中小企业销售税金核算

中小企业销售税金核算

中文摘要：

中小企业在我国经济生活中扮演着越来越重要的角色，已成为支撑我国经济发展的重要力量。我国对企业销售税的核算通过会计完成，而会计处理实行财务会计和税务会计相分离，销售税会计处理是企业会计中较为复杂的业务之一。但是，中小企业有许多不同于大型企业的特点，其销售税会计处理具有特殊之处，而其销售税会计处理的现行依据主要是《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》等具体会计准则、行业会计制度及《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。

关键词：中小企业销售税现行依据

目录

第一章企业销售税概念的阐述 (3)

第二章销售税金的估算 (3)

第一章企业销售税概念的阐述

销售税金是根据商品买卖或劳动服务的流转额征收的税金，是属于流转税的范畴。销售税金及附加包括：按现行税法规定，企业应从销售收入中缴纳的税种有产品税，增值税、营业税、城市维护建设税和盐税等几种。1973年为简化税制把盐税并入了原工商税成为一个税目。1984年对工商税进行改革时，又把盐税从工商税划分出来。并单独制订，颁发税法。盐税具有产品税的性质，凡生产、经营或进口盐的单位，均应缴纳盐税。对一个企业来说，并非一定要同时交纳以上几种税金，应缴纳什么税金，要根据税法规定和企业实际情况而定。商品及服务税( GST ) 也可称为消费税。

根据企业会计制度的规定：

1.1、“产品销售税金及附加”科目属于损益类科目，核算企业日常生产经营活动应

当负担的税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育附加附加费、资

源税、土地增值税等。这里，所指的负担的税金是指销售过程中企业应负担的税金（不包括增值税）。销售过程以外应负担的税金，根据不同的情况，计入管理费用、在建工程、存货等科目。

2.2、“应交税金”科目属于负债类科目，核算企业应交纳的各种税金，包括除印花税、耕地占用税及其他不需要预计应交数的税金以外的各种税金。。“产品销售税金及附加”与“应交税金”的关系，相当于“原材料”和“应付帐款”之间的关系。

第二章销售税金的估算

国家对企业在销售环节取得的销售收入征收的税款。为了保证国家及时稳定地取得财政收入，企业在销售环节发生销售行为，就应按税法规定，计算缴纳销售税金。

2.1产品税

产品税是对从事生产和进口产品税条例规定的应纳税产品的单位和个人征收的税种，它主要按产品品名设置税目，在一个税目内还根据需要对不同品种制定不同的税率。估算时根据拟建项目的产品和税收制度的规定选择税率。产品税应纳税额的计算公式如下：

应纳税额=产品销售收入×适用税率

2．2增值税

增值税是对从事生产和进口应纳税产品的单位或个人征收的税种，适用于生产环节多，生产结构复杂的工业产品。其应纳税额的计算有扣额法和扣税法两种方法。

(1)扣额法。是指从产品销售收入中扣除为生产应纳税产品外购原材料等金额后为纳税额。此法主要适用于甲类产品。其计算公式如下：