同一控制下企业合并如何税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理同一控制下企业的吸收合并，听起来好像很高大上，其实也就是两个企业合并成一个。
这个过程可不是随便就能搞定的，需要经过一系列的程序和税务处理。
今天，我就来给大家讲讲这个过程，希望能够帮助大家更好地理解这个话题。
我们来看看什么是同一控制下企业。
简单来说，就是两个人或者两家人共同拥有一个企业，他们之间的关系就是同一控制关系。
这种关系在现实生活中很常见，比如兄弟姐妹开的公司、夫妻共同经营的企业等等。
那么，同一控制下企业的吸收合并是怎么进行的呢？其实很简单，就是把其中一个企业“吃掉”。
具体来说，就是把被吸收的企业改名为新的公司名称，然后把原来的股东变更为新的股东。
这样一来，原本的两家公司就变成了一家公司，实现了吸收合并。
接下来，我们来看看这个过程需要注意哪些税务问题。
我们需要了解的是，吸收合并不是一件免费的事情。
在进行吸收合并的时候，双方企业都需要缴纳一定的税款。
具体来说，就是需要缴纳所得税、增值税、印花税等等。
这些税款的数额会根据具体情况而有所不同，所以我们需要根据实际情况来进行计算。
除了税务问题之外，我们还需要注意一些其他的问题。
比如说，在进行吸收合并的时候，双方企业需要签订一份协议书，明确双方的权利义务以及未来的发展计划等等。
这份协议书非常重要，因为它能够保证双方企业在合并之后能够顺利地运营下去。
我想再强调一下的是，同一控制下企业的吸收合并并不是一件容易的事情。
在进行这个过程的时候，我们需要仔细地考虑各种因素，包括税务问题、公司管理问题等等。
只有把所有问题都考虑到了，才能够确保这个过程顺利完成。
同一控制下企业的吸收合并是一个比较复杂的过程。
如果我们想要成功地完成这个过程，就需要仔细地研究各种相关的规定和法律条文，并且要与对方企业进行充分的沟通和协商。
只有这样，才能够确保整个过程顺利进行。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理在企业经营过程中，吸收合并是一种常见的扩张方式。
同一控制下的企业吸收合并是指两家或多家企业之间存在控股关系，其中一方通过收购、合并等方式实现对另一方的控制。
这种合并方式在实际操作中具有一定的复杂性，涉及到的程序和税务处理也有很多细节问题。
本文将从理论和实践两个方面，对同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理进行详细的探讨。
一、同一控制下企业的吸收合并的程序1.1 确定合并方案在进行吸收合并之前，首先要明确合并方案。
合并方案主要包括合并的形式、合并后公司的组织结构、合并后的业务范围等内容。
在确定合并方案时，需要充分考虑各方的利益平衡，确保合并后的公司能够实现资源的优化配置，提高经营效益。
1.2 签订吸收协议在确定了合并方案之后，双方需要签订吸收协议。
吸收协议是明确双方在合并过程中的权利义务、财务安排、交割期限等关键事项的法律文件。
签订吸收协议时，双方应充分协商，确保协议内容符合实际情况，有利于合并的顺利进行。
1.3 履行报告义务在吸收协议签订之后，双方需要按照约定履行报告义务。
报告义务主要是要求合并方在一定时间内向监管部门报告合并进展情况，如已完成的部分、未完成的部分等。
这有助于监管部门及时了解合并进程，防范潜在的风险。
1.4 办理相关手续在完成了前三个步骤之后，还需要办理相关的手续。
这些手续包括变更营业执照、税务登记证等相关证件，以及办理其他可能涉及的许可证、批准文件等。
办理这些手续时，需要注意遵循相关法律法规的规定，确保合法合规。
二、同一控制下企业的吸收合并的税务处理2.1 增值税处理增值税是企业交易中普遍涉及的税种。
在吸收合并过程中，增值税的处理主要涉及以下几个方面：(1)销售额的确认：根据《增值税条例》的规定，销售额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的收入。
在吸收合并过程中，如何确认销售额是一个较为复杂的问题，需要根据具体情况综合判断。
同一控制下吸收合并税务处理
同一控制下吸收合并税务处理同一控制下吸收合并税务处理一、吸收合并的法律问题—公司法第一百八十四条公司合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。
一个公司吸收其他公司为吸收合并，被吸收的公司解散。
二个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并，合并各方解散。
公司合并，应当由合并各方签订合并协议，并编制资产负债表及财产清单。
