进出口税费计算概述
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《 报 关 业务 》
技能一：报关事务管理 技能二：报关业务办理 技能三：进出口商品归类 技能四：进出口税费计算 技能五：进出口报关单填制
项目四：进出口税费计算
1
2020/10/14
本项目的重点与难点
• 1.进出口税费的种类 • 2.进出口货物完税价格的审定 • 3.原产地的确定及税率的适用 • 4.进出口环节税费的计算
舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中
、外国籍船舶； • 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
2020/10/14
滞纳金
• 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 ×0.5‰×滞纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款 书之日起15日内）届满次日起，至进出口 货物的纳税义务人缴纳税费之日止
内20市20/10场/14 价格稳定，目前只有关税配额以外的棉花
消费税的含义
• 消费税是以消费品或消费 行为的流转额作为课税对象 而征收的一种流转税。
2020/10/14
征收消费税的货物范围
• 1、过度消费会对身体健康、社会秩序 、生态环境等方面造成危害的特殊消 费品。
• 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 • 2、奢侈品等非生活必需品。 • 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、
• 1.卖方对买方处置或者使用该货物不予限 制。
• 2.该货物的成交价格没有因搭售或其它因 素的影响而无法确定。
• 3.卖方不得从买方直接或者间接获得因该 货物进口后转售、处置或者使用而产生任 何的收益，除非上述收益能够被合理确定 。
• 买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关 系202但0/10/1未4 对成交价格产生影响。
• 注意：
• （1）时间（45天或者90天）
• （2）按进口时的状态销售
•
（如经过加工，需减去件加工增值）
• （3）在境内第一环节销售
• （4）最大销售总量的单价
• （5）向境内无特殊关系方的销售
2020/10/14
计算价格法
• 以发生在生产国或地区的生产成 本作为基础的价格，适用这种方法 需依据境外的生产商提供的成本方 面的资料。
。
2020/10/14
关税的种类
• 1.财政关税、保护关税、混合关税
• 财政关税的征收目的是增加财政收入。 • 保护关税是对进口商品征收高关税，限制
外国商品大量进入本国市场，又称关税壁 垒。 • 混合关税，是指将前两个功能混合。
2020/10/14
关税的种类
• 2.进口税、出口税、过境税
• 进口税是当前最重要的关税。 • 目前大多数国家对本国的出口商品不征收
2020/10/14
进口货物的完税价格是多少？
• 2、某公司从德国进口一套设备、发票列明 ：设备价款CIF天津300000美金、设备进口 后的安装及技术服务费10000美金、买方佣 金1000美金、卖方佣金1500美金。该批货 物经海关审定后的成交价格为：
• A、311000美元 B、301500美元 • C、301000美元 D、291500美元
2020/10/14
增值税的税率
• 增值税的基本税率为17%。 • 对于一些关系到国际民生的
重要物资，其增值税税率为 13%。
2020/10/14
征收13%增值税的货物范围
• 1、粮食、食用植物油。 • 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气
、石油液化气、天然气、沼气、居民 用煤炭制品等。 • 3、图书、报纸、杂志。 • 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 • 5、国务院规定的其他货物。
• 这种方法适用较少。
2020/10/14
出口货物完税价格的审定 •出口货物完税价格＝出口货物的
成交价格（FOB价）－出口关税 •＝ FOB价/（1+出口关税税率） •出口关税＝FOB价*出口关税率/
（1+出口关税税率）
2020/10/14
进口货物原产地的确定
• （一）非优惠原产地认定标准，又称自主原产地 规则
相同和类似货物成交价格法
• 1.含义： • 相同货物：与进口货物在同一国家或
地区生产，在物理性质、质量和信誉 等方面都相同的货物。 • 类似货物：与进口货物在同一国家或 地区生产，不是所有方面都相同，但 有类似的特征、功能，在商业上可以 互换的货物。 2020/10/14
相同和类似货物成交价格法
• 2.进口后的运输、保险费； • 3.进口关税及国内税收； • 4.境内外技术培训及境外考察费等。
2020/10/14
特别关注
• 是不是只要有计入因素或扣减因素， 就要在成交价格的基础上加或减呢？
• 不是！
• 加入计入因素价格的前提是前面的CIF 成交价中不包含这些计入因素的价格 。
• 减去扣减因素价格的前提是前面的CIF 成交价中已经包含了这些计入因素的 价格。 2020/10/14
• 3.征收标准：起征点为人民币50元。 • 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时
进口货物
2020/10/14
滞报金
• 1.为加速口岸疏运，加强海关对进口货 物的通关管理，促使进口货物收货人 按规定时限申报。
• 2.公式：滞报金金额=进口货物完税价 格×0.5‰×滞报天数
• 3.滞报天数：运输工具申报进境之日起 14天为合法申报期限，之后为滞报。
• 2.要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进口货物在同一国家或地区生产 • C、同时或大约同时进口(接受申报之日的
前后各45天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
2020/10/14
倒扣价格法
• 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售价格， 减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输 、储存、营业费用及利润后的价格。
进口Baidu Nhomakorabea物原产地的确定
• （二）优惠原产地认定标准，又称协定原产地规 则
• 3.直接运输标准
• 《亚太贸易协定》、《框架协议》、中国－巴基 斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发达国家特 别关税优惠规则.
