《结账对账》PPT课件
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7.4结账和对账
7.4 结账和对账
一、对账 （一）对账的含义
对账就是核对账目。一般是在会计期间（月份、季度、 年度）终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表是 否相符，以确保账簿记录的正确性。
（二）对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 4、账表核对
7.4 结账和对账
二、结账 （一）结账的含义
结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记 入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余 额，并将期末余额转入下期或下年新账。
（二）结账的步骤 1、检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否都已 经登记入账。 2、编制结账分录。在有关经济业务都已经登记入账的 基础上，要将各种收入、成本和费用等账户的累计发生 额进行结转。
7.4 结账和对账
二、结账 （三）结账的方法
1、的月内发生额和期 末余额，在摘要栏内注明“本月累计发生额及余额”， 同时在“本月累计发生额及余额”行的上、下端各划一 条红线，表示账簿记录已经结束。
7.4 结账和对账
二、结账 （三）结账的方法 2、季结 季度结账应在本季度最后一个月的结账数字的红线下边 一行，把本季度三个月的借、贷双方月结数汇总民，并 在摘要栏内注明“本季发生额合计及季末余额”，同样 在数字下端划一条红线；
7.4 结账和对账
二、结账 （三）结账的方法 3、年结 年度结账时，应将四个季度的借贷双方的季结加以汇总， 在摘要栏内注明“本年发生额及年末余额”，并在数字 下端划双红线，表示本年度账簿记录已经结束。年度结 账后，各账户的年末余额，应转入下年度的新账簿。
一、对账 （一）对账的含义
对账就是核对账目。一般是在会计期间（月份、季度、 年度）终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表是 否相符，以确保账簿记录的正确性。
（二）对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 4、账表核对
7.4 结账和对账
二、结账 （一）结账的含义
结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记 入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余 额，并将期末余额转入下期或下年新账。
（二）结账的步骤 1、检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否都已 经登记入账。 2、编制结账分录。在有关经济业务都已经登记入账的 基础上，要将各种收入、成本和费用等账户的累计发生 额进行结转。
7.4 结账和对账
二、结账 （三）结账的方法
1、的月内发生额和期 末余额，在摘要栏内注明“本月累计发生额及余额”， 同时在“本月累计发生额及余额”行的上、下端各划一 条红线，表示账簿记录已经结束。
7.4 结账和对账
二、结账 （三）结账的方法 2、季结 季度结账应在本季度最后一个月的结账数字的红线下边 一行，把本季度三个月的借、贷双方月结数汇总民，并 在摘要栏内注明“本季发生额合计及季末余额”，同样 在数字下端划一条红线；
7.4 结账和对账
二、结账 （三）结账的方法 3、年结 年度结账时，应将四个季度的借贷双方的季结加以汇总， 在摘要栏内注明“本年发生额及年末余额”，并在数字 下端划双红线，表示本年度账簿记录已经结束。年度结 账后，各账户的年末余额，应转入下年度的新账簿。
会计学原理-第8章(对账、结账与利润确定)PPT课件
加：银行已收，企业未收款项
5 700
项目
银行对账单余额
金额
186 500
银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账， 企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。
25
银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
企业银行存款日记账余额
192 000
加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
5 700 9 800
银行对账单余额
186 500
加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项
4 200 2 800
企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款 减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未 入账。
28
银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项 调节后余额
192 000 5 700 9 800
187 900
银行对账单余额
186 500
加：企业已收，银行未收款项 4 200
减：企业已付，银行未付款项 2 800
调节后余额
187 900