公司应当自作出合并决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上至少公告三次。
债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自第一次公告之日起九十日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。
不清偿债务或者不提供相应的担保的，公司不得合并。
公司合并时，合并各方的债权、债务，应当由合并后存续的公司或者新设的公司承继。
第一百八十八条公司合并或者分立，登记事项发生变更的，应当依法向公司登记机关办理变更登记；公司解散的，应当依法办理公司注销登记；设立新公司的，应当依法办理公司设立登记。
公司增加或者减少注册资本，应当依法向公司登记机关办理变更登记。
第一百九十条公司有下列情形之一的，可以解散：公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现时；股东会决议解散；因公司合并或者分立需要解散的。
第一百九十一条公司依照前条第项、第项规定解散的，应当在十五日内成立清算组，有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由股东大会确定其人选；逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组，进行清算。
人民法院应当受理该申请，并及时指定清算组成员，进行清算。
二、吸收合并的税务问题企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定为适应企业合并、兼并、分立、股权重组、资产转让等改组、改造的需要，推进企业改革，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》) 及其实施细则的有关规定，现对企业改组、改制有关所得税纳税人认定、资产计价、税收优惠和亏损弥补等问题，明确如下；一、企业合并、兼并的税务处理合并是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同约定，合并为一个企业的法律行为。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理同一控制下企业的吸收合并合并，是指一家或多家企业(被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(合并企业)，被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。
合并分为吸收合并、新设合并和控股合并，被合并企业主体资格注销的为吸收合并，合并各方主体资格均注销而成立新的企业主体的为新设合并，被合并企业主体资格续存的为控股合并。
一、吸收合并的优势1、与控股合并不同，不需要编制合并财务报表，直接把被合并公司的资产、负债纳入个别财务报表，2、相对于其他合并方式而言，企业合并不用支付现金或少付现金而主要是通过交换股票的方式进行，主合并方避免了巨大的融资压力和现金流出，并把由此产生的现金流量投入到合并后企业的重点发展领域，不影响合并后企业的资金周转和经营。
目标公司股东可自动成为存续公司或新设公司的股东，保证了企业经营的连续性和稳定性，有利于合并后企业的整合和运作。
3、企业合并协议是在合并双方相互充分协商基础上达成的自愿联合，相对于敌意收购而言，操作简便，避免了敌意收购可能造成两败俱伤的风险。
4、对于参与合并的企业股东而言，由于企业合并主要不以现金进行交易，可以享受延迟纳税的税收优惠待遇。
二、吸收合并的程序（程序上各种合并方式差别不大）（一）公司吸收合并基本程序如下：1、拟合并的公司股东分别作出合并决议；2、合并各方分别编制资产负债表和财产清单；3、各方签署《合并协议》，合并协议应包括如下内容；4、合并协议各方的名称，住所、法定代表人；5、合并后公司的名称、住所、法定代表人；6、合并后公司的注册资本。
不存在投资和被投资关系的有限公司合并时，注册资本为双方注册资本之和。
存在投资关系的，应当对投资形成的出资额进行核减。
7、合并形式；8、合并协议各方债权、债务的继承方案；9、违约责任；10、解决争议的方式；11、签约日期、地点；12、合并协议各方认为需要规定的其他事项。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理大家好，我今天要和大家聊一聊关于同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理的问题。
我们要明确什么是同一控制下企业。
简单来说，就是两个企业之间存在一个控股关系，其中一个企业对另一个企业有着绝对的控制权。
