(完整版)2018年初级会计分录大全
初级会计实务会计分录总结大全(全)
最全第—章：资产第一节：货币资金1办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款2•持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借：原材料应交税费-应交增值税（进项）贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款3•销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项）4.退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5•用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6•持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款7.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款&现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因）9•现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1.取得时：借：交易性金融资产-成本应收利息（应收股利）投资收益贷：银行存款（其他货币资金-存出投资款）2.确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金-存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3.收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4.公允价上升：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益5.公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动6•出售：投资收益=出售的公允价值-初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一. 应收票据1.应收票据（因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据）借：应收票据贷：应收账款2.企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3.收回款项借：银行存款贷：应收票据4.到期未收回借：应收账款贷：应收票据5•应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料/材料采购/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6.票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二. 应收账款1.应收账款（销售商品提供劳务收取的款项（赊销））借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2.代垫运费借：应收账款贷：银行存款3 •收回货款借：银行存款贷：应收账款4•发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款5 .改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三•预付账款1•预付账款（向单位预付款项）借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资借：原材料/材料采购/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款3 •补足款项（预付< 货款）借：预付账款贷：银行存款4.收回多余款项（预付> 货款）借：银行存款贷：预付账款5.其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购/银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款6.应收账款的减值当期应计提的坏账转杯 =当期按应收款项计算应提坏账准备金额- （或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额 =（应收账款账面余额-未来现金流量的现值）-坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法（确认坏账）：借：资产减值损失-坏账损失贷：应收账款备抵法：1.正数-补提计提坏账准备借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备负数-冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏账准备2.应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3.已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货（-）存货的账务处理（以原材料为例）存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+ 运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1按实际成本核算（1）购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款②款付货未到借：在途物资③货到款未付应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款A.收到发票借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款B.月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料（暂估价值）贷：应付账款（暂估价值）下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料（2 ）发出原材料的账务处理借：生产成本（产品领用材料）制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：原材料2•按计划成本核算（1）采购材料时按实际成本入账借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（等）（2）材料入库时按计划成本入账借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）（3）结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异（节约差）（4）发出材料时一律按计划成本借：生产成本（产品领用材料）制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：原材料（计划成本）（5）结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率=［月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本］X 100 %发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本X差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本土差异额超支差借：生产成本（产品领用材料）一基本生产成本—辅助生产成本制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：材料成本差异（超支差）（6）包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异（借方或贷方）贷：周转材料-包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料-包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异（7）低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料一低值易耗品贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料—低值易耗品—在用（8）委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时： 借：原材料（计划）/周转材料—低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异（9）库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货① 毛利率法销售成本=销售净额—销售净额x 毛利率=销售净额x （i —毛利率）期末存货成本=期初存货成本-本期销售成本② 售价金额法 本期销售产品的实际成本=本期商品销售收入一本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成 本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本一本期销售商品的实际 成本 本期销售商品的成本（进价）借：原材料（残料入库） 其他应收款（保险或过失赔偿） 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税（进项税额转出）（三）存货减值可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额 存货跌价准备的会计处理： 当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提） 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备 企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本（四）存货发出计价方法a .