初级会计资产例题07

第一章资产（七）
不定项选择题的命题思路
1.存货与收入及负债结合进行命题考核；
2.固定资产取得及后续计量的命题考核；
3.长期股权投资取得及后续计量的命题考核；
4.金融资产组合命题考核；
5.存货、固定资产与收入及会计报表综合命题考核；
6.无形资产、固定资产及投资性房地产综合命题考核。

以前年度考题回顾
【提示】评分标准（在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）
【例题•不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：
（2014年）
（1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

（2）11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

（3）12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，甲公司尚未收到赔款。

（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本是（）万元。

A.116.66
B.98
C.100
D.114.66
【答案】C
【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元）。

2.根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（）。

A.2013年10月该设备不应计提折旧
B.如采用直线法，该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元
C.如采用双倍余额递减法，该设备年折旧率应为40%
D.如采用年数总和法，该设备第一年的年折旧率应为5/16
【答案】A
【解析】固定资产购入的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2013年10月份不应计提折旧，选项A正确；如果采用直线法，该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=（98+2-4）/6/12×2=2.67（万元），选项B错误；如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=1/3，选项C错误；如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%=6/
（1+2+3+4+5+6）×100%=2/7，选项D错误。

3.根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本是（）万元。

A.140
B.260
C.270
D.150
【答案】A
【解析】更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140（万元）。

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（）。

A.支付清理费用时：
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
B.确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款 150
贷：固定资产清理 150
C.将毁损的仓库转入清理时：
借：固定资产清理 300
累计折旧 100
贷：固定资产 400
D.残料入库时：
借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
【答案】BCD
【解析】甲公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下：
结转固定资产的账面价值时：
借：固定资产清理 300
累计折旧 100
贷：固定资产 400
残料入库时：
借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
以现金支付清理费用时：
借：固定资产清理 2
贷：库存现金 2
确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款 150
贷：固定资产清理 150
结转清理净损失时：
借：营业外支出 147
贷：固定资产清理 147
所以选项BCD正确。

5.根据资料（4），应记入“营业外支出”科目的借方金额是（）。

A.0.8
B.0.1
C.0.3
D.1
【答案】C
【解析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目的金额=1-0.6-0.1=0.3（万元）。

【例题•不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2013年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30 000元和6 152元，6月份甲企业发生如下经济业务：
（2014年改编）
（1）5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90 000元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

（2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。

（3）10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为9 690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。

（4）15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税税额为14 960元，材料已验收入库，款项尚未支付。

（5）6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84 000元。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（答案中的金额单位用元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理正确的是（）。

A.原材料增加90 000元
B.材料采购增加90 000元
C.原材料增加100 000元
D.应交税费增加15 300元
【答案】BD
【解析】资料（1）相关会计分录如下：
借：材料采购90 000 应交税费——应交增值税（进项税额）15 300 贷：银行存款 105 300
2.根据资料（2），甲企业的会计处理结果正确的是（）。

A.发生节约差异9 000元
B.发生超支差异9 000元
C.原材料增加100 000元
D.原材料增加99 000元
【答案】AD
【解析】资料（2）相关会计分录如下：
借：原材料 99 000（4950×20）
贷：材料采购90 000
材料成本差异 9 000
3.根据材料（3），下列各项中，甲企业会计处理正确的是（）。

A.借：原材料60 000
贷：材料采购60 000
B.借：原材料 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200
贷：应付账款 70 200
C.借：材料采购 57 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9 690
贷：银行存款 66 690
D.借：材料采购 3000
贷：材料成本差异 3 000
【答案】ACD
【解析】资料（3）相关会计分录如下：
借：材料采购 57 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9 690
贷：银行存款 66 690
借：原材料 60 000（3 000×20）
贷：材料采购 57 000
材料成本差异 3 000
4.根据期初资料和资料（1）至（4），甲企业“原材料”科目借方余额为269 000元，下列关于材料成本差异
的表述正确的是（）。

A.当月材料成本差异率为3.77%
B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8 000元
C.当月材料成本差异率为0.8%
D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19 000元
【答案】BC
【解析】6月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=8 000（元）；“材料成本差异”科目的贷方发生额=9 000+3 000=12 000（元）。