注：
“银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在 而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。 ❖ 调节后仍未相符，必须查明原因
银行存款余额调节表编制方法： 期末银行对账单余额
期末企业银行存款日记账余额
+ + ① 企业已收，银行未收的款项
③ 银行已收，企业未收的款项
- - ② 企业已付，银行未付的款项
④ 银行已付，企业未付的款项
调整后的银行存款余额
对账与结账PPT课件
2013 12 16
0144
更正0134号凭证 应付账款 银行存款
54000
54000 1
2020年9月28日
李四
￥5 4 0 0 0
￥5 4 0 0 0 张三
24
4.补充登记法举例
步骤2：根据凭证，蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账
2013 12 01
银行存款
期初余额
100应00付000账0 款明细账的登记方 法与银行存款日记账相同。
分录格式相同，用红字编写 红字冲销多记的450元
2020年9月28日
李四
45000
45000 1
￥4 5 0 0 0
￥4 5 0 0 0 张三
20
3.红字更正法举例②-金额多记
步骤2：根据凭证，红字登记银行存款日记账和管理费用明细账
2013 12 01
银行存款
期初余额
100管00理000费0 用明细账的登记方 法与银行存款日记账相同。
未达账项 的类型
①、企业已收，银行未收。 ②、企业已付，银行未付。 ③、银行已收，企业未收。 ④、银行已付，企业未付。
2020年9月28日
45
（二）银行存款的清查方法
银行存款余额调节表
2020年9月28日
30000
30000
步骤4：蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）
2020年9月28日
17
3.红字更正法举例②-金额多记
【例3】甲公司于2013年12月10日用银行存款支付办公费用50元。
2013 12 10
0134
支付电话费
管理费用 银行存款
5 0 0 0 0√
50000 √ 1
《对账和结账》课件
控制财务风险
通过结账，企业可以对一定期 间内的经济活动进行监督和控 制，及时发现和纠正财务风险
。
结账的分类
按结账时间划分
按结账方式划分
按结账内容划分
按结账范围划分
月结、季结、年结等。
手工结账、计算机结账 等。
日常业务结账、期末结 账等。
局部结账、全面结账等 。
03
对账和结账的流程
对账流程
对账准备
感谢您的观看THANKS来自《对账和结账》PPT课件
目录
• 对账概述 • 结账概述 • 对账和结账的流程 • 对账和结账的注意事项 • 对账和结账的案例分析
01
对账概述
对账的定义
对账的定义
对账是指核对账目，通过对账来 验证账目的准确性，确保记录的 正确性。
对账的分类
按照对账的对象和范围，对账可 以分为内部对账和外部对账；按 照对账的时间，对账可以分为日 常对账和定期对账。
对账的目的
发现和纠正错误
提高财务管理水平
通过对账，可以发现账目中的错误， 并及时纠正，保证账目的准确性。
通过对账，可以提高财务管理的规范 性和准确性，提高财务管理水平。
防止财务舞弊
通过对账，可以防止财务舞弊和差错 ，保证财务信息的真实性和完整性。
对账的分类
内部对账
外部对账
内部对账是指企业或单位内部的账目核对 ，包括各部门之间的账目核对、各业务环 节之间的账目核对等。
收集和整理所有相关的交易记录、发票、凭证等资料，确保对账基础 数据的完整性和准确性。
核对交易数据
将企业内部的交易数据与外部合作伙伴的交易数据进行逐笔核对，包 括数量、金额、交易时间等，确保双方数据一致。
差异处理
通过结账，企业可以对一定期 间内的经济活动进行监督和控 制，及时发现和纠正财务风险
。
结账的分类
按结账时间划分
按结账方式划分
按结账内容划分
按结账范围划分
月结、季结、年结等。
手工结账、计算机结账 等。
日常业务结账、期末结 账等。
局部结账、全面结账等 。
03
对账和结账的流程
对账流程
对账准备
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目录
• 对账概述 • 结账概述 • 对账和结账的流程 • 对账和结账的注意事项 • 对账和结账的案例分析
01
对账概述
对账的定义
对账的定义
对账是指核对账目，通过对账来 验证账目的准确性，确保记录的 正确性。
对账的分类
按照对账的对象和范围，对账可 以分为内部对账和外部对账；按 照对账的时间，对账可以分为日 常对账和定期对账。
对账的目的
发现和纠正错误
提高财务管理水平
通过对账，可以发现账目中的错误， 并及时纠正，保证账目的准确性。
通过对账，可以提高财务管理的规范 性和准确性，提高财务管理水平。
防止财务舞弊
通过对账，可以防止财务舞弊和差错 ，保证财务信息的真实性和完整性。
对账的分类
内部对账
外部对账
内部对账是指企业或单位内部的账目核对 ，包括各部门之间的账目核对、各业务环 节之间的账目核对等。
收集和整理所有相关的交易记录、发票、凭证等资料，确保对账基础 数据的完整性和准确性。
核对交易数据
将企业内部的交易数据与外部合作伙伴的交易数据进行逐笔核对，包 括数量、金额、交易时间等，确保双方数据一致。
差异处理
第四节对帐和结账
④会计部门各种财产物资明细分类帐的发生额和余额 与财产物资保管部门或使用部门的有关财产物资保管帐的 发生额和余额核对相符。
.3.
