12.第五章 制造业企业主要经济业务的核算(会计分录的归纳)
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第五章制造业主要经济业务的会计处理
银行存款
会计分录
借：银行存款 贷：短期借款/长期借款
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（1）短期借款取得的会计处理
永安公司于××年12月10日向银行借入期限3个月、
年利率为6％的借款100 000元，所得款项存入银行存
款户。
借：银行存款
100 000
贷：短期借款
100 00
（2）长期0 借款取得的会计处理
借：无形资产
300 000
贷：实收资本——甲公司
300 000
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二、借入资本的核算
银行借款 ❖ 概念：银行借款是企业根据与银行签订的借款合
同向银行或其他金融机构借入的约定在一定期限 内还本付息的款项。 ❖ 分类：
短期借款 按偿还期的不同
长期借款
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账户设置
“长期借款”账户
作用：反映向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上
（不含一年）的各种借款。
负债类账户
借
长期借款
贷
归还的长期借款
余： 取得的长期借款、计提的利息
余：企业期末尚未归还 的长期借款本息
按债权人设置明细账，并按借款种类进行 明细分类核算。
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账户的对应关系：
短期借款 长期借款
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
期初余额
减少额
企业实际收到投资 者投入资本
企业期末实有的资本数额
• 企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存 现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产” 等账户。
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账户的对应关系：
实收资本
无形资产 固定资产等 银行存款
05第五章 制造业企业主要经济业务的核算ppt课件
.
二、账户的运用 ——经济业务举例
例1、企业收到甲公司投资1 000 000元， 收到款项存入银行。
.
借：银行存款
1000000
贷：实收资本—甲公司 1000000
.
例2、企业收到乙公司作为投资投入的机器 设备一台，该设备价值为600 000元。已提 折旧150 000元，投资双方确认价为450 000元。
.
（二〕主要账户 “固定资产〞账户、“在建工程〞账户。
.
1、“固定资产〞账户 用处：反映和监督企业固定资 产的增减变动和结存情况的账 户。 性质：资产类账户。
.
构造：
按固定资产类别或名称设明细账，进行明 细分类核算。
.
2、“在建工程〞账户 用处：反映和监督企业为进行固定资产的 安装等工程而发生的全部支出，并据以计 算确定各该工程成本的账户。 性质：资产类账户
.
二、账户的运用 ——经济业务举例
.
例1、向下列各供应单位购入甲材料，但价税款和 供应单位代垫的运输费尚未支付。增值税税率为 17％。
.
• 宏星企业：甲材料20吨，单价372 元，货款7440元，代垫运输费382 元，增值税额1264.80元，合计 9086.80元。
• 隆华企业：甲材料5吨，单价372 元，货款1860元，代垫运输费96 元，增值税额316.20元，合计 2272.20元。
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例5、对已入库的各种材料按其实际采购成 本转账。
.
• 甲材料40吨，实际成本15950元； • 乙材料10吨，实际成本5000元。
.
借：原材料－甲材料
15950
－乙材料
5000
贷：在途物资－甲材料
15950
－乙材料
二、账户的运用 ——经济业务举例
例1、企业收到甲公司投资1 000 000元， 收到款项存入银行。
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借：银行存款
1000000
贷：实收资本—甲公司 1000000
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例2、企业收到乙公司作为投资投入的机器 设备一台，该设备价值为600 000元。已提 折旧150 000元，投资双方确认价为450 000元。
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（二〕主要账户 “固定资产〞账户、“在建工程〞账户。
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1、“固定资产〞账户 用处：反映和监督企业固定资 产的增减变动和结存情况的账 户。 性质：资产类账户。
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构造：
按固定资产类别或名称设明细账，进行明 细分类核算。
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2、“在建工程〞账户 用处：反映和监督企业为进行固定资产的 安装等工程而发生的全部支出，并据以计 算确定各该工程成本的账户。 性质：资产类账户
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二、账户的运用 ——经济业务举例
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例1、向下列各供应单位购入甲材料，但价税款和 供应单位代垫的运输费尚未支付。增值税税率为 17％。
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• 宏星企业：甲材料20吨，单价372 元，货款7440元，代垫运输费382 元，增值税额1264.80元，合计 9086.80元。
• 隆华企业：甲材料5吨，单价372 元，货款1860元，代垫运输费96 元，增值税额316.20元，合计 2272.20元。
