辽住建号关于建筑业营改增后辽宁省建设工程计价依据调整的通知

计价依据中不能确定除税价格的材料（含定额 中未指定内容的“其他材料费”），可按如下方 式计算：
不能确定除税价格的材料价格＝含税材料价格 ÷（1+17%）
《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）
序号
材料类别
增值税税率 （%）
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生
产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；
1
商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥
3
混凝土）；
自来水。
2
煤炭及煤炭制品、原木、园林苗木类
13
3
钢材、木材、机电产品等其他材料
17
4
周转材料租赁、机械租赁服务类
计价依据中能够确定材料除税价格的部分，直接以不含增值税可抵扣 进项税额的价格计入材料费；
不能确定除税价格的材料价格＝含税材料价格÷（1+17%）
例如:其它材料费(元)
（五）机械费
计价依据中的机械费乘以调整系数0.952， 既为不含增值税可抵扣进项税额的机械费。
序号 机具台班单价
扣减进项税额方法
1 折旧费
2008年定额编制时处于营业税下，营业税计入成本，进行折旧， 不计算扣减。
2 大修费
以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
3 经常修理费 4.1 安拆费
简易纳税法：简易计税方法的应纳税额，是指按 照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得 抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率。
相关定义：
增值税进项税额：进项税额，是指纳税人购进货 物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不 动产，支付或者负担的增值税额。
增值税可抵扣进项税额：《关于全面推开营业税 改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号） 附件1中二十五条至三十三条详述了可抵扣或不 可抵扣的情况。
一、文件的调整范围
凡执行2008年《辽宁省建筑工程计 价定额》、《辽宁省装饰装修工程计价 定额》、《辽宁省安装工程计价定额》、 《辽宁省市政工程计价定额》、《辽宁 省园林绿化工程计价定额》、2010年 《辽宁省房屋修缮工程计价定额》及相 应配套的费用标准的工程。
执行2008年定额 和2010年修缮定
7 其它费用
税收费用，不予扣减。
取费基数
×
人工费+机械费
相应费率 = 相应费用
增加 1.16%
在不考虑其它因素的情况下，单纯由于取费基数下降，取费系数需 要增加1.16%
1.2008年《辽宁省建设工程费用标准》
各类材料、服务等要素税率
相关定义：
新工程项目：工程项目的《建筑工程施工许可证》 注明的合同开工日期在2016年5月1日（含）后的 建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》 的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年 5月1日（含）后的建筑工程项目。
老工程项目：工程项目的《建筑工程施工许可证》 注明的合同开工日期在2016年4月30日（含）前 的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》 的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年 4月30日（含）前的建筑工程项目。
（三）建筑安装工程的税金是指国家税法规 定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。 建筑业的增值税税率为11%。
工程造价 = 税前工程造价 × (1 + 11%) = 税前工程造价 + 税前工程造价×11% = 税前工程造价 + 增值税销项税额
（四）材料费 计价依据中能够确定材料除税价格的部分，直 接以不含增值税可抵扣进项税额的价格计入材料 费；
根据《关于印发研究落实“营改增”具体措施 研讨会会议纪要的通知》（建标造〔2016〕49号 ） 文件要求，将附加税费纳入企业管理费项下。
《关于建筑业营改增后辽宁省建设工程计价依 据调整的通知》（辽住建〔2016〕49号）文件中对 纳入企业管理费的附加税费，按照行业不增加税负， 以税前造价3%的应纳税额进行计算。
《关于建筑业营改增后 辽宁省建设工程计价依据调整的通知》
（辽住建〔2016〕49号）
文件解释
相关文件：
《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准 备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号）
是本调 整文件 编制的 基础
《关于简并增值税征收率政策的通知》 （财税〔2014〕57号）源自关定义：工程造价（计算公式）：
工程造价 = 税前工程造价 × (1 + 11%)
增值税税率：提供交通运输、邮政、基础电信、 建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地 使用权，税率为11%。
增值税征收率：增值税征收率为3%，财政部和国 家税务总局另有规定的除外。
相关定义：
一般纳税法：一般计税方法的应纳税额，是指当 期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税 额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其 不足部分可以结转下期继续抵扣。
额
﹠
新工程项目
且工程项目的《建筑工程施工许可证》 注明的合同开工日期在2016年5月1日 （含）后的建筑工程项目或未取得《建 筑工程施工许可证》的，建筑工程承包 合同注明的开工日期在2016年5月1日 （含）后的建筑工程项目（以下简称 “新工程项目”），按本通知调整。
按文件要求进 行调整
二、文件的调整内容
（一）工程造价按“价税分离”计价规则计 算，工程造价由税前工程造价和增值税销项税额 组成。
税前工程造价为人工费、材料费、施工机具 使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用 项目均不包含增值税可抵扣进项税额（即不含增 值税）。
工程造价 = 税前工程造价 × (1 + 11%)
不含可抵扣进项税额
（二）建筑业实行营改增后，附加税纳入 企业管理费，其他费用项目均与原规定内容一 致。
考虑部分外修费用，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减； 自修部分不考虑扣减。 一般按自行安拆考虑，不予扣减。
4.2 场外运输费 以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。
5 人工费
组成内容为工资总额，不予扣减
6 燃料动力费
以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税率 13%或征收率3%，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电 力征收率3%，其他燃料动力的适用税率一般为17%。