杭州职业技术学院
第四节 对帐和结账
3.帐实核对。帐实核对是指各种财产物资、货币资金 的帐面余额与实有数进行核对，以保证帐实相符。具体核 对内容包括：
①现金日记帐的余额与现金实际库存数逐日核对相符。
.7.
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第四节 对帐和结账
四、结帐的意义
1.定义：就是在会计期间终了对帐簿记录所进行的结算 工作，也即是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入 帐的基础上，将各种帐簿的记录结算清楚。
简单地说，结帐就是了结帐目。
2.意义：
⑴可以使帐簿记录完整和正确；
⑵可以提高会计报表的质量
例如月末通过对“生产成本”明细分类帐户的结算，可 及时、正确地得到有关产品生产成本的数据，并保证了产品 销售成本及时、正确地结转，也为损益表的编制提供了依据。
2.对帐的意义
①保证各种帐簿记录的完整性和正确性，如实反映和 控制经济活动情况
②为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到 帐证、帐帐和帐实相符
二、对帐的内容
1.帐证核对。帐证核对是指各种帐簿记录与有关的记 帐凭证和原始凭证进行核对，以保证帐证相符。
2.帐帐核对。帐帐核对是指各种帐簿之间有关数字的 核对，以保证帐帐相符。具体核对内容主要包括：
②银行存款日记帐的余额应定期（一般每月）与开户 银行对帐单核对相符。
③各种财产物资明细分类帐的结存数量定期（一般每 年至少核对一次）与实存数量核对相符。
④各种债权债务明细分类帐的余额应经常或定期与有 关的债务人和债权人核对相符。
.4.
杭州职业技术学院
.3.
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第四节 对帐和结账
3.帐实核对。帐实核对是指各种财产物资、货币资金 的帐面余额与实有数进行核对，以保证帐实相符。具体核 对内容包括：
①现金日记帐的余额与现金实际库存数逐日核对相符。
.7.
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第四节 对帐和结账
四、结帐的意义
1.定义：就是在会计期间终了对帐簿记录所进行的结算 工作，也即是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入 帐的基础上，将各种帐簿的记录结算清楚。
简单地说，结帐就是了结帐目。
2.意义：
⑴可以使帐簿记录完整和正确；
⑵可以提高会计报表的质量
例如月末通过对“生产成本”明细分类帐户的结算，可 及时、正确地得到有关产品生产成本的数据，并保证了产品 销售成本及时、正确地结转，也为损益表的编制提供了依据。
2.对帐的意义
①保证各种帐簿记录的完整性和正确性，如实反映和 控制经济活动情况
②为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到 帐证、帐帐和帐实相符
二、对帐的内容
1.帐证核对。帐证核对是指各种帐簿记录与有关的记 帐凭证和原始凭证进行核对，以保证帐证相符。
2.帐帐核对。帐帐核对是指各种帐簿之间有关数字的 核对，以保证帐帐相符。具体核对内容主要包括：
②银行存款日记帐的余额应定期（一般每月）与开户 银行对帐单核对相符。
③各种财产物资明细分类帐的结存数量定期（一般每 年至少核对一次）与实存数量核对相符。
④各种债权债务明细分类帐的余额应经常或定期与有 关的债务人和债权人核对相符。
.4.