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例5、对已入库的各种材料按其实际采购成 本转账。
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• 甲材料40吨，实际成本15950元； • 乙材料10吨，实际成本5000元。
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借：原材料－甲材料
15950
－乙材料
5000
贷：在途物资－甲材料
15950
－乙材料
制造企业主要经济业务——会计分录
制造企业主要经济业务——会计分录第一篇：制造企业主要经济业务——会计分录（1）接受投资人的投资。
借：银行存款固定资产原材料无形资产贷：实收资本（股本）资本公积（11）用银行存款购入原材料。
借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（12）用商业汇票购入原材料。
销售费用贷：应付职工薪酬（21）用银行存款预付下年的保险费等。
借：预付账款（待摊费用）贷：银行存款（22）摊销应由本月负担的保险费等。
（2）取得长、短期借款，存入银行。
借：银行存款贷：短期借款长期借款（3）预提短期借款利息。
借：财务费用贷：应付利息（4）支付短期借款利息。
借：应付利息贷：银行存款（5）计算长期借款利息。
借：财务费用（由当期损益负担的利息）在建工程（由工程成本负担的利息）贷：长期借款（6）归还长、短期借款。
借：短期借款长期借款贷：银行存款（7）购入不需要安装设备，款项未付。
借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（8）支付货款。
借：应付账款贷：银行存款（9）用银行存款购入需要安装的设备。
借：在建工程贷：银行存款原材料（工程领用原材料）应付职工薪酬（安装工人工资）（10）工程完工交付使用。
借：固定资产贷：在建工程借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据（13）支付商业汇票款。
借：应付票据贷：银行存款（14）预付定金。
借：预付账款贷：银行存款（15）用预付账款采购原材料。
借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（16）赊购原材料，货款未付。
借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（17）采购的原材料验收合格入库。
借：原材料贷：在途物资（18）各部门领用原材料。
借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料（19）开出现金支票从银行提取现金直接发放工资。
借：应付职工薪酬贷：银行存款（20）分配本月职工工资。
借：生产成本制造费用管理费用借：制造费用管理费用销售费用贷：预付账款（待摊费用）（23）预提应由本月负担的修理费等。
第五章制造业企业主要经济业务的核算 共189页
借：银行存款
5 000 000
贷：实收资本
4 000 000
资本公积——资本溢价
1 000 000
例5-3：经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元 转作实收资本。
借：资本公积——资本溢价 200 000
贷：实收资本
200 000
二、负债资金筹集业务的核算
（一）短期借款业务的核算 （二）长期借款业务的核算
1.实收资本（paid-in capital）的分类 2.实收资本入账价值的确定 3.实收资本的核算
1.实收资本的分类
企业的投资者按照企业章程或合同、 协议的约定实际投入企业的资本金
实收资本
按投资 主体划分
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
法人资本金
实物资产投资
个人资本金
有价证券投资
外商资本金
本金的确认与计量：按借款单据上的金额确认 与计量
利息的确认与计量 确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用 计算公式：借款利息＝借款本金×利率×时间 支付方式：按月度支付；按季度或半年支付
3.短期借款的核算 账户设置
短期借款 预提费用 账户性质:负债类。 账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方
借：银行存款
5 000 000
贷：实收资本——A
5 000 000
借：固定资产
4 200 000
无形资产
800 000
贷：实收资本——B
5 000 000
思考题
甲、乙两人各投资50万组建某公司，经过几年运营，该 公司所有者权益已达1500万。此时，丙欲投资该公司， 要求占其股份的20%，丙实际投资额500万，已经通 过银行转账。
制造业企业主要经济业务的核算PPT课件
【例5-14】购入需要安装设备，货款已付。
借：在建工程
566 600
贷：银行存款
566 600
※ 需要安装设备只有通过安装才能发挥效能，发
生的买价、缴纳的增值税、包装运输费用和安装费用 等均构成其实际成本。
【例5-15】自行安装设备发生各种费用。
借：在建工程
34 800
贷：原材料
12 000
贷：应付工资
第五章 制造业企业主要 经济业务的核算
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
资金筹 集业务
材料采 购业务
生产过 程业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
第二节 资金筹集业务的核算
一、资金筹集业务的基本内容 1.权益资金筹集业务
（2）长期借款本金及利息的确认与计量 1）本金的确认与计量：
按申请借款时实际收到的借款数额，以及 在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数 确认。 2）利息的确认与计量：
※ 确认方法：按月确认，但应区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本（资本化）； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务
制造企业主要经济业务的核算
账户设置
*
4.资本公积账务处理