那么，这种情况下的企业吸收合并是如何进行的呢？又涉及到哪些税务问题呢？接下来，我将从程序和税务两个方面为大家详细讲解。
一、同一控制下企业的吸收合并的程序1.1 准备阶段在进行企业吸收合并之前，首先要进行一系列的准备工作。
这些工作包括但不限于：确定合并方案、评估合并风险、制定整合计划等。
在这个阶段，双方企业需要充分沟通，确保在合并过程中能够顺利地进行。
1.2 谈判阶段在准备工作完成后，双方企业需要进行谈判，达成吸收合并的具体协议。
这个过程可能会涉及到股权转让、资产置换、债务重组等问题。
在这个阶段，双方企业需要充分协商，确保在法律和财务上都能够达到预期的效果。
1.3 审批阶段在谈判阶段结束后，双方企业需要向有关部门提交吸收合并的申请。
这个过程通常包括工商部门的前置审批、商务部门的审批等。
在这个阶段，双方企业需要准备好相关的材料，以便能够顺利通过审批。
1.4 实施阶段在获得相关部门的批准后，双方企业可以开始实施吸收合并。
这个过程可能涉及到股权过户、业务整合、人员安置等工作。
在这个阶段，双方企业需要密切配合，确保在实际操作中能够顺利进行。
二、同一控制下企业的吸收合并的税务处理2.1 资产评估与计税基础的选择在吸收合并过程中，双方企业需要对各自的资产进行评估。
评估结果将作为计算应纳税所得额的基础。
在这个过程中，双方企业需要注意选择合适的计税基础，以确保税收负担的合理分配。
2.2 资产转让与所得税处理在吸收合并过程中，双方企业可能会涉及到资产转让。
对于这种情况，我们需要根据《中华人民共和国企业所得税法》等相关法规，按照法定程序进行处理。
在这个过程中，双方企业需要注意合理安排资产转让的时间、价格等因素，以降低税收负担。
同一控制下且不需要支付对价的企业合并税法及会计概念
同一控制下且不需要支付对价的企业合并税法及会计概念我们会听到“企业合并”这个词，听起来似乎挺高大上的，甚至有点让人摸不着头脑。
企业合并就是两家公司合成一家公司，大家有点像是把两盘拼图拼到一起，原本分开的东西变成了一个整体。
咱们今天要聊的呢，就是这种合并，但有个特别的情况，就是“同一控制下且不需要支付对价”的企业合并。
听起来是不是有点拗口？别着急，咱慢慢聊。
啥叫“同一控制下”？你可以把它理解成两家公司原本就被一个老板控制着，老板虽然可能在一开始是两家公司都拥有，但是并没有啥金钱交易上的波动，控制权一直掌握在一个人手里。
你可以想象一下，就像是一家餐厅，老板有两家店，他没有卖掉或买入店铺，他只是决定把这两家店放在一起管理，大家都在一个大伞下，没换老板，也没牵涉到什么钱来钱去的事。
简简单单，不涉及交换对价，就这么合并了。
你可能会想，这不就等于两个店合成一个店吗？嗯，差不多，但这里面还有点会计和税法的小心机。
说到会计上的事儿，那可是大有文章了。
一般来说，合并会涉及到很多账务上的处理，比如说合并后资产怎么评估，负债怎么处理，收入要怎么分配。
但这种“同一控制下”的合并就不一样了，税法和会计上都给出了特别的宽容。
说白了，这种合并不需要花一分钱，什么叫“不需要支付对价”？就是两家公司并没有通过交易的形式交换任何财物，像是买卖一样付出一大笔钱、股票或其它资产。
就像是公司之间拉拉手，大家都说“好，咱一起搞大事业”，就这样轻松合并了。
所以这类合并并不会有复杂的财务摊销，也没有那些麻烦的交易费用，连做账都显得特别简单。
简单到就好像你去小摊买了一碗面，老板只收你一碗面的钱，却还不加任何额外的税。
但，税法上也并不完全是“轻松一下”这么简单。
虽然说合并不涉及支付对价，但是税务局还是得确保这事是合规的，要保证不会被当做“逃税”或“避税”的手段。
如果两家公司合并后没有交割实际的对价，那肯定是不能通过这种方式来规避税款的，税法对于这种情况有专门的规定。
同一控制下企业吸收合并税务处理
企业研究Business research总第396期第06期2012年3月【财政、税务】当前市场竞争日趋激烈，为了达到降低管理成本，减小交易成本，构造大规模企业以及提升企业威望等目的，各类企业谋求或实行企业合并的案例越来越多。
同时根据财税[2009]59号《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和国家税务总局公告[2010]第4号《企业重组业务企业所得税管理办法》的规定，其将企业合并分为一般性税务处理和特殊性税务处理，本文将以同一控制下的吸收合并为例，从税务筹划的角度详细分析一般性税务处理与特殊性税务处理的异同。
财税[2009]59号规定，特殊性税务处理应符合以下要求：1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或都推迟缴纳税款为主要目的。