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《结账对账》课件
跨部门协作
结账对账往往涉及多个部门，企业应加强部门间的沟通和协作，确保 信息的顺畅传递和工作的顺利进行。
未来挑战与机遇
数据安全和隐私保护
随着技术的发展，数据安全和隐私保护成为重要的挑战，企业需 要加强数据管理和保护措施。
法规和政策变化
法规和政策的变化可能对结账对账产生影响，企业需要关注相关法 规和政策的变化，及时调整结账对账策略。
准备相应的对账工具，如电子表格、 对账软件等，以便进行对账操作。
确认账户信息
核对账户信息，包括账户名称、账户 号码、开户行等，确保账户信息准确 无误。
核对数据
核对交易记录
将交易记录与银行或其他支付渠 道提供的交易记录进行核对，确
保交易记录一致。
核对账户余额
核对账户余额是否与实际金额一致 ，如发现差异，及时查明原因并处 理。
企业C的结账对账案例
总结词
团队协作，高效执行
详细描述
企业C在结账对账方面，注重团队协作，各部门之间沟通顺畅，执行力强，确保了结账对账工作的顺利进行。
05 结账对账的未来发展
技术进步的影响
自动化和人工智能
01
随着技术的进步，结账对账过程将更加自动化和智能化，减少
人工干预，提高处理速度和准确性。
数据分析和预测
总结词
流程规范，技术先进
详细描述
企业A在结账对账方面，采用了先进的财务软件系统，严格按照规定的流程进行 操作，确保了结账对账的准确性和及时性。
企业B的结账对账案例
总结词
重视细节，风险控制
详细描述
企业B在结账对账过程中，特别注重细节处理，对于可能存在的风险点进行了有 效的控制，从而避免了可能出现的误差和问题。
报告结果
结账对账往往涉及多个部门，企业应加强部门间的沟通和协作，确保 信息的顺畅传递和工作的顺利进行。
未来挑战与机遇
数据安全和隐私保护
随着技术的发展，数据安全和隐私保护成为重要的挑战，企业需 要加强数据管理和保护措施。
法规和政策变化
法规和政策的变化可能对结账对账产生影响，企业需要关注相关法 规和政策的变化，及时调整结账对账策略。
准备相应的对账工具，如电子表格、 对账软件等，以便进行对账操作。
确认账户信息
核对账户信息，包括账户名称、账户 号码、开户行等，确保账户信息准确 无误。
核对数据
核对交易记录
将交易记录与银行或其他支付渠 道提供的交易记录进行核对，确
保交易记录一致。
核对账户余额
核对账户余额是否与实际金额一致 ，如发现差异，及时查明原因并处 理。
企业C的结账对账案例
总结词
团队协作，高效执行
详细描述
企业C在结账对账方面，注重团队协作，各部门之间沟通顺畅，执行力强，确保了结账对账工作的顺利进行。
05 结账对账的未来发展
技术进步的影响
自动化和人工智能
01
随着技术的进步，结账对账过程将更加自动化和智能化，减少
人工干预，提高处理速度和准确性。
数据分析和预测
总结词
流程规范，技术先进
详细描述
企业A在结账对账方面，采用了先进的财务软件系统，严格按照规定的流程进行 操作，确保了结账对账的准确性和及时性。
企业B的结账对账案例
总结词
重视细节，风险控制
详细描述
企业B在结账对账过程中，特别注重细节处理，对于可能存在的风险点进行了有 效的控制，从而避免了可能出现的误差和问题。
报告结果
对账和结账
表7-33 原材料总账
原材料 总账
借方
贷方
借
余额
或 百十万千百十元角分百十万千百十元角分 贷 百十万千百十元角分
借
78000000
1300000
借
79300000
2300000借
77000000
8800000借
68200000
5
一、对账
（一）对账的概念
对账是指定期对各类账簿记录进行核对，做 到账证相符、账账相符和账实相符。
12
2019年
月
日
1
1
2
12
24
31
2
3
凭证 号数
转6 转22 转44
转8
12
31
31
31
对本情境引例中的原材料总账进行结账，结果如下表所示。
摘要
上年结转 购入原材料 领用原材料 领用原材料 本月合计
购入
原材料 总账
借方
贷方
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分 贷 百十万千百十元角分
借 78000000
10
二、结账
需要结计本年累计发生额的某些明细账（如收入明细账、费用明细账等），每月结账时，应 在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘 要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累 计发生额，全年累计发生额下面应通栏划双红线。