[实例](续上例) ①ABC商定,接纳D缴纳16万元加入联营公司,4人享有同等权利.收到D交来16万元存款. 借：银行存款 160 000 贷：实收资本—D 100 000 资本公积 60 000 ②以资本公积转增资本12万元. 借：资本公积 120 000
财务成果的形成与分配 企业实现了收入，扣除各项成本、费用之后的差额即为企业所得利润。按照税法规定企业所得利润一部分要向国家交纳所得税，另一部分按规定程序在各有关方面进行合理分配。
第二节 资本筹集业务的核算
一、所有者权益资金筹集业务的核算 （一 ）投入资本 1.投入资本及其相关概念的含义 投入资本:投资人因投资而缴入的现金或现金等价物. 实收资本:企业设立时收到的缴入资本(股本按面值计算). 注册资本:企业工商注册申报登记的投资总额(规定应等于实收资本). 2.投资者及投资方式 投资者:国家、法人、个人、外商 投资方式及计价：现金:按实际交纳到存款户金额计算 实物、无形资产（专利技术、土地使用权等）：按合同、协议或市场价计算，无形资产投资的比重一般不得超过注册资本的20%。 3.账户设置 实 收 资 本(按投资人设明细账)
*
用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。属于成本类账户。按费用项目设明细账。期末一般无余额。 借 制造费用 贷 发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户
2、制造费用
核算企业应付给职工的工资薪酬总额。属于负债类账户 借 应付职工薪酬 贷 发放职工薪酬 应付未付的职工薪酬 余：尚未支付的职工薪酬
6.已预付款的材料购回
借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：预付账款
7.补付货款
借：预付账款 贷：银行存款
8.结转入库材料的实际采购成本
*
4.资本公积账务处理
[实例](续上例) ①ABC商定,接纳D缴纳16万元加入联营公司,4人享有同等权利.收到D交来16万元存款. 借：银行存款 160 000 贷：实收资本—D 100 000 资本公积 60 000 ②以资本公积转增资本12万元. 借：资本公积 120 000
财务成果的形成与分配 企业实现了收入，扣除各项成本、费用之后的差额即为企业所得利润。按照税法规定企业所得利润一部分要向国家交纳所得税，另一部分按规定程序在各有关方面进行合理分配。
第二节 资本筹集业务的核算
一、所有者权益资金筹集业务的核算 （一 ）投入资本 1.投入资本及其相关概念的含义 投入资本:投资人因投资而缴入的现金或现金等价物. 实收资本:企业设立时收到的缴入资本(股本按面值计算). 注册资本:企业工商注册申报登记的投资总额(规定应等于实收资本). 2.投资者及投资方式 投资者:国家、法人、个人、外商 投资方式及计价：现金:按实际交纳到存款户金额计算 实物、无形资产（专利技术、土地使用权等）：按合同、协议或市场价计算，无形资产投资的比重一般不得超过注册资本的20%。 3.账户设置 实 收 资 本(按投资人设明细账)
*
用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。属于成本类账户。按费用项目设明细账。期末一般无余额。 借 制造费用 贷 发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户
2、制造费用
核算企业应付给职工的工资薪酬总额。属于负债类账户 借 应付职工薪酬 贷 发放职工薪酬 应付未付的职工薪酬 余：尚未支付的职工薪酬
6.已预付款的材料购回
借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：预付账款
7.补付货款
借：预付账款 贷：银行存款
8.结转入库材料的实际采购成本
会计第五章 制造业主要经济业务的核算
支付到期的商业汇票款 开出并承兑的商业汇票款 余额：尚未到期的商业 汇票款
按供应单位设明细账
40
（6）“应交税费”账户 性质：负债类账户 核算内容：核算企业应交纳的各种税费 结构：
应交税费
实际交纳的各种税费 计算应交纳的各种税费 余额：尚未交纳人的各 种税费
按应交纳的各种税费设明细账
41
7
(三)设置的主要账户 每一个账户主要掌握如下几个问题： 账户的性质 核算内容 账户的结构(借方记什么，贷方记什么，余额反 映什么) 明细账的设置
8
1、“实收资本”账户 性质：所有者权益 账户 核算内容：核算企业实际收到的资本金(注册 资金)的增减变动 结构： 实收资本
资本公积 资本公积的减少 资本公积的增加 余额：资本公积的结余 设置两个明细账：资本溢价
其他资本公积。
11
(四)账务处理 1、接受货币资金投资 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 2、接受固定资产投资 借：固定资产 贷：实收资本 资本公积—资本溢价
12
归还的各种长期借款 借入的各种长期借款 余额：尚未归还的长期 借款
按贷款人设明细账
21
5、“财务费用”账户 性质：损益类账户（费用账户） 核算内容：核算企业为生产经营筹集资金而发生的费用 结构：
财务费用
利息支出、手续费等 期末无余额 利息收入 期末转入“本年利 润”
按费用项目设明细账
22
2
第一节 资金筹集的核算 一、所有者权益资金筹集业务的核算
按供应单位设明细账
40
（6）“应交税费”账户 性质：负债类账户 核算内容：核算企业应交纳的各种税费 结构：
应交税费
实际交纳的各种税费 计算应交纳的各种税费 余额：尚未交纳人的各 种税费
按应交纳的各种税费设明细账
41
7
(三)设置的主要账户 每一个账户主要掌握如下几个问题： 账户的性质 核算内容 账户的结构(借方记什么，贷方记什么，余额反 映什么) 明细账的设置
8
1、“实收资本”账户 性质：所有者权益 账户 核算内容：核算企业实际收到的资本金(注册 资金)的增减变动 结构： 实收资本
资本公积 资本公积的减少 资本公积的增加 余额：资本公积的结余 设置两个明细账：资本溢价
其他资本公积。
11
(四)账务处理 1、接受货币资金投资 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 2、接受固定资产投资 借：固定资产 贷：实收资本 资本公积—资本溢价
12
归还的各种长期借款 借入的各种长期借款 余额：尚未归还的长期 借款
按贷款人设明细账
21
5、“财务费用”账户 性质：损益类账户（费用账户） 核算内容：核算企业为生产经营筹集资金而发生的费用 结构：
财务费用
利息支出、手续费等 期末无余额 利息收入 期末转入“本年利 润”