2）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
3）企业合并中取得股权支付的原主要股东，在合并后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
4）被收购部分的资产或股权不得低于75%。
5）企业合并的股权支付金额不低于交易支付总额的85%或者同一控制下且不需要支付对价的企业合并。
以下将通过举例详细分析同一控制下企业合并两种税务处理方式的异同。
一、同一控制下企业合并的一般性税务处理一般性税务处理规定：1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
例：甲、乙公司为A 公司控制下的两家全资子公司，A 公司持有对乙公司投资的计税基础为700万元。
2012年1月1日，甲公司以一项账面价值、计税基础为700万元、公允价值为1000万元的土地使用权，对乙公司实施吸收合并。
乙公司2012年末可结转以后年度弥补的亏损为200万元，并因此确认了递延所得税资产50万元。
合并日，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用于弥补乙公司亏损，国家发行的最长期限的国债利率为5%。
同一控制下的企业吸收合并会计与税务处理探究
同一控制下的企业吸收合并会计与税务处理探究摘要：新形势下，企业为提升市场竞争力，抓住机遇抵御风险，需在决策效率、运营成本、资源配置等多方面改善，实现外部环境下的企业内部资源最优配置。
文章主要对同一控制下企业吸收合并的实践案例展开剖析，结合高速公路企业的特点，以吸收合并为出发点，介绍合并中涉及的财税概念。
希望通过分析企业在合理运用财税规则下的吸收合并操作实践，实现产业结构优化升级，提高经济效益，及企业可持续发展。
关键词：同一控制；吸收合并；会计与税务处理市场竞争瞬息万变，重大战略机会稍纵即逝，企业提升决策效率、质量势在必行。
为此优化组织机构，压缩管理层级，加快提质增效，谋求企业内部资源重组的相应案例也逐渐增多。
在同一控制下，企业合并方股东通过支付相应的合并价格获得被合并方净资产，而被合并方注销成为合并企业组成部分，整个过程涉及合并方、被合并方及股东，其中被合并方在合并后虽然已经失去独立法人地位，但是合并方仍属于独立法人。
企业吸收合并与企业发展有着直接关系，其不仅符合企业未来的发展方向，也符合时代的发展要求，而企业在同一控制下的合并吸收会计与税务处理工作不仅可帮助企业优化管理工作，也可提高自身的经济效益，增强综合竞争力。
一、相关概念阐述（一）公允价值在《企业所得税法实施条例》中，公允价值即为可变价值，是根据市场价格所确定的一种价值。
公允价值在会计准则中规定其是在资产或负债交易过程中双方在交换资产及债务清偿过程中产生的一种双方认同的交易价格。
根据《企业重组业务企业所得税管理办法》规定，企业合并需根据具有合法资质的中国资产评估机构进行价值评估，将其作为公允价值。
（二）企业合并、吸收合并、合并方和被合并方在进行资产重整时，可以通过吸收合并、分立出售等方法将有形财产及相关债权债务进行整合；向其他机构或人员转移劳工等。
前者指合并企业前后受到同一方（多方）最终控制，这种控制不是暂时的，主要包括吸收合并、新增合并、控股合并。
同一控制下吸收合并合并企业的财税处理
要 支付 对 价 的企 业 合并 ， 可 按 以下 规 定 进 行 对 价 的 非 货 币性 资 产 支 付 时 只 转 销 其 账 面 用” 科 目； （ ３ ） 递 延 所 得 税 存 续 期 间， 如 果 税 率
特 殊 性税 务 处 理：
价值， 并不确认 资产转 让损益， 这 样 就 导 致 发 生变 动 ， 应按 变 动 后 的税 率 调 整 递 延 所 得
的资 产、 负债的计税 基础， 被 合 并 企 业 合 并 差 异， 不 属暂 时 性 差 异 。
前的 相 关 所 得 税 事 项 由合 并 企 业 承 继 ， 可 由
（ 三） 采用特 殊性 税务 处理时合 并企 业
的所得税 会计处理
１ ． 确认 递延所得税。 采 用特 殊 性 税 务 处
得 或损 失， 并调 整 相 应 资 产的计 税 基 础：
余额， 借记有关资产科目 ， 按 接 收的 负债 和 资 础 与 这 些 资 产 在 被 合 并 企 业 时 计 税 基 础相
贷 记 有 关 负债 和 等 ， 因此会 计 上 无 须 确认 和转 回递 延 所 得 税 ； 非 股 权 支 付 对 应 的 资 产 转 让 所 得 或损 产 备 抵 项目的 原 账 面 余 额 ，