总账账户平时只需结计月末余额，不需要结计本月发生额。年终结账时，为了反映全年各会 计要素增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在 摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红有余额的账户要将其余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转 下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并 在摘要栏内注明“上年结转”字样。结转下年时，既不需要编制记账凭证，也不必将余额再 记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零，而是使有余额的账户的余 额如实反映在账户中，以免混淆有余额账户和无余额账户。
对账与结账
第五节 对账和结账
一、对账
定义：对账是指企业、行政事业单位定期 对会计账簿记录的有关数字与相关的会计 凭证、库存实物、货币资金、有价证券、 往来单位或者个人等进行相互核对，以保 证账账相符、账证相符、账实相符的一项 工作。
对账的内容：账证核对 账账核对 账实核对会计账簿的记录 与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证 字号、内容、金额是否一致，记账方向是 否相符。
3、账实核对
定义：账实核对是核对会计账簿记录与各项财产 实有数额是否相符。
工作内容： 现金日记账账面余额=库存现金实际结余数额 银行存款日记账账面余额=银行对账单的余额 各种财产物资明细账账面余额=财产物资的实际结
存余额 应收款项明细分类账面余额=债务单位或个人 应付款项明细分类账面余额=债权单位或个人
完成上述工作后，分别结算各种日记账、总 分类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额，并在 账簿上办理结账手续。
2. 结账方法：月度结账（月结）季度结账年度结账
3. 更换账簿：年度结账以后，将本年度账簿中的余额结转到 下一会计年度对应的新账簿中，然后将本年度的全部账簿 整理归档。
月度结账（月结）
注明“本季度累计”或“本季度发生额及余额”， 在“借”、“贷”、“余”三栏分别计算出本季 度三个月的借方、贷方发生额合计数及季末余额 然后，在本季度累计此行下面画一条红线，表示 季度结账完毕。
年度结账（年结）
• 步骤： 在本年最后一个季度的季度结账的下一行“摘要”
栏内注明“本年累计”或“本年发生额及年末余 额”，在“借”“贷”“余”三栏，分别计算本 年度借方发生额合计、贷方发生额合计、年末余 额。 然后，在本年累计这一行下面画两条通栏红线， 表示全年经济业务的登帐工作至此全部结束。
《结账对账》PPT课件
余额
2116.00 2156.00 1490.00 2995.00 2995.00
例32
第页
总分类账
2009年 记账
凭证 月 日 号数
摘要
对方 科目
库存现金 科目
借方
借
贷方 或
贷
12 1
期初余额
15 科汇1 汇总1-15日凭证
31 科汇2 汇总16-31日凭证
借
117690.00 117245.00 借 1020.00 借
31139.68 平 31139.68 31139.68 平
120.00
3437.40 ...
…
… 150.00
0
0 10150.00 3437.40 1020.00 5002.00
….
例39-1
本账页数
生产成本明细账 本户页数
科目名称 生产成本—A
2009年 月
日 12 1
摘要 期初余额
借方
贷方
216456.00
应收账款 科目 北京机械 厂
借
贷方 或
贷
余额
借 9000.00 借
借
699000.00 690000.00 693200.00
借
909650.00
例34
在途物资明细账 本账页数 本户页数
2007年
记账 凭证
月 日 号数
摘要
对方 科目
12 1
付1 支购材料货款及运费
转1 丙材料入库
825927.80 825927.80
例371
本账页数
管理费用明细账 本户页数
科目名称 管理费用
2009年 月日
摘要
借方
第六章 试算平衡、对账、结账 Microsoft PowerPoint 演示文稿
试算平衡的基本公式是： 试算平衡的基本公式是： 1.全部账户的借方期初余额合计数等于全 全部账户的借方期初 全部账户的借方期初余额合计数等于全 部账户的贷方期初余额合计数； 部账户的贷方期初余额合计数； 2.全部账户的借方发生额合计等于全部账 全部账户的借方发生额 全部账户的借方发生额合计等于全部账 户的贷方发生额合计； 户的贷方发生额合计； 3.全部账户的借方期末余额合计等于全部 全部账户的借方期末余额 全部账户的借方期末余额合计等于全部 账户的贷方期末余额合计。 账户的贷方期末余额合计。 如果上述三个方面都能保持平衡， 如果上述三个方面都能保持平衡，说明记 账工作基本上是正确的， 基本上是正确的 账工作基本上是正确的，否则就是说明记账工 作发生了差错。在实际工作中， 作发生了差错。在实际工作中，通常是通过编 试算平衡表来进行的 来进行的。 制试算平衡表来进行的。
试算平衡表的编制方法 ： 第一步：期末根据科目汇总表登记总账， 第一步：期末根据科目汇总表登记总账， 结出期末余额。 结出期末余额。 第二步：编制总分类账户起初余额、 第二步：编制总分类账户起初余额、本期 发生额及余额表。 发生额及余额表。 工作表.xls 试算平衡表 Microsoft Excel 工作表
