税负的转嫁与归宿—讨论税收对收入分配的影响
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• 1990年美国国会同意对价格昂贵的奢侈品(豪华游艇\私 人飞机\高级轿车\珠宝首饰和皮革等)课征10%的奢侈 品税.通常,要通过一个税法法案不太容易,但奢侈品税 是个例外.因为没有多少人会因为这项新税收而不得不 交税.有钱人可以选择是否购买奢侈品从而自己决定是 否需要为此交税.
• 事实证明,奢侈品的需求确实存在很大的弹性.开征的第 二年,由于有钱人为了逃避税收而纷纷前往邻国巴哈马 等地去购买游艇,导致美国的佛罗里达地区的游艇销售 迅速下降90%.包括德国奔驰和日本凌志在内的高级轿 车的销售量也呈现急剧下降的趋势.
1、税负转嫁与供求弹性的关系
➢ 供给弹性较大,需求弹性较小的商品课税 易转嫁,供给弹性较小,需求弹性较大的商 品课税转嫁困难.
➢需求弹性主要取决于: 替代品的数目和相近似程度: 商品在消费者预算中的重要性程度: 商品的供给弹性主要取决于边际成本随产
量变化的情况:
• 结论：买方与卖方承担的税负比例为需 求曲线斜率与供给曲线的斜率之比
• 政府原先估计奢侈品税可以在实施的最初5年 中每年平均带来3亿美圆的收入,但实施的第一 年,政府只受到了约3000万美圆,只有估计数的 1/10.事实上,如果考虑实施该项税收的成本,政 府的该项举措是入不付出的
• 由于征税后需求的锐减,厂商不得不降低售价或 缩小生产规模,承担税负的到头来是奢侈品的生 产商,而受影响最大的是因此而减薪或失业的相 关产业的雇员.
第十四章 税负的转嫁与归宿 ——讨论税收对收入分配的影响
• 研究的意义：
• ——分析税收对谁有利
•
即：政府的收入政策会产生什么影响
• ——有助于理解为什么会出现这么一种税收政 策
•
即：理解决策过程、政治过程的动机
n
PV
Ti
i1 (1 r)i
一 、 概念和定义
纳税人和负税人
税负转嫁（tax shifting）：纳税人通过改变价格的方
2、竞争市场中的税负转嫁与归宿
竞争市场的价格决定与税收对价格的影响
PV
n
i 1
(1
Ti 式将一部分或全部税收负担转移给他人的活动。 r)税i 负归宿（tax incidence）：税负转嫁的最终归着点,
体现了税收负担的最终分布.
税负转嫁的程度： 完全转嫁、不完全转嫁、自己承 担
关于税收负担
税收负担是指收入和可供征税的税基之间的 对比关系
税负水平可分为宏观税负水平和微观税负水 平
二、税负转嫁的主要形式:
前转（顺转）:转移给买方（通过提高价格）
如:向化妆品生产企业征税转嫁给消费者;向劳动收入征 税转嫁给雇主;向利息征税转嫁给债务人等
后转(逆转):转移给卖方(通过降低价格)
如:向批发商或商家征税转嫁给生产商或供货商等
混转（散转）:兼有前转和后转的特点
如:对糖商零售商征税,糖商可一部分转嫁给消费者,一部分 转嫁给生产商或批发商.
• 可以Βιβλιοθήκη Baidu论:
✓当供求斜率相等时,双方承担的税负相等
✓当供给完全无弹性(供给曲线斜率无穷大),卖 方承担全部税负;当供给具有完全弹性(曲线 斜率为零),买方承担全部税负
✓当需求完全无弹性(需求曲线斜率无穷大),买 方承担全部税负;当需求具有完全弹性(曲线 斜率为零),卖方承担全部税负
需求弹性与奢侈品税
• 例如,美国国会预算办公室于1990年8月印发了一个 报告,为国会税收政策的调整提供参考.该报告分析 和预测了三种税收建议可能获得的税收收入.
• 一是将烟草税从每包16美分提高到32美分,二是将 汽油税从每加仑9美分提高到21美分,三是对含酒精 的饮料每盎司纯酒精的税收提高到25美分.分析报 告的结论是三种调整预计可能带来的税收收入分 别为28亿、72亿和121亿美圆.国会预算办公室是依 据对三种产品需求弹性的调查结果提出这一结论 的.
税收资本化 (Capitalization of Tax）:又 称资本还原.