• （1）运输未经非受惠国关境；
• （2）货物虽经一个或多个受惠国关境，但有充 分理由证明过境运输完全出于地理原因或商业运 输的要求，并证明货物在运输过程中未经实质加 工.
• （二）优惠原产地认定标准，又称协定原产地规 则
• 1.完全获得标准 • 2.增值标准 • 对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物
，满足以下条件时， • ①货物最后加工制造工序在受惠国完成； • ②用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的
原材料、零部件等成份的价值占进口货物离岸价 的比例.
2020/10/14
进口货物原产地的确定
我国某公司从香港购进SONY牌29寸电
视机100台，该电视机的外壳标明日本
产，但其中显像管为韩国生产，集成电
路板由新加坡生产，其余零件由马来西
亚生产，最后由韩国组装成整机。该公
司向海关申报时，原产地为：
A、日本
B、韩国
C、新加坡 D、马来西亚
2020/10/14
原产地证明书
1.一个原产地证明书只适用一批进口货物， 不可多次使用。 2.《亚太协定》规则下，可在90天内补交 3.《框架协议》FOB价格200美元下的，无 需提供。需在签发原产地证书后4个月内提 交，第三方转运的情况需6个月内提交。证 书可在货物装运之日起1年内补发。 4.CEPA项下进口货物，实行绿色关封制度
关税。 • 大多数国家当前不征收过境税。
奖出限入
2020/10/14
出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是 防止本国一些重要自然资源和原材料的无 序出口
• 2. 公式：
• 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税 率
• 关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口
2020/10/14
护肤护发品等。
2020/10/14
征收消费税的货物范围
• 3、高能耗的高档消费品。 • 如：小轿车、摩托车、汽车轮胎等。 • 4、不可再生和替代的石油类消费品
。 • 如：汽油、柴油等。
2020/10/14
增值税的含义
• 增值税是以商品的生产、 流通和劳务服务各个环节所 创造的新增价值为课税对象 的一种流转税。
2020/10/14
报关税费概述
进口正税
进口关税
关税
出口关税
报
消费税
关
税
进口环节
费
代征税
增值税
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
2020/10/14
海关监管手续费
进口附加税
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
关税的含义
• 关税是专以进出口的货物、进出 境的物品为征税对象的一种国家税 收。
• 关税是一种流转税。 • 关税是向本国的进出口商征收的
•
对于适用反倾销反补贴措施的进口商品，
适用最终保障措施的进口商品当中,需要提交非
优惠原产地证书.