按费用项目设明细账
22
2
第一节 资金筹集的核算 一、所有者权益资金筹集业务的核算
第五章 制造业企业主要经济业务的核算(1)
资金退 出业务
资金退出
投入 资本
货币 资金
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金 财务成果形成 与分配业务
货币 资金
分配利润、 缴纳税金等
负债
设备购 置业务
一、制造业企业的主要经济业务内容
制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动 内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以 下5种：
资金筹集业务；供应过程业务；
第五章 制造业企业主要 经济业务的核算
学习目标: 1.理解和掌握制造业发生的主要业务涉及的会 计分录. 2.熟练使用各账户记录经济业务
第一节 制料采 购业务
▲ 供应过程 ▲
产品生 产业务
资金使用（资金循环与周转）
生产过程
产品销售 业务
▲ 销售过程 ▲
借：固定资产 贷：银行存款 234000 234000
【例9】购入需要安装设备一台，买价500000元，增值税 85000元，货款已付。 借：在建工程 贷：银行存款 585 000 585 000
【例10】以银行存款15000元，支付设备安装费
用。 借：在建工程 贷：银行存款 15000 15000
【例5】确认4～6月份短期借款利息(预提方 式)。
【例6】支付4、5、6月短期借款利息。
【例7】偿还短期借款。
借：短期借款 1 000 000
贷：银行存款
1 000 000
第三节
供应过程业务的核算
一、固定资产购置业务的核算
1.固定资产的含义
企业在经营过程中使用期限超过1年的房屋、
建筑物、机器设备、机械和运输工具等。 不属于生产经营使用的，单位价值在2000 元以上，使用期限超过2年的物品。
基础会计学 第五章 制造业企业主要经济业务核算
• ⑤了解制造业主要(zhǔyào)经济业务循环及资金运动循环。
共一百七十六页
1
第五章 制造业企业(qǐyè)主要经济业务 核算
• 2．本章重点 • ①制造业各个业务账户设置、核算方法； • ②原材料采购成本、产品生产成本、各个利
润指标(zhǐbiāo)计算方法。 • 3．本章难点 • ①固定资产购置业务核算； • ②产品生产业务核算、利润分配业务核算。
共一百七十六页
36
（三）固定资产(gùdìngzīchǎn)核算所需设置的账 户
固定资产
借（+）
贷（-）
期初余额：
固定资产的实有数
本期增加额：
本期减少额：
本期取得的固定资产
本期减少的固定资产
期末余额： 固定资产的实有数
37
共一百七十六页
（三）固定资产(gùdìngzīchǎn)核算所需设置的账 户
• 特别说明(shuōmíng)：长期借款利息处理这里暂时 不考虑，在后续会计专业课程中会有详细介 绍）
30
共一百七十六页
（四）核算 举例 (hésuàn)
• 【例5-11】三年后，长期借款到期(dào ，华 qī) 能公司向银行偿还借款本金400000元。
• 借：长期借款
400000
• 贷：银行存款
供应过程
原材料
发行股票、债券等 购入股票、债券等
现金 （企业）
投资(tóu zī)活动
生
产
经营(jīngyíng)活动
过
程
产成品
被投资者
销售过程
（资本市场）
转让股票、债券等
共一百七十六页
4
第二节 资金筹集 业务核算 (chóují)
共一百七十六页
1
第五章 制造业企业(qǐyè)主要经济业务 核算
• 2．本章重点 • ①制造业各个业务账户设置、核算方法； • ②原材料采购成本、产品生产成本、各个利
润指标(zhǐbiāo)计算方法。 • 3．本章难点 • ①固定资产购置业务核算； • ②产品生产业务核算、利润分配业务核算。
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（三）固定资产(gùdìngzīchǎn)核算所需设置的账 户
固定资产
借（+）
贷（-）
期初余额：
固定资产的实有数
本期增加额：
本期减少额：
本期取得的固定资产
本期减少的固定资产
期末余额： 固定资产的实有数
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（三）固定资产(gùdìngzīchǎn)核算所需设置的账 户
• 特别说明(shuōmíng)：长期借款利息处理这里暂时 不考虑，在后续会计专业课程中会有详细介 绍）
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（四）核算 举例 (hésuàn)
• 【例5-11】三年后，长期借款到期(dào ，华 qī) 能公司向银行偿还借款本金400000元。
• 借：长期借款
400000
• 贷：银行存款
供应过程
原材料
发行股票、债券等 购入股票、债券等
现金 （企业）
投资(tóu zī)活动
生
产
经营(jīngyíng)活动
过
程
产成品
被投资者
销售过程
（资本市场）
转让股票、债券等
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第二节 资金筹集 业务核算 (chóují)
《基础会计》(第五版)第五章 企业主要经济业务的核算
3.实收资本入账价值的确定 ★会计计量 货币资金投资——现金或银行存款方 式投资，按实际收到的货币资金金额入账。 非货币资产投资——设备等投资，以 投资各方确认的价值入账。如果企业实际 收到超过投资方在注册资本中所占份额部 分，不计入实收资本，而是计入资本公积。 【例】 假定某投资者以设备向企业投 资，价值为500万元，该投资者在企业注册 资本1 000万元中所占份额为45%（即450万 元），超过其注册资本的部分（即50万元） 应计入资本公积，不应计入实收资本。
2.资本公积的来源 ◆由投资者投入企业的在金额上超过其 法定注册资本的部分。 ◆直接计入资本公积的利得和损失（本 教材暂未涉及，将在《中级财务会计》课程 中予以介绍）。 3.资本公积的用途 ★转增资本金等。
【例4—4】长城公司用资本公积160 000元转增实收资本。
借方 实收资本
（ 4）
贷方
160 000
（2）利息的确认与计量 ★确认方法：按月确认，并区别情况处理。 ①工程建设期利息：计入工程成本（资本 化——记入“在建工程”账户）； ②工程完工投入使用后利息：计入各期财 务费用（费用化——记入“财务费用”账户）。
例
2009年 借款：2009年1月1 日，借款期为 5年； 建设期为3年。 建设期 还款期
