第五章税收负担与税负转嫁

当今世界各国的税负总水平分类
§ 1、重税负国家：大多数为发达国家，国内生产 总值税收率一般为35%以上。
§ 2、中等税负国家：大多数为发展中国家，国内 生产总值税收率一般为20%到35%。
§ 3、轻税负国家：国内生产总值税收率一般为 15%以下。
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第二节 税负转嫁
※税收转嫁的概念
§ 税收转嫁的方式： § 1、前转； § 2、后转； § 3、混转； § 4、消转； § 5、税收资本化。
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二、税负转嫁的制约因素
§ 商品供求弹性、成本的形态、课税对象的 性质、资本和劳动转移的难易程度、课税 商品的市场垄断程度。
§ 其中起决定性作用的是被课税商品的需求 弹性、供给弹性。
第五章--税收负担与税负 转嫁
2020/12/11
第五章税收负担与税负转嫁
考核知识点（主要内容）
★宏观税负、中观税负、微观税负、税负转 嫁、税负归宿的概念；
★宏观税负、中观税负和微观税负的计算指 标、计算公式税收名词的演进；
★我国社会主义市场经济下的税负转嫁。
第五章税收负担与税负转嫁
Hale Waihona Puke Baidu
第一节 税收负担
源配置的参与程度大小； § 3、经济体制和财政体制的影响。
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三、宏观税负的国际比较
§ 衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要 看该国的生产力发展水平和人均国民收入 的多少。
§ 一般规律：生产力发展水平高，经济发达， 创造的社会财富多，人均国民收入也就高， 负税能力就强。
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微观税负是指纳税人个体。
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企业税收负担率=各种纳税总额／同期销售收入 ×100%
农业户税收负担率=农业税总额／农业户农业收入 总额×100%
个人税收负担率=个人实纳税额／个人收入总额 ×100%
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二、影响税收负担的因素
§ 1、经济发展水平； § 2、国家职能的大小、或者说国家对社会资
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国民生产总值税收率=税收总额／国民生产总值 ×100%
国内生产总值税收率=税收总额／国内生产总值 ×100%
国民收入税收率=税收总额／国民收入×100%
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（二）中观税负
中观税负即某个地区、国民经济某部门或某 个税种的税收负担。
（三）微观税负
微观税负的概念 【考核形式：掌握】
税收负担的概念
【考核形式：识记】
税收负担简称“税负”，是指纳税人 对国家征税所承受的经济负担程度，或负 担水平。
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一、税收负担的衡量指标
税收负担按照参考的角度不同可分为：宏观税负、 中观税负、微观税负。
（一）宏观税负
宏观税负的概念 【考核形式：掌握】
宏观税负是指全社会总税收负担。
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/11
第五章税收负担与税负转嫁
【考核形式：掌握】
税收转嫁是指纳税人将其交纳的税款， 通过各种途径全部或部分地转移给 他人负 担的经济过程和经济现象。
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※税收归宿的概念
【考核形式：掌握】
税收归宿是指税收负担的最后承受者。
分法定归宿和经济归宿。
§ 税收活动的全过程包括：税收冲击、税负 转嫁、税负归宿。
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