个税和社保分析
金税四期个人所得税及社保税收筹划分析
二、有什么影响呢？
新的税收征收管理系统将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，从而实现智慧税 务和智慧监管。 1、各个部门的数据共享，并以大数据为支撑，实现每个市场主体全业务全流程全国范围 内的“数据画像”，就比如大家关注的“社保入税”。甚至可以说未来每一家企业在税务 部门面前都是透明的。 2、就是更加精准，所谓的精准就是说随着数据越多，画像越准，涉税风险也越来越明显。 比如说稽查，我都有数据，先归集疑点数据，发现风险点，这样稽查局再“按图索骥”去 稽查，实际上就是将稽查过程变成了“查证系统筛查的风险点”的过程。 三、企业如何应对？
这种方法能同时降低社保、个税和增值税
综上所述，随着我国税收制度的不断完善，税务管理也在不断地进行信息化改革。其中，金 税四期是当前最为重要的一个税务管理系统，对于税务部门和纳税人来说都具有重要的意义。 在大数据时代，企业要根据自身特点，依法办税，合法纳税，谨慎对待每笔纳税事项。
金税四期是金税三期的升级版。金税四期企业信息联网核查系统搭建了各部委、人民 银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、 企业纳税状态、企业登记注册信息核查功能。 一、相比金税三期做了什么改动呢？ 1、增加了非税业务管控，大家最关注的社保也纳入税局管理并通过金税四期工程进 行征管。 2、增加与人民银行的信息联网，进行严格的资金管控。 3、增加企业相关人员身份信息及信用的管控。 4、云化服务，全流程智能办税。
这种方法能同时降低社保、个税和增值税
（三）建筑行业中的实操要点
1、建筑企业或劳务公司指定专门的特定人员，在建筑劳务所在地工商所，为长期与其合作的农 民工代理注册为个体经营形式的“无雇工的个体工商户”。
2、注册无雇工的个体工商户后，到注册地的税务部门购买税控机和税控盘，安装完毕后，向税 务局购买增值税发票，每月给劳务公司开具10万元以下的普通增值税发票享受免增值税的红利
个税案例分析报告范文
个税案例分析报告范文一、案例背景本案例涉及一位自由职业者张三，他在2023年通过提供咨询服务获得了收入。
张三在该年度内共获得咨询费收入为200,000元。
根据中国个人所得税法规定，张三需要对其所得进行申报并缴纳相应的税费。
二、个税政策依据根据《中华人民共和国个人所得税法》，自由职业者的收入属于综合所得，适用超额累进税率。
张三的收入需要按照年度合并计算，扣除基本费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，计算应纳税所得额。
三、案例分析1. 收入确认张三的咨询费收入为200,000元，属于综合所得。
2. 基本费用扣除根据税法规定，张三可以享受基本费用扣除，2023年的标准为每月5000元，全年共计60,000元。
3. 专项扣除张三参加了社会保险，专项扣除包括养老保险、医疗保险、失业保险等，合计年度专项扣除为24,000元。
4. 专项附加扣除张三有子女教育支出，专项附加扣除为12,000元。
5. 其他扣除张三还参加了职业培训，根据规定，这部分支出可以作为其他扣除，金额为5,000元。
6. 应纳税所得额计算应纳税所得额 = 总收入 - 基本费用扣除 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除应纳税所得额 = 200,000 - 60,000 - 24,000 - 12,000 - 5,000= 99,000元7. 税率适用根据2023年个人所得税税率表，张三的应纳税所得额位于第二档，税率为10%，速算扣除数为2,520元。
8. 应纳税额计算应纳税额 = 应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数应纳税额 = 99,000 × 10% - 2,520 = 7,380元四、案例结论根据上述分析，张三在2023年应缴纳个人所得税7,380元。
此案例展示了自由职业者如何根据个人所得税法进行收入申报和税款计算。
五、建议与启示1. 及时了解税法变动税法政策可能会有调整，纳税人应及时关注最新政策，确保税务申报的准确性。
企业个税申报人数与参保人数存在差异,情况书面书
企业个税申报人数与参保人数存在差异,情况书面书尊敬的领导：我对于企业个税申报人数与参保人数之间的差异情况进行了调查和分析，并希望向您汇报相关情况。
首先，根据企业个税申报人数的统计，我们发现企业个税申报人数相对较少。
这可能是由于以下几个原因导致的：1. 部分员工可能没有按时或者未正确申报个人所得税。
个人所得税是属于个人义务，企业无法强制要求员工申报个人所得税。
因此，一些员工可能会忽视个人所得税的申报，从而导致企业个税申报人数较少。
2. 企业可能存在遗漏或错误申报的情况。
个人所得税申报是一项繁琐的工作，企业在申报过程中可能存在遗漏或错误的情况。
这可能导致企业个税申报人数与实际参保人数不一致。
3. 一些员工可能通过其他途径逃避个人所得税的申报。
在一些情况下，员工可能通过各种手段逃避个人所得税的申报，如将收入转移至其他非个人名下的账户等。
这些情况也可能导致企业个税申报人数较少。
与企业个税申报人数相比，参保人数通常会更多一些。
这是由于企业参保人数包括了所有在职员工以及符合条件的离职员工。
参保人数主要由社保和公积金机制决定，而个人所得税申报则是由个人自行负责，企业没有过多的干预空间。
因此，个税申报人数与参保人数之间存在差异是较为常见的情况。
为了解决企业个税申报人数与参保人数之间的差异，我建议我们可以采取以下一些措施：1. 对员工进行个人所得税的教育宣传，提高员工对个人所得税申报的重视程度，确保员工按时、正确地申报个人所得税。
2. 定期进行个人所得税的检查和审核，发现并纠正个税申报遗漏或错误的情况。
3. 建立合理的内部控制机制，确保员工的收入不能通过其他途径逃避个人所得税的申报。
总之，企业个税申报人数与参保人数之间的差异是一个需要重视和解决的问题。
我们应当加强教育宣传，完善管理机制，确保企业个税申报人数与参保人数的一致性，以确保企业的合规经营。