★涉及权责发生制 基础的应用——对应 计未付费用的处理
（2）核算举例：见教材P73—74 【例5-6】企业于2×15年4月15日借入 短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10 月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。 对题意的理解：
4月 借款 4月15日 5月 6月 7月 8月 9月 10月 还款 10月16日 利息支付时间 6月末、9月末、10月半个月 利息费用确认时间：每个月的月末
制造业企业主要会计分录汇总.doc
制造业企业会计分录汇总一、资金筹集业务业务的核算1.企业接受投资者的货币资金投资时借：银行存款贷：实收资本2.企业接受投资者的固定资产投资时借：固定资产贷：实收资本3.企业接受投资者的无形资产投资时借：无形资产贷：实收资本4.涉及资本溢价时借：银行存款贷：实收资本资本公积—资本溢价5.转增资本金时借：资本公积贷：实收资本6. 借入短期借款时借：银行存款贷：短期借款7.计提利息时借：财务费用贷：应付利息8.归还本息时借：短期借款应付利息贷：银行存款9.借入长期借款时借：银行存款贷：长期借款10.计提利息时借：在建工程（财务费用）贷：长期借款（应付利息）11.偿还本息时借：长期借款（到期一次还本付息时）（应付利息）（到期还本，定期付息时）贷：银行存款二、供应过程业务的核算1.购入不需要安装设备，货款已付时。
借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2．自行建造完成的固定资产，结转其成本时借：固定资产贷：在建工程3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：实收资本4.融资租入固定资产借：固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款借：财务费用贷：未确认融资费用借：固定资产贷：固定资产—融资租入固定资产借：固定资产贷：长期应付款——应付融资租赁款5、接受捐赠的固定资产借：固定资产（确定的入账价值）贷：递延税款（未来应交的所得税）营业外收入（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额）银行存款等（应支付的相关税费）6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时借：在途物资——甲材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款7.购买材料，款项未付时借：在途物资应交税费---应交增值税（进项税额）贷：应付账款8.购买材料，开出商业汇票时借：在途物资应交税费---应交增值税（进项税额）贷：应付票据9.支付到期货款时借：应付账款贷：银行存款。
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－××产品 贷：原材料 （二）计算生产产品工人的工资 借：生产成本－××产品
－××产品 贷：应付职工薪酬 （三）生产车间为生产产品领用原材料 借：制造费用 贷：原材料 （四）计算生产车间管理人员工资 借：制造费用 贷：应付职工薪酬
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（五）管理部门领用材料、计算管理人员工资 借：管理费用
贷：银行存款
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总结：会计分录归纳
四、购入固定资产 （一）购入需要安装的设备（或需要安装的工程） 借：在建工程
应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （二）发生安装费用 借：在建工程 贷：银行存款 （三）工程完工达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程
总结：会计分录归纳
（四）购入不需要安装的设备 借：固定资产
应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
五、购入原材料 （一）现购（材料尚未验收入库） 借：在途物资－ **材料
－ **材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
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总结：会计分录归纳
（二）赊购（材料尚未验收入库） 借：在途物资—**材料
—**材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（或应付票据） 借：应付账款（或应付票据） 贷：银行存款
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（三）预购（材料尚未验收入库） 1.预付货款 借：预付账款
贷：银行存款 2.合同实现 借：在途物资—**材料
—**材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3. 补付货款 借：预付账款 贷：银行存款 4. 收到预付款退回 借：银行存款 贷：预付账款
—乙
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28 450 13 670 1 590
590 30 000 14 300
15.借：生产成本—A —B
贷：制造费用
3 903.6 1 951.8
5 855.4
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16.借：库存商品—A 贷：生产成本—A
38 429 38 429
17.借:主营业务成本 贷:库存商品
80 000 80 000
4 800 4 800
8.借：银行存款
187 200
贷：主营业务收入
160 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 27 200
9.借：生产成本—A —B
制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 10.借：生产成本—A
—B 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬
