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
30.1702累计摊销：企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
31.1801长期待摊费用：企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
32.1901待处理财产损溢：为了核算企业在财产清查中查明的各财产物资的盘盈、盘亏和毁损，企业应设置“待处理财产损益”科目。
从其性质的结构看，该科目具有双重性质。
其借方登记发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额，贷方登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。
期末借方余额为尚未处理的各种财产物资的净损失；期末贷方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余。
二、负债类33.2001短期借款：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年（含1年）以下的各种借款。
该科目贷方登记借入的短期借款，借方登记归还的短期借款，期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借款。
该科目按债权人设置明细账，并按借款的种类进行明细分类核算。
34.2201应付票据：为了反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑商业汇票的情况，企业应设置“应付票据”科目。
该科目贷方登记开出的商业汇票面值和应计利息，借方登记支付票据的款项，期末贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据本息。
35.2202应付账款：为了总括反映和监督企业因购买材料、商品和接收劳务供应等产生的债务及其偿还情况，企业应设置“应付账款”科目。
该科目贷方登记企业购买材料、商品、接收劳务供应的应付而未付的款项；借方登记偿还的应付账款以及用商业汇票抵付的应付账款；期末贷方余额反映尚未偿还或抵付的应付账款。
该科目应按债权人设置明细账。
36.2203预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。
企业向供货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；销售收入实现时，借记本科目，贷记“主营业务收入”等科目。
本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项。
本科目按购货单位设置明细分类核算。
37.2211应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，贷方登记本月实际发生的应付职工薪酬总额，即应付职工薪酬的分配数，借方登记本月支付的各种应付职工薪酬，期末贷方余额反映企业尚未支付的应付职工薪酬，包括职工工资，奖金和补贴，职工福利费等。
该科目应按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
38.2221应交税费：本科目核算企业按照税法等规定计算缴纳的各种税费。
包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育附加税、矿产资源补偿费及企业代扣代交的个人所得税等。
企业按规定计算的各种税费事借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目，实际缴纳税费时借记本科目，贷记“银行存款”科目。
本科目贷方余额反映企业尚未缴纳的税费。
39.2231应付利息：企业按照合同约定应支付的利息。
40.2232应付股利：企业分配的现金股利或利润。
41.2241其他应付款：是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂付款项，包括应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项等。
该科目的贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，余额在贷方，表示应付未付款项。
本科目应按应付、暂收款项的类别设置明细科目。
42.2401递延收益：企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。
43.2501长期借款：长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以上（不含1年）的各种借款。