如上所述，请您审阅并给予指导。
感谢您的关注与支持！此致礼敬!。
新个税细则及社保统征政策深度解析课后测试答案
新个税细则及社保统征政策深度解析单选题1、《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，现予公布，自__________起施行。
（10 分）✔ A2019年1月1日B2019年2月1日C2018年10月1日D2018年12月31日正确答案:A2、在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满____年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税（10 分）A4B5✔ C6D7正确答案:C3、目前上海、北京等大部分由社保征收的省份是_____模式，而黑龙江、浙江等地是______模式（10 分）✔ A单基数；双基数B双基数；单基数C单基数；单基数D双基数；双基数3、CRS 于___________起在中国实施，2018年9月1日中国CRS正式落地，金融账户涉税信息在中国大陆、中国香港、中国澳门、澳大利亚、新西兰等地之间进行了第一次互换。
（10 分）A2016年1月1日✔ B2017年1月1日C2018年1月1日D2017年6月1日正确答案:B多选题1、以下属于专项扣除条款内容的选项有哪些（10 分）A赡养老人B住房租金C住房贷款D大病医疗E继续教育F子女教育正确答案:A B C D E F2、从金融机构的角度说，如果你持有的资产跟_______没有任何关联，那么通常不用担心受到CRS影响。
（10 分）A存款机构B托管机构D特定保险机构正确答案:A B C D3、依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的________等组成。
（10 分）A工资B津贴C补贴正确答案:A B C4、劳动报酬总额包括：_______________。
税务新政策解读(社保 个税的详细授课解读)银行授课原创
换句话说：以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择 性的条款，从而获得最大的节税利益的一种理财行为
税筹定义
说起税收筹划，很多人不以为然。原因很简单，在人们的印象中，所 谓的税务筹划大部分都是忽悠人的。大家希望的筹划是确定的、无风 险的、税收利润最大化的。 现实中的纳税行为是复杂而多变的，但是我们不能否认税收筹划的作 用和功能。 税收筹划在发达国家十分普遍，许多大公司内设有专门的税务部门或 筹划机构从事税收筹划工作。而在我国税收筹划发展缓慢，人们对税 收筹划还比较陌生，甚至将税收筹划与偷漏逃税联系起来。
2、建议注销掉合疗，只参加职工医疗保险。合疗每年交费一次，不产生个 人账户余额，所以不存在转移费用的问题。
3、如果你参加了农村养老保险，也与社会保险中的养老保险相冲突。建议 停止交纳农村养老保险。
社会保险
养老保险 医疗保险 失业保险 工伤保险 生育保险 大病补充 （2010年新政实施）
新政之下，哪些人不需要购买社保？
； 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的 税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。
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社会保险
对企业来说就是（五险一金），是指国家为了预防和分担年老、失业、疾病 以及死亡等社会风险,实现社会安全，而强制社会多数成员参加的，具有所得 重分配功能的非营利性的社会安全制度。社会保险的主要项目包括：养老保 险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。
合疗
两者区 别
社保
目的是解决农民“因病致贫、因病返 贫”，缓解农民的经济压力，保障农民 基本卫生服务。
社保费数据分析报告模板(3篇)
第1篇一、报告概述1. 报告目的本报告旨在通过对某地区（或某行业）社保费数据的深入分析，揭示社保费缴纳的现状、趋势和存在的问题，为政策制定者、企业及个人提供参考依据。
2. 报告范围本报告所涉及的社保费数据包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等五项社会保险。
3. 数据来源本报告所使用的数据来源于某地区社会保险局提供的官方统计数据，数据时间为2023年。
二、社保费缴纳现状分析1. 社保费缴纳总额根据统计数据，2023年某地区社保费缴纳总额为XX亿元，较2022年增长XX%，增速较去年同期放缓XX个百分点。
2. 各项社会保险缴纳情况（1）养老保险：2023年养老保险缴纳总额为XX亿元，占社保费总额的XX%。
（2）医疗保险：2023年医疗保险缴纳总额为XX亿元，占社保费总额的XX%。
（3）失业保险：2023年失业保险缴纳总额为XX亿元，占社保费总额的XX%。
（4）工伤保险：2023年工伤保险缴纳总额为XX亿元，占社保费总额的XX%。
（5）生育保险：2023年生育保险缴纳总额为XX亿元，占社保费总额的XX%。
3. 社保费缴纳结构从社保费缴纳结构来看，养老保险和医疗保险仍然是社保费缴纳的主力军，占比超过80%。
失业保险、工伤保险和生育保险占比相对较低。
三、社保费缴纳趋势分析1. 社保费缴纳总额趋势近年来，某地区社保费缴纳总额呈逐年增长趋势，增速保持在XX%左右。
但从2023年开始，增速有所放缓，主要受经济下行压力和疫情影响。
2. 各项社会保险缴纳趋势（1）养老保险：养老保险缴纳总额增速较去年同期放缓XX个百分点，主要原因是退休人员增加，缴费人数增长放缓。
（2）医疗保险：医疗保险缴纳总额增速较去年同期放缓XX个百分点，主要原因是医疗费用上涨放缓。
（3）失业保险：失业保险缴纳总额增速较去年同期放缓XX个百分点，主要原因是失业率下降。
（4）工伤保险：工伤保险缴纳总额增速较去年同期放缓XX个百分点，主要原因是工伤事故发生率下降。