个别计价法b •先进先出法c •全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本/存货数量发出存货实际成本=发出数量x 加权平均单价进价率=（期初进价+本期销售商品的实际成本（进价）本期销售成本=本期收入（售价）X 进价率（二）存货的清查盘盈 批准前借：原材料（等） 贷：待处理财产损溢 ）/ （期初售价+本期购入的售价）X 100% 盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（无法查明原因）d.移动平均法存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本）/ （原有库存存货数量+本次进货数量）本次发出存货成本=本次发出存货数量x本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本 =月末库存存货数量x本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一. 采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1.长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利（实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款2.长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3.长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（差额）应收股利（尚未发放的现金股利或利润）二. 采用权益法核算长期股权投资的账务处理1.取得长期股权投资借：长期股权投资-成本贷：银行存款2.初始成本＜应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本贷：银行存款营业外收入3.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整发生亏损作相反分录4.持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少借：资本公积-其他资本公积贷：长期股权投资-其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 5 •长期股权投资的处置借：银行存款资本公积-其他资本公积贷：长期股权投资-成本-损益调整-其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产（一）固定资产1取得固定资产（1）•外购（不需要安装）购入设备借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（需要安装）购入进行安装借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程（2）.建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（销项税额）领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率=（1—预计净残值率）/预计使用寿命（年）X 100%月折旧率=年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额 =[固定资产原价X（1 —预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额 =该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率=2 /预计使用年限X 100%（直线折旧率的两倍）折旧额=固定资产账面净值X折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值-预计净残值）/ 2d.年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和X 100%折旧额=（固定资产原值-预计净残值）X折旧率3•固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4.固定资产的后续支出（符合资本化）借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程（不符合资本化）借：管理费用销售费用贷：银行存款等5 •固定资产的处置（1）.固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）.发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费-应交营业税（3）.收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料/其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理（4）.净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理（5）.净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入（6）.生产期间正常处理借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理6.固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配一未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7•固定资产减值借：固定资产减值损失-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备（二）投资性房地产（1）•取得借：投资性房地产贷：银行存款/在建工程（2）后续计量（成本模式）①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失-计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备（公允价值模式）①取得借：投资眭房地产-成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益（下降则相反）⑶.处置（成本模式）①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（公允价值模式）①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产-成本-公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：（1）发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出一费用化化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出一费用化支出（2）发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出一资本化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出一资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用/其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
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-、縫鶴 （-）现金收入1、 提现 借：库存现金1_贷：锒行存款2、 销售产品收到现金f 借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税额〉3、 退回S 借多余现金f •借：库存现金-管理费用 _贷：其他应收款4、 盘盈现金 f 批准前/借：库存现金■［贷：待处理财产损溢'批准后f 借：待处理财产损溢j 贷：营业外收入（无主款项〉 I 其他应付款（有主款项〉（二〉现金支出1、 现金存入锒行 J ■借：锒行存款\贷：库存现金2、 出差等暂借 Rg ：其他应收款\贷：库存现金3、 发工资等 f 借:应付职工薪酬一一工资'贷：库存现金f 借：管理费用:销售费用.制造费用应交税费一一应交増值税（进项税额〉 L 贷：库存现金。
批准前J 借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用 （企业承担部分〉L 贷：待处理财产损溢4、购买或支付零星物资办公费等 （取得专票〉5、盘亏二、断 （-）收入1、现金存入锒行2、销售产品收到货款 借：锒行存款'贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 、 应交税费一一应交増值税（销项税额〉3、向锒行借款存入锒彳借：锒行存款|^：短朗借款长朗借款（二〉支出1、 提现 ffg ：库存现金锒行存款2、 用存款购买原材料 pg ：原材料.在途物资:应交税费一一应交増值税（进项税额〉 锒行存款3、 用存款购买固定资产［■借：固定资产<应交税费一一应交増值税（进项税额〉、贷:锒行存款4、 用存款支付相关费用f 借：管理费用.•销售费用.财务费用喇造费用:应交税费一一应交増值税（进项税额〉（取得专票〉、贷:锒行存款5、 归还锒行借款 f 借：短朗借款/长朗借款'贷：锒行存款三、其他货币资金核算 1、存入Ag ：其他货币资金一一 XX 1 贷：锒行存款"借：原材料.在途物资等、应交税费一一应交増值税（进项税额〉（取得专票〉 贷：其他货币资金一一XX3、剩余砖回:锒行存款:其他货币资金一一XXj 借：锒行存款贷：库存现金2、使用四、应側總（应赠据〉櫛1、销售货物货款未收P 昔：应收账款.•应收票据:贷：主营业务收入应交税费一一应交増值税（销项税额〉2、4、 给予现金折扣收回欠款存入锒行 借：锒行存款财务费用 。
初级会计学习会计分录大全—收入、费用、利润（手把手教你如何写会计分录）