１ ． 如 果 按 规 定 对 被 合 并 企 业 采 用 清 算 计 入 实收 资 本 的金 额 或者 股 票 面 值 总 额 ， 贷 上 净 资 产 公 允 价值 与原 账 面 价 值 的 的差 额 实 收 资 本” 或“ 股本” 科 目， 最后按其 差额， 再 乘 以非 股 权 支 付 比例 的 积， 再 乘 以适 用税 进 行所 得税 处理 ， 合 并 企 业 取 得 被 合 并 企 记 “ 资 本 公 积 —— 资 本 溢 价 或 股 本 溢 价 ” 率 计 算的 所 得 税 ， 确 认 递 延 所 得 税 资产 或递 业 的资产、 负 债 应 以 合 并 时 公 允 价 值 为 计 贷 记 “ 税基 础， 但 会 计 上 合 并 企 业 仍 以 被 合 并 企 科 目 ， 或依次 借记“ 资 本 公 积 —— 资 本 溢 价 延所 得 税 负 债， 方 法 与以上 相 同。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理大家好，我今天要和大家聊聊一个关于企业经营的话题，那就是同一控制下企业的吸收合并。
这个话题可能对很多人都比较陌生，但是在实际工作中，我们可能会经常遇到这样的情况。
那么，什么是同一控制下企业的吸收合并呢？它又有哪些程序和税务处理呢？接下来，我将从理论和实践两个方面，为大家详细解析这个问题。
我们来看一下什么是同一控制下企业的吸收合并。
简单来说，就是在一定条件下，一个企业通过收购另一个企业的部分或全部股权，从而实现对被收购企业的控制。
这种情况通常发生在母公司和其子公司之间，或者两个兄弟公司之间。
同一控制下企业的吸收合并，可以帮助企业实现规模扩大、优化资源配置等目的。
那么，同一控制下企业的吸收合并有哪些程序呢？我们可以从以下几个方面来了解：1. 意向协议：在进行吸收合并之前，双方需要签订意向协议，明确吸收合并的基本条件、价格等内容。
意向协议是吸收合并过程的开端，也是双方正式达成协议的基础。
2. 谈判与协商：意向协议签订后，双方需要进行详细的谈判与协商，以便最终达成正式的吸收合并协议。
在这个过程中，双方需要就吸收合并的具体细节、条件等进行反复磋商，确保双方的利益都能得到保障。
3. 合同签订：在谈判与协商结束后，双方需要签订正式的吸收合并协议。
这份协议应当包括吸收合并的具体内容、条件、价格等信息，以及双方的权利和义务。
4. 审批与批准：在签订吸收合并协议后，还需要经过相关部门的审批与批准。
这通常包括公司的股东大会、董事会等机构。
只有经过这些机构的批准，吸收合并才能正式生效。
接下来，我们来看一下同一控制下企业的吸收合并的税务处理。
在实际操作中，企业和税务部门需要密切配合，确保吸收合并过程的顺利进行。
那么，吸收合并过程中需要注意哪些税务问题呢？1. 资产评估：在吸收合并过程中，需要对被收购企业的资产进行评估。
这个评估结果将作为交易价格的基础，也是税务处理的重要依据。
2. 交易价格：根据资产评估结果，确定吸收合并的交易价格。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理大家好，我今天要和大家聊聊一个关于企业经营的话题，那就是同一控制下企业的吸收合并。
这个话题可能对一些人来说比较陌生，但是在我们日常生活中，很多家庭、企业和政府部门都会涉及到这样的操作。
那么，什么是同一控制下企业的吸收合并呢？简单来说，就是两个企业之间存在控制关系，其中一个企业通过收购、合并等方式，将另一个企业纳入自己的体系。
接下来，我将从程序和税务两个方面来详细介绍这个过程。
我们来看一下同一控制下企业的吸收合并的程序。
其实，这个过程并没有那么复杂，我们可以把它分为以下几个步骤：1. 提出合并方案：在进行吸收合并之前，首先要制定一个详细的合并方案。
这个方案需要包括合并后的企业名称、股权结构、经营范围等内容。
还需要征得被吸收企业的同意。
2. 协商一致：在制定了合并方案之后，双方需要进行协商，确保在合并过程中各方面的利益都能得到妥善保障。
这个过程可能需要多次协商，直到双方达成一致意见。
3. 签订协议：在协商一致之后，双方需要签订一个正式的协议，明确各自的权利和义务。
这个协议通常会由律师起草，以确保法律规定得到遵守。
4. 履行相关手续：在签订了协议之后，双方还需要办理一些相关的手续，比如变更营业执照、税务登记证等。
这些手续通常需要一定的时间才能完成。
5. 公告：在完成了上述所有步骤之后，双方还需要向社会公告合并事项，以便让外界了解这一情况。
公告通常需要在指定的媒体上进行。
6. 审批：根据我国的相关法律法规，合并事项还需要经过相关部门的审批。
只有获得了审批，这个合并才能真正生效。
好了，现在我们已经知道了同一控制下企业的吸收合并的程序。
接下来，我们再来看一下这个过程在税务方面的处理。
在同一控制下企业的吸收合并过程中，税务处理是一个非常重要环节。