主要特征是:向资产的收益征税,在这项资 产出售时,买主会将此后应纳的税款折现, 从所购资产的价格中一次性扣除,此后, 名义上虽由买主按期纳税,而实际上税款 已由卖主负担了.
以土地或其他能产生长久收入的资产 较为显著.
三、税负转嫁与归宿的决定性因素
宏观税负水平以税收总收入占GDP的比重衡 量
微观税负水平以纳税人的纳税额占纳税人的 相关收入的比重来表示
税收负担与经济增长：
一个国家的宏观税收负担通常用该国税收总量占 GDP的比例来衡量。一个令人感兴趣的问题是税收负担 与经济增长究竟有怎样的关系，这一比例高些还是低些 有利于经济增长？对这个问题很多经济学家进行了研究。 Plosser比较了24个OECD国家1960—1989年人均真实增 长率和对收入和利润征收的税收占GDP的比例，计算两 者的相关系数是－0.52，提高平均税率0.05个百分点会 使经济增长率降低0.4个百分点，前世界银行工业部顾 问Keith Uarsden采用实证分析方法，对世界上10组20 个样本国家在20世纪70年代的税收负担变化与经济增长 的关系进行了比较分析，得出的结论是：“那些在效率 税制下，使公民承担较低平均税负的国家要比高税负国 家的GDP增长更快”。
➢ 产品、服务、生产要素的供求弹性 ➢ 市场结构（竞争、垄断） ➢ 税收的具体形式(从价还是从量)
其他教材： 课税范围（可归纳为方式问题）
长期效应和短期效应（可归纳为弹性问题）
政府能受到多少税收?
• 在政府制定税收政策的时候,一个需要考虑的问题 是这种税收能获得多少税收收入.要回答这个问题 就要预计征税之后课税产品或要素的提供数量和 价格是多少,这就必须分析课税产品的需求弹性.
• 据调查,烟草的需求弹性在0.36~0.72之间,啤酒、
葡萄酒以及蒸馏酒精饮料分别为
0.28~0.72,0.68~1.0和0.57~1.0.汽油的需求弹性 则为0.18.相对而言,课税后汽油的消费量减少得 较少,烟草次之,酒精饮料的消费变化可能最大. 但报告也指出,尽管汽油税短期的需求弹性较低, 但长期弹性可能在0.7~1.0之间,因为税收引起销 售价格的上升会改变人们的用车习惯.这意味着 从长期来看,汽油税带来的税收收入不会像短期 那样乐观.
• 事实证明,奢侈品的需求确实存在很大的弹性.开征的第 二年,由于有钱人为了逃避税收而纷纷前往邻国巴哈马 等地去购买游艇,导致美国的佛罗里达地区的游艇销售 迅速下降90%.包括德国奔驰和日本凌志在内的高级轿 车的销售量也呈现急剧下降的趋势.
1、税负转嫁与供求弹性的关系
➢ 供给弹性较大,需求弹性较小的商品课税 易转嫁,供给弹性较小,需求弹性较大的商 品课税转嫁困难.
➢需求弹性主要取决于: 替代品的数目和相近似程度: 商品在消费者预算中的重要性程度: 商品的供给弹性主要取决于边际成本随产
量变化的情况:
• 结论：买方与卖方承担的税负比例为需 求曲线斜率与供给曲线的斜率之比
• 政府原先估计奢侈品税可以在实施的最初5年 中每年平均带来3亿美圆的收入,但实施的第一 年,政府只受到了约3000万美圆,只有估计数的 1/10.事实上,如果考虑实施该项税收的成本,政 府的该项举措是入不付出的
• 由于征税后需求的锐减,厂商不得不降低售价或 缩小生产规模,承担税负的到头来是奢侈品的生 产商,而受影响最大的是因此而减薪或失业的相 关产业的雇员.
第十四章 税负的转嫁与归宿 ——讨论税收对收入分配的影响
• 研究的意义：
• ——分析税收对谁有利
•
即：政府的收入政策会产生什么影响
• ——有助于理解为什么会出现这么一种税收政 策
•
即：理解决策过程、政治过程的动机
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一 、 概念和定义
纳税人和负税人
税负转嫁（tax shifting）：纳税人通过改变价格的方
2、竞争市场中的税负转嫁与归宿
竞争市场的价格决定与税收对价格的影响
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i 1
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Ti 式将一部分或全部税收负担转移给他人的活动。 r)税i 负归宿（tax incidence）：税负转嫁的最终归着点,
体现了税收负担的最终分布.