运用Excel电子表格测算社保、个税双变情况下员工工资及企业用工成本变化
《商业会计》2019年第20期93运用Excel 电子表格测算社保、个税双变情况下员工工资及企业用工成本变化【摘要】 2018年社保从严征管以及个人所得税法修订两项政策使得员工工资和企业用工成本都有了较大变化。
文章以深圳市非深圳户口员工为例，运用Excel 电子表格测算不同工资标准的员工工资的变化以及企业用工成本的变化。
通过测算得出本案例结论如下：政策调整后，员工实收工资有所增加，但企业用工成本增加明显。
【关键词】 社保；个人所得税；Excel 电子表格【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812（2019）20-0093-04于清敏（副教授）（顺德职业技术学院 广东顺德 528300）一、背景2018年7月20日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征管体制改革方案》。
方案明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。
社保费交由税务部门统一征收后，由于税务部门对企业财务数据、员工人数、工资等信息掌握更为深入，也有更多的征税和稽查手段，因此征管严格度将会大大提高，而之前很多中小企业或者民营企业可以按最低工资标准缴交社保甚至不缴交社保，改革后都要按实际工资缴交社保，这将大大提高企业的用工成本。
2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，完成我国个人所得税法的第七次修订。
新修订的个人所得税法将基本减除费用从3 500元/月提高为5 000元/月，并新增专项附加扣除，将子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等费用作为专项附加扣除。
新税法同时优化了税率结构，在综合所得适用税率上，拉长3%、10%、20%税率级距，相应缩小25%税率级距，维持30%、35%、45%税率级距不变。
新税法的实施，减少了个人上缴国家的税款，从而引起员工实收工资的增加。
社保、公积金、个税计算方法
社保、公积金、个税怎么扣？看这三份工资单就知道了我们一般所说的工资水平指的是税前工资，但是扣完社保、公积金和个税之后，拿到手的现金就少了很多。
每个月单位发完工资之后你有没有好好查看一下自己的工资单？知不知道那些钱都分别扣到哪个地方了？相信很多人都对自己的工资单不是很了解，甚至有些人并不关心。
但实际上搞清楚这些很重要，公司给你多缴了还是少缴了关乎个人的利益,如果发现异常要及时反应或维权。
融３60分析师以北京地区为例,看看社保、公积金及个税分别是怎么扣的。
一、社保（五险）注意：1、在医疗保险的个人缴费部分,２%是基本医疗保险部分，每年报销上限为１0万元,如果每个月多缴3元钱的大病统筹险,则每年报销上限为30万元。
2、在失业保险的个人缴费部分，如果是城镇户口，缴费比例是0.2%，如果是农村户口则不用缴。
有人不太懂缴费基数的上限和下限，这里要解释一下，2014年北京市职工平均月工资水平为6４63元，如果你的月工资低于64６3×４0％＝2585.２元,则养老保险和失业保险的缴费基数按照２５８5.2元计算,如果你的月工资高于6463×3=19092元，则缴费基数按照190９2元计算，如果你的月工资在两者之间，按照个人工资计算。
二、住房公积金根据北京市住房公积金管理委员会的文件，２０15住房公积金年度(２０1５年７月1日至２01６年6月3０日）住房公积金缴存比例为１2%。
201５年公积金的月缴存上限为４6５４元,职工和单位月缴存额上限均为２327元,也就是说，即使你的月薪为3万元,单位和个人最多只能分别缴2３2７元。
２015年公积金的月缴存基数下限为北京市最低工资标准1720元,也就是说，如果你的月工资是150０元，则公积金缴存基数为1720元。
此外，单位申请降低住房公积金缴存比例的下限原则上不低于8%。
也就是说，如果单位因经营不佳、盈利下降，是可以申请将住房公积金缴存比例由12%下调至8%的。
社保费收入分析报告税务
社保费收入分析报告税务1. 背景介绍社保费收入是指企业和个人根据国家规定按一定比例缴纳的用于社会保障的费用。
税务部门对社保费收入进行分析，可以全面了解社会保障系统的财务状况，为政府决策提供依据，同时也对企业和个人在纳税方面进行监管。
本报告旨在对社保费收入进行分析，以帮助税务部门深入了解相关税收情况。
2. 社保费收入来源社保费收入主要来自企业和个人的缴纳。
企业按照员工工资总额的一定比例缴纳社保费，个人根据自身工资收入的一定比例缴纳。
其中，企业缴纳部分主要包括养老保险费、医疗保险费、失业保险费和工伤保险费；个人缴纳部分主要包括养老保险费和医疗保险费。
3. 社保费收入的税务政策根据税务政策，企业和个人缴纳的社保费用属于应税收入，需要纳税。
税务部门根据企业和个人的社保缴纳情况，计算出应纳税额，并进行相关税收征管。
4. 社保费收入的分析指标税务部门对社保费收入进行分析时，通常会关注以下几个指标：4.1 社保费收入总额社保费收入总额是指企业和个人缴纳的全部社保费用总和。
该指标反映了社保费收入的总体规模。
4.2 各项社保费收入比例税务部门还会对各项社保费收入的比例进行分析。
比如，养老保险费和医疗保险费在社保费收入中的比例如何，是否存在明显偏差等。
4.3 地区社保费收入差异社保费收入在不同地区可能存在一定差异。
税务部门会对不同地区的社保费收入进行比较分析，以了解各地区的社会保障情况。
4.4 社保费收入的年度变化趋势税务部门对社保费收入的年度变化趋势进行分析，以掌握社保费收入的整体发展情况。
通过比较不同年度的数据，可以发现其中的规律和趋势。
5. 社保费收入分析案例税务部门可以通过对具体案例的分析，更深入地了解社保费收入的情况和问题。
5.1 某企业社保费收入分析通过对某企业的社保费收入进行分析，可以发现该企业在社保费缴纳方面的情况是否符合法规要求，是否存在违规行为。
5.2 城乡社保费收入差异分析通过比较城市和农村地区的社保费收入，可以了解城乡社保保障程度的差异，为制定差异化的社保政策提供参考。
