会计实务：三项设备抵免额当年未抵可否结转 (2)
国税总局纳税服务司税务问题解答汇集更新1-192
2022年中级会计职称考试模拟考试题精选及答案(一)
2022年中级会计职称考试模拟考试题精选及答案姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、在招标采购程序中，有关主体及其工作人员的纪律要求，下列表述不正确的是（）。
A.政府采购评审专家不得泄露评审文件.评审情况和评审中获悉的商业秘密B.政府采购评审专家在评审过程中受到非法干预的，应及时向财政.监察等部门举报C.采购文件内容违反国家有关强制规定的，评标委员会应停止评审并向采购人或采购代理机构说明情况D.评标委员会成员应在评审报告上签字，对评审报告有异议的无需签署不同意见答案：D解析：对评审报告有异议的，应当在评审报告上签署不同意见，并说明理由，否则视为同意评审报告。
@##2、甲向乙借款，并以本人所有的一件古董花瓶设定质押担保，甲为此就该花瓶购买了一份财产意外损失险。
在乙保管花瓶期间，花瓶毁于泥石流。
如果甲没有按时还款，根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
A.乙可以就保险金优先受偿B.乙可以要求以保险金受偿，但是并不优先于甲的其他债权人C.泥石流属于不可抗力事件，甲可以不偿还乙的借款D.乙应当赔偿甲花瓶灭失的损失答案：A解析：（1）选项AB：抵押、质押均适用“物上代位性”；（2）选项CD：泥石流的确属于不可抗力事件，因不可抗力的毁损不能归责于乙，甲应该正常还款，乙不必赔偿。
3、根据保险法律制度的规定，保险金在一定情形下作为被保险人遗产。
下列各项中，属于该情形的有（）。
A.唯一受益人放弃受益权B.受益人指定不明无法确定C.唯一受益人故意造成被保险人死亡D.唯一受益人先于被保险人死亡答案：A,B,C,D解析：（1）受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险人未遂的，该受益人丧失受益权。
（2）被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产：①没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的（选项B）；②受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的（选项D）；③受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的（选项AC）。
2020年初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案
2020年初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“现代服务——租赁服务”的有( )。
A.程租业务B.飞机广告位出租服务C.无运输工具承运业务D.车辆停放服务网校答案：BD网校解析：(1)选项AC：属于“交通运输服务”;(2)选项BD：属于“现代服务——租赁服务”。
【注意1】水路运输的“程租”“期租”业务属于“水路运输服务”;航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。
【注意2】水路运输的“光租”业务;航空运输的“干租”业务属于“现代服务——租赁服务”[注意3] “无运输工具承运” 属于“交通运输服务”2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。
A.将委托加工的货物用于无偿赠送B.销售代销货物C.将自产的货物用于投资D.将外购的货物用于个人消费网校答案：ABC网校解析：(1)选项AC：将自产、委托加工、外购的货物用于投资、分配、无偿赠送(投分送)，视同销售缴纳增值税;(2)选项D：将外购的货物用于集体福利或个人消费(福利)，不视同销售，同时外购货物所对应的进项税额不得抵扣。
3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有( )。
A.自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料B.市级小型火力发电站生产的电力C.自产的以水泥为原料生产的水泥混凝土D.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的黏土实心砖、瓦网校答案：AC网校解析：一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)自来水;(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
(三项加计扣除)资料
三项所得税加计扣除政策说明一、研究开发费用加计扣除优惠（一）政策规定企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（二）优惠条件1.财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业从事的符合规定的研究开发活动所发生的研究开发费用；2.企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的相关费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除；3.企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照《企业研究开发费用税前扣除办法》（国税发〔2008〕116号）规定的项目，准确归集、填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
4.申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
（三）政策依据《企业所得税法》第30条；《企业所得税法实施条例》第95条；国税发〔2008〕116号。
