会计实务第6章历年真题(含答案)

第六章 利 润

本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题和判断题。2008年分数为4 分，2009年分数为8分，2010年分数为1分。从近三年试题分数看，本章内容不太重要。

【例题1·单选题】某企业20×7 年2 月主营业务收入为100 万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5 万元，资产减值损失为2 万元，投资收益为10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。（2007）

A.13

B.15

C.18

D.23

【答案】D

【解析】当月的营业利润=100-80-5-2+10=23（万元）。

【例题2·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。（2007 年）

A．固定资产盘盈 B. 确认所得税费用

C．对外捐赠固定资产 D．无形资产出售利得

【答案】CD

【解析】所得税费用影响净利润。

【例题3·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。（2010 年）

A.债务重组利得

B.处置固定资产净收益

C.收发差错造成存货盘盈

D.确实无法支付的应付账款

【答案】C

【解析】存货盘盈冲减管理费用。

【例题4·单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56 万元，发生清理费用2 万元。该设备原值为60 万元，已提折旧10 万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。（2009 年）

A.4

B.6

C.54

D.56

【答案】A

【解析】出售该设备影响当期损益的金额=56-（60-10）-2＝4（万元）。

【例题5·多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。（2009 年）

A.存货盘盈

B.固定资产出租收入

C.固定资产盘盈

D.无法查明原因的现金溢余

【答案】ABC

【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目；无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。

【例题6·多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。(2008年)

A．无形资产处置损失

B．存货自然灾害损失

C．固定资产清理损失

D．长期股权投资处置损失

【答案】ABC

【解析】选项D 应该计入投资收益。

【例题7·单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。（2007 年）

A. 公益性捐赠支出

B．无形资产出售损失

C．固定资产盘亏损失

D．固定资产减值损失

【答案】D

【解析】固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。

【例题8·判断题】企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。( )（2007年）

【答案】√

【例题9·多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。（2009年）

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代交的个人所得税

【答案】ABC

【解析】所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC 都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D 是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。

【例题10·单选题】某企业2008 年度利润总额为1800 万元，其中本年度国债利息收入200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6 万元；企业所得税税率为25%.假定不考虑其他因素，该企业2008 年度所得税费用为（ ）万元。（2009 年）

A.400

B.401.5

C.450

D.498.5

【答案】B

【解析】该企业2008 年度所得税费用＝（1800-200+6）×25％＝401.5（万元）。

【例题11·计算题】甲企业2011 年度利润总额为1900 万元，应纳税所得额为2000 万元。

该企业适用的所得税税率为25％。

甲企业递延所得税资产年初数为200 万元，年末数为300 万元；递延所得税负债年初数

为100 万元，年末数为300 万元。

要求：

（1）计算甲企业2011 年度应交所得税额。

（2）计算甲企业2011 年递延所得税费用。

（3）计算甲企业2011 年度所得税费用。

（4）编制甲企业2011 年所得税的会计分录。

（5）计算甲企业2011 年度实现的净利润。

（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）甲企业2011 年度应交所得税额＝2000×25%＝500(万元)

（2）甲企业2011 年递延所得税费用=（300-100）-(300-200)=100(万元)

（3）甲企业2011 年度所得税费用=500+100=600（万元）

（4）

借：所得税费用600

递延所得税资产100

贷：应交税费——应交所得税500

递延所得税负债200

（5）甲企业2011年度实现净利润＝1900-600=1300（万元）

（6）借：本年利润600

贷：所得税费用600

【例题12·多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（ ）。（2009 年）

A.本年利润

B.利润分配—应付现金股利

C.利润分配—盈余公积补亏

D.利润分配—提取法定盈余公积

【答案】ABCD

【解析】年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配—未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配—未分配利润明细科目的。

【例题13·判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ ）(2008 年)

【答案】√

【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配——未分配利润”科目。

【例题14·判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转

入“本年利润”科目。（ ）（2008 年)

【答案】√

【解析】“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。