• 1.“完全获得”标准
• 2.“实质性改变”标准
• ①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变 的；
• ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工 后的增值超过30％
2020/10/14
进口货物原产地的确定
• 从价税：主要的计税标准 • 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税
率 • 从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 • 从量税应征税额=货物数量×单位税额 • 复合税：针对录像机、放像机、高档数码像机等 • 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率
+ 货物数量×单位税额 • 滑准税:根据价格变动增减关税，目的是保持国
• 2.由买方负担的包装容器的费用； • 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； • 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； • 5.由买方负担的特许权使用费； • 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转
售、处置或使用的收益。
2020/10/14
扣减因素
• 1.进口后的建设、安装、调试、维修 、技术服务费；
2020/10/14
进口货物的完税价格是多少？
• 3、某公司进口一台电梯，发票列明： 成交价格为CIF北京10万美元，电梯进 口后调试费为4000美元，包括在成交 价格中。完税价格为：
• A、100000
B、104000
• C、96000
D、99600
2020/10/14
进口货物成交价格法的使用条件
2020/10/14
税率名称
适用范围
原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世
关税的种类
• 3.优惠关税、差别关税
• 优惠关税分为特定优惠关税、普遍优惠关 税、最惠国待遇三种。
• 差别关税是对特定国家输入的商品以高于 一般关税税率征收的关税。
• 差别关税可以分为加重关税、抵消关税、 报复关税、反倾销关税。
2020/10/14
关税的种类
• 4.从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税
进口货物的完税价格是多少？
• 1、某公司进口一台机器，发票列明：成交 价格CIF上海10万美元；另外货物运抵境内 输入地点起卸后的运输及相关费用、保险 费共计500美元；包装容器费200美元；销 售佣金100美元；特许权使用费为成交价 格的3％。其完税价格为？
• A、103300美元 B、102800美元 • C、100300美元 D、103800美元
2020/10/14
船舶吨税的含义
• 船舶吨税是由海关代为在设 关口岸对进出、停靠我国港 口的国际航行船舶征收的一 种使用税。
• 所征税款直接用于海上干线公用 航标的维护和建设，因此，也有 “灯塔税”之称。
2020/10/14
船舶吨税的征收对象
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； • 2、外商租用（程租除外）的中国籍船
• 注意转关运输等特殊情形。
2020/10/14
一般进口货物完税价格的审定
• 1.进口货物成交价格法 • 2.相同货物成交价格法 • 3.类似货物成交价格法 • 4.倒扣价格法 • 5.计算价格法 • 6.合理方法 • 注意：这6种方法应当依次采用，特殊
情况下，4、5可以颠倒使用。 2020/10/14
• CE20P20/A10/项14 下的进口货物应当从香港或澳门直接运输
进口货物原产地的确定
马来西亚生产的橡胶在日本制成汽车轮
胎并出口到香港，在香港使用报废后回
收并出口到我国作为再生原料。根据我
国原产地规则，该货物的原产地为：
A、马来西亚 B、日本
C、香港
D、未列明国家(地区)
2020/10/14
进口货物成交价格法
• 1.进口货物成交价格不等于就是进口 货物的完税价格。
• 2.进口货物的完税价格＝进口货物的 成交价格（CIF价）+调整因素的价格
• 3.调整因素分为计入因素与扣减因素 。
• 思考：完税价格的确定为什么要以CIF 成交价为基础？
2020/10/14
计入因素
• 1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经 纪费；
技能一：报关事务管理 技能二：报关业务办理 技能三：进出口商品归类 技能四：进出口税费计算 技能五：进出口报关单填制
项目四：进出口税费计算
1
2020/10/14
本项目的重点与难点
• 1.进出口税费的种类 • 2.进出口货物完税价格的审定 • 3.原产地的确定及税率的适用 • 4.进出口环节税费的计算
舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中
、外国籍船舶； • 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
2020/10/14
滞纳金
• 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 ×0.5‰×滞纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款 书之日起15日内）届满次日起，至进出口 货物的纳税义务人缴纳税费之日止
内20市20/10场/14 价格稳定，目前只有关税配额以外的棉花
消费税的含义
• 消费税是以消费品或消费 行为的流转额作为课税对象 而征收的一种流转税。
2020/10/14
征收消费税的货物范围
• 1、过度消费会对身体健康、社会秩序 、生态环境等方面造成危害的特殊消 费品。