初级会计学习会计分录大全—收入、费用、利润（手把手教你如何写会计分录）初级会计学习会计分录大全—收入、费用、利润（手把手教你如何写会计分录）1．商品销售收入（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）i发出商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款–企业（应收销项税额）贷：应交税金－增(销)ii以后可以确认收入时借：应收账款–企业贷：主营业务收入iii结转成本借：主营业务成本贷：发出商品（2）代销商品①视同买断方式的处理A委托方（收入为协议价）的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单（按协议价开具）借：应收账款贷：主营业务收入（协议价）应交税金－增–销iii结转成本时贷：委托代销商品iv收到款项借：银行存款贷：应收账款–企业B受托方（收入为售价-协议价）处理i收到商品借：受托代销商品（协议价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品借：应收账款贷：主营业务收入（受托方的售价）应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（协议价）贷：受托代销商品借：代销商品款（协议价）贷：应付账款iv按协议价款项付给委托方借：应付账款（协议价）应交税金－增–进贷：银行存款②收取手续费方式A委托方的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单借：应收账款应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）贷：委托代销商品iv支付手续费时借：营业费用（协议售价<不含税>*费率）贷：应收账款–企业v收到款项借：银行存款（扣除手续费）贷：应收账款–企业B受托方的处理i收到商品借：受托代销商品（协议售价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品（不确认收入）借：银行存款贷：应付账款（协议售价）应交税金－增–销借：应交税金－增–进贷：应付账款借：代销商品款（协议售价）贷：受托代销商品注：此方式无须结转成本时iii归还委托方货款并计算代销手续费借：应付账款（协议售价＋进项税）贷：主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款（3）销售折扣①商业折扣（即数量折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入(实收金额)②现金折扣(总价法)i销售实现时借：应收账款 11700贷：主营业务收入（按总价） 10000应交税金－增–销 1700ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价–折扣额) 11500财务费用(折扣额=10000*2%) 200贷：应收账款 11700注：税金不能享受折扣优惠。
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第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款－备用金（二）现金的清查1、现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金（一）银行汇票存款1、购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票2、销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1、购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票2、销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1、企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金—信用卡3、企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款4、企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金—信用卡（四）信用证保证金存款1、企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金--信用证保证金贷：银行存款2、企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金（五）存出投资款1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款（六）外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2、收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）(一)取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
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一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方①收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款②收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：①以自产产品作为非货币性福利发放给职工：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利②将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧③租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：①向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款②发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金③代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
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最全第－章：财产第－节：钱币资本1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买资料等借：原资料应交税费－应交增值税( 进项 )贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项 )4．退回节余的银行汇票借：银行存款贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款置办公用品借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融财产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待办理财产损益赞同后；借：待办理财产损益贷：其他应付款营业外收入 ( 无法查明原因 )9．现金短缺；借：待办理财产损益贷：库存现金（银行存款）赞同后；借：其他应收款-XX管理开销 ( 无法查明原因 )贷：待办理财产损益第二节：交易性金融财产1．获取时：借：交易性金融财产－成本应收利息 ( 应收股利 )投资收益贷：银行存款 ( 其他钱币资本－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（ 1）收到买价中包括的股利和利息借：银行存款（其他钱币资本－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）拥有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融财产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融财产－公允价值变动6．销售：投资收益＝销售的公允价值－初始入账金额（ 1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融财产－成本交易性金融财产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据 ( 因债务人补偿债务获取的或收到归还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品获取的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )3．回收款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未回收借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务开销贷：应收票据二．应收账款1．应收账款 ( 销售商品供应劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．回收货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务开销贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款( 向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物质借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．回收节余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：资料采买／银行存款回收时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备” 科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法 ( 确认坏账 ) ：借：财产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：财产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：财产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又回收借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货( － ) 存货的账务办理( 以原资料为例)存货的成本 =采买成本 +加工成本 +其他成本采买成本 =购置价款 +相关税费 +运算费 +装卸费 +保险费 +其他可归属于存货采买成本的开销1．