（四）附报资料1.企业自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；2.企业自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；3.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（按国税发〔2008〕116号文附件规定的格式，此项内容税务机关可要求纳税人根据实际情况附明细资料：当年发生的未形成无形资产的相关研发费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件；形成无形资产的相关研发费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件）；4.企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权力和义务、费用分摊方法等内容。
2022年中级会计实务考试题库及答案第三章(3)
2022年中级会计实务考试题库及答案第三章(3)2022年中级会计职称考试备考大军正在浩浩荡荡的前进中，为关心大家更好的复习备考，我整理了2022年中级会计实务考试题库及答案第三章(3)，赶快来检验一下自己的学习成果吧!中级会计实务考试题库单选题1.(单选题)甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税税额为390万元，款项已支付;支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为15万元，增值税税额为0.9万元，支付装卸费取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额为0.3万元。
当日，该设备投入使用。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账金额为( )万元。
A. 3 000B. 3 020C. 3 390D. 3 410参考答案:B2.(单选题)下列关于自行建筑固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。
A. 为建筑固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B. 固定资产的建筑成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C. 工程完工前因正常缘由造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D. 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账参考答案:D3.(单选题)甲公司为增值税一般纳税人，2X18年6月15日购入一项生产设备并马上投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额65万元。
当日预付将来一年的设备修理费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是( )万元。
A. 500B. 510C. 565D. 576.3参考答案:A以上就是2022年中级会计实务考试题库及答案第三章(3)，想要了解更多中级会计实务模拟考试题库，请持续关注本站，我会为大家持续更新哦!中级会计考试网不仅向大家供应考试资讯，更有中级会计师培训课程，加入中级会计备考沟通群，每日共享资讯及备考资料哦！。
会计实务：专用设备投资抵免的所得税处理
专用设备投资抵免的所得税处理《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
这是一项原则性的规定，实务中很多人对抵免年限、可抵免投资额等具体问题存在疑问，本文分析如下： 抵免年限的确定 财政部、国家税务总局《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）第一条规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。
需要注意的是，“5年”包含以下两层意思： （1）从“购置并实际使用”专用设备的当年开始计算抵免税额，企业如果因相关资料无法准备齐全致使当年无法享受抵免税额的减免税优惠政策时，实际享受的抵免年度会相应缩短。
（2）“5年”是向以后年度结转的5年，也就是说，加上购置并实际使用专用设备的当年，实际享受的抵免年度其实是6年。
例如，2008年10月，企业购置并实际使用专用设备，在计算税额抵免年度时，2008年当年即为第一个抵免年度，2008年应纳税额不足抵免时，可以向后结转至2013年。
如果2008年相关资料无法准备齐全，致使2008年无法享受抵免税额的减免税优惠政策，到2010年资料准备齐全时，企业只能在剩余年度享受税额抵免的优惠政策。
可抵免投资额的确定 财税〔2008〕48号文件第二条规定，专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
对于增值税进项税额问题，国家税务总局《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）明确，自2009年1月1日起，在进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。
2020年中级会计职称经济法章节习题：企业所得税法律制度含答案
2020年中级会计职称经济法章节习题：企业所得税法律制度含答案一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是()。
A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得2.下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是()。
