制造业企业会计核算流程图PPT课件
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05第五章 制造业企业主要经济业务的核算ppt课件
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二、账户的运用 ——经济业务举例
例1、企业收到甲公司投资1 000 000元， 收到款项存入银行。
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借：银行存款
1000000
贷：实收资本—甲公司 1000000
.
例2、企业收到乙公司作为投资投入的机器 设备一台，该设备价值为600 000元。已提 折旧150 000元，投资双方确认价为450 000元。
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（二〕主要账户 “固定资产〞账户、“在建工程〞账户。
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1、“固定资产〞账户 用处：反映和监督企业固定资 产的增减变动和结存情况的账 户。 性质：资产类账户。
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构造：
按固定资产类别或名称设明细账，进行明 细分类核算。
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2、“在建工程〞账户 用处：反映和监督企业为进行固定资产的 安装等工程而发生的全部支出，并据以计 算确定各该工程成本的账户。 性质：资产类账户
.
二、账户的运用 ——经济业务举例
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例1、向下列各供应单位购入甲材料，但价税款和 供应单位代垫的运输费尚未支付。增值税税率为 17％。
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• 宏星企业：甲材料20吨，单价372 元，货款7440元，代垫运输费382 元，增值税额1264.80元，合计 9086.80元。
• 隆华企业：甲材料5吨，单价372 元，货款1860元，代垫运输费96 元，增值税额316.20元，合计 2272.20元。
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例5、对已入库的各种材料按其实际采购成 本转账。
.
• 甲材料40吨，实际成本15950元； • 乙材料10吨，实际成本5000元。
.
借：原材料－甲材料
15950
－乙材料
5000
贷：在途物资－甲材料
15950
－乙材料
二、账户的运用 ——经济业务举例
例1、企业收到甲公司投资1 000 000元， 收到款项存入银行。
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借：银行存款
1000000
贷：实收资本—甲公司 1000000
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例2、企业收到乙公司作为投资投入的机器 设备一台，该设备价值为600 000元。已提 折旧150 000元，投资双方确认价为450 000元。
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（二〕主要账户 “固定资产〞账户、“在建工程〞账户。
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1、“固定资产〞账户 用处：反映和监督企业固定资 产的增减变动和结存情况的账 户。 性质：资产类账户。
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构造：
按固定资产类别或名称设明细账，进行明 细分类核算。
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2、“在建工程〞账户 用处：反映和监督企业为进行固定资产的 安装等工程而发生的全部支出，并据以计 算确定各该工程成本的账户。 性质：资产类账户
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二、账户的运用 ——经济业务举例
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例1、向下列各供应单位购入甲材料，但价税款和 供应单位代垫的运输费尚未支付。增值税税率为 17％。
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• 宏星企业：甲材料20吨，单价372 元，货款7440元，代垫运输费382 元，增值税额1264.80元，合计 9086.80元。
• 隆华企业：甲材料5吨，单价372 元，货款1860元，代垫运输费96 元，增值税额316.20元，合计 2272.20元。
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例5、对已入库的各种材料按其实际采购成 本转账。
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• 甲材料40吨，实际成本15950元； • 乙材料10吨，实际成本5000元。
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借：原材料－甲材料
15950
－乙材料
5000
贷：在途物资－甲材料
15950
－乙材料
第五章 制造业企业主要经济业务的核算 《基础会计》PPT课件
接受投资超出注册资本法定份额
（二）接受投资业务核算应设置的账户
1.“实收资本”/“股本”账户
“实收资本”账户结构如下:
借方
实收资本
贷方
实收资本的减少额
实收资本的增加额
期末余额：实收资本 的实有额
“股本”账户结构如下:
借方
股本
贷方
股本的减少额
股本的增加额
期末余额：股本 的实有额
2.“资本公积”账户
借方
借：本年利润
325 100
贷：主营业务成本
244 000
营业税金及附加
15 000
其他业务成本
12 000
管理费用
38 600
销售费用
8 000
财务费用
2 500
营业外支出
5 000
【例5-35】华夏有限责任公司按利润总额108 400元计算并结转本期的所得税费用。所得税税率为25%，假 设没有纳税调整项目。
（二）利润分配核算应设置的主要账户
结构如下： 1.“利润分配”账户
借方
利润分配
贷方
（1）年末，从“本年利润”账户转入的 （1）年末，从“本年利润”账户转入的
的净亏损；
的净利润；
（2）实际分配的利润额 年末余额：累计未弥补亏损额
（2）盈余公积弥补亏损额 年末余额：累计未分配利润额
“盈余公积”账户
结构如下：
资本公积
贷方
资本公积的减少额 资本公积的增加额
期末余额：资本 公积的结存数
【例5-1】 华夏有限责任公司接受M公司的投资200
000元，款项已存入银行。
编制会计分录如下：
借：银行存款
200 000
会计基础制造业企业主要经济业务的核算PPT课件
二、对制造业企业的主要经济业务内容的理 解