我们需要关注以下几个方面：1. 资产评估：在合并过程中，双方需要对各自的资产进行评估。
这个评估结果将作为合并后企业的净资产的基础。
浅谈同一控制下的企业合并的涉税处理
于营业税 征收范 围， 其 中涉及 的不动产 、 土地使 用权转 让， 不征收 组符合特殊性税务处理条件 的资料 。（ ６ ） 工商部 门核准相关企业股 营业税 。” 权变更事项证 明材料 。 ３ 、 同一控制 下的企业合并有关 土地增值税的规定 。根据 《 财政 企 业 重 组 业 务 应 按 规 定 进 行 备 案 ；如 企 业 重 组 各 方 需 要税 务 部 国家税 务总局 关于土地增 值税一些 具体 问题 规定 的通 知》（ 财 机关确认 ， 可以选择 由重组主导方 向主管税 务机 关提 出 申请 ， 层报 税字 （ １ ９ ９ ５ ］ ４ ８号） “ 三、 关于企业兼 并转 让房地产 的征 免税 问题在 省税 务机 关给 予确认 。 企业兼 并中， 对被兼并企业将房 地产转让到兼并企业 中的， 暂免征 省税务机关在收到确认 申请 时，原则上应在 当年度 企业所得 收土地增值税 。“ 税汇算清缴前完成确认 。特殊 情况， 需要延长 的， 应将延 长理 由告
涉及税种及处理方式做一下分析 。 同 一控 制 下 的企 业 合 并 定 义
一
人（ 以下称“ 新纳税人 ’ ， ） ， 并按程序办理注销税务登记 的， 其在 办理 注 销 登 记 前 尚未 抵 扣 的进 项税 额 可 结转 至 新 纳 税 人 处 继 续 抵 扣 。 三、 同一 控 制 下 的 企 业 合 并 税 务 处理 参与合 并的企业在合并前后均受 同一方或相 同的多方最终控 １ 、 涉 及 的营 业 税 、 土 地 增 值 税 处 理 方 式 。对 于 营 业 税 、 土 地 增 制且该控 制并非暂 时性 的， 为同一控 制下的企业合 并。实施最终控
号 《 关于企业事业单位 改制重组契税政策的通知》第三 条公司合 局 的规 定 ， 造 成 企 业 所 得税 的涉 税 风 险 。 并， “ 两 个 或 两 个 以上 的 公 司 ， 依据法律 规定 、 合 同约 定 ， 合 并 为 一 企业发 生符合特殊 性重组 条件并选择特 殊性税 务处 理的 ， 当 个 公司， 且原投资主体存续 的， 对其合并后 的公司承受原合并各方 事各方应在该重组业务 完成 当年企业所得税年度 申报 时， 向主管 的土地 、 房屋权 属， 免征契税。 ” 。 税务机关提交书面 备案资料。 ２ 、 同一控制 下的企业合并有关营业税 的规 定 。根据 国家税 务 备案 资料一般包 括 ： （ １ ） 当事方企业 合并 的总体 情况 说 明 （ 含
同一控制下企业合并中的税务筹划
同一控制下企业合并中的税务筹划现阶段，高质量发展是我国目前发展中的重点，在激烈的市场环境下，企业为了获得更大的市场份额需要提升自身的综合实力，企业合并是其中的一种方式，进而实现资产重组，扩大经营规模并实现经济效益的提升。
在企业的实际经营过程中，若想降低企业的经营成本，需要关注企业的税务方面的工作，以国家的法律法规为依据来减少税负是企业合并时需要筹划的内容。
通过成功的企业合并能够合理有效地分配社会资源，有助于迅速扩大企业规模，促进企业快速发展，创造更多财富。
在这种情况下，企业的扩张和兼并是促进企业兼并不断增长的必要途径，企业重组和兼并已成为一种较为普遍的现象。
一、同一控制下企业合并的内涵企业合并能够使得企业的生存时间增加，由两个及以上的单位进行合并组成一个独立的企业。
企业合并主要分为两类，分别是同一控制下的企业合并以及非同一控制下的企业合并。
其中同一控制下的企业合并是指进行合并的企业在经营流程中都受到相应的管理，而且是常态化的。
如果企业希望通过合并增加价值，他们必须考虑会计和税务，并在法律范围内制定适当的计划和安排。
由于企业合并的日益复杂的性质，以及对最大资本增加的需求，人们对企业合并的会计、税务和税务规划普遍关注。
与合并过程和相关税收处理有关的许多会计问题应严格按照企业会计准则和相关税收法律法规的规定进行，因此，应做好适当的税务筹划工作。
总的来说，企业合并的会计处理工作没有什么特别之处，但税务处理有一定的特殊性，并且受到相关政策的显著影响。
在这种情况下，有必要深入研究相关政策，以便明智地进行税务规划，从而为企业财务提供更大的空间，这给财务工作者带来了新的挑战，也为税务规划提供了空间。
目前，主要挑战是解决企业合并过程中的财务管理问题并制定适当的会计和税务处理方案。
二、同一控制下企业合并中的税务筹划优势税收筹划的存在和发展使得纳税人找到了降低税收成本的合法渠道，并促进了公司可支配收入的增加，这客观上降低了违反营业税的可能性。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理吸收合并，这个词听起来可能有点生疏，但其实它就是一个公司把另一个公司“吃掉”的过程。