5 550 3 330 1 110 1 110
总结：会计分录归纳
一、投入资本 二、借入资金 三、资金退出 四、购入固定资产 五、购入原材料 六、产品生产 七、产品销售 八、利润形成 九、利润分配
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总结：会计分录归纳
一、投入资本 （一）投资人投入货币资金等 借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料等）
贷：实收资本 （二）投资人投入货币资金等大于注册资本 借：银行存款 等
18.借:应交税费—应交增值税（已交税金） 24 480
贷：银行存款
24 480
贷：利润分配 －提取法定盈余公积 －应付利润
（五）分配现金股利（现金股利） 借：应付股利
贷：银行存款
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1.借：在途物资—甲
—乙
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.借：原材料—甲
4 000
—乙
9 000
贷：在途物资—甲
4 000
—乙
9 000
4 000 9 000 2 210
贷：原材料 应付职工薪酬
（六）单位人员出差预借差旅费 借：其他应收款
贷：库存现金 （七）单位人员出差回来报销差旅费 借：管理费用
库存现金（预支的钱太多） 贷：其他应收款
库存现金（预支的钱不够） （八）生产车间固定资产日常维修费 借：管理费用
贷：银行存款பைடு நூலகம்
（九）分配制造费用 借：生产成本－××产品
－××产品 贷：制造费用 （十）产品完工 借：库存商品－××产品
11 100 777 466.2 155.4 155.4
1 554
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11.借：销售费用 贷：银行存款
4 000 4 000
12.借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
3 000 1 000
4 000
13.借：财务费用 贷：应付利息
200 200
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14.借：生产成本—A —B
制造费用 管理费用 贷：原材料—甲
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八、利润形成 （一）销售材料，结转成本 借：银行存款
贷：其他业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本 贷：原材料
（二）投资取得收益 借：银行存款
贷：交易性金融资产 投资收益
（三）取得非流动资产利得等 借：银行存款
贷：营业外收入
（四）罚款支出等 借：营业外支出
贷：银行存款
贷：所得税费用
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二、利润分配
（一）本年盈利进行分配 借：本年利润
贷：利润分配－未分配利润 （二）提取法定盈余公积 借：利润分配 －提取法定盈余公积
贷：盈余公积 （三）决定向投资者分配 借：利润分配 －应付股利（利润）
贷：应付股利（利润）
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（四）结转利润分配明细科目
（四）结清利润分配明细账 借：利润分配 －未分配利润
贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
3.补收货款 借：银行存款
贷：预收账款 4.退回多收货款 借：预收账款
贷：银行存款
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（四）发生销售费用 借：销售费用
贷：银行存款（应付职工薪酬等） （五）发生税费 借：营业税金及附加
贷：应交税费 （六）结转已售产品成本 借：主营业务成本
贷：库存商品
贷：实收资本 资本公积
（三）资本公积转增资本 借：资本公积
贷：实收资本
总结：会计分录归纳
二、借入资金 （一）借入短期借款 1. 借入本金 借：银行存款
贷：短期借款 2. 计算利息（计提利息） 借：财务费用
贷：应付利息 3.支付利息 借：应付利息
贷：银行存款
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总结：会计分录归纳
（二）收到存款利息 借：银行存款
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（五）计算利润总额 借：主营业务收入
其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润
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（五）计算利润总额 借：本年利润
贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用 管理费用 销售费用
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（六）计算所得税并结转 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税 借：本年利润
贷：财务费用 （三）发生借款手续费等 借：财务费用
贷：银行存款 （四）借入长期借款 1. 借入本金 借：银行存款
贷：长期借款－本金
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总结：会计分录归纳
2. 计算利息 借：在建工程（财务费用）
贷：长期借款－应计利息（应付利息）
三、资金退出 （一）减少注册资本 借：实收资本
贷：银行存款 （二）偿还债务 借：短期借款（长期借款）
－××产品 贷：生产成本－××产品
－××产品
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七、产品销售
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（一）现销 借：银行存款
贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