按本质成本核算(1)购入原资料的账务办理①款付货已到借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款②款付货未到借：在途物质应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应付账款B．月尾未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原资料 ( 暂估价值 )贷：应付账款( 暂估价值 )下月初做相反分录借：应付账款贷：原资料( ２ ) 发出原资料的账务办理借：生产成本( 产品领用资料 ) 制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料2．按计划成本核算(1)采买资料时按本质成本入账借：资料采买 ( 本质成本 )应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 等 )(2)资料入库时按计划成本入账借：原资料 ( 计划成本 )贷：资料采买( 计划成本 )(3)结转入库资料的成本差异超支差借：资料成本差异( 超支差 )贷：资料采买节约差借：资料采买贷：资料成本差异( 节约差 )(4)发出资料时－律按计划成本借：生产成本 ( 产品领用资料 )制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料 )销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料 ( 计划成本 )(5)结转发出资料的成本差异，依照差异率计算发出资料应负担的差异额差异率 = [ 月初结存资料的成本差异＋本月收入资料的成本差异 / 月初结存资料的计划成本＋本月收入资料的计划成本 ] × 100％发出资料应负担的差异额=发出资料的计划成本×差异率发出资料的本质成本=发出资料的计划成本±差异额超支差借：生产成本 ( 产品领用资料)―基本生产成本―辅助生产成本制造开销 ( 车间领用资料)管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料)贷：资料成本差异( 超支差 )(6)包装物生产领用包装物借：生产成本资料成本差异( 借方或贷方 )贷：周转资料－包装物随同商品销售不单独计价的包装物借：销售开销（本质成本）贷：周转资料－包装物按其差额”借”或”贷”资料成本差异随同商品销售单独计价的包装物①销售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转资料－包装物资料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转资料－低值易耗品贷：周转资料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销同时借：周转资料－低值易耗品－摊销贷：周转资料－低值易耗品－在用(8)委托加工物质发出物质发出资料时：借：委托加工物质（本质）贷：原资料（计划）或“借”或“贷”资料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物质应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款资料成本差异加工完成查收入库商品入库时：借：原资料（计划）/周转资料－低值易耗品贷：委托加工物质或“借”或“贷”资料成本差异(9)库存商品查收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月尾，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的本质成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的本质成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的本质成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的本质成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率( 二 ) 存货的盘点盘盈盘亏赞同前借：原资料 ( 等 )借：待办理财产损溢贷：待办理财产损溢贷：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额转出)赞同后借：待办理财产损溢贷：管理开销( 无法查明原因) 借：原资料（残料入库）其他应收款（保险或过失补偿）管理开销（一般经营损失）营业外支出（特别损失）贷：待办理财产损溢附注：特别损失资料要负担增值税借：营业外支出贷：待办理财产损益－待办理流动财产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）( 三 ) 存货减值可变现净值＝存货的预计售价－进一步加工成本－预计销售开销和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计办理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应该依照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：财产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：财产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本( 四 ) 存货发出计价方法a．个别计价法 b ．先进先出法 c ．全月一次加权平均法加权平均单价＝本质成本 / 存货数量发出存货本质成本＝发出数量×加权平均单价d．搬动平均法存货单位成本＝（原有库存存货本质成本＋本次进货的本质成本） / （原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月尾库存存货成本＝月尾库存存货数量×本月月尾存货单位成本第五节：长远股权投资一．采用成本法核算的长远股权投资的账务办理1．长远股权投资初始投资成本的确定（获取长远股权投资）借：长远股权投资应收股利 ( 本质支付的价款或市价中包括的已宣告但还没有发放的现金股利或收益) 贷：银行存款2．长远股权投资拥有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或收益借：应收股利贷：投资收益3．长远股权投资的办理借：银行存款长远股权投资减值准备贷：长远股权投资投资收益 ( 差额 )应收股利 ( 还没有发放的现金股利或收益)二．采用权益法核算长远股权投资的账务办理1．获取长远股权投资借：长远股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本 <应享有被投资单位可辨别净财产公允价值份额借：长远股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．拥有长远股权投资期间被投资单位实现净收益或发生损失实现净利借：长远股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长远股权投资－损益调整发生损失借：投资收益贷：长远股权投资－损益调整发生损失作相反分录4．拥有长远股权投资期间被投资单位全部者权益的其他变动全部者权益变动增加借：长远股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－其他权益变动长远股权投资减值借：财产减值损失贷：长远股权投资减值准备减值损失一经确认，在今后会计期间不得转回5．长远股权投资的办理借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定财产及投资性房地产( 一 ) 固定财产1．获取固定财产(1)．外购( 不需要安装 )购入设备借：固定财产应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 需要安装 )购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定财产贷：在建工程(2)．建筑固定财产①自营工程购入物质借：工程物质贷：银行存款领用物质借：在建工程贷：工程物质领用原资料借：在建工程贷：原资料应交税费－应交增值税( 销项税额 ) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品)应交税费－应交增值税( 销项税额支付其他开销借：在建工程贷：银行存款/ 应付职工薪酬达到使用状态借：固定财产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定财产贷：在建工程2.固定财产折旧方法a. 年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率） / 预计使用寿命（年）× 100％月折旧率＝年折旧率 /12b.工作量法单位工作量折旧额＝ [ 固定财产原价×（１－预计净残值率） ]/ 预计总工作量某项固定财产月折旧额＝该固定财产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２ / 预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定财产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定财产账面净值－预计净残值）/ ２d. 年数总和法年折旧率＝尚可使用年限 / 预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定财产原值－预计净残值）×折旧率3．固定财产折旧借：在建工程其他业务成本制造开销管理开销销售开销贷：累计折旧4．固定财产的后续支出( 吻合资本化 )借：在建工程贷：固定财产达到使用状态借：固定财产贷：在建工程( 不吻合资本化)借：管理开销销售开销贷：银行存款等5．固定财产的办理(1) ．固定财产转入清理借：固定财产清理累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产(2)．