社会保险费收入分析报告税务
社会保险费收入分析报告税务一、引言社会保险费收入是指国家通过征收个人和单位的社会保险费来筹集资金，用于支付社会保险待遇和推进社会保障事业的收入来源。
社会保险费的征收与税务有着密切关系，税务部门负责监督和管理社会保险费的征收。
本文将对社会保险费收入进行分析，探讨其在税务方面的重要性和影响。
二、社会保险费收入的重要性1. 资源调配和社会保障社会保险费收入是国家通过征收个人和单位的社会保险费来筹集的资金，用于支付各类社会保险待遇，如养老金、医疗保险、失业保险等。
社会保险费收入的增加，可以提高社会保障水平，保障居民的基本生活需求。
税务部门负责征收和管理社会保险费，确保社会保障资金的合理调配和使用。
2. 经济稳定和社会平衡社会保险费收入的增加对于维护经济稳定和社会平衡具有重要意义。
社会保险制度的建立和发展，可增加就业机会和改善劳动力市场状况，促进经济增长和社会发展。
税务部门通过监督和管理社会保险费的征收，保障社会保险制度的正常运行，维护经济稳定和社会平衡。
三、社会保险费收入分析1. 社会保险费收入的构成社会保险费收入主要包括以下几个方面：•养老保险费：即个人和单位缴纳的养老保险费，用于支付养老金和相关待遇。
•医疗保险费：个人和单位缴纳的医疗保险费，用于支付医疗费用和相关保障。
•失业保险费：用于支付失业人员的失业保险金和相关救济。
•工伤保险费：个人和单位缴纳的工伤保险费，用于支付工伤医疗费用和工伤待遇。
•生育保险费：个人和单位缴纳的生育保险费，用于支付生育医疗费用和生育津贴。
2. 社会保险费收入的增长趋势社会保险费收入的增长受多种因素影响，如就业增长、工资水平提高等。
税务部门通过保障税法的完善和征收管理，促使社会保险费收入稳步增长。
同时，税务部门还加强对社会保险费的监督和管理，打击各类违法行为，确保社会保险费的正常征收和使用。
3. 社会保险费收入的分布情况社会保险费收入的分布情况主要体现在不同地区和行业之间的差异。
退休返聘人员个税与社保解析
退休返聘人员个税与社保解析以下是关于退休返聘人员个税与社保解析的多篇精编范文，供大家学习参考！退休返聘是指用人单位中的受雇佣者已经到达或超过法定退休年龄，从用人单位退休，再通过与原用人单位或者其他用人单位订立合同契约继续作为人力资源存续的行为或状态。
包括:受雇佣者到达法定离退休年龄，在原工作岗位延长一定的工作时间;受雇者离退休后被原用人单位应聘回原单位从事同种或不同种工作;受雇者离退休后在劳务市场重新进行《上海市工伤保险实施办法》第62条规定：“用人单位聘用的退休人员发生工伤的，由用人单位参照本办法规定支付其工伤保险待遇”其中就明确规定了退休返聘人员可享受工伤保险待遇。
一、退休返聘人员的个税《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔20XX年〕382号)规定，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：一、受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，存在长期或连续的雇用与被雇用关系;二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入;三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇;四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
同时，根据《财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》(财税〔20XX年〕7号)规定：延长离休退休年龄的高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。
延长离休退休年龄的高级专家按下列规定征免个人所得税：1、对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税;2、除上述1项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。
税务征管社保浅谈社会保险费征管存在的问题及对策
税务征管社保浅谈社会保险费征管存在的问题及对策《问题》是美国诗人拉尔夫·沃尔多·爱默生于1939年11月创作的诗歌。
在该诗中，爱默生表达了他对当时教会形式主义的不满，揭示了教会的种种弊端。
同时，他提出了通过大自然、通过心灵直觉感受神灵存在的神性原则，并倡导一种内在化的宗教或称作灵魂的宗教。
以下是小编为大家收集的税务征管社保浅谈社会保险费征管存在的问题及对策【五篇】，仅供参考，欢迎大家阅读。
第一篇: 税务征管社保浅谈社会保险费征管存在的问题及对策一、征收社会保险费的重要性社会保险费是社会保险基金的主要来源，社会保险基金是国家承担对社会人民法定社会保险责任的保障，与人民的利益息息相关。
2023年国务院发布《社会保险费申报缴纳管理规定（草案）》，规定国家征收的社会保险费由养老、医疗和失业三项保险费扩大为五项，新增工伤、生育两项保险费用，它的颁发表明国家对广大人民利益的重视，更广泛的保护了人民权益。
而社会保险费的征收，是人民生活于社会的重要保障。
二、我国社会保险费征收的问题1.国家社会机构方面（1）社会相关立法落后。
虽然国家规定社会保险费是由国家税务部门征收，但是国家并没有规定缴费的手段，缴费金额的管理、缴费记录的登记都是由税务机关不同部门兼职管理，职能交叉，错综复杂，没有专门管理机构，体系不够完善，提高了征收税费的难度，同时也严重制约了社会保险费征缴制度的发展，无法正确开展社会保险费征缴工作，提高了征缴成本。
（2）社会制度不够完善。
目前社会保险费征收的覆盖面较窄且征缴力度较弱、刚性不强，征收制度也不够完善，征收工作遇到困难得不到正确解决，给社会带来不安定因素，一些企业也得到投机取巧的机会，且征收保险费参保范围不同、基数构成不统一，造成社会保险费征收过程中，漏洞百出，企业逃税、漏税现象严重。
（3）保险费征缴宣传力度不够。