6月30日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额= 6 152-9 000-3 000+8 000=2 152（元）。

6月材料成本差异率=2 152/269 000×100%=0.8%。

5.根据期初资料和资料（1）至（5），2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（）。

A.“银行存款”科目为26 050元
B.“原材料”科目为153 000元
C.“原材料”科目为186 480元
D.“银行存款”科目为128 010元
【答案】D
【解析】6月30日，“银行存款”科目余额=300 000-105 300-66 690=128 010（元）；
“原材料”科目余额=269 000-84 000=185 000（元）。

【例题•不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2014年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（2013年改编）（1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，购入该种材料发生保险费1 000元，发生运费4 000元（已取得运费增值税专用发票），增值税税额为440元。

运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清。

1.根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。

A.运输过程中的合理损耗
B.采购过程中发生的保险费
C.增值税专用发票上注明的价款
D.增值税发票上注明的增值税税额
【答案】ABC
【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。

增值税专用发票上注明的增值税税额可以进行抵扣不计入材料成本。

2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是（）。

A.记入“原材料”科目的金额为305 000元
B.记入“原材料”科目的金额为304 000元
C.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为51 000元
D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为51 440元
【答案】AD
【解析】甲企业采购A材料的成本=300 000+1 000+4 000=305 000（元），应交增值税进项税额=51 000+440=51 440（元）。

（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 400元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

3.根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（）。

A.收回委托加工物资的成本为90 000元
B.收回委托加工物资的成本为100 000元
C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本
D.受托方代收代缴的消费税10 000元应记入“应交税费”科目的借方
【答案】AD
【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，按规定准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本中，选项C错误，选项D正确；收回委托加工物资的成本=70 000+20 000=90 000（元），选项A正确，选项B错误。

（3）20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料支付的相关增值税税额为10 200元。

（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15 000元。

4.根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料的会计处理正确的是（）。

A.借：销售费用60 000
贷：原材料60 000
B.借：在建工程70 200
贷：原材料60 000
应交税费——应交增值税（进项税额10 200
C.借：销售费用70 200
贷：原材料60 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 200
D.借：在建工程60 000
贷：原材料60 000
【答案】C
【解析】办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出，选项AD 错误；销售部门领用的原材料计入销售费用，选项B错误，选项C正确。

5.根据资料（1）-（4），甲企业31日A材料结存成本（）元。

A.304 800
B.31 500
C.319 720
D.320 000
【答案】D
【解析】甲企业31日A材料结存成本=90 000+305 000-60 000-15 000=320 000（元）。

【例题•不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本企业原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

（4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。

A.100
B.120
C.146
D.220
【答案】B
【解析】企业自行研究开发无形资产在研究阶段发生的支出不符合资本化条件，计入研发支出——费用化支出，最终计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出计入研发支出——资本化支出，最终计入无形资产。

所以甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120（万元）。

2.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。

A.应当自可供使用的下月起开始摊销
B.应当自可供使用的当月起开始摊销
C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
【答案】BCD
【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，所以选项A错误，选项B正确；该无形资产出租前供行政管理用，所以出租前其摊销额应计入管理费用，选项C正确；企业选择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选项D正确。

3.根据资料（3），下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（）。

A.借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
B.借：管理费用 2
贷：累计摊销 2
C.借：银行存款 1.5
贷：其他业务收入 1.5
D.借：银行存款 1.5
贷：营业外收入 1.5
【答案】AC
【解析】出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，每月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

所以该分录为：
借：银行存款 1.5
贷：其他业务收入 1.5
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
4.根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（）万元。

A.0
B.18
C.20
D.35.6
【答案】B
【解析】2012年12月31日，该无形资产已计提摊销额=2×（1+12×2）=50（万元），计提减值损失前该无形资产的账面价值=120-2×（1+12×2）=70（万元），可收回金额为52万元，所以计提减值金额=70-52=18（万元）。

5.根据资料（1）至（4），甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（）万元。

A.52
B.70
C.72
D.88
【答案】A
【解析】列入资产负债表“无形资产”项目金额=无形资产账面原值-无形资产累计摊销-无形资产减值损失
=120-50-18=52（万元）。