发生清理开销等借：固定财产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到销售固定财产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原资料／其他应收款（保险赔行或过时补偿）贷：固定财产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定财产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定财产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常办理借：营业外支出－办理非流动财产损失贷：固定财产清理6．固定财产盘点盘盈赞同前借：固定财产贷：以前年度损益调整赞同后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积收益分配－未分配收益确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏赞同前赞同后借：待办理财产损溢累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产借：其他应收款营业外支出贷：待办理财产损溢7．固定财产减值借：固定财产减值损失－计提的固定财产减值准备贷：固定财产减值准备( 二 ) 投资性房地产(1) ．获取借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2) 后续计量( 成本模式)①计提折旧②收到租金借：主营业务成本/ 其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧( 摊销 ) 借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定财产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备( 公允价值模式)①获取借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益( 下降则相反(3) ．办理( 成本模式 ))①办理收入借：银行存款贷：主营业务成本/ 其他业务成本②结转办理成本借：主营业务成本/ 其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产( 公允价值模式)/贷：其他业务收入②结转办理成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本改正成本可转变为公允价值公允价值不能转变为成本第七节：无形财产及其他财产1无形财产的获取外购的无形财产借：无形财产贷：银行存款白行研究开发的无形财产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－开销化化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等期末借：管理开销贷：研发支出－开销化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形财产的借：无形财产贷：研发支出－资本化支出2无形财产的摊销借：管理开销/ 制造开销／其他业务成本等贷：累计摊销注：依照会计准则的规定，使用寿命不确定的无形财产不应摊销。
初级会计实务分录大全
初级会计实务分录大全前言初级会计实务是一门关于会计基础知识、操作实务以及财务报表编制等的课程，其中分录是学习该课程的核心内容之一。
本文整理了初级会计实务中常见的分录，以供学习与参考。
分录大全购买原材料当企业采购原材料时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：原材料贷：应付账款支付原材料采购款企业做出支付原材料采购款的账务处理，其会计分录为：借：应付账款贷：银行存款/现金销售产品收款当企业销售产品后，收到客户的货款需要做出的账务处理，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：销售收入发放工资当企业给员工发放工资时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：工资支出贷：银行存款/现金采购固定资产当企业采购固定资产时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：固定资产贷：应付账款固定资产折旧企业对固定资产进行折旧处理，其会计分录为：借：折旧费用贷：累计折旧借款企业从银行贷款，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：应付款项归还借款企业归还银行贷款，其会计分录为：借：应付款项贷：银行存款/现金收到银行利息企业收到银行利息，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：利息收入支付银行利息企业支付银行利息，其会计分录为：借：利息支出贷：银行存款/现金冲销坏账企业冲销坏账，其会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款以上内容为初级会计实务中常见的分录，需要根据具体情况进行调整。
初级会计实务分录大全可以帮助初次学习该门课程的学员更好地理解和掌握分录的知识点，从而更加深入地学习和实践相关内容。
初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全
初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全在初级会计职称考试中，《初级会计实务》是一门重要的科目，而其中的会计分录更是关键。
掌握好各类经济业务的会计分录，对于通过考试以及在实际工作中进行准确的会计核算都具有重要意义。
以下为大家整理了一份较为全面的《初级会计实务》分录大全。
一、货币资金（一）库存现金1、现金盘盈批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：（1）属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——＿____（2）属于无法查明原因的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入2、现金盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借：其他应收款——＿____贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）属于无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（二）银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
1、银行存款增加借：银行存款贷：库存现金、应收账款、主营业务收入等2、银行存款减少借：原材料、固定资产、应付账款等贷：银行存款（三）其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
1、存入借：其他货币资金——＿____贷：银行存款2、使用借：原材料、库存商品等贷：其他货币资金——＿____3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——＿____二、应收及预付款项（一）应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回到期票款借：银行存款贷：应收票据3、背书转让应收票据借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据差额：银行存款（借或贷）4、票据贴现借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据（二）应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回应收账款借：银行存款贷：应收账款3、企业代购货单位垫付包装费、运杂费等借：应收账款贷：银行存款4、收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款（三）预付账款1、预付货款借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资借：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付货款借：预付账款贷：银行存款4、收回多付的款项借：银行存款贷：预付账款（四）应收股利和应收利息1、宣告发放现金股利或债券利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益2、实际收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息（五）其他应收款包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金等。
2018年初级会计考试中18条分录
2018年初级会计考试中18条分录一、库存现金的清查1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）三、信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四、信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五、存出投资款1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六、外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款。
初级会计分录大全
初级会计分录大全导言会计分录是会计的基础和核心操作之一，通过对财务交易进行记录和分类，实现了对企业财务状况的准确反映和分析。
初级会计分录是每个会计从业者都需要掌握的基本技能，它们涵盖了企业日常经济活动的各个方面，包括收入、费用、资产、负债和所有者权益。
本文将为读者提供一份初级会计分录大全，帮助初学者建立起对会计分录的全面理解。