社会保险费征缴工作顺利进行，不但需要税务机关工作人员做到思想统一、工作目标准确，使工作开展得到保障；同时还需要社会群众的认同。
交个税与社保好处
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建设公共设施方便生活（公共体育场所、图书馆、综合医院、 学校、大型商场、超市） 建设公共设施保障生活（消防、排水、电力、燃气）
建设公共设施美化生活（绿化、垃圾处理、公园）
建设公共设施推动生活（道路、路牌、通信、公交）
人民警察为人民服务（110、119、120、122）
锐普PPT论坛chinakui首发：
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失业保险的好处？ 失业保险的好处
只需要购买满十二个月后，失业期间就可以领取 失业保险金（购买满四年，都是满一年享受一个 月失业待遇，四年后，满一年享受两个月失业待 遇；一辈子最多享受24个月的失业待遇）。
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工伤保险好处？ 工伤保险好处
劳动者因工负伤，暂时或永久丧失劳动能力后的 工资收入补偿，也是对因工负伤劳动者的医疗护 理和生活照顾措施。工伤保险个人不需缴纳，由 工厂缴纳；可以较好维护伤残职工的合法权益 。
养老金缴纳到一定的年限（退休前缴满15年）， 退休后可领取养老金，即使不够年限，也可以按 照你缴纳的多少全额本息返还给你。
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医疗保险的好处？ 医疗保险的好处？
实际上来讲，医疗保险根本不需要付出任何代价 。当月缴纳的医疗保险会以存折或者医疗卡的形 式转到自己的个人账户上，平常感冒发烧什么的 可以使用这个账户的钱来购买药品或交费，而且 缴纳大病医疗保险，就不怕大病，因为有国家担 保，最高报销额按全市上年度社平工资的4倍设置 4 。患大病超过最高支付额的部分可由大额医疗救 助金支付90%，并最高可再支付15万元。退休以 后不用再缴，也可以享受。
？
对自身有捷径好处
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外地来工作所在地上小学，需提供个税单免费入学
误工费按误工前三个月个税单平均收入理赔，否则以城市最 底标准支付
个人税种总结报告范文(3篇)
第1篇一、前言税收是国家财政的重要来源，也是调节经济、保障民生的重要手段。
在我国，个人所得税作为税收的重要组成部分，对于调节收入分配、促进社会公平具有重要作用。
本报告旨在对个人税种进行总结，分析其特点、作用及存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、个人税种概述1. 个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民和非居民）从各种来源取得的所得征收的一种税收。
根据所得的性质和来源，个人所得税可以分为以下几种类型：（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得（5）利息、股息、红利所得（6）财产租赁所得（7）财产转让所得（8）偶然所得2. 个人所得税的特点（1）直接税性质：个人所得税直接针对个人征收，具有较强的直接税性质。
（2）累进税率：个人所得税采用累进税率，所得越高，税率越高，有利于调节收入分配。
（3）源泉扣缴：个人所得税实行源泉扣缴制度，有利于提高税收征管效率。
（4）分类征收：个人所得税按照所得性质分类征收，有利于体现税收政策导向。
三、个人税种的作用1. 调节收入分配个人所得税通过累进税率制度，对高收入者征收较高的税率，有利于缩小贫富差距，实现收入分配的公平。
2. 保障民生个人所得税收入是国家财政的重要来源，可以用于社会保障、教育、医疗等民生领域的投入，提高人民生活水平。
3. 促进经济发展个人所得税通过调节收入分配，可以激励人们勤劳致富，提高劳动生产率，促进经济发展。
4. 增强税收征管个人所得税实行源泉扣缴制度，有利于提高税收征管效率，降低税收流失。
四、个人税种存在的问题1. 税率结构不合理目前，我国个人所得税税率结构存在一定程度的偏高现象，对中低收入者税负较重，不利于激励人们勤劳致富。
2. 税收征管难度大个人所得税征收涉及面广，纳税人众多，税收征管难度较大，存在一定程度的税收流失。
3. 税收政策调整不及时随着经济社会发展，个人所得税政策需要不断调整，以适应新的形势。
税务 社会保险讲解
税务社会保险讲解一、税务与社会保险的关系税务与社会保险在我国经济社会发展中具有重要地位。
社会保险作为一项社会保障制度，旨在为公民提供养老、医疗、工伤、失业、生育等各方面的保障，而税务则是国家财政收入的主要来源。
社会保险费的征收与管理是税务部门的重要职责，税务与社会保险之间的关系密切，相互促进，共同为国家和人民服务。
二、社会保险的主要类别及其作用我国的社会保险主要包括五大类别，分别是养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。
这些保险类别分别对应着公民在养老、健康、失业、工伤和生育等方面的保障。
通过参加社会保险，广大人民群众能够在面临意外风险时得到经济补偿，缓解生活压力，提高生活质量。
三、社会保险费的缴纳与计算方法社会保险费的缴纳是按照一定的比例进行的。
在我国，企业和个人共同承担社会保险费的缴纳责任。
企业按照员工工资的一定比例（通常是工资总额的29%）缴纳社会保险费，员工个人按照工资的一定比例（通常是工资的8%）缴纳社会保险费。
此外，各地还会根据实际情况设定一定的最低缴费基数，以确保社会保险制度的公平性和可持续性。
四、社会保险待遇的享受与应用参加社会保险的公民在符合条件的情况下，可以享受相应的保险待遇。
例如，养老保险待遇主要包括基本养老金、养老保险个人账户储存额等，医疗保险待遇包括住院费用报销、慢性病门诊报销等。
公民在离职、失业、工伤、生育等情况下，也可以按照相关规定享受相应的社会保险待遇，以保障基本生活。
五、社会保险制度的改革与完善近年来，我国政府高度重视社会保险制度改革，不断推进社会保险体系建设。