4.如果账户记录中只有起初余额，没有 如果账户记录中只有起初余额， 如果账户记录中只有起初余额 本期发生额的，不用划月结线， 本期发生额的，不用划月结线，如果是 年结，直接划双红线， 年结，直接划双红线，并在双红线下面 摘要内填写“结转下年” 摘要内填写“结转下年
5.结账时，如果余额出现负数，可以在 结账时，如果余额出现负数， 结账时 余额栏用红字登记。 借或贷” 余额栏用红字登记。“借或贷”则应用蓝黑 墨水书写，不能使用红色墨水。 墨水书写，不能使用红色墨水。 6.月底全部账目登记完毕，应结计出余 月底全部账目登记完毕， 月底全部账目登记完毕 额，并注明方向借或贷，无余额的应在余额 并注明方向借或贷， 栏内用“ ”表示，并在“借或贷” 栏内用“-0-”表示，并在“借或贷”栏填 “平”。
结账对账PPT课件
写正确的文字和数字。 如果科目没有错误，也可以直接
将多计金额直接填制红字金额记
账凭证并在摘要栏注明“冲转凭
证”
记账后发现记账凭证 和账簿科目无错，仅 所记金额小于应记金 额。
按照少计金额编制一 张与原记账凭证科目 相同的记账凭证，以 补充少计金额。
四、结账 1、总账
总账账户平时只需结出月末余额。 年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情 况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生 额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并 在合计数下通栏划双红线。
2250 减：企业已付，银行未 1250 付
36750 调节后的存款余额
36750
企业银行存款日记账余额试算 平
银行对账单余额试算 平
制单：
出纳:
3、往来款项的清查 往来款项的清查的主要方式是函证，也就是通过发
函给对方进行函证。对于“应收账款”和明细科目为某 某单位的“其他应收款”，一般通过发对账单进行确认； 对于明细科目为某某人的“其他应收款”，一般直接查 看借款单据或与当事人进行核对。
清查往来款项时，清查人员应编制往来款项对账单， 对于差异情况应查明原因，作出说明，可以编制往来款 项清查报告。
（四）财产清查结果的处理 财产清查后，对于清查结果中账实不符部分，
会计人员要调整账簿记录，做出对应的账务处理。 账务处理分为两步：一是审批前的处理；二是审批 后的处理。如表所示：
三、错账更正方法
盘点报告表
2、货币资金的清查（以银行存款为例） 银行存款一般通过与银行对账单核对的形式进行清查。
在清查日可以直接到银行打印对账单，然后根据对账单进 行核对。核对不符时，要查清情况，属于记录错误，就修 改错误；属于未达账项，应编制银行存款余额调节表。
会计基础与实务(第三版)课件：对账和结账
贷：营业外收入
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
2、存货清查结果的账务处理
会计基础与实务
存货盘盈的账务处理
第一步，审批前，调账 借：原材料（库存商品等） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：管理费用
会计基础与实务
错账更正的基本方法
（二）红字更正法： A 记账凭证错误（包括科目或金额错误）
操作步骤：
（1）编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭 证，但金额用红字表示，目的是消除错误的影响； （2）根据上述红字凭证登记相应会计账簿； （3）根据经济业务编制一张正确的蓝字记账凭证； （4）根据正确的记账凭证登记有关账簿记录。
会计基础与实务
固定资产盘亏的账务处理
第一步，审批前，调账 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
4、无法收回或偿付的债权债务的账务处理
（1）无法收回的应收账款的账务处理 借：坏账准备 贷：应收账款——××
银行存款日记帐调节后的余额
银行对帐单调节后的余额
会计基础与实务
3、实物资产的清查
实物资产的清查
方法： 实地存盘货点盘点法盈、亏技报术告推表算法 20×× 年 12 月 30 日
实地盘点 存货
类别
存货 编号
名称与 规格
计量 数量 单位 账存 实存
盘盈 单价
数量 金额
数量
盘亏 金额
进项 税额
原因
审批意见
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
2、存货清查结果的账务处理
会计基础与实务
存货盘盈的账务处理
第一步，审批前，调账 借：原材料（库存商品等） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：管理费用
会计基础与实务
错账更正的基本方法