一、收入类分录1. 销售支出收入会计科目：借：应收账款贷：销售收入2. 服务费收入会计科目：借：应收账款贷：服务收入3. 借款利息收入会计科目：借：银行存款贷：利息收入4. 租赁费用收入会计科目：借：租赁费用借方贷：其他应付款二、费用类分录1. 办公用品费用会计科目：借：办公费贷：银行存款2. 水电费用会计科目：借：水电费贷：银行存款3. 宣传费用会计科目：借：宣传费贷：银行存款4. 工资费用会计科目：借：工资费用贷：银行存款5. 租金费用会计科目：借：租金费用贷：银行存款6. 保险费用会计科目：借：保险费用贷：银行存款三、资产类分录1. 购进商品会计科目：借：库存现金 / 库存商品贷：应付账款 / 应付票据2. 固定资产采购会计科目：借：固定资产贷：应付账款 / 应付票据3. 银行存款会计科目：借：银行存款贷：库存现金4. 长期投资会计科目：借：长期投资贷：银行存款4. 贷款借款会计科目：借：银行贷款贷：应付账款四、负债类分录1. 供应商支付会计科目：借：应付账款贷：银行存款2. 银行贷款偿还会计科目：借：银行存款贷：银行贷款3. 应付利息会计科目：借：利息费用贷：银行存款4. 应付股利会计科目：借：应付股利贷：银行存款五、所有者权益类分录1. 资本注入会计科目：借：资本贷：银行存款2. 利润分配会计科目：借：利润分配贷：应付股利3. 盈余公积金转增资本会计科目：借：盈余公积金贷：资本结语初级会计分录是建立起一个完整、准确的财务会计系统的必要步骤。
本文通过列举了收入、费用、资产、负债和所有者权益类别的不同分录，帮助读者更好地理解和掌握初级会计分录的操作方法。
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完整版)初级会计分录大全本文介绍了企业货币资金管理中的几种常见情况，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
首先是库存现金，其中备用金的管理需要注意开立、报销和撤销时的会计处理。
在现金清查中，如果出现现金短缺，需要先进行批准并记录待处理财产损溢，然后根据原因进行不同的会计处理。
如果出现现金溢余，则需要先进行批准并记录待处理财产损溢，然后根据原因进行不同的会计处理。
其次是银行存款，如果企业有无法收回的银行或其他金融机构的款项，需要进行营业外支出的会计处理。
最后是其他货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款。
在银行汇票和银行本票的管理中，需要注意购货和销货企业的不同会计处理方式。
对于信用卡存款，企业需要填写申请表并将支票和资料送存银行，在使用信用卡时也需要注意不同的会计处理方式。
如果企业需要向信用卡账户续存资金，则需要进行相应的会计处理。
贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税额）二）应收账款的转让借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应交税费――应交增值税（进项税额）贷：应收账款（按应收账款的余额）如有差额，借记或贷记：银行存款三）坏账准备借：管理费用贷：坏账准备四）应收账款核销借：坏账准备贷：应收账款三、预付款项一）预付账款借：材料采购/原材料/库存商品应交税费――应交增值税（进项税额）贷：预付账款二）预付款项核销借：预付账款贷：材料采购/原材料/库存商品本文介绍了会计科目中与应收款项和交易性金融资产相关的借贷记账处理方法。
首先，对于应收款项，根据不同的情况，会有不同的借贷记账处理方法。
例如，当企业收到客户的货款时，需要将其记入银行存款，同时将应收账款减少；当企业代购货物时，需要将应收账款增加，同时将银行存款减少。
此外，对于企业预付账款和其他应收款，也需要进行相应的借贷记账处理。
其次，对于交易性金融资产，其取得时需要将其成本记入交易性金融资产科目，同时将相关交易费用记入投资收益科目。
初级会计分录大全
初级会计分录大全（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等缘故所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）治理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发觉的有待查明缘故的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明缘故后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他缘故：借：治理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应对款—应对现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿缺失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采纳打算价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采纳实际成本核算支付货款、运杂费、物资差不多到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，物资尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应对账款应对票据应对内部单位款贷：银行存款17、支付托付外单位加工物资的加工费和运费借：托付加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应对账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应对职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应对账款应对票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产治理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：治理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应对款项借：其他应对款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用治理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应对股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率运算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置缺失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采纳实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采纳商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采纳实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应对票据2、物资差不多收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采纳实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应对票据应对账款应对内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到差不多预付货款的物资后借：材料采购（采纳实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，运算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应依照有关的索赔凭证借：应对账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中专门缺失和尚待查明缘故的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输储备过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的选择整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应对票据应对账款应对内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情形进行汇总（1）关于差不多付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按打算成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于打算成本的差额（超支差）借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于打算成本的差额（节约差）借：材料采购贷：材料成本差异采纳实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）关于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按打算成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应对账款—暂估应对账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应对票据（3）关于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或尽管发票账单未到，但依照合同、随货同行发票等能够运算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应对账款应对内部单位款同时，按打算成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
