会计学基础知识

资产负债表的作用： 1、反映企业的经济资源及其分布情况，以
及企业的资本结构 2、据以评价和预测企业的短期偿债能力 3、据以评价和预测企业的长期偿债能力 4、有助于评价、预测企业的财务弹性 5、有助于评价、预测企业的经营绩效
• 二、资产负债表的结构 （一）资产负债表项目
资产
流动资产 非流动资产
负债
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• 3．管理费用
反映企业为组织、协调和管理日常经营活动所发生的相关费用。 本项目应当根据“管理费用”科目的发生额填列。
• 4．财务费用
反映企业为筹集日常生长经营所需资金而发生的筹资费用。 本项目应当根据“财务费用”科目的发生额填列。
• 5．资产减值损失
反映企业各项资产由于价值减损所发生的损失。 本项目应当根据“资产减值损失”科目的发生额填列。
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（二）根据相关科目本期发生额计算填列
• 1．营业收入
反映企业日常经营中的主营业务收入与其他业务收入的合计数额。 本项目应当根据“主营业务收入”与“其他业务收入”科目的发生额计 算填列。
• 2．营业成本
反映企业日常经营中的主营业务成本与其他业务成本的合计数额。 本项目应当根据“主营业务成本”与“其他业务成本”科目的发生额计 算填列。
3、 不但可了解企业当前的财务状况，还可 预测企业未来的发展情况
4、 便于报表使用者评估报告期内与现金有 关和无关的投资及筹资活动
现金是指企业库存现金以及可以随时用于 支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他 货币资金等。不能随时用于支付的存款不属于 现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动 风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日 起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月 到期的债券投资等。
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
本期金额
单位：元
上期金额
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加：营业外收入 减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益
（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
第五章 财务报表的编制
§1 财务报表概述
财务报表是会计人员根据日常会计核算 资料归集、加工、汇总而形成的结果，它综 合地反映了企业资产、负债和所有者权益的 情况及一定时期的经营成果和现金流量，是 对企业财务状况、经营成果和现金流量的结 构性表述。
★财务报告的种类
财务报告
资产负债表
①
会计报表
（财务状况）利润表 资负所产 债 有者权收 费（益入 用经营成（现果现现）金金金流流流量量入表）
营业利润= 营业收入（主营业务收入＋其他业务收入）－
营业成本（主营业务成本＋其他业务成本）－ 营业税金及附加－销售费用－管理费用 －财务费用－资产减值损失±投资损益
利润总额= 营业利润+营业外收入－营业外支出
净利润= 利润总额－所得税费用 例 ： P235 实例
利润表各项目的列报说明
• （一）根据相关科目本期发生额直接填列
•B、 根 据 总 账 科 目 余 额 计 算 填 列
•（续2）
•根据有关科目期末余额填列 •根据有关科目期末余额填列
•长期应付款 •未确认融资费用 •根据有关科目期末余额填列
•本年利润 •利润分配
•根据“应收账款”和“预收账款”所属有关明
细科目期末借方余额合计数，减去“坏账
准备”科目中有关应收账款计提的坏账准
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（三）根据利润表中相关项目金额计算填列
• 1．营业利润
反映企业所实现的营业利润。
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费 用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－损失）＋投资 收益（－损失）
若为亏损，则应当以“－”号填列。
• 2．利润总额
反映企业所实现的营业利润。
• 如果本年度利润表中的项目与上一年度利润表中的项目不 一致，那么应当以本年度利润表中需进行报告的项目为标 准，将上一年度利润表中的项目和金额进行调整，填入 “上期金额”一栏中。
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•利润表
• 编制单位：
年月
项目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
若为亏损，则应当以“－”号填列。
• 3．净利润（或净亏损） 反映企业所实现的营业利润。 净利润（或净亏损）＝利润总额－所得税费用
若为亏损，则应当以“－”号填列。
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（四）上期金额栏的填列
• 利润表“上期金额”栏内的各项数字，应当根据上年度该 期利润表“本期金额”栏内所列示的数据进行填列。
单位报表 如单位编制的资产负债表等 汇总报表 如主管部门编制的资产负债表等
按项目的内容分类 按服务的对象分类
个别报表 如子公司编制的资产负债表等 合并报表 如母公司编制的资产负债表等
内部报表 如完工产品成本计算表等 外部报表 如资产负债表、利润表和现金流量表
§2 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况 的会计报表。
• 三、资产负债表编制实例
– 步骤：
• 1.编制会计分录 • 2.根据科目的期初余额和本期业务，结出科目的期
末余额
• 3.编制资产负债表
•（1）“年初余额”的编制 •（2）“期末余额”的编制
•依据上年末资产负
债表的“期末余额” •根据资产、负债和
栏所列数字填列。 所有者权益期末情况
填列。
Fra Baidu bibliotek
1
•A、
•C、
备期末余额后的金额填列。
根
据
明 细
•根据“预付账款”和“应付账款”所属有关明
科
细科目期末借方余额合计填列
目
余
额
•根据“应付账款”和“预付账款”所属有关明
计
细科目期末贷方余额合计填列
算
填
列
•根据“预收账款”和“应收账款”所属有关明
细科目期末贷方余额合计填列
例题
某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公 司账款”明细科目贷方余额50000元，“应付乙公司账款”明细科目 借方余额10000元； “预付账款”明细科目借方余额60000元，其中：“预付A工厂账款” 明细科目借方余额80000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额 20000元。则该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为 （ 70000 ）元。