（二）红字更正法： A 记账凭证错误（包括科目或金额错误）
操作步骤：
（1）编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭 证，但金额用红字表示，目的是消除错误的影响； （2）根据上述红字凭证登记相应会计账簿； （3）根据经济业务编制一张正确的蓝字记账凭证； （4）根据正确的记账凭证登记有关账簿记录。
会计基础与实务
固定资产盘亏的账务处理
第一步，审批前，调账 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
4、无法收回或偿付的债权债务的账务处理
（1）无法收回的应收账款的账务处理 借：坏账准备 贷：应收账款——××
银行存款日记帐调节后的余额
银行对帐单调节后的余额
会计基础与实务
3、实物资产的清查
实物资产的清查
方法： 实地存盘货点盘点法盈、亏技报术告推表算法 20×× 年 12 月 30 日
实地盘点 存货
类别
存货 编号
名称与 规格
计量 数量 单位 账存 实存
盘盈 单价
数量 金额
数量
盘亏 金额
进项 税额
原因
审批意见
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25500.00 67150.00 25500.00 30600.00 25160.00 31450.00
268260.00 268260.00
进项 借 税额 或 转出 贷
借 贷
贷 贷 贷 贷
贷 贷 贷 平
平
余额
680.00 62220.00
6120.00 31620.00 98770.00 124270.00 154870.00 180030.00 211480.00
见例42
例42
银行存款余额调节表
项目
企业银行日记账面余额
金额
项目
abc 银行对账单余额
金额
def
加：银行已收、企业未收
加：企业已、收银行未收
减：银行已付、企业未付
减：企业已付、银行未付
调节后的存款余额
541543.61
调节后的存款余额
541543.61
(三)正式结帐
1、日记账、损益类明细账在“本月合计”上 下各划一条 通栏红线 2、往来、成本明细账不写“本月合计”，在最后一笔业 务下划一条通栏红线； 3、总账和其他明细账全部是在“本月合计”下划一条通 栏红线。 4、本月只有一笔发生额下划一条通栏红线即可。 5、本月无发生额下不须划线结账。
83975.00 83975.00
23010.00 23010.00
33588.00 33588.00
例40
本账页数
生产成本明细账 本户页数
科目名称 生产成本—B
2009年 月
日 12 1
摘要 期初余额
借方
贷方
28 支付水费
28 支付电费 结转耗用原材
30 料成本 30 分配工资 30 计提职教费
数 量
100 40 101.40 4056.00
50 500 50
贷方
单价
金额
结存
数量 单价
金额
1500 100.00 1400
1440 1390 890 840 100.04 70028.00 840
100.04
150000.00 84028.00
40 101.40 4056.00 500 100.04 70028.00 840 100.04
..
.. ……
银行存款
3500.00
1000.00 借 …借
31
本月合计
117690.00 118265.00 借
余额
2116.00 2156.00 1490.00 2995.00 2995.00
例44
第页
总分类账
2009年 记账
凭证 月 日 号数
摘要
对方 科目
库存现金 科目
借方
借
贷方 或
贷
12 1
0 0
（二）对账
总分类账 总分类账
日记账 各明细账
总账自身核对 通过编制总分类账试算平衡表来完成 银行存款账核对 银行存款余额调节表
1、试算平衡表的编制
◆打开总账将期初数字和本期发生 额过入表中, ◆ 重新计算余额,进行试算。 八、试算平衡表.xls
2、银行存款余额调解表
根据银行对账单和企业银行日 记账逐项核对,找到未达账项,经过 计算完成。调节后的存款余额相同 为正确。
借方
合计
进项税额
680.00
680.00
56100.00 56100.00
56780.00 56780.00
已交 税金
转出未交 增值税
211480.00 211480.00
贷方
合计
销项税额
62900.00 62900.00
25500.00 67150.00 25500.00 30600.00 25160.00 31450.00
过次页
154.00 1000.00
135.00 960.00 12000.00
21.00 18650.00
借 或 余额 贷
职工 薪酬
借（ ）方 金 额 分 析
办公费 差旅费 咨询费
税金
180.00
4200.00 154.00
1000.00 135.00
960.00 12000.00
21.00 5401.00 1114.00 12000.00 135.00
31139.68 平 31139.68 31139.68 平
120.00
3437.40 ...