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（一〉现金收入 k 提现J 借；库存现金 I 贷^银行存款2、销售产品收到现金「借:库存现金］贷：主营业务收入（材料为：苴他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税颔）3、退回暂惜多余现金 Hg:库存现金」管理费用I 处其他应收款批准后「借：其他应收款〔责任赔偿部分）1 管理菱用 ：:企业承担部分） I 贷；待处理财产损溢4、盘盈现金「批准前j 偉库存现金［贷：待处理财产损溢批准后卩昔：待处理财产损溢V 贷：营业外收入（无主款项） - 苴他应付软（有主款项〉（二）现金支出1、现金存入银行 J~1B ：银行存款［贷：庫存现金2、 出差等暂借 「借：其他应收款［贷：庫存现金3、 岌工资等J 借：应付职工薪酬一一工资_贷:库存现金X.4、购买或支付零星物资办公费等「借：管理费用销售費用「制造费用 - 应交税费一一应交増值税（进项税额） I 贷：庫存现金（取得专票〉5、盘亏「批准前j 借；待处理财产损溢［贷：庫存现金二 <->收入1. 现金存入银行2、術售产品收到货款「借，银行存款1贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税额〉3、向银行惜款存入银行卩昔；银行存款IF 2矩期借款长期借款（二〉支出1、 提现 J 借,庫存现金■贷:银行存款2、 用存款购买原材科 「借：原材斜.在途物资』 应交税费一一应交增值税（进项税额〉I 贷:银行存款3、 用存款购买固定资产「借；固定资产< 应交税费一一应交増值税（迸项税额）〔贷：银行存款4、 用存款支付相关费用［■借：管理费用销售费用，财务费用制進费用彳 应交税费一一应交増值税（进项税諭〉〈取得专票）I 贷：银行存款2、使用「昔：原材科••在途物资等 < 应交税啻一一应交増值税（进项税荻）（取得专票）I 贷：其他货币资金一一XX借:银行存款 I 贷：库存现金5、归还银行借款f 借：短期借款长期借款［贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入J 借：且他货币资金一一XX 1贷；银行存款3、剩余转回借：银行存款贷；其他货币资金一一XX9、底业汇票贴现［ 财务费用I 贷；应收票据「借：预付账款〈预付额） I 贷：银行存款（预何赖）「借：原材科〈材科款〉\ 应交税费一一应交増值税（进项税赖）I 贷；预付账款（全赖）:侧寸账歎（全额-预付犧;；银行存款〔全赖-预付訓四、应收账款（应收票摒）核算k 销售货物货款未收卩昔；应收账款应收票据q 贷：主营业务收入I 应交税養一一应交増值税〔销项税颍） 3.应收票据到期无法收回J 俭应收账款Y 贷；应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行「借：银行存款\ 财务费用（现金折扣） I 贷：应收账款'、计提坏账准备H8：资产减值损失［毎坏账准备6、 冲销多提坏账准备 P§：坏账准备I 贷，资产减值损失 7、 发生坏账『昔：坏账准备 ［贷：应收账款8、原坏账又收回五.1、 预付时2、 发货时3、补付时2、妆回欠款存入银行:银行存款:应收账款/应收票据:应收账款 ；坏账准备 :银行存款 :应收账款六、（-）定皴备用金1、借用吋2、报销时J借：管理费用销售费用•制造费用I贷：库存现金其他应收款一一包装物押金银行在软银行存款其他应收款一一包装物押全七、存原删（―）收入1、发票已到货已入库C或在途）「借：原材料（在途物资）（买价十采购费用｝ ] 应交税费一一应交増值税（进项税额）贷：银行存款•应付账款应付票据预付账款2、在途物资验收入库3、发票未到货已入库；原材料:在途物资月末暂估下月初红冲y借；原材科I贫:应付账款厂借：原材料贷；应付账款（二）非定額备用金h借用时2、报销时退回多余款（信大于用〉补足差额（借小于「借；管理费用销售费用「制造费用s 库存现金I贷：其他应收款一一备用金「借：管理费用销售费用，制造费用1贷：其他应收款一一备用金- 库存现金（三）包装物押金等1、支付时（租入色装物）2、收回时（退回包装物）借贷:其他应q攵款—■用金:库存现金:其他应收款一一备用金:偉存现金4、接受投入原材料偉原材料应交税费一一直交増値税（进项税额）贷；实收资本5、盘盈材料（二）发出h领用原材料批准前:原材料:待处理财产损溢批准后j借：待处理财产损隘1贷；管理费用:生产成本制造费用管理费用农建工程尊:原材料2、盘亏材科或库存商品r批准前批准后借:待处理财产损溢贷：原材科偉殍商胡应交税费一一应交増值税（进项税额转岀）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）借：原材科〔残科部分）其他应收款（责任赔偿引分）管理费用（正常损耗〉营业外支出（非常损失〉贷:待处理财产损溢库存命品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷:生产成本一本生产成本厶夕卜购商品借:库存商品“应交税费一交增值税（进项税額〉I卸应何账款等3\销售商品J借：主营业务成本I贷；库存商品领用工程物资 发生其他碧用完工交付使用Ax（-）増加 1、投入 tg:固定资产 贷：实收资本 2、购入 （不需妾安装 pg ：固定资产（买价十运杂费） \ 应交税费一一应交増值税（逬项税额）（取得专票〉 I 贷，银行存款 需要安装［支付货款和税费 支付运费包装费支何安装费 完工交付使用!借：在建工程 应交税费一一应交増值税（进项税额） 贷；银疔存款借：在建工程应交税裁一一应交増值税（进项税额〉 贷：银行存款借：在建工程 贷；银疔存款J 借：固定资产I 贷：在建工程3、自建 购入工程物资倡:工程物资 应交税费 贷:银行存款应交増值税（进项税颔）（取得专票〉L®:银行存款应付取工薪酬借：固定资产贷：次前年度损益调整（二〉减少1、对外投资1卩昔：长期股权投资（净值二原值—已提折旧） 1 累计折1日（已提折旧〉 〔贷：固定资产（原值）2、盘亏〔批准前 卩昔；待处理财产损溢〈净值前值-已提折旧〉彳 累计折旧（已提折旧）J I 贷：固定资产（原值） 批准后 j 借：营业外支出（净值） I 1®:待处理财产损溢（三）计提折旧卩昔:制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（菅理部门用的固走资产折旧） <销售费用住肖售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固左资产折旧） 贷：累计折旧V.［借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备I 贷；固定资产「借：固定资产淸理 I 贷：银行存款 <借：银行存款原材料 其他应收款贷：固定资产淆理应交税费一应交増值税（销项税额） ' ——S交营业税f 借：营业外支出L 贷；固定资产清理 I 借：固定资产港理I 贷：营业外收入（四）处置1、 固定资产转入清理2、 炭生港理费用3、 收回出售价款、残料、赔款等4、 结*专清理净损益或九•交易性金融资产核算1、购进卩昔:交易性金融资产一一成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用〉< 应收股利（已宣告但尚未岌放的现金脸利）应收刹息（已到付息期但尚未领取的利息）I贷；其他货币资金一一存出投资款2、持有朗间取得现金股利或利息宣制寸:应收股利/应收利息:投资收益收到时:银行存款:应收股利•应收利息氣期末公允价值大于账面余额fw：交易性金融资产一一公允价値娈动（市价与成本的差额〉［贷；公允价值变动损益公允价值小于账面余额Ri：公允价值娈动损益［贷；交易性金融资产一一公允价値变动借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产――成本——公允吩值变动咨iWEt （半安而）:公站介值变动损益（尚未实现的损益〉;投资收益（已实现的损益）公允桥值小于账面余额「借；银行存款V 投资收益交易性金融资产一一公允价值娈动、贷；交易性金融资产一一成本同时J借：投资收益贷：公允价值变动损益十、逗期借款核算1、借入2、按月计提3、季末支付4、到朋还本「借：财务费用1贷：应付利息「借：财务裁用s应付利息I贷:银行存款「借；长期惜款__本金J 一-应计利息应何利息I贷：银行存款h取得個银行存款I贷：长期惜款一一本金2、计提利息彳昔；财务费用在建工程V 管理裁用贷；应付利息长期（昔款一一应计利息（费用化）（资本化）（筹建期）（分期付息）〈—次付息）4、处置公允檢值大于账面余麹同时:银行存款:短期［昔款:短期惜款:银行存款〔一次付息）H惜:应付班工薪酬一一工资<贷：其他应付款应交税费一一个人所得税、 其他应收款 倡：其他应付款< 应交税费一一个人所得税.贷：银行存款 借:生产成本制造费用管理裁用 <销售费用 在建工程研发支出I 贷；应付职工薪酬一 一工资十二 1^101、 提现备发工资2、 发放工资3、 代扣款项4、 上交代扣款5、 分配工资「借：应付职工薪酬一一工资 1贷；库存现金:庫存现金 ；银行存款十三、应（三）其他应付款（如押金〉1、发生时J 借；银行存款 1贷：其他应付款 2、退回时（-）应付账款 1、 发生时 2、 偿还时 3、 无法支付时 （二）预收账款 1、 预收时 2、 岌货时 3、 补收时「借：原材料管理费用 3 应交税费一一应交増值稅（进项税额） I 贷：应付账款 J 借；应付账款 1贷：银行存款 :应付账款 :营业外收入 nt ：银行存款 山；预收账款 「借：预收账款 ＜贷：主营业务收入 I 应交税费一一应交増值税（销项税额） :银行存款:预收账款 :其他应付款；银行存款十四.应交税费核算（唐值税）1、销项（一般销售〉「借：银行存款/应收票据陋收贝爆彳贷：主营业务收入〈材科销售为；其他业务收入）应交税费__应交増值税（销项税额）2、逬项（一般「借：原材料柱途物资3 应交税费一一应交增值税：进项税额）I贷：银行存勲应收票据位收账款免税农产品「借：应存商品3 应交税费一一应交増值税（进项税额）I贷：银行存款（买价一进项）（买价X税率）（买价）「借；借；原材科，在途物资3应交税费一一应交増值税：进项税额）I贷：银行存款3、进项转出「借：待处理财产损溢等彳贷：原材料偉存商品L应交税费一一应交増值税：进项税额转出）4、月末处理丛额在贷方，表示应交而未交増值税J條应交税费-一应交增值税（转出未交増值税）1贷，应交税费―一未交増值税余额在借方，表示多交咸尚未抵扣的増值税r①采用预缴増值税方式②不采用预缴方式借：应交税费一一未交増值税無应交税费——应交増值税（转出多交增值税）不作处理5、上交税费（当月交当月:应交税费――应交増值税（已交税金） :银行存款当月交上月「借：应交税费一一未交増值税L贷：银行存款十五、瞬费1、支付管理费用等 「條 菅理费用（管理部门费用〉销售叢用（销售韶门费用）Y 财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用〉I 贷：银行存款庫存现金2、生产车间发生的料工「借：生产成本］贷：原材料 I 应付职工薪酬3、 结转制造费用4、结转完工厂■J 借：生产成本 I 贷：制造费用 5、结转已销产品成本J"借：王营业务成本 ［贷：库存商品 6、 反付各种罚款7、 计提所得税『昔：营业外支出 I 贷：银行存款 ,借，所得税费用 I 贷：应交稅费一一应交所得税 Ss 上交所得税借：应交税费一一应交所得税 I 贷，银行存款 :库存商品 :生产成本伏所有者wwo 实收资本1、接受投资 〔借；银行存款原材斜V 应交税费__应交増值税（进项税颔）固走资产无形资产I 贷；实收资本•股本「借：银行存款3贷：实收资本股本I 资本公积一一资本溢价獗本溢价盈余公积4、 提取法定盈余公积 J 借；利润分配一一提取法定盈余公积1贷:盈余公积一雄盈余公积5、 盔余公积补亏 J 借；盈余公积1贷：利润分配―一盈余公积补亏资本公积2、资本溢价3、资本公积轻增资本 借：资本公积贷：实收资本J 借：利润分配一一提取法定盘余公积 I 贷：盈余公积一一法定盈余公积 J 借：利润分配—一应何现金股利 ［贷：应付股利 「借：刊润分配一 一未邠捌® «矩 利润分配一一提取法定盘余公积 利润分配一一应付现金股利 11、结转利润分配明细账惜：利润分配__未分配利润 贷：利润分配__提取法走盈余公积 利润分配一一应付现金股利 利润分配__盈余公积补亏 +t 、k 结转损益僧:主营业务收入 苴他业务收入 < 投资收益 营业外收入 I 贷：本年利润 成本费用'借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 直理费用 \ 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 I 所得税费用 2、结转本年利润如发生亏损,作相反分录 ;本年利润 :利润分配 未分配硼 3、 提取法定盘余公积 4、 宣舌发放现金股利 5、 结转利润分配明细账。