在同一控制下进行的吸收合并，更是让整个事情变得简单又直接。
想象一下，一家大公司像个“大家长”，把旗下的小兄弟们抱进怀里，这样的合并不仅能提升整体效率，还能减轻税负，真是一举两得。
首先，程序是合并的第一步。
虽然听上去复杂，但其实也没那么难。
合并的第一步是制定合并方案。
就像准备一场盛大的宴会，先得有个计划。
这个方案需要写清楚合并的目的、方式、以及涉及的各方。
这是个细致的活，得考虑到每个小细节。
比如，合并后怎么分配资源，员工的去留问题等等。
这一步完成后，接下来的就是召开董事会，进行决策。
紧接着，合并方案需要提交给股东大会。
这个环节可不能马虎，毕竟股东们可是企业的“命根子”。
要向他们说明合并的好处，为什么要走这一步。
生动的讲解和详实的数据支持是必须的，大家得心服口服。
这一环节过了，接下来就得准备法律文件了。
法律文件是合并程序中非常重要的一环。
要确保合并的合规性，避免日后麻烦。
这些文件一般包括合并协议、资产转移文件等等。
律师团队在这方面可得多费心思，确保每个条款都万无一失。
完成所有文件的准备后，就可以向相关的监管部门申请批准了。
这个步骤可能会稍微有些繁琐，因为不同地区的法规要求都不一样。
比如说，有的地方需要进行反垄断审查，这个可是大事，必须谨慎对待。
说到税务处理，这可是吸收合并的另一个重要话题。
合并完成后，企业的财务状况可能会发生变化，这直接影响到税务筹划。
税务的处理可以说是个门道，有时稍不留神就会陷入麻烦。
合并后，吸收合并方会继续存在，而被吸收的企业则会消失，财产和负债都将转移。
在税务上，吸收合并一般会面临一些特殊的优惠。
比如，合并过程中的资产转移可能会涉及增值税的问题。
但在一些情况下，这部分资产的转移是免税的，这可是一项难得的福利。
只要合并符合规定，往后经营也能享受到一定的税收优惠。
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理
同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理同一控制下企业的吸收合并，听起来好像很复杂的样子，但其实咱们可以把它简单理解成两个企业合并成一个大企业。
这样一来，大企业可以更好地发展壮大，小企业也可以借助大企业的力量获得更多的资源和机会。
那么，这个过程到底是怎么进行的呢？咱们接下来就来详细说说。
咱们要明确一点，同一个老板或者管理层控制下的企业是可以进行吸收合并的。
这就好比两个人合作开店，虽然他们是亲兄弟，但是他们也要按照一定的程序和规定来办理手续，才能让生意做得更好。
那么，这个吸收合并的过程大概分为以下几个步骤：第一步，要进行战略评估。
也就是说，大企业要看看自己需要什么样的小企业，以及小企业能给自己带来什么好处。
这个过程就像是相亲一样，双方都要了解对方的情况，看看是否合适在一起。
第二步，要进行谈判协商。
在确定了要合并的企业之后，双方就要开始商谈具体的细节问题了。
比如说，合并后的大企业的股权结构怎么安排？小企业的员工怎么安置？这些都是需要双方共同商量的问题。
第三步，要签订协议。
在谈判协商达成一致之后，双方就要签订一个正式的协议，把之前商量好的细节都写进去。
这个协议就像是一份婚约，双方都要遵守它的约定。
第四步，要完成交割。
签订协议之后，双方就要开始执行了。
这就相当于举办婚礼，新人要按照约定的时间和地点举行仪式，把彼此的感情正式宣誓出来。
第五步，要办理相关手续。
双方还要去相关部门办理一些手续，比如说工商变更登记、税务登记等等。
这些手续就像是结婚证一样，证明了双方已经正式成为一家人了。
那么，在这个过程中，税务处理又是怎么样的呢？咱们来说说吧。
咱们要知道，企业在合并过程中会产生一些税费。
比如说，合并前的企业可能需要缴纳土地增值税、企业所得税等等；合并后的企业在计算应纳税所得额时，也需要对以前年度的亏损进行调整。
这些税费都需要按照国家的相关法规来计算和缴纳。
企业在合并过程中还可能会涉及到资产转让的问题。
比如说，合并前的企业要把自己的固定资产卖给合并后的企业；或者合并后的企业要把以前从其他企业收购的资产转让给其他企业。
同一控制下企业吸收合并特殊性税务处理探讨
ACCOUNTING LEARNING145同一控制下企业吸收合并 特殊性税务处理探讨胡小莉 浩特（成都）智能科技有限公司摘要：吸收合并是一种常见的企业重组方式，对企业既是一种机遇，也带来了不少挑战，其中较为严峻的就是在处理吸收合并事项时面对的税务处理方式的选择问题，这是吸收合并过程中最重要的环节，也是涉及企业核心利益的重要问题。
因此，深入研究吸收合并的税务处理方式，确保税务处理的合法合规，将有助于企业顺利完成吸收合并工作。