（二）赊销 借：应收账款（应收票据）
贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
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（三）预销 1.预收货款 借：银行存款
贷：预收账款 2.合同实现 借：预收账款
15 210
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3.借：原材料—乙 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
3 000 510 3 510
4.借：应付账款 贷：银行存款
3 510 3 510
5.借：库存现金 贷：银行存款
11 100 11 100
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6.借：应付职工薪酬 贷：库存现金
11 100 11 100
7.借：应付账款 贷：银行存款
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（四）材料验收入库（结转材料采购成本） 借：原材料—**材料
—**材料 贷：在途物资—**材料
—**材料 （五）购入材料，材料到库，票据尚未收到 1.月末 借：原材料—**材料
贷：应付账款－暂估价 2.下月初 借：应付账款－暂估价
贷：原材料—**材料
六、产品生产 （一）生产产品领用原材料 借：生产成本－××产品
－××产品 贷：应付职工薪酬 （三）生产车间为生产产品领用原材料 借：制造费用 贷：原材料 （四）计算生产车间管理人员工资 借：制造费用 贷：应付职工薪酬
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（五）管理部门领用材料、计算管理人员工资 借：管理费用
贷：银行存款
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总结：会计分录归纳
四、购入固定资产 （一）购入需要安装的设备（或需要安装的工程） 借：在建工程
应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （二）发生安装费用 借：在建工程 贷：银行存款 （三）工程完工达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程
总结：会计分录归纳
（四）购入不需要安装的设备 借：固定资产
应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
五、购入原材料 （一）现购（材料尚未验收入库） 借：在途物资－ **材料
－ **材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
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总结：会计分录归纳
（二）赊购（材料尚未验收入库） 借：在途物资—**材料
—**材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（或应付票据） 借：应付账款（或应付票据） 贷：银行存款
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（三）预购（材料尚未验收入库） 1.预付货款 借：预付账款
贷：银行存款 2.合同实现 借：在途物资—**材料
—**材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3. 补付货款 借：预付账款 贷：银行存款 4. 收到预付款退回 借：银行存款 贷：预付账款
—乙
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28 450 13 670 1 590
590 30 000 14 300
15.借：生产成本—A —B
贷：制造费用
3 903.6 1 951.8
5 855.4
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16.借：库存商品—A 贷：生产成本—A
38 429 38 429
17.借:主营业务成本 贷:库存商品
80 000 80 000
4 800 4 800
8.借：银行存款
187 200
贷：主营业务收入
160 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 27 200
9.借：生产成本—A —B
制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 10.借：生产成本—A
—B 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬
5 550 3 330 1 110 1 110
总结：会计分录归纳
一、投入资本 二、借入资金 三、资金退出 四、购入固定资产 五、购入原材料 六、产品生产 七、产品销售 八、利润形成 九、利润分配
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总结：会计分录归纳
一、投入资本 （一）投资人投入货币资金等 借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料等）
贷：实收资本 （二）投资人投入货币资金等大于注册资本 借：银行存款 等
18.借:应交税费—应交增值税（已交税金） 24 480
贷：银行存款
24 480
贷：利润分配 －提取法定盈余公积 －应付利润
（五）分配现金股利（现金股利） 借：应付股利
贷：银行存款
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1.借：在途物资—甲
—乙
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.借：原材料—甲
4 000
—乙
9 000
贷：在途物资—甲
4 000
—乙
9 000
4 000 9 000 2 210
贷：原材料 应付职工薪酬
（六）单位人员出差预借差旅费 借：其他应收款
贷：库存现金 （七）单位人员出差回来报销差旅费 借：管理费用
库存现金（预支的钱太多） 贷：其他应收款
库存现金（预支的钱不够） （八）生产车间固定资产日常维修费 借：管理费用