…
… 150.00
0
0 10150.00 3437.40 1020.00 5002.00
….
例39-1
本账页数
生产成本明细账 本户页数
科目名称 生产成本—A
2009年 月
日 12 1
摘要 期初余额
借方
贷方
摘要
12 1
期初余额
1 付1 支购办公用品款 1 付3 差旅费借款 4 付6 管理费用 6 付9 支付销售商品运费
过次页
对方科目
管理费用 其他应收款 管理费用 销售费用
借方
科目
借 贷方 或
贷
借
180.00 借
1000.00 借
154.00 借 120.00 借
1454.00 借
余额
3570.00
2390.00 2236.00 2116.00 2116.00
30 分配制造费用
3000.00 1450.00
244482.00 40500.00 607.50 11951.68
31 生产费用合计 301991.18
借 或 贷 余额
借（ ）方 金 额 分 析
直接材料
直接人工
其他直接 支出
制造费用
69000.00 41000.00 12000.00 10500.00
摘要
对方科目 借方
12 1
期初余额
11 收5 收到前欠货款 23 付34 销售A产品代垫运费
3200.00
23 转19 销售A产品50件@3700.00
216456.00
应收账款 科目 北京机械 厂
借
贷方 或
贷
余额
借 9000.00 借
借
699000.00 690000.00 693200.00
借
909650.00
186382.00 65000.00 975.00 19188.00
186382.00
65000.00 975.0
4900.00 2700.00
19188.00
31 生产费用合计
31 结转完工产品 成本
279145.00
379955.00 239382.00
379955.00 平
0 239382.00
见例43、例44、例45、例46、例47、例48 、例49、例50 、 例51、例52、例53、例54、例55 。
例43
现金日记账 第 2 页
2009年 月日
记账 凭证 号数
摘要
对方科目
12 6 8
承前页
其他应收 收2 报销差旅费退回现金 款
科目
借方
借 贷方 或
贷
1454.00 借
40.00
借
10 付5 提现备用
余额
2116.00 2156.00 1490.00 2995.00 2995.00
例32
第页
总分类账
2009年 记账
凭证 月 日 号数
摘要
对方 科目
库存现金 科目
借方
借
贷方 或
贷
12 1
期初余额
15 科汇1 汇总1-15日凭证
31 科汇2 汇总16-31日凭证
借
117690.00 117245.00 借 1020.00 借
2009
月日
摘要
12 1 期初余额 3 生产领用
4 材料验收入库 9 生产车间领用
216456.00
应收账款 科目 北京机械 厂
借
贷方 或
贷
余额
借 9000.00 借
借
699000.00 690000.00 693200.00
借
909650.00
例34
在途物资明细账 本账页数 本户页数
2007年
记账 凭证
月 日 号数
摘要
对方 科目
12 1
付1 支购材料货款及运费
转1 丙材料入库
期初余额
15 科汇1 汇总1-15日凭证
31 科汇2 汇总16-31日凭证
31
本月合计
借
117690.00 117245.00 借 1020.00 借
117690.00 118265.00 借
余额
2570.00
2995.00
2995.00
例45
应收账款明细账
本账页数 本户页数
2009年
记账 凭证
月 日 号数
84028.00
例36
本账页数
库存商品明细账本户页数
名称 A产品
2009年
借方
贷方
结存
月 日 摘要
数 量
单价
金额
数 量
单价
金额 数量 单价
金额
12 1 期初余额
销售产品出 6库
10 完工入库
75
销售产品出 13 库
销售产品出 20 库
405
2680.00 1085400.00
100
305
380
50
117690.00 118265.00 借
余额
2570.00
2995.00
2995.00
例33
应收账款明细账