灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲解
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灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
汇算清缴准备工作
基本要求： 全面深入细致系统地研读《企业所得税法》及
其《实施条例》: （1）框架性认知； （2）对基本问题和新问题建立判断的思维体系； （3）掌握大的税收政策新旧衔接过渡； （4）熟悉会计处理与税法差异和对有关问题的应对策
略； （5）了解所得税与其他税种在相关问题上的处理异同
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
概述
o 申报依据—税法、条例及相关配套的规范性文件、会 计核算准则、制度
o 申报作用—纳税人履行义务；税务征收依据； 稽查评估的凭证；税收政策的体现；
o 申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整 优点: 1、遵从会计核算，方便会计人员填报 2、体现管理基础，便于核实税基 3、会计与税法结合，便于税务、企业申报信息化
灵璧县地税局企业所得 税纳税申报讲解
2020/11/21
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
辅导内容
o 企业所得税申报表（电子表格）的填写 o 企业所得税年度申报表A表及其附表的填写 o 新企业所得税有关政策解读及实例应用（附
表三） o 日常工作中遇到的实际案例及企业咨询内容 o 汇算清缴中注意的事项
o 例：收入 100
o
其中免税收入 20
o
扣除 （1）50；（2）90
o
第二年纳பைடு நூலகம்调整后所得额20。 假设没有其它事项
o 应纳税所得额：
o （1）原规定＝100－50－20＝30
o
新规定＝100－20－50＝30
o （2）原规定＝100－90－10＝0
20*25%＝5
o
新规定＝100－20－90＝-10
级附表。 2、按电子表格提示的要求进行填报。 3、要求全部使用电子表格填报。
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
表头项目
o 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1
日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之
月的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分
点；
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
汇算清缴准备工作
1、《企业所得税汇算清缴 管理办法》的通知 (国税发[2009]79号)
1、纳税人对纳税申报的真实 性、准确性和完整性负法律责 任。 2、主管税务机关对报表逻辑 性和有关资料的完整性、准确 性进行审核。办法第20条 3、需要报送的资料，详见 《办法》第8条；
10*25%＝2.5
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 2、境外所得可以弥补境内亏损。依据《境外所得计征企业所 得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时， 其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当 “利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额” 为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部 分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时， 如以前年度无亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应 弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部 境外应税所得。新申报表在主表计算“纳税调整后所得”之前 有一栏“加：境外应税所得弥补境内亏损”。而原企业所得税 法规定，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内 外之间的盈亏不得相互弥补。原申报表中是没有这一项的。
立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或
法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且
年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况注的意：，一填定报要实与际征
生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定管并软件宣一告致破，产否之则
日的当月月末。
无法导入。
o 2.“纳税人识别号”：税务登记证号码。
•填报说明变 化
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
汇算清缴准备工作
重点关注2008年及 2009年文件
o 4、关注2007、2008、2009年总局关 于年度汇算清缴的具体规定
o 5、企业所得税纳税申报表
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
企业所得税电子表格 总的原则： 1、先附表、后主表，先二级附表后一
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
填报说明已 作废
2、《国家税务总局关于印发〈中华人民共 和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》
（国税发〔2008〕101号）
•3、关于《中华人民共和国企业所得税年 度纳税申报表》的补充通知 (国税函
〔2008〕1081号 )
•核定征收企 业所得税企 业适用预缴 申报表
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 二、应纳税所得额计算（重点关注四个问题）
o 1、关注税收优惠项目的填报。新申报表将税收优惠项目直接列入纳税调减项 目（利好）。以前将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就 是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的将不再计算减除，不能扩大年度亏 损额。新申报表将这些项目直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得” 之前扣除，这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税 前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损 。
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 一、利润总额计算： o 1、按会计核算结果填列，计算捐赠扣除限
额的基数。执行会计准则的，数据直取自损 益表；执行会计制度的需要分析填列。 o 2、资产减值损失、公允价值变动收益 o 3、大部分数据取自附表
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
申报表概况
o 1个主表11个附表。附表划分为一级附表和二级附 表（二级附表对应一级附表），具体为：
o 一级附表包括：收入类明细表、成本费用（支出） 类明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、 税收优惠明细表（一部分项目）、境外所得抵免计 算明细表；
o 二级附表包括：税收优惠明细表（一部分项目）、 以公允价值计量资产纳税调整表、广告费和业务宣 传费跨年度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整 明细表、资产减值准备项目调整明细表、长期股权 投资所得（损失）明细表
o 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 主表内容：利润总额计算、应纳税所得额计 算、应纳税额计算、附列资料
o 主表结构：利润总额+-纳税调整（免税、 亏损问题）+境外弥补境内亏损=调整后所 得-弥补亏损=应纳税所得额×税率=应纳所 得税额-减免税-抵免税=境内应纳税额+-境 外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预 缴税额=本年应补（退）的所得税。
