财政支出绩效评价培训提纲之二——财政支出项目绩效评价指标体系设计

财政支出绩效评价培训提纲之二

——财政支出项目绩效评价指标体系设计

浙江大学管理学院张忠根

一、财政支出绩效评价内容

(一) 绩效管理与绩效评价

绩效是某个组织、个体或项目在某个时间范围以某种方式实现的成绩和效果。绩效是一个多维的概念，可以从不同角度考察。从绩效主体看，绩效可以分为组织绩效、员工绩效、项目绩效等。从绩效的内容看，不同绩效主体的绩效目标不同，绩效的具体内容也不同。

绩效评价是对组织、个人或项目绩效进行的一种测度，它是绩效管理的重要环节。

绩效管理是指为了达成组织的目标，通过管理者与被管理者的持续沟通，使个人的行为符合组织的目标，最终形成组织所预期的结果的管理活动。绩效管理是由确定绩效目标、制定绩效计划、实施绩效计划、进行绩效评价、绩效结果反馈和利用等环节组成的循环。

公共支出绩效管理的核心是强调公共支出的结果与目标的关系以及结果的有效性，目的是提高政府的管理效率和公共服务水平。其内容包括：制定明确的公共支出绩效目标，建立规范的绩效评价指标体系，对绩效目标的实现程度及效果进行评价，并把绩效评价与预算编制和预算管理紧密结合起来。

(二) 财政支出项目绩效评价内容

财政支出项目绩效评价必须明确财政支出项目绩效评价的内容。财政支出项目绩效评价的内容必须反映财政支出项目的运行规律并体现“绩效”的本质规定。

财政支出项目的运行过程包括项目立项、项目实施、产出应用三个环节。绩效主要表现在“产出和应用”环节，项目绩效的评价内容应围绕“产出和应用”来考虑。财政支出项目绩效评价的内容可概括为“目标设定”、“项目产出”、“项目效益”和“项目管理”四大方面。“目标设定”包括项目目标的明确性、

依据的充分性、目标的合理性和先进性、完成的可能性等，“产出”主要包括项目任务的完成情况和绩效目标的实现程度，“效益”包括项目成果的经济效益、社会效益、生态效益，“管理”包括项目实施过程中项目承担单位的规章制度保障及其执行情况。

上述绩效评价内容属业务评价。财政支出项目绩效评价还应该包括财务管理方面的内容，主要是：资金到位和支出情况、财务管理情况等。

《浙江省财政支出绩效评价办法(试行)》规定的财政支出项目绩效评价的基本内容是：(1)绩效目标的设定情况；(2)绩效目标的完成情况及项目所取得的经济效益、社会效益和生态环境效益；(3)为完成绩效目标安排的预算资金使用情况、财务管理状况、资产配置与使用情况；(4)为完成绩效目标采取的加强管理的制度、措施等；(5)根据实际情况确定的其他评价内容。

二、财政支出绩效评价指标体系的设计

(一) 绩效评价指标体系的意义

财政支出项目绩效评价指标体系是根据财政支出绩效评价工作的要求，按照一定的原则，为体现不同财政支出内容和反映评价对象绩效而形成的一系列指标的集合。

1、绩效评价指标体系是进行绩效评价的工具。财政支出项目绩效是一个综合性的概念，我们只能根据评价对象的绩效内容把绩效概念具体化为可以计量的一系列指标。不同类别的财政支出项目的绩效内容存在很大差异，因此，必须根据各类财政支出项目的绩效特点设置不同的财政项目绩效评价指标体系。

2、绩效评价指标体系体现了绩效评价主体的评价目的。绩效评价指标体系中设置的指标，体现了绩效评价主体对绩效的理解和追求。评价主体对绩效的理解不同，对绩效目标的追求不同，设置的绩效评价指标也不同。

3、绩效评价指标体系会影响评价客体的行为。绩效评价对象总是追求最大的“绩效值”。如果绩效评价指标体系科学、合理，项目实施单位按照评价指标努力，就会使财政支出取得好的效果；反之，就会使财政支出达不到好的效果。