A.销售货物所得B.提供劳务所得C.动产转让所得D.股息、红利等权益性投资所得3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额4.根据企业所得税法律制度的规定，对企业作出特别纳税调整的，补征税款所属纳税期限在一定期限内的应当按日加收利息。
该期限为()。
A.自税款所属年度终止起至补缴税款之日止B.自税款所属年度的次年5月1日起至补缴税款之日止C.自税款所属年度的次年5月31日起至补缴税款之日止D.自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于技术先进型服务企业税收优惠政策的表述中，不正确的是()。
A.对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税B.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除C.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，超过当年扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除D.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除6.根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是()。
外贸会计实务(第三版)课件：技术进出口业务核算
5932.8)×10%]9294.72
• 贷:银行存款——美元户15227.52
• (2)合同规定的第二次应付价款记入“未完引 进技术”科目。做会计分录为:
• 借:未完引进技术(US$160000×10%×6.18)98880
•
贷:应付外汇账款——甲国A企业——美元户
(US$160000×10%×6.18) 98880
外贸会计
技术进出口业务核算
• 任务一 技术进出口的业务概述 • 任务二 技术进出口的税务
任务一 技术进出口的业务概述
• 知识点一 技术进出口的概念与主要方式 • 知识点二 我国技术进出口管理
知识点一 技术进出口 的概念与主要方式
• 一、技术进出口的概念 • 技术进出口，也称为国际技术转让，有偿的国际技术
知识点二 我国技术进出口管理
• 国家主管部门对技术进出口实行统一 管理，采取三种技术、两类合同、登记 加审批制度。
任务二 技术进出口的税务
• 知识点一 我国对技术进口所得税的征收办法 • 知识点二 技术出口的税务 • 知识点三 技术进口的账务处理 • 知识点四 技术出口的账务处理
知识点一 我国对技术进口 所得税的征收办法
• (3)结转代扣税金。做会计分录为:
• 借:应付外汇账款——甲国A企业——美元户
15227.52
•
贷:应交税费——应交增值税
5932.8ຫໍສະໝຸດ •——应交预提所得税9294.72
• 以后每年会计分录同上。
• 3.入门费加提成费方式下的会计核算
• 入门费加提成费方式下的会计核算与提 成支付方式下的会计核算类似。
例4:甲进出口公司从丙国乙企业进口其商 品的商标使用权,合同规定每年按年销售 收入的10%支付乙企业使用费,使用期10 年。假定第一年甲进出口公司销售收入 为10万美元,第二年销售收入为16万美元, 这两年的使用费按期支付。对方负担预 提所得税及增值税,美元中间价为6.18元, 该企业有美元现汇账户,无须购汇。增值 税税率为6%,预提10%的所得税。
2022年会计专业技术资格考试《初级会计实务》真题(二)(含答案)
2022年会计专业技术资格考试《初级会计实务》真题(二)一、单项选择题( )1、下列各项中，关于财产清查方法的表述正确的是( )。
A、对应付账款采用发函询证的方法清查B、对银行存款采用实地盘点法清查C、对大型设备采用技术推算法清查D、对露天堆放的砂石采用实地盘点法清查2、2021年1月1日，甲公司持有乙公司发行在外的普通股3000万股，账面价值为9000万元，占乙公司有表决权股份的30%，甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。
乙公司2021年实现净利润4000万元。
不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
A、10200B、13000C、7800D、90003、甲公司因购买原材料开出并承兑一张银行承兑汇票，汇票到期时甲公司无力支付票款。
下列各项中，甲公司在票据到期日应贷记的会计科目是( )。
A、短期借款B、应付账款C、管理费用D、其他应付款4、某企业申领单位信用卡，按规定向银行信用卡专户存入款项。
下列各项中，该企业申领单位信用卡的相关会计处理正确的是()。
A、借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C、借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目D、借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目5、下列关于消耗性生物资产会计核算的表述中，正确的是( )。
A、抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出应计入管理费用B、自行繁殖的育肥畜出售前发生的饲料费应计入资产成本C、消耗性生物资产的跌价准备一经计提，不得转回D、林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用应计入资产成本6、2021年11月，某企业完成一项非专利技术的研发活动，达到预定用途。
研发过程中发生研发支出共计280万元，其中符合资本化条件的支出为200万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为36.4万元。
不考虑其他因素，该非专利技术达到预定用途应记入“无形资产”科目的金额为( )万元。
2022年初级会计考试初级会计实务部分真题及答案
2022年初级会计考试初级会计实务部分真题及答案一、单项选择题1、下列格项中，制造业企业应计入其他业务成本的是()。