关键词：同一控制；吸收合并；特殊性税务处理；实务引言企业吸收合并涉及的业务复杂，相关的税务处理非常重要。
在吸收合并的过程中，不同的合并类型，在不同的条件下，适用不同的税务处理方式，因此综合考虑企业合并的各因素，并据此合理安排税务处理方式至关重要。
本文将通过梳理理论基础，结合实际工作经验，以期就同一控制下吸收合并适用特殊性税务处理方式的情形进行探讨。
一、相关定义（一）吸收合并企业吸收合并是一种常见的企业重组形式，它是指一家企业通过购买另一家企业的股票或资产来取得其控制权，并将其纳入自己的经营范围内。
相比于其他重组方式，吸收合并具有扩大规模、整合资源、提高竞争力、降低成本等优点，能够给企业带来更多的发展机会和潜力。
在进行吸收合并前，企业需要全面评估被合并方的财务状况和运营情况，确定合并的可行性和交易评估等事项。
首先，需要进行资产负债表调整，对被合并方在财务报表中存在的问题进行清理和整改，以确保合并后的财务数据的真实可靠。
其次，还需要确定合并时的股份支付比例，这关系到合并后的公司治理结构和股东利益分配问题。
除了财务问题外，吸收合并还需要考虑税务处理、法律法规、人力资源等方面的问题。
在税务处理方面，需要遵守相关税法规定，尽可能减少税务成本，避免出现不必要的税务风险。
在法律法规方面，需要遵守《公司法》《企业会计准则》等相关法律法规，确保合并符合法律法规的要求。
在人力资源方面，则需要考虑员工福利待遇、劳动关系调整等问题，保证员工的利益不受损失。
同一控制下企业合并税务注销流程
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问题标题：
甲公司是母公司，A和B是其全资子公司，甲公司对A和B均为100%控股，现为整合资源，准备将A和B两个公司合并，合并后保留A公司，取消B公司，请问，这个合并是否属于所得税中规定的免税条件，另外，是否涉及营业税，土地增值税，契税，印花税，增值税等，相关的文件规定是什么？
问
题类
型：
综合问题
问题回复：
企业所得税是否符合免税条件，即是否适用《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）文件的规定的特殊重组，需同时符合下列条件：（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的
股权。
企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
另外，企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重
组规定的条件。
企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
其他税种税收政策：1、流转税
由于吸收合并时合并企业的全部产权，包括资产、负债和人员，这不同于一般的企业资产转让行为。
根据《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）文件的规定：“根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。
转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。
因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
”以及《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）文件的规定：“ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
” 若被合并企业在整体转让过程中符合以上规定。
那么，既不应征收营业税，也不征收增值税。
同时，根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）文件的规定，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
2、契税
根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）的规定：“两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
”
3、印花税
根据《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）第一条关于资金账簿的印花税的规定，…（二）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。