一方面，完善养老保险制度，研究制定全国统一的养老保险基金统筹制度；另一方面，深入推进医疗保险制度改革，逐步实现医保异地就医直接结算。
同时，加大社会保险基金监管力度，确保社会保险制度的公平和可持续发展。
六、税务部门在社会保险管理中的职责与作用税务部门作为社会保险费的征收和管理主体，肩负着保障社会保险制度顺利运行的重要职责。
社保缴纳与个税的关系
社保缴纳与个税的关系在我们的日常生活中，社保缴纳和个税是两个经常会听到的词汇，但对于它们之间的关系，可能很多人并不是十分清楚。
其实，社保缴纳和个税之间存在着紧密的联系，了解它们之间的关系对于我们每一个劳动者和纳税人都具有重要的意义。
首先，让我们来分别了解一下社保缴纳和个税。
社保缴纳，简单来说，就是我们按照一定的比例和规则，向社会保险基金缴纳一定的费用，以保障我们在未来可能面临的养老、医疗、失业、工伤和生育等方面的风险。
社保包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险这五大类。
个人所得税，简称个税，是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
个税的征收是为了调节收入分配，实现社会公平，同时也是国家财政收入的重要来源之一。
那么，社保缴纳和个税之间到底有哪些具体的关系呢？一方面，社保缴纳金额会影响个税的计算。
在计算个人所得税应纳税所得额时，我们会扣除一些专项扣除项目，其中就包括社保的个人缴纳部分。
比如说，您每月的工资收入在扣除了社保个人缴纳的部分之后，再按照个税的税率和级距来计算应缴纳的个税。
这意味着，社保缴纳的金额越高，在计算个税时扣除的金额也就越多，从而可能降低您的应纳税所得额，进而减少个税的缴纳金额。
另一方面，个税的政策也会对社保缴纳产生一定的影响。
比如说，一些地区为了鼓励企业和个人按照规定缴纳社保，会给予一定的税收优惠政策。
这在一定程度上可以提高企业和个人缴纳社保的积极性。
从企业的角度来看，社保缴纳和个税的处理也是企业人力资源和财务管理中的重要环节。
企业需要按照法律规定，为员工代扣代缴社保和个税。
如果企业在这方面出现违规操作，不仅会面临法律风险，还可能影响企业的声誉和员工的福利。
对于劳动者个人来说，了解社保缴纳与个税的关系有助于更好地规划自己的财务状况。
比如，在选择工作时，除了关注工资待遇外，还应该考虑企业是否依法为员工缴纳社保，以及社保缴纳的基数和比例等因素。
所得税对个人社会保险补贴收入的税务规定解读
所得税对个人社会保险补贴收入的税务规定解读个人社会保险补贴是指由政府或用人单位为了缓解个人社会保险缴费负担而向个人发放的一种补贴。
个人社会保险补贴通常被视为一种额外收入，因此在纳税时需要进行相应的申报和缴纳所得税。
本文将解读所得税对个人社会保险补贴收入的税务规定。
一、个人社会保险补贴的纳税义务个人社会保险补贴作为额外收入，根据我国《个人所得税法》的规定，属于纳税的范畴。
根据该法规，个人所得税是以居民个人取得的各项所得为计税依据，对税务机关和其他单位和个人的所得进行征收的一种税收。
二、个人社会保险补贴的征税基准个人社会保险补贴的征税基准是根据具体的补贴金额，并根据个人的实际纳税情况进行测算。
在计算征税基准时，需要将个人社会保险补贴与其他税前收入进行合并计算。
三、个人社会保险补贴的纳税比例个人社会保险补贴的纳税比例是根据个人所得税的税率表进行核算的。
我国个人所得税分为多个等级，根据个人收入不同，对应不同的税率。
纳税比例是根据补贴所得与纳税人的其他收入总和来计算的。
四、个人社会保险补贴的纳税申报方式个人社会保险补贴的纳税申报方式主要有两种：自行申报和代扣代缴。
自行申报是指纳税人根据自己的情况填写相应的所得税申报表，然后到税务机关进行申报和缴纳。
代扣代缴是指用人单位根据个人社会保险补贴金额进行代扣代缴纳税款，然后上报给税务机关。
五、个人社会保险补贴的税务规定变更个人社会保险补贴的税务规定可能因为国家税务政策的调整而发生变更。
如在经济形势发生重大变化或国家税收政策有所调整时，个人社会保险补贴的税务规定也可能发生相应的调整。
纳税人在申报个人社会保险补贴时需要及时关注相关规定的变化，并按照最新的规定进行申报和缴税。
六、个人社会保险补贴的纳税注意事项纳税人在申报个人社会保险补贴时，需要注意以下几点：首先，准确填写相关的申报表格，确保所填写的信息准确无误；其次，及时了解和掌握最新的税务政策，避免因为税务规定的变更而产生纳税风险；再次，合理规划自己的税务事务，例如通过合理的财务安排和税收筹划等方式，降低纳税负担。
财务报告社保分析总结(3篇)
第1篇随着我国经济的快速发展，社会保险作为社会保障体系的重要组成部分，对于维护社会稳定、促进社会和谐具有重要作用。
本报告将从财务报告的角度，对社会保险进行分析总结，旨在揭示社会保险在运行过程中的财务状况，为相关部门提供决策参考。
一、社会保险概述社会保险是指国家通过立法，设立专门的社会保险基金，对劳动者在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下给予物质帮助，保障其基本生活的一种社会保障制度。
社会保险包括养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险五个方面。
二、社会保险财务报告分析1. 社会保险基金收入分析（1）养老保险基金收入养老保险基金收入主要包括企业缴纳的养老保险费、个人缴纳的养老保险费、财政补贴、利息收入和其他收入。
近年来，随着我国人口老龄化加剧，养老保险基金收入逐年增长，但仍难以满足支付需求。
（2）医疗保险基金收入医疗保险基金收入主要包括企业缴纳的医疗保险费、个人缴纳的医疗保险费、财政补贴、利息收入和其他收入。
近年来，医疗保险基金收入增长较快，但仍然面临缴费人数增加、医疗费用上涨等压力。
（3）工伤保险基金收入工伤保险基金收入主要包括企业缴纳的工伤保险费、财政补贴、利息收入和其他收入。
近年来，工伤保险基金收入增长较快，但仍存在缴费基数偏低、待遇水平不高的问题。
（4）失业保险基金收入失业保险基金收入主要包括企业缴纳的失业保险费、个人缴纳的失业保险费、财政补贴、利息收入和其他收入。