汇算清缴准备工作
基本要求： 全面深入细致系统地研读《企业所得税法》及
其《实施条例》: （1）框架性认知； （2）对基本问题和新问题建立判断的思维体系； （3）掌握大的税收政策新旧衔接过渡； （4）熟悉会计处理与税法差异和对有关问题的应对策
略； （5）了解所得税与其他税种在相关问题上的处理异同
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
概述
o 申报依据—税法、条例及相关配套的规范性文件、会 计核算准则、制度
o 申报作用—纳税人履行义务；税务征收依据； 稽查评估的凭证；税收政策的体现；
o 申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整 优点: 1、遵从会计核算，方便会计人员填报 2、体现管理基础，便于核实税基 3、会计与税法结合，便于税务、企业申报信息化
灵璧县地税局企业所得 税纳税申报讲解
2020/11/21
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
辅导内容
o 企业所得税申报表（电子表格）的填写 o 企业所得税年度申报表A表及其附表的填写 o 新企业所得税有关政策解读及实例应用（附
表三） o 日常工作中遇到的实际案例及企业咨询内容 o 汇算清缴中注意的事项
o 例：收入 100
o
其中免税收入 20
o
扣除 （1）50；（2）90
o
第二年纳பைடு நூலகம்调整后所得额20。 假设没有其它事项
o 应纳税所得额：
o （1）原规定＝100－50－20＝30
o
新规定＝100－20－50＝30
o （2）原规定＝100－90－10＝0
20*25%＝5
o
新规定＝100－20－90＝-10
级附表。 2、按电子表格提示的要求进行填报。 3、要求全部使用电子表格填报。
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
表头项目
o 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1
日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之
月的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分
点；
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
汇算清缴准备工作
1、《企业所得税汇算清缴 管理办法》的通知 (国税发[2009]79号)
1、纳税人对纳税申报的真实 性、准确性和完整性负法律责 任。 2、主管税务机关对报表逻辑 性和有关资料的完整性、准确 性进行审核。办法第20条 3、需要报送的资料，详见 《办法》第8条；
10*25%＝2.5
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 2、境外所得可以弥补境内亏损。依据《境外所得计征企业所 得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时， 其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当 “利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额” 为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部 分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时， 如以前年度无亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应 弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部 境外应税所得。新申报表在主表计算“纳税调整后所得”之前 有一栏“加：境外应税所得弥补境内亏损”。而原企业所得税 法规定，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内 外之间的盈亏不得相互弥补。原申报表中是没有这一项的。
立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或
法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且
年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况注的意：，一填定报要实与际征
生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定管并软件宣一告致破，产否之则
日的当月月末。
无法导入。
o 2.“纳税人识别号”：税务登记证号码。
•填报说明变 化
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
汇算清缴准备工作
重点关注2008年及 2009年文件
o 4、关注2007、2008、2009年总局关 于年度汇算清缴的具体规定
o 5、企业所得税纳税申报表
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
企业所得税电子表格 总的原则： 1、先附表、后主表，先二级附表后一
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
填报说明已 作废
2、《国家税务总局关于印发〈中华人民共 和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》
（国税发〔2008〕101号）
•3、关于《中华人民共和国企业所得税年 度纳税申报表》的补充通知 (国税函
〔2008〕1081号 )
•核定征收企 业所得税企 业适用预缴 申报表
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 二、应纳税所得额计算（重点关注四个问题）
o 1、关注税收优惠项目的填报。新申报表将税收优惠项目直接列入纳税调减项 目（利好）。以前将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就 是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的将不再计算减除，不能扩大年度亏 损额。新申报表将这些项目直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得” 之前扣除，这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税 前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损 。
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 一、利润总额计算： o 1、按会计核算结果填列，计算捐赠扣除限
额的基数。执行会计准则的，数据直取自损 益表；执行会计制度的需要分析填列。 o 2、资产减值损失、公允价值变动收益 o 3、大部分数据取自附表
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
申报表概况
o 1个主表11个附表。附表划分为一级附表和二级附 表（二级附表对应一级附表），具体为：
o 一级附表包括：收入类明细表、成本费用（支出） 类明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、 税收优惠明细表（一部分项目）、境外所得抵免计 算明细表；
o 二级附表包括：税收优惠明细表（一部分项目）、 以公允价值计量资产纳税调整表、广告费和业务宣 传费跨年度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整 明细表、资产减值准备项目调整明细表、长期股权 投资所得（损失）明细表
o 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
灵璧县地税局企业所得税纳税申报讲 解
主表 企业所得税年度纳税申报表之
o 主表内容：利润总额计算、应纳税所得额计 算、应纳税额计算、附列资料
o 主表结构：利润总额+-纳税调整（免税、 亏损问题）+境外弥补境内亏损=调整后所 得-弥补亏损=应纳税所得额×税率=应纳所 得税额-减免税-抵免税=境内应纳税额+-境 外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预 缴税额=本年应补（退）的所得税。