(二) 绩效评价指标体系的设计步骤

第一步：根据财政支出项目绩效评价的目的、不同类别财政支出项目的绩效

内容，以及指标体系的设计原则，采用适当的方法，确定财政各类财政支出项目的绩效评价指标。

第二步：运用适当的方法，确定各个指标相对于项目总体绩效的重要性，并用数量化的方法表示出来，即赋予每个指标一定的权重。

第三步：通过适当的方法，确定各个评价指标的参照标准，即确定指标的标准值。

(三) 绩效评价指标体系的设计原则

1、价值导向原则。财政支出项目绩效评价指标体系应能够反映财政支出的经济性、效率性、有效性要求，体现财政部门和项目主管部门的价值导向性。

2、科学性与实用性相结合。科学性是指绩效评价指标要能准确地反映绩效的内涵，指标的权重要能够准确地反映该指标在整体绩效中的地位，指标的标准值要反应国内外先进水平。设计指标体系时还要考虑现实可行性，特别是要考虑指标数据收集和处理的难易程度及其成本。

3、全面性与简明性相结合。财政支出项目绩效评价指标体系应能充分反映财政支出项目的各种绩效。同时，应筛选出最重要和关键的绩效要素，指标体系应简单明了。

4、定性与定量相结合。绩效评价应尽可能采用定量指标，但在目前的条件下，财政支出项目的绩效并不能完全通过定量指标来反映，而需要采用定性指标。

5、通用性与专用性相结合。各类财政支出项目的绩效目标不同，财政支出项目的绩效评价指标也不同，因而需要分别设计。同时，财政支出项目的绩效也有统一的内容和标准。注意：通用性与专用性的区别，是针对不同类别的财政支出项目而言的。

(四) 绩效评价指标体系设计的方法

1、指标体系的形成

财政支出项目绩效评价指标的设计具体分两个步骤：

第一步，采用层次分析法(AHP)，建立评价指标库。

运用层次分析法建立绩效评价指标体系，一般将指标分成目标层、状态层、元素层、指标层，最终形成一个由许多相互联系的指标组成的多层次的指标体系。如

图1。财政支出项目绩效评价指标库结构

第二步，采用专家调查法(Delphi)，确定评价指标。

评价指标库建立后，邀请若干专家对指标库中的指标进行分析、权衡、补充、选择，最后确定评价指标。

2、指标权重的确定

指标权重的确定有主观法和客观法两大类。主观法主要有专家调查法(Delphi)、层次分析法(AHP)等；客观法主要有主成分分析法、熵值法等。一般采用专家调查法（Delphi）和层次分析法(AHP)。

专家调查法的步骤：（1）选定专家，给出赋权要求，且保证权数归一化；（2）由各位专家对各项指标进行打分，即给指标赋权；（3）汇总各专家的赋权结果，并将结果反馈给各位专家；（4）专家参考反馈意见修改其初次赋权结果；（5）重复“反馈”与“修改”，直到达到符合要求的精度；（6以各位专家最终赋权值的平均作为组合权重结果。

层次分析法的步骤：（1）建构指标体系的递阶层次结构；（2）建立总目标层元素A与下层元素B1，B2，…，B n的两两判断矩阵，由专家给判断矩阵赋值(一般采用1~9比率标度法)；（3）计算层次因素单排序值；（4）一致性检验；（5）建立B层各元素与其下层元素C之间的两两判断矩阵，并完成3、4步骤（如果C还有下层元素，则按照上述方法继续）；（6）层次总排序，计算各层指标的组合权重；（7）层次总排序的一致性检验。

上述两种做法比较规范，形式上比较严谨，但工作量很大，而且也不一定符合实际。在实际工作中，一般多采用专家集体商议的办法确定权重。

3、指标标准值的确定

指标标准值是绩效评价指标的标尺或准绳，既要反映国内外同类项目的先进水平，又要符合我省财政支出项目的实际绩效水平。具体可采用以下标准：（1）计划标准。即以预先制定的目标、计划、预算、定额等作为评价标准。

（2）行业标准。即以同行业的相关指标数据为样本，运用一定的统计方法计算得出的评价标准。

（3）历史标准。即以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位绩效评价指标的历史数据为样本，运用统计方法计算出的历史平均水平作为评价标准。

（4）经验标准。即由专家根据实际经验和经济社会的发展规律，经分析研