初级会计实务分录汇总
初级会计实务分录汇总在初级会计实务中，掌握各类经济业务的会计分录是至关重要的。
会计分录是记录企业经济活动的基本工具，它清晰地反映了各项交易和事项对会计要素的影响。
下面为大家汇总了一些常见的初级会计实务分录。
一、货币资金相关分录1、库存现金（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金（3）现金清查中发现现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金经批准后借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（4）现金清查中发现现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）2、银行存款（1）企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/主营业务收入等（2）企业从银行提取款项借：库存现金贷：银行存款（3）银行存款的利息收入借：银行存款贷：财务费用二、应收及预付款项相关分录1、应收账款（1）企业销售商品等发生应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收回应收账款借：银行存款贷：应收账款（3）企业发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款2、预付账款（1）企业预付货款借：预付账款贷：银行存款（2）收到所购物资借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（3）补付货款借：预付账款贷：银行存款（4）退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款3、其他应收款（1）发生其他应收款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款等（2）收回其他应收款借：库存现金/银行存款等贷：其他应收款三、存货相关分录1、原材料（1）购入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：原材料（3）出售原材料借：银行存款/应收账款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：其他业务成本贷：原材料2、库存商品（1）生产完工验收入库的产品借：库存商品贷：生产成本（2）销售商品借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品3、存货清查（1）存货盘盈借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（自然灾害等原因造成的存货损失，进项税额不转出）经批准后借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（一般经营损失的部分）营业外支出（非常损失的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢四、固定资产相关分录1、固定资产的取得（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）购入需要安装的固定资产①购入时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②支付安装费等借：在建工程贷：银行存款等③安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（管理部门计提折旧、未使用固定资产计提折旧）销售费用（销售部门计提折旧）其他业务成本（出租固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产的处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入②清理净损失借：营业外支出贷：固定资产清理五、无形资产相关分录1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研究开发无形资产发生研发支出时借：研发支出——费用化支出（不满足资本化条件的）研发支出——资本化支出（满足资本化条件的）贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出——费用化支出研究开发项目达到预定用途形成无形资产时借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）（2）无形资产的报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：无形资产六、负债相关分录1、短期借款（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付短期借款利息借：应付利息（已计提的利息）财务费用（未计提的利息）贷：银行存款（4）归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款2、应付账款（1）购入货物等发生应付账款借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款等（3）转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入3、应付职工薪酬（1）计提职工薪酬借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）在建工程（在建工程人员薪酬）研发支出（研发人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费等（2）发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金等4、应交税费（1）应交增值税①一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税服务借：原材料/在途物资/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等②一般纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）③转出多交增值税和未交增值税月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税当月多交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）④交纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款企业当月交纳当月的增值税借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（转出未交增值税）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款（2）应交消费税①销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税②自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费——应交消费税③委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资贷：银行存款等收回后用于连续生产应税消费品借：应交税费——应交消费税贷：银行存款等七、所有者权益相关分录1、实收资本（或股本）（1）接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（2）接受非现金资产投资借：固定资产/原材料等（投资合同或协议约定的价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（3）实收资本（或股本）的增加借：银行存款等贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（4）实收资本（或股本）的减少借：实收资本（或股本）贷：银行存款等2、资本公积（1）资本溢价借：银行存款等贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（2）股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（3）其他资本公积借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积3、留存收益（1）盈余公积①提取盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积②盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏③盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（或股本）（2）未分配利润①结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（盈利）借：利润分配——未分配利润贷：本年利润（亏损）②利润分配——应付现金股利或利润贷：盈余公积应付股利③将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润。