永续盘存制和实地盘点制的区别

永续盘存制和实地盘点制的区别

库存在账面上是这么做的：

首先，有一个上期结转的库存，包括库存明细项目名称、数量、单

位、金额。由于存货类别不同，计量单位也不尽相同，有可能有米、条、公斤、吨、台、套等等。

其次，本期入库，按实际采购或生产的入库单数量入账，按采购成

本或核算出来的产成品生产成本金额入账。

永续盘存法下：

本期减少数，按本期领料单及其他出库单等登记的出库数量入账。单价如果采用一次加权平均法（常用方法），采用（期初结存金额+本期入库金额）/(期初结存数量+本期入库数量）计算单价（1）后，用减少数量*单价算出减少金额

账面期末库存数量=期初库存数量+本期入库数量-本期减少数量

盘点后，账面期末库存数量与实际盘存数量乘以上述计算的加权平

均单价后，先转入待处理财产损益，再做调整。

将账面与实盘差异转入待处理财产损益后：期末库存数量=实际盘存数量；期末库存金额大致等于期末库存数量*（1）中计算出来的单价（实际入账用期初结存金额+本期入库金额-本期减少金额计算，因为可能会有尾差）。

实地盘存制下：

先盘存，后做本期减少的账务处理

本期减少数量=期初库存数量+本期入库数量-期末库存数量

本期减少金额=期初库存金额+本期入库金额-期末库存金额

期末库存金额=期末库存数量*(1)中计算出来的单价

账务处理根据实际业务发生内容做账。

一般为：

销售成本结转：

借：主营业务成本

贷：库存商品

生产成本领用：

借：生产成本

贷：原材料

等等。

金额单位为元，数量要输入各库存明细后，方能确定单位。各库存明细汇总为结转掉的库存数量。

资料]某企业甲材料期初结存数量为1 000 件，单价50元，本期发生下列经济业务：

1.购进甲材料800件，单价55 元。以银行存款支付全部款项。

2.购进甲材料1 200件，单价54 元。以银行存款支付全部款项。

3.发出甲材料1 200件，用于产品生产。

4.购进甲材料1 500件，单价58 元。以银行存款支付全部款项。

5.发出甲材料2 000件，用于产品生产。

[要求]

1.分别按照永续盘存制和实地盘存制编制购进和发出的会计分录（不通过“材料采购”账户）。

2.根据上述资料采用先进先出法计算永续盘存制下发出材料成本。

一、永续盘存制（采用先进先出法计算发出材料成本）：

1、借：原材料——甲材料44000

应交税费——应交增值税（进项税额）7 480

贷：银行存款51480

2、借：原材料——甲材料64800

应交税费——应交增值税（进项税额）11 016

贷：银行存款75816

3、50×1 000+55×200=61 000（元）

借：生产成本61000

贷：原材料——甲材料61 000 4、借：原材料——甲材料87000

应交税费——应交增值税（进项税额）14 790

贷：银行存款101790

5、55×600+54×1200+58×200=109400（元）

借：生产成本109400

贷：原材料——甲材料109 400

二、实地盘存制（采用先进先出法计算发出材料成本）：

1、借：原材料——甲材料44000

应交税费——应交增值税（进项税额）7 480

贷：银行存款51480

2、借：原材料——甲材料64800

应交税费——应交增值税（进项税额）11 016

贷：银行存款75816

3、借：原材料——甲材料87000

应交税费——应交增值税（进项税额）14 790

贷：银行存款101790

4、发出材料数量：1000+800+1200+1500-1300=3 200（件）

发出材料金额：50×1000+55×800+54×1200+58×200=170 400（元）

借：生产成本170400

贷：原材料——甲材料170 400

1.资料：已知某商品流通企业2007年4 月某商品存货的购，销，存

情况如下表所示，企业发出存货的计价方法采用全月一次加权平均法。

日期摘要数量（件）单位金额（元）实地盘存制永续盘存制

4 月1 日4 月

5 日4 月

6 日期初结余

购进

销售

200 10 20002000

500 11 55005500

600 13 78007800

4 月10日购进4 月15日购进4 月22日销售4 月28日购进700 9 63006300 700 8.

5 59505950 130013 1690016900 200 12 24002400

本期销售收入=

本期购货成本=

本期可供销售商品成本合计=

本期销售成本（月末实地盘存数量为398 件）= 本期销售毛利=

要求：分别采用永续盘存制和实地盘存制，计算填列上表中的数字（加权平均单位成本计算精确到分）。

本期销售收入=7800+16900=24700（元）

本期购货成本=5500+6 300+5950+2400=20150（元）

本期可供销售商品成本合计=2 000+20150=22150（元）

本期销售成本（永续盘存制）=22150/（200+500+700+700+200）×（600+1300）=18 297

本期销售成本（实地盘存制）=22150-22 150/（200+500+700+700+200）×398=18 317．26

（月末实地盘存数量为398件）

本期销售毛利（永续盘存制）=24 700-18297=6403（元）

本期销售毛利（实地盘存制）=24 700-18317．26=6382．74（元）