A.台风造成的财产海损失B.公益性捐赠支出C.存货盘亏净损失D.经营性出租固定资产的折旧费答案：D解析：ABC选项入营业外支出。
2、其企业向客户收取了一笔服务费后承诺在后铁两年内为其提供相应的技术咨询服务。
不考虑其他因素，下列各项中，该企业收取服务时应记入的会计科目是()。
A.主营业务收入B.预收账款C.其他业务收入D.其他应收款答案：B解析：提供后续服务的应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
3、某企业产品入库后发现可修复废品一批，生产成本为20万元，返修过程中发生直接材料2万元、直接人工3万元、制造费用4万元，废品残料作价1万元已回收入库。
不考虑其他因素，该企业可修复废品的净损失为()万元。
A.8B.29C.20D.28答案：A解析：可修复废品的净损失=2+3+4-1=84、某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为17万元，发票已通过税务机关认证。
不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是()。
A.借记“应交税费一一特抵扣进项税额”科目10.2万元B.借记“原材料”科目100万元C.借记“应交税费一特抵扣进项税额”科目6.8万元D.借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目17万元答案：C考察固定资产的取得。
借：工程物资100应交税费——应交增值税（进项税额）10.2（17某60%）——待抵扣进项税额6.8（17某40%）贷：银行存款等1175、某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元。
不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。
A. 5B.30C.15D.10答案：A解析：年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元使坏账准备增加5万元，年末坏账准备贷方余额为30万元年。
财务决策平台教材实务教程
财务决策实务教程(样稿)厦门网中网软件有限公司此手册仅作为内部编写教材参考使用,如果您有任何建议或意见,请发邮件至：期待您的宝贵建议或意见，谢谢!目录1基础篇 (4)1。
1财务决策平台简介 (4)1。
1.1 财务决策平台概况 (4)1。
1.2 财务决策平台特色 (4)1.1.3 财务决策平台概念图 (5)1.1。
4 财务决策平台知识预备 (5)1.2财务决策平台规则讲解 (5)1。
2。
1企业经营的基本要求 (5)1。
2.2市场营销规则 (6)1.2。
3产品规则 (6)1。
2.4日常费用规则 (11)1.2.5投资规则 (11)1。
2.6筹资规则 (12)1.2.7其他业务规则 (13)1。
2.8或有事项规则 (14)1.2.9非货币性资产交换规则 (14)1。
2。
10人力资源规则 (14)1.2。
11信誉规则 (15)1.2。
12工作规则 (15)1。
2.13评分系统 (16)2运营实战篇 (17)2.1实训企业概况 (17)2.1.2 角色分工与职责 (17)2。
1.3 各角色功能菜单简介 (18)2.2典型业务操作 (43)2.2.1 业务1：规划与预算制定 (43)2。
2.2 业务2：租赁厂房、生产线 (48)2。
2。
3 业务3：根据运营规划按揭贷款购买房产 (53)2.2。
4 业务4:人员招聘入职业务 (56)2.2.5 业务5：购买原材料主料 (59)2.2.6 业务6：购买原材料辅料 (63)2.2.7 业务7：生产线安装调试 (64)2。
2.8 业务8：申请短期贷款 (65)2。
2。
9 业务9：购置办公设备 (68)2.2.10 业务10：投放广告费 (70)2.2.11 业务11：主营业务订单承接 (74)2.2。
12 业务12：组织产品生产 (76)2.2。
13 业务13：产品销售及发货 (79)2。
2。
14 业务14：进行产品研发 (82)2。
2。
15 业务15：其他业务-餐饮业务和运输业务 (84)2。
财政部关于印发《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》的通知-财会[2016]17号
![财政部关于印发《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》的通知-财会[2016]17号](https://img.taocdn.com/s3/m/f612c4f40875f46527d3240c844769eae009a3f1.png)
财政部关于印发《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于印发《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》的通知财会[2016]17号国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为贯彻落实《国务院关于钢铁行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发﹝2016﹞6号）和《国务院关于煤炭行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发﹝2016﹞7号）等文件精神，推动“三去一降一补”工作，根据《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度相关规定，我部制定了《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》，现予印发，请遵照执行。