贷：银行存款பைடு நூலகம்
（九）分配制造费用 借：生产成本－××产品
－××产品 贷：制造费用 （十）产品完工 借：库存商品－××产品
11 100 777 466.2 155.4 155.4
1 554
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11.借：销售费用 贷：银行存款
4 000 4 000
12.借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
3 000 1 000
4 000
13.借：财务费用 贷：应付利息
200 200
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14.借：生产成本—A —B
制造费用 管理费用 贷：原材料—甲
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八、利润形成 （一）销售材料，结转成本 借：银行存款
贷：其他业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本 贷：原材料
（二）投资取得收益 借：银行存款
贷：交易性金融资产 投资收益
（三）取得非流动资产利得等 借：银行存款
贷：营业外收入
（四）罚款支出等 借：营业外支出
贷：银行存款
贷：所得税费用
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二、利润分配
（一）本年盈利进行分配 借：本年利润
贷：利润分配－未分配利润 （二）提取法定盈余公积 借：利润分配 －提取法定盈余公积
贷：盈余公积 （三）决定向投资者分配 借：利润分配 －应付股利（利润）
贷：应付股利（利润）
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（四）结转利润分配明细科目
（四）结清利润分配明细账 借：利润分配 －未分配利润
贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
3.补收货款 借：银行存款
贷：预收账款 4.退回多收货款 借：预收账款
贷：银行存款
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（四）发生销售费用 借：销售费用
贷：银行存款（应付职工薪酬等） （五）发生税费 借：营业税金及附加
贷：应交税费 （六）结转已售产品成本 借：主营业务成本
贷：库存商品
贷：实收资本 资本公积
（三）资本公积转增资本 借：资本公积
贷：实收资本
总结：会计分录归纳
二、借入资金 （一）借入短期借款 1. 借入本金 借：银行存款
贷：短期借款 2. 计算利息（计提利息） 借：财务费用
贷：应付利息 3.支付利息 借：应付利息
贷：银行存款
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总结：会计分录归纳
（二）收到存款利息 借：银行存款
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（五）计算利润总额 借：主营业务收入
其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润
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（五）计算利润总额 借：本年利润
贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用 管理费用 销售费用
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（六）计算所得税并结转 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税 借：本年利润
贷：财务费用 （三）发生借款手续费等 借：财务费用
贷：银行存款 （四）借入长期借款 1. 借入本金 借：银行存款
贷：长期借款－本金
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总结：会计分录归纳
2. 计算利息 借：在建工程（财务费用）
贷：长期借款－应计利息（应付利息）
三、资金退出 （一）减少注册资本 借：实收资本
贷：银行存款 （二）偿还债务 借：短期借款（长期借款）
－××产品 贷：生产成本－××产品
－××产品
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七、产品销售
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（一）现销 借：银行存款
贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
（二）赊销 借：应收账款（应收票据）
贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
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（三）预销 1.预收货款 借：银行存款
贷：预收账款 2.合同实现 借：预收账款
15 210
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3.借：原材料—乙 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
3 000 510 3 510
4.借：应付账款 贷：银行存款
3 510 3 510
5.借：库存现金 贷：银行存款
11 100 11 100
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6.借：应付职工薪酬 贷：库存现金
11 100 11 100
7.借：应付账款 贷：银行存款
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（四）材料验收入库（结转材料采购成本） 借：原材料—**材料
—**材料 贷：在途物资—**材料
—**材料 （五）购入材料，材料到库，票据尚未收到 1.月末 借：原材料—**材料
贷：应付账款－暂估价 2.下月初 借：应付账款－暂估价
贷：原材料—**材料
六、产品生产 （一）生产产品领用原材料 借：生产成本－××产品