税负转嫁的程度： 完全转嫁、不完全转嫁、自己承 担
关于税收负担
税收负担是指收入和可供征税的税基之间的 对比关系
税负水平可分为宏观税负水平和微观税负水 平
二、税负转嫁的主要形式:
前转（顺转）:转移给买方（通过提高价格）
如:向化妆品生产企业征税转嫁给消费者;向劳动收入征 税转嫁给雇主;向利息征税转嫁给债务人等
后转(逆转):转移给卖方(通过降低价格)
如:向批发商或商家征税转嫁给生产商或供货商等
混转（散转）:兼有前转和后转的特点
如:对糖商零售商征税,糖商可一部分转嫁给消费者,一部分 转嫁给生产商或批发商.
• 可以Βιβλιοθήκη Baidu论:
✓当供求斜率相等时,双方承担的税负相等
✓当供给完全无弹性(供给曲线斜率无穷大),卖 方承担全部税负;当供给具有完全弹性(曲线 斜率为零),买方承担全部税负
✓当需求完全无弹性(需求曲线斜率无穷大),买 方承担全部税负;当需求具有完全弹性(曲线 斜率为零),卖方承担全部税负
需求弹性与奢侈品税
• 例如,美国国会预算办公室于1990年8月印发了一个 报告,为国会税收政策的调整提供参考.该报告分析 和预测了三种税收建议可能获得的税收收入.
• 一是将烟草税从每包16美分提高到32美分,二是将 汽油税从每加仑9美分提高到21美分,三是对含酒精 的饮料每盎司纯酒精的税收提高到25美分.分析报 告的结论是三种调整预计可能带来的税收收入分 别为28亿、72亿和121亿美圆.国会预算办公室是依 据对三种产品需求弹性的调查结果提出这一结论 的.
税收资本化 (Capitalization of Tax）:又 称资本还原.
主要特征是:向资产的收益征税,在这项资 产出售时,买主会将此后应纳的税款折现, 从所购资产的价格中一次性扣除,此后, 名义上虽由买主按期纳税,而实际上税款 已由卖主负担了.
以土地或其他能产生长久收入的资产 较为显著.
三、税负转嫁与归宿的决定性因素
宏观税负水平以税收总收入占GDP的比重衡 量
微观税负水平以纳税人的纳税额占纳税人的 相关收入的比重来表示
税收负担与经济增长：
一个国家的宏观税收负担通常用该国税收总量占 GDP的比例来衡量。一个令人感兴趣的问题是税收负担 与经济增长究竟有怎样的关系，这一比例高些还是低些 有利于经济增长？对这个问题很多经济学家进行了研究。 Plosser比较了24个OECD国家1960—1989年人均真实增 长率和对收入和利润征收的税收占GDP的比例，计算两 者的相关系数是－0.52，提高平均税率0.05个百分点会 使经济增长率降低0.4个百分点，前世界银行工业部顾 问Keith Uarsden采用实证分析方法，对世界上10组20 个样本国家在20世纪70年代的税收负担变化与经济增长 的关系进行了比较分析，得出的结论是：“那些在效率 税制下，使公民承担较低平均税负的国家要比高税负国 家的GDP增长更快”。
➢ 产品、服务、生产要素的供求弹性 ➢ 市场结构（竞争、垄断） ➢ 税收的具体形式(从价还是从量)
其他教材： 课税范围（可归纳为方式问题）
长期效应和短期效应（可归纳为弹性问题）
政府能受到多少税收?
• 在政府制定税收政策的时候,一个需要考虑的问题 是这种税收能获得多少税收收入.要回答这个问题 就要预计征税之后课税产品或要素的提供数量和 价格是多少,这就必须分析课税产品的需求弹性.
• 据调查,烟草的需求弹性在0.36~0.72之间,啤酒、
葡萄酒以及蒸馏酒精饮料分别为
0.28~0.72,0.68~1.0和0.57~1.0.汽油的需求弹性 则为0.18.相对而言,课税后汽油的消费量减少得 较少,烟草次之,酒精饮料的消费变化可能最大. 但报告也指出,尽管汽油税短期的需求弹性较低, 但长期弹性可能在0.7~1.0之间,因为税收引起销 售价格的上升会改变人们的用车习惯.这意味着 从长期来看,汽油税带来的税收收入不会像短期 那样乐观.