近年来，失业保险基金收入增长较快，但仍然面临缴费人数增加、待遇水平不高的问题。
（5）生育保险基金收入生育保险基金收入主要包括企业缴纳的生育保险费、财政补贴、利息收入和其他收入。
近年来，生育保险基金收入增长较快，但仍然面临缴费基数偏低、待遇水平不高的问题。
2. 社会保险基金支出分析（1）养老保险基金支出养老保险基金支出主要包括养老金、丧葬费、抚恤金、医疗费等。
近年来，随着我国人口老龄化加剧，养老保险基金支出逐年增长，给基金支付带来压力。
税务与人社税费矛盾机制
税务与人社税费矛盾机制一、引言税务与人社部门在税费管理上存在一定的矛盾和冲突。
税务部门负责税收征管，确保国家财政收入；而人社部门负责社会保险费的征缴，保障社会保险制度的正常运行。
在实际工作中，两个部门之间的矛盾和冲突可能会影响税费管理的效率和公平性。
本报告将对税务与人社税费矛盾机制进行分析和探讨，以期为解决这一问题提供参考。
二、税费矛盾的表现1. 税费征管权责不清：税务部门和人社部门在税费征管方面存在权责不清的问题，导致税费征管过程中出现重复征税或漏征现象。
2. 税费基数不统一：税务部门和人社部门在计算税费基数时，可能存在不统一的情况，导致税费负担不公。
3. 税费征收方式不同：税务部门采取税收征管方式，而人社部门采取社会保险费征缴方式，两者在征收方式和程序上存在差异。
4. 税费使用方向不同：税务部门征收的税收主要用于国家财政支出，而人社部门征收的社会保险费主要用于支付社会保险待遇，两者在使用方向上存在差异。
三、解决税费矛盾的机制1. 明确权责划分：建立明确的权责划分机制，明确税务部门和人社部门在税费征管方面的职责和权限，避免权责不清导致的矛盾。
2. 统一税费基数：建立统一的税费基数计算机制，确保税务部门和人社部门在计算税费基数时的一致性，减少税费负担不公问题。
3. 规范征收程序：建立规范的征收程序机制，统一税务部门和人社部门的征收方式和程序，提高征收效率和公平性。
4. 加强沟通协作：建立税务部门和人社部门之间的沟通协作机制，加强两个部门之间的信息共享和协作配合，共同解决税费管理中的问题。
5. 强化监督制约：建立监督制约机制，加强对税务部门和人社部门税费征管行为的监督，确保税费征管的规范性和合法性。
四、实施税费矛盾机制的效果1. 提高税费征管效率：通过明确权责划分和规范征收程序，可以提高税费征管的效率，减少重复征税和漏征现象。
2. 保障公平性：通过统一税费基数和加强沟通协作，可以确保税费负担的公平性，减轻企业和个人的不合理负担。
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24
职工基数1
职工工资收入高于当地上年度职工平均 工资 300% 的，以当地上年度职工平均工 资的300%为社保缴费基数
基数解析
单位基数解析
参保单位缴纳基本养老保险费 的基数可以为职工工资总额， 也可以为本单位职工个人缴费 工资总额基数之和，但在全省 区市范围内应统一为一种核定 办法
纳税人本人或配偶使用商业银行或住房
公积金个人住房贷款为本人或其配偶购 买住房，发生的首套住房贷款利息支出， 尝贷期间按每年000元标准定额扣除。
教育
1
医疗
大病医疗专项附加扣除
一个纳税年度内，在社会医疗保 险管理信息记录的由个人负担超 过 15000 元的医药费用支出，为 大病医疗支出，可以按照每年 60000元的标准据实扣除。
容易发现异常，特别是金税三期以 后，经过大数据比对，系统更是分 分钟预警，就看税局是不是来查。
C
虚增员工人数，虚增薪资成本，从而少
交企业所得税，替员工避个税，一旦被 查处，补缴税款、罚款不用说，更严重 者，将触犯刑法，面临坐牢的风险！
16
新个税法对企业人工支出的影响分析
税法
近期，广东省鹤山市地税局稽查局对当 地某制造企业进行个税稽查时发现该企 业在2014年~2016年期间，通过非法冒 用他人的个人身份信息的方式，虚列10
多方信息共享
税务部门将与多部门 实现信息共享，核对 信息的真实准确性， 最大限度地减少纳税 人提供证明材料， “ 让信息多跑网络， 让纳税人少跑马路”
子女专项附加扣除
纳税人的子女接受学前教育和
学历教育的相关支出，按照每 个 子 女 每 年 12000 元 （ 每 月 1000元）的标准定额扣除。
住房贷款利息专项附加扣除
现状3
规模较大或经营状况较好的 单位长期申报税额为0元。 个税申报的人员数跟缴纳社 保的人员数差距较大。
元或者临近3500元。
个税申报系统申报的工资薪ห้องสมุดไป่ตู้
金跟企业所得税年报中申报 的工资薪金差距较大。
21
1 3
风险1
以前，中国社保采取的是申报
制，由企业自行申报员工收入，
确定社保缴费基数，大部分企 业为了节省支出，缴费基数一 般定的比较低
第十二条 用人单位应当 按照国家规定的本单位职 工工资总额的比例缴纳基
本养老保险费，记入基本
养老保险统筹基金。 职工应当按照国家规定 的本人工资的比例缴纳基 本养老保险费，记入个人
养老保险的非全日制从
业人员以及其他灵活就 业人员可以参加基本养 老保险，由个人缴纳基 本养老保险费。
账户。
国务院1999年出台的《社会保险费征缴暂行 17.30% 17.20% 18.00% 16.60% 2.48 16.20% 条例》规定执行的。 2.41 15.50% 16.00% 2.29 14.90% 2.22 根据该规定，社会保险费的征收机构，由省 14.30% 2.12 2.02 14.00% （自治区、直辖市）一级政府规定， 1.94 可以由税务机关征收，也可以由社保机构征 12.00% 收。 10.00% 国务院印发《深化党和国家机构改革方 8.00% 案》，其中第46条明确了2019年1月1日开 6.00% 始，社保由税务部门统一征收。 改革之前，社会保险费交给当地的人社局或 4.00% 地税局。 2.00% 改革之后，社保由国地税合并后的税务局来 0.00% 统一征收和管理
2
住房
住房租金专项附加扣除
纳税人本人及配偶在纳税人的主 要工作城市没有住房，在主要工 作城市租赁住房发生的租金支出， 可以按省会城市每年 14400 元， 户籍人口超过 100 万的城市每年 12000元，不超过100万的城市每 年9600元