附件：规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定财政部2016年9月22日附件规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定一、关于国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的会计处理在“三去一降一补”工作中，有关企业集团出于深化国企改革或去产能、调结构等原因，按照国有资产监管部门（以下简称国资监管部门）有关规定，对所属的子公司的股权进行集团之间的无偿划拨。
本规定所称的国有独资或全资企业，包括国有独资公司、非公司制国有独资企业、国有全资企业、事业单位投资设立的一人有限责任公司及其再投资设立的一人有限责任公司。
国有独资或全资企业之间按有关规定无偿划拨子公司，导致对被划拨企业的控制权从划出企业转移到划入企业的，应当进行以下会计处理：（一）划入企业的会计处理。
1.个别财务报表。
中级会计师考试辅导-中级经济法-习题精讲_专题二：企业所得税(2)
2019年中级经济法习题班专题二：企业所得税大题精讲【例题5•综合题】甲企业为中国境内居民企业、增值税一般纳税人，主要生产销售儿童玩具。
2018年甲企业实现会计利润865.61万元，主要情况如下。
（1）销售儿童玩具取得不含增值税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租生产设备取得不含增值税租金收入200万元；（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8万元；（5）取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元；（6）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额480万元，并支付购货运费，取得货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票注明运费金额为146.36万元；（7）购进并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额8万元；（8）销售费用1650万元，其中包括广告费和业务宣传费1400万元；（9）管理费用850万元，其中包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；（10）财务费用80万元，其中包括向非金融企业（非关联方）借款500万元所支付的全年利息40万元（金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）；（11）已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；销售（营业）收入的5‰=8800×5‰=44（万元），实际发生额的60%=90×60%=54（万元），税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46（万元）；②新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除，应调减应纳税所得额=320×75%=240（万元）；因此，甲企业2018年业务招待费和新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=240-46=194（万元）。
税法(2019)考试辅导第58讲_企业重组的所得税处理(2)、税收优惠(1)
2.企业发生符合上述规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
第六节税收优惠企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
一、居民企业的主要税收优惠规定（一）税额式减免优惠（免税、减税、税额抵免）1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税；P2212.从事国家重点扶持的公共基础设施项目（港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利）投资经营的所得（第一笔生产经营收入年度起三免三减半）；P222——注意：享受优惠的是能源交通基础设施投资经营项目，不能是承包经营或承包建设项目，不能是自建自用项目。
【例题1·多选题】企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（）。
A.林产品的采集所得B.海水养殖、内陆养殖所得C.香料作物的种植所得D.农作物新品种的选育所得【答案】AD【例题2·单选题】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A.获利年度B.盈利年度C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D.领取营业执照年度【答案】C3.符合条件的技术转让所得——一个纳税年度500万元以下免，超过的减半，注意P222-223范围：技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年（含）以上非独占许可使用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费或技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用境内转让有省以上科技部门认定登记；跨境转让须省以上商务部门认定登记。
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第29讲_企业所得税法律制度(3)
第一单元企业所得税法律制度考点05：税前准予扣除的项目（★★★）（P176）8.利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除。
（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。
【例题•单选题】2014年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%。