出科目的期末余额 3、编制资产负债表
例 ： P224 实例
§3 利 润 表
利润表是指反映企业在一定会计期间的生产经 营成果的会计报表。
利润表的作用： 1、为企业外部投资者以及信贷者作投资决
策及贷款决策提供依据 2、 为企业内部管理层的经营决策提供依据 3、 为企业内部业绩考核提供重要的依据
目前国际上比较普遍的利润表的格式主要有 单步式利润表和多步式利润表两种。我国企业采 用多步式利润表格式。
• 1．营业税金及附加
反映企业在经营活动中所应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、 资源税、土地增值税和教育费附加等。 本项目应当根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。
• 2．销售费用
反映企业在销售商品过程中所负担的包装费、广告费等费用以及为本 企业商品销售所专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。 本项目应当根据“销售费用”科目的发生额填列。
1.突出财务报表信息的重要性 2.提高报表内信息的可比性 3.增加报表内信息的可理解性
附注披露的内容 ： 1、企业的基本情况 2、财务报表的编制基础 3、遵循企业会计准则的声明 4、重要会计政策和会计估计 5、会计政策和会计估计变更以及差错更正
的说明 6、报表重要项目的说明
•
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1020 .10.10S aturda y, October 10, 2020
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• 6．公允价值变动收益
反映企业的资产或者负债，由于公允价值变动而产生的应当计入当期 损益的收益。 本项目应当根据“公允价值变动收益”科目的发生额填列，若为净损 失，则应当以“－”号填列。
• 7．投资收益
反映企业以各种方式进行对外投资所取得的收益。 本项目应当根据“投资收益”科目的发生额填列，若为投资损失，则 应当以“－”号填列。
§5 所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映构成所有者权 益的各组成部分当期增减变动情况的会计报 表。该表反映各项交易和事项导致的所有者 权益的增减变动，以及所有者权益各组成部 分增减变动的结构性信息。
§6 财务报表附注
财务报表附注是企业财务报告不可缺少的 组成部分，是对财务报表本身无法或难以充分 表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释。
•D、 根据 总账 科目 和明 细科 目余 额分 析计 算填 列
•长期应收款 •未实现融资收益
•坏账准备
•长期待摊费用
•“长期待摊费用”中将于1年 内到期部分
•长期借款
•“长期借款”中将于1年内到 期部分
•应付债券
•“应付债券”中将于1年内到 期部分
报表编制步骤： 1、编制会计分录 2、根据科目的期初余额和本期业务，结
流动负债 流动负债
所有者权益
也能按流动性分类吗？
（二）资产负债表的格式
• 1.报告式资产负债表
• 2.账户式资产负债表
• 3.我国现行资产负债表格式
•
——账户式结构
– 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 从整体上体现了“资产=负债+所有者权益” 的会计等式。
• 4．资产负债表项目列示内容及填列 – 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上 年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 – 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据 资产、负债和所有者权益期末情况填列。 – 填列方法主要有： »—相应总账金额直接填列 »—相关总账金额计算填列 »—相应明细账金额直接填列 »—相关明细账金额分析计算填列 »—相关科目与其备抵科目计算填列等等
•根据有关科目期末余额填列
•可供出售金融资产 •可供出售金融资产减值准备
•B、 根 据 总 账 科 目 余 额 计 算 填 列
•（续1）
•持有至到期投资 •持有至到期投资减值准备
•长期股权投资 •长期股权投资减值准备
•固定资产 •累计折旧 •固定资产减值准备 •在建工程 •在建工程减值准备
•无形资产 •累计摊销 •无形资产减值准备
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§4 现金流量表
现金流量表是指反映企业在一定会计期 间的现金和现金等价物流入和流出的会计报 表。现金流量是指一定会计期间内企业现金 和现金等价物的流入和流出。企业从银行提 取现金、用现金购买短期到期的国库券等现 金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
现金流量表的作用：
1、 提供企业的现金流量信息 2、 对企业的支付能力、偿债能力和外部资 金的需求情况做出判断
资产负债表 资产 货币资金 应收票据 固定资产等 负债 应付账款 银行借款等 所有者权益 实收资本 盈余公积等
所有者权益 变动表
年初余额
本年增减变动
年末余额
利润表 收入 主营业务收入 其他业务收入 投资收益等 费用 主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用等 净利润
现金流量表 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金及现金等价物净增加额
所有者权益 变动表
利润
现金流出 （所有者权益） 权益增加
权益减少
②
会计报表 附注
③
相关信息 或资料
分类方法
组成内容
按反映的内容分类 按编报的时间分类
动态报表 如利润表、现金流量表 静态报表 如资产负债表
月报 季报 年报
如资产负债表、利润表 如资产负债表、利润表 如资产负债表、利润表和现金流量表
按编制的单位分类
•交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、
根
据
递延所得税资产、短期借款、交易性金融负
总
账 科
债、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、
目
余
应付利息、应交税费、其他应付款、专项应
额
直
付款、预计负债、递延所得税负债、实收资
接
填 列
本、资本公积、盈余公积、库存股等
•库存现金 •银行存款 •其他货币资金 •材料采购、原材料、周转材料、库 存商品、发出商品、委托加工物资、 委托代销商品、生产成本 •存货跌价准备
• 8．营业外收入
反映企业本期所发生的与经营业务无直接关系的各项收入。 本项目应当根据“营业外收入”科目的发生额填列。
• 9．营业外支出
反映企业本期所发生的与经营业务无直接关系的各项支出。 本项目应当根据“营业外支出”科目的发生额填列。
• 10．所得税费用
反映企业本期应当从利润总额中进行扣除的所得税费用金额。 本项目应当根据“所得税费用”科目的发生额填列。