3
养老
赡养老人专项附加扣除
你人赡养60岁（含）以上父母 及其他法定赡养人的赡养支出， 独生子女按每年 24000 元扣除； 非独生子女分摊 24000 元且每 一纳税人分摊不超过 12000 元。
特许权使用费所得；
综合所得 3%-45%
税率
经营所得 5%-35%
利息、股息、红利所得； 财产租赁、财产转让所 得； 偶然所得；
除以上 20%
低税率
低税率
3%、10%、20% 三档低税率级距 的扩大，使中等 及以下收入人群 的税负降低明显
1企业年金
个人负担的 五险一金
2税收商业健康 险 3税收递延型养 老保险 4捐赠支出 5公务用车、电 话补贴
2 4
22
风险2
因为社保由人力资源部门监管，
税务局只负责代收，管理比较
宽松，所以大部分企业为了节 省开支并不按照实际收入缴纳。
税务征收社保带来的变化
1.税务机关征收效率更高。 2. 纳税人靠虚增职工人数偷逃 税成本大。
风险3
现在由税务局统一征收，员工 的收入无所遁形，企业再想按 照低标准缴纳社保变的不可能， 只能按照实际收入缴纳社保， 否则就将面临处罚
3.税费同步征管稽查政策统一
4.缴费基数，税费比对。 5.缴纳社保费和所得税挂钩 6. 人数多交费少，工资高按最 低标准交社保的情况将被预警
01
个税工资与企税扣除工 资、社保缴费基数、年金 缴费基数、住房公积金缴 费基数不匹配。
养老、医疗缴费基数差 异预警
02
03
工商、社保、公积金、公安、 统计等部门提供的营业收入、 股权登记、社保缴费、公积金 缴费、户籍登记等信息不匹配
2017年企业社保缴费基数情况
19% 11%
24%
按全部工资 按最低下限 按企业自行分档
15.00%
10.00% 5.00% 0.00% 2015年 2016年 2017年
23%
23%
按部分工资 其他
19
中国人口老龄化现状分析及潜在风险 中国人口老龄化现状分析及潜在风险
3 3 20.00% 20.00% 17.30% 17.20% 18.00% 16.60% 16.20% 2.48 2.41 2.5 2.5 15.50% 16.00% 14.90% 2.22 2.29 14.30% 2.12 13.70% 13.70% 13.10% 1.94 2.02 14.00% 13.10% 12.50% 2 1.85 12% 12.50% 2 11.60% 1.85 1.76 12% 1.67 11.60% 1.76 12.00% 1.59 1.67 1.53 1.59 1.53 1.5 10.00% 1.5 8.00% 1 1 0.5 0.5 0 0 2017 60岁以上人口数量（亿） 2008 60岁以上人口比重（ 2009 2010 %） 2011 4.00% 2.00% 0.00% 6.00%
综合所得应纳税额=
（收入额-60000元-
专项扣除 -
专项附加扣除-
其他扣除）
*税率-速算扣除数
七级超额累进税率
工资薪金所得全额 劳务报酬*80% 特许权使用费*80% 稿酬所得*80%*70%
1.子女教育 2继续教育 3大病医疗 4住房贷款利息 或住房租金 5赡养老人
申报就能扣除
纳税人只要结合自己 的实际情况申报就能 享受扣除。申报时尽 量减少资料报送，简 化办税流程，相 关资 料尽量不用报送 到税 务机关。 个人还可以将专项附加 扣除信息提供给单位 ， 每个月发放工资，代扣 个税时，单位就可以根 据实际情况进行扣除， 这样大家预缴环节就可 以享受到政策红利了。
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 60岁以上人口比重（%）
60岁以上人口数量（亿）
我国社保的现状
现状1
企业员工人数（发工资的人 数）≠企业员工参保人数 企业员工实际工资收入≠企 业员工参保基数
现状2
公司工资表中始终申报老板 一个人或者长期只给1、2个 员工申报个税。 大部分员工的工资都是3500
4
继续教育专项附加扣除
纳税人接受学历继续教育 的支出，学历教育期间按
每年 4800 元（每月 400 元）
定额扣除。
10
居民个人从中国境外取得的 所得，可以从其应纳税额中 抵免 已在境外缴纳的个人 所得税税额 但抵免额不得超过该纳税人 境外所得依照本法规定计算 的应纳税额
抵税
税收优惠
残疾、孤老人员和 烈属的所得； 因自然灾害遭受重 大损失的
税 务0 培训
主办方
主讲人：XXX
时间：2018-11-20
1
公司名
01 02 03
个税篇 社保篇 税务筹划篇
2
公司名
个人所得税
3
境内有住所
01 境内有 无住所
02
居民
境内无住所，一个纳税年度，183天
非居民
工资、薪金所得；
按月按次； 分项预交； 按年汇总计算； 多退少补；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
减征
免税
独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳 入基本工资的补贴、津贴 差额和家属成员的副食品 补贴 托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助；
按年计征
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费
用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其 他扣除后的余额，为应纳税所得额。 其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以 收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收 入额减按70%计算
01 02 03 04
12
代扣代缴、自行申报
扣缴义务人在支付所得时，按月或次预扣 预缴；年度终了，在预扣预缴税款的基础 上，个人按年汇总全年收入和扣除后计算 税款，办理自行申报
汇算清缴、多退少补
对纳税人按年计税后的年度应纳税款，与 日常已缴税款进行清算，确定应补退税款， 由纳税人依法补缴或申请退还多缴的税款