已知甲、乙公司都为非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%。
根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）万元。
（2015年）A.7.8B.10C.3.9D.5【答案】C【解析】税前准予扣除的利息费用=100×7.8%×6÷12=3.9（万元）。
9.借款费用（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。
【解释】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
【案例】某居民企业向银行借款4000万元用于建造厂房，借款期限自2019年1月1日至12月31日，支付全年借款利息240万元。
该厂房于2019年10月31日达到预定可使用状态并交付使用。
在本题中：（1）固定资产建造期间发生的合理的利息费用应予以资本化；（2）达到预定可使用状态并交付使用后发生的利息（2019年最后2个月的利息=240÷12×2=40万元），可以计入财务费用在税前扣除。
国家税务总局关于印发《旧设备出口退(免)税暂行办法》的通知-国税发[2008]16号
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国家税务总局关于印发《旧设备出口退(免)税暂行办法》的通知制定机关国家税务总局公布日期2008.01.25施行日期2008.01.25文号国税发[2008]16号主题类别税收征管效力等级部门规范性文件时效性失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《旧设备出口退（免）税暂行办法》的通知（国税发〔2008〕16号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为贯彻落实国家关于实施“走出去”开发战略，根据现有税收政策，结合当前工作的实际要求，税务总局制定了《旧设备出口退（免）税暂行办法》。
现下发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时报告税务总局（进出口税收管理司）。
附件：1．旧设备折旧情况确认表2．出口旧设备退（免）税申报表国家税务总局二○○八年一月二十五日旧设备出口退（免）税暂行办法第一条为促进“走出去”战略，明确职责和操作程序，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕31号）及现行出口退（免）税相关规定，制定本办法。
第二条旧设备的出口退（免）税管理由出口企业所在地主管税务机关负责。
第三条本办法所称旧设备是指出口企业作为固定资产使用过的设备（以下简称自用旧设备）和出口企业直接购买的旧设备（以下简称外购旧设备）。
第四条出口企业出口旧设备应按照现行有关规定持下列资料向主管税务机关申请办理退（免）税认定手续。
1.企业营业执照副本复印件；2.企业税务登记证副本复印件；3.主管税务机关要求提供的其他资料。
本办法所称出口企业包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，出口方式包括自营出口或委托出口。
美国会计准则
美国会计准则（US GAAP)US GAAP是Generally Accepted Accounting Principles的缩写，指美国通用会计准则，US GAAP主要为美国公司或华尔街上市公司所采用。
它是由美国财务会计准则委员会（FASB）、会计师协会（APB）和证券交易委员会（SEC）在《意见书》和《公报》中所规定的会计准则、方法和程序所组成的。
US GAAP是一套官方的权威性的标准组合，是企业会计人员记录、汇总会计数据和编制会计报表所必须遵循，也是审计人员审核企业会计报表的依据。
US GAAP等效于IAS[国际会计标准]会计准则的制订美国会计准则的制订是依靠民间会计团体进行的。
第一个介入会计准则制订工作的民间机构是美国注册会计师协会（AICPA）的前身，美国会计师协会（AIA）所属的“会计程序委员会”（Committee on Accounting Procedure，简称CAP），它从1939年到1959年共发布了51份《会计研究公报》（Accounting Research Bulletins）。
1959年，CAP被会计原则委员会（Accounting Principles Board，简称APB）取代，从1962年到1973年共发布了31份《会计原则委员会意见书》（APB Opinions）和4份公告。
APB建立后，曾试图克服CAP在准则制订工作中存在的问题，但令人失望的是，这种愿望未曾得以实现。
1971年，由于各界对会计准则制订工作日益增长的不满，促使美国注册会计师准则制订了两个调研组进行审查。
其中，惠特调研组（Wheat Study Group）于1972年提出的《制订财务会计准则》的报告，导致了三个新机构的诞生：（1）财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board,简称FASB），负责制订会计准则；（2）财务会计基金会（Financial Accounting Foundation，简称FAF），负责任命委员会成员和筹集经费；（3）财务会计准则咨询理事会（Financial Accounting Standards Advisory Council），负责提供咨询及有关服务。
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三项设备抵免额当年未抵可否结转
【问题】
我公司按规定申请2008年三项设备的抵免，免金额为50万元，因我公司2008年属于企业所得税全免期，请问申请抵免金额50万元是否可以在以后年度继续抵免？
【解答】
《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
《企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。