• 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 • 2、奢侈品等非生活必需品。 • 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、
• 1.卖方对买方处置或者使用该货物不予限 制。
• 2.该货物的成交价格没有因搭售或其它因 素的影响而无法确定。
• 3.卖方不得从买方直接或者间接获得因该 货物进口后转售、处置或者使用而产生任 何的收益，除非上述收益能够被合理确定 。
• 买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关 系202但0/10/1未4 对成交价格产生影响。
• 注意：
• （1）时间（45天或者90天）
• （2）按进口时的状态销售
•
（如经过加工，需减去件加工增值）
• （3）在境内第一环节销售
• （4）最大销售总量的单价
• （5）向境内无特殊关系方的销售
2020/10/14
计算价格法
• 以发生在生产国或地区的生产成 本作为基础的价格，适用这种方法 需依据境外的生产商提供的成本方 面的资料。
。
2020/10/14
关税的种类
• 1.财政关税、保护关税、混合关税
• 财政关税的征收目的是增加财政收入。 • 保护关税是对进口商品征收高关税，限制
外国商品大量进入本国市场，又称关税壁 垒。 • 混合关税，是指将前两个功能混合。
2020/10/14
关税的种类
• 2.进口税、出口税、过境税
• 进口税是当前最重要的关税。 • 目前大多数国家对本国的出口商品不征收
2020/10/14
进口货物的完税价格是多少？
• 2、某公司从德国进口一套设备、发票列明 ：设备价款CIF天津300000美金、设备进口 后的安装及技术服务费10000美金、买方佣 金1000美金、卖方佣金1500美金。该批货 物经海关审定后的成交价格为：
• A、311000美元 B、301500美元 • C、301000美元 D、291500美元
2020/10/14
增值税的税率
• 增值税的基本税率为17%。 • 对于一些关系到国际民生的
重要物资，其增值税税率为 13%。
2020/10/14
征收13%增值税的货物范围
• 1、粮食、食用植物油。 • 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气
、石油液化气、天然气、沼气、居民 用煤炭制品等。 • 3、图书、报纸、杂志。 • 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 • 5、国务院规定的其他货物。
• 这种方法适用较少。
2020/10/14
出口货物完税价格的审定 •出口货物完税价格＝出口货物的
成交价格（FOB价）－出口关税 •＝ FOB价/（1+出口关税税率） •出口关税＝FOB价*出口关税率/
（1+出口关税税率）
2020/10/14
进口货物原产地的确定
• （一）非优惠原产地认定标准，又称自主原产地 规则
相同和类似货物成交价格法
• 1.含义： • 相同货物：与进口货物在同一国家或
地区生产，在物理性质、质量和信誉 等方面都相同的货物。 • 类似货物：与进口货物在同一国家或 地区生产，不是所有方面都相同，但 有类似的特征、功能，在商业上可以 互换的货物。 2020/10/14
相同和类似货物成交价格法
• 2.进口后的运输、保险费； • 3.进口关税及国内税收； • 4.境内外技术培训及境外考察费等。
2020/10/14
特别关注
• 是不是只要有计入因素或扣减因素， 就要在成交价格的基础上加或减呢？
• 不是！
• 加入计入因素价格的前提是前面的CIF 成交价中不包含这些计入因素的价格 。
• 减去扣减因素价格的前提是前面的CIF 成交价中已经包含了这些计入因素的 价格。 2020/10/14
• 3.征收标准：起征点为人民币50元。 • 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时
进口货物
2020/10/14
滞报金
• 1.为加速口岸疏运，加强海关对进口货 物的通关管理，促使进口货物收货人 按规定时限申报。
• 2.公式：滞报金金额=进口货物完税价 格×0.5‰×滞报天数
• 3.滞报天数：运输工具申报进境之日起 14天为合法申报期限，之后为滞报。
• 2.要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进口货物在同一国家或地区生产 • C、同时或大约同时进口(接受申报之日的
前后各45天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
2020/10/14
倒扣价格法
• 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售价格， 减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输 、储存、营业费用及利润后的价格。
进口Baidu Nhomakorabea物原产地的确定
• （二）优惠原产地认定标准，又称协定原产地规 则
• 3.直接运输标准
• 《亚太贸易协定》、《框架协议》、中国－巴基 斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发达国家特 别关税优惠规则.
• （1）运输未经非受惠国关境；
• （2）货物虽经一个或多个受惠国关境，但有充 分理由证明过境运输完全出于地理原因或商业运 输的要求，并证明货物在运输过程中未经实质加 工.
• （二）优惠原产地认定标准，又称协定原产地规 则
• 1.完全获得标准 • 2.增值标准 • 对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物
，满足以下条件时， • ①货物最后加工制造工序在受惠国完成； • ②用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的
原材料、零部件等成份的价值占进口货物离岸价 的比例.
2020/10/14
进口货物原产地的确定
我国某公司从香港购进SONY牌29寸电
视机100台，该电视机的外壳标明日本
产，但其中显像管为韩国生产，集成电
路板由新加坡生产，其余零件由马来西
亚生产，最后由韩国组装成整机。该公
司向海关申报时，原产地为：
A、日本
B、韩国
C、新加坡 D、马来西亚
2020/10/14
原产地证明书
1.一个原产地证明书只适用一批进口货物， 不可多次使用。 2.《亚太协定》规则下，可在90天内补交 3.《框架协议》FOB价格200美元下的，无 需提供。需在签发原产地证书后4个月内提 交，第三方转运的情况需6个月内提交。证 书可在货物装运之日起1年内补发。 4.CEPA项下进口货物，实行绿色关封制度
关税。 • 大多数国家当前不征收过境税。
奖出限入
2020/10/14
出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是 防止本国一些重要自然资源和原材料的无 序出口
• 2. 公式：
• 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税 率
• 关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口
2020/10/14
护肤护发品等。
2020/10/14
征收消费税的货物范围
• 3、高能耗的高档消费品。 • 如：小轿车、摩托车、汽车轮胎等。 • 4、不可再生和替代的石油类消费品
。 • 如：汽油、柴油等。
2020/10/14
增值税的含义
• 增值税是以商品的生产、 流通和劳务服务各个环节所 创造的新增价值为课税对象 的一种流转税。
2020/10/14
报关税费概述
进口正税
进口关税
关税
出口关税
报
消费税
关
税
进口环节
费
代征税
增值税
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
2020/10/14
海关监管手续费
进口附加税
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
关税的含义
• 关税是专以进出口的货物、进出 境的物品为征税对象的一种国家税 收。
• 关税是一种流转税。 • 关税是向本国的进出口商征收的
•
对于适用反倾销反补贴措施的进口商品，
适用最终保障措施的进口商品当中,需要提交非
优惠原产地证书.
• 1.“完全获得”标准
• 2.“实质性改变”标准
• ①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变 的；
• ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工 后的增值超过30％
2020/10/14
进口货物原产地的确定
• 从价税：主要的计税标准 • 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税
率 • 从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 • 从量税应征税额=货物数量×单位税额 • 复合税：针对录像机、放像机、高档数码像机等 • 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率
+ 货物数量×单位税额 • 滑准税:根据价格变动增减关税，目的是保持国
• 2.由买方负担的包装容器的费用； • 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； • 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； • 5.由买方负担的特许权使用费； • 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转
售、处置或使用的收益。
2020/10/14
扣减因素
• 1.进口后的建设、安装、调试、维修 、技术服务费；
2020/10/14
进口货物的完税价格是多少？
• 3、某公司进口一台电梯，发票列明： 成交价格为CIF北京10万美元，电梯进 口后调试费为4000美元，包括在成交 价格中。完税价格为：
• A、100000
B、104000
• C、96000
D、99600
2020/10/14
进口货物成交价格法的使用条件
2020/10/14
税率名称
适用范围
原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世
关税的种类
• 3.优惠关税、差别关税
• 优惠关税分为特定优惠关税、普遍优惠关 税、最惠国待遇三种。
• 差别关税是对特定国家输入的商品以高于 一般关税税率征收的关税。
• 差别关税可以分为加重关税、抵消关税、 报复关税、反倾销关税。
2020/10/14
关税的种类
• 4.从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税
进口货物的完税价格是多少？
• 1、某公司进口一台机器，发票列明：成交 价格CIF上海10万美元；另外货物运抵境内 输入地点起卸后的运输及相关费用、保险 费共计500美元；包装容器费200美元；销 售佣金100美元；特许权使用费为成交价 格的3％。其完税价格为？
• A、103300美元 B、102800美元 • C、100300美元 D、103800美元
2020/10/14
船舶吨税的含义
• 船舶吨税是由海关代为在设 关口岸对进出、停靠我国港 口的国际航行船舶征收的一 种使用税。
• 所征税款直接用于海上干线公用 航标的维护和建设，因此，也有 “灯塔税”之称。
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船舶吨税的征收对象
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； • 2、外商租用（程租除外）的中国籍船
• 注意转关运输等特殊情形。
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一般进口货物完税价格的审定
• 1.进口货物成交价格法 • 2.相同货物成交价格法 • 3.类似货物成交价格法 • 4.倒扣价格法 • 5.计算价格法 • 6.合理方法 • 注意：这6种方法应当依次采用，特殊
情况下，4、5可以颠倒使用。 2020/10/14
• CE20P20/A10/项14 下的进口货物应当从香港或澳门直接运输
进口货物原产地的确定
马来西亚生产的橡胶在日本制成汽车轮
胎并出口到香港，在香港使用报废后回
收并出口到我国作为再生原料。根据我
国原产地规则，该货物的原产地为：
A、马来西亚 B、日本
C、香港
D、未列明国家(地区)
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进口货物成交价格法
• 1.进口货物成交价格不等于就是进口 货物的完税价格。
• 2.进口货物的完税价格＝进口货物的 成交价格（CIF价）+调整因素的价格
• 3.调整因素分为计入因素与扣减因素 。
• 思考：完税价格的确定为什么要以CIF 成交价为基础？
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计入因素
• 1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经 纪费；