接受投资，或借入债务，为生产经营筹 集资金。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
资金退出
投入 资本
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
负债
固定资 金
分配利润、 缴纳税金等
第3页/共198页
购建固定资产，进行设备安装，设备的购置成本等；进行材料采购，计 算材料采购成本、办理货款结算，采购材料增值税进项税额的计算与处理等。
资本（股本）溢价）。 ◆直接计入资本公积的利得和损失（资本公积——其它资本公积） 。
3.资本公积的用途 ★ 转增资本金。
目的：公司在经营过程中出于种种考虑,诸如增加资本的流动性、改变所有 者投入资本的结构，体现公司稳健、持续发展的潜力等，对于形成的资本 公积可以按规定的用途予以使用 方法：在办理增资手续后用资本公积转增资本，按所有者投资比例增加投 资人的实收资本
第23页/共198页
※ 利率的确定 公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换
算为月利率。 月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30
※ 利息支付方式及账务处理方法 ①按月度支付或虽在到期一并收回本息，但利息数额不大。 直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户（收到银行计息通知
借：银行存款 5 000 000
贷：实收资本
4 000 000
资本公积—资本溢价 1 000 000
第20页/共198页
【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。
借：资本公积
基础会计学：制造业核算PPT课件
（一）构成产品生产成本的项目 1. 直接材料。 2. 直接人工。 3. 制造费用。
（二）归集和分配制造费用 将产品制造过程中所发生的各项制造费用按
车间进行归集，然后分配到各种产品。分配标准 有：按生产工人工资或按机器工时、按直接原材 料成本、按直接总成本等等。
50
【例】 制造费用在A、B两种产品中按一定分配标准进行归集和分配。
借：预提费用 36 000
贷：银行存款 36 000
34
产品生产过程业 务核算主要是： 领用材料、投 入生产，结算 职工工资及福 利费，支付各 种管理费用 （包括预提和 摊销的费用）， 结转产品制造 费用，结转完 工产品生产成 本等。
会计事项举例
35
三、一般增加的核算
包括外购、接受投资 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款或实收资本等
38
1、领用材料、投入生产
借：生产成本—X产品 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料—X材料
39
发出材料计价
加权平均法等
40
续页
会 计 事 项 举 例
41
2、与基本工资有关的业务
1、计算（分配）工资
借：生产成本—X产品 20 000
制造费用
5 000
管理费用
8 000
费用。
31
第三节 产品生产过程的核算
一、账户设置 B、其他对应账户 1、应付职工薪酬—负债账户。包括应付工
资、应付福利费等职工报酬。 2、累计折旧—贷方表示固定资产价值减少。
是固定资产账户的备抵账户。
32
二、特殊帐户:待摊费用
资产类帐户
是指现在发生,应由以后各个期间分摊的支出.
1 支出时
（1）车间耗用材料5 000元。
（二）归集和分配制造费用 将产品制造过程中所发生的各项制造费用按
车间进行归集，然后分配到各种产品。分配标准 有：按生产工人工资或按机器工时、按直接原材 料成本、按直接总成本等等。
50
【例】 制造费用在A、B两种产品中按一定分配标准进行归集和分配。
借：预提费用 36 000
贷：银行存款 36 000
34
产品生产过程业 务核算主要是： 领用材料、投 入生产，结算 职工工资及福 利费，支付各 种管理费用 （包括预提和 摊销的费用）， 结转产品制造 费用，结转完 工产品生产成 本等。
会计事项举例
35
三、一般增加的核算
包括外购、接受投资 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款或实收资本等
38
1、领用材料、投入生产
借：生产成本—X产品 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料—X材料
39
发出材料计价
加权平均法等
40
续页
会 计 事 项 举 例
41
2、与基本工资有关的业务
1、计算（分配）工资
借：生产成本—X产品 20 000
制造费用
5 000
管理费用
8 000
费用。
31
第三节 产品生产过程的核算
一、账户设置 B、其他对应账户 1、应付职工薪酬—负债账户。包括应付工
资、应付福利费等职工报酬。 2、累计折旧—贷方表示固定资产价值减少。
是固定资产账户的备抵账户。
32
二、特殊帐户:待摊费用
资产类帐户
是指现在发生,应由以后各个期间分摊的支出.
1 支出时
（1）车间耗用材料5 000元。
第三章制造业企业主要经济业务的核算PPT课件
21
二、负债资金筹集业务的核算
4.核算实例
（1）借入长期借款
[例]企业为购建一条生产线（工期2 年），于2001年1月1日，从银行取 得借款500万元，期限3年，年利率 8%，到期一次还本付息，款已存入 银行。
借：银行存款 5000000 贷：长期借款 5000000
（3）到期偿还借款本息
[例]承前例，企业2004年1月1日， 偿还借款本金500万元,利息120万 元。
存款支付，设备已投入使用。
• 借：固定资产
181200
• 应交税费—应交增值税（进项税） 30600
• 贷：银行存款
211800
• 例2：企业购入不需要安装的设备一台，买价240000元,增值税 40800元，款项尚未支付，设备已投入使用。
• 借：固定资产
240000
• 应交税费—应交增值税（进项税） 40800
4
一、所有者权益资金筹集业务的核算
（一）实收资本业务的核算
1.实收资本的含义 实收资本是指企业实际 收到的投资者按照企业 章程或合同、协议的约 定投入的资本金，以及 按照有关规定由资本公 积、盈余公积转为资本 的资金，它是企业所有 者权益中的主要部分。
2.实收资本的分类 企业的资本按照投资主 体的不同，分为国家投 入资本、法人投入资本、 个人投入资本和外商投 入资本。按投入资本的 不同物质形态，分为货 币投资、实物投资、有 价证券投资和无形资产 投资。
借：银行存款 23 520 000
贷：股本
15 000 000
资本公积——股本溢价 8 520 000
12
二、负债资金筹集业务的核算
• （一）短期借款业务的核算 • 1.短期借款的含义
• 定义：短期借款是向银行或其它金融机构 借入的期限在一年以下的借款。
二、负债资金筹集业务的核算
4.核算实例
（1）借入长期借款
[例]企业为购建一条生产线（工期2 年），于2001年1月1日，从银行取 得借款500万元，期限3年，年利率 8%，到期一次还本付息，款已存入 银行。
借：银行存款 5000000 贷：长期借款 5000000
（3）到期偿还借款本息
[例]承前例，企业2004年1月1日， 偿还借款本金500万元,利息120万 元。
存款支付，设备已投入使用。
• 借：固定资产
181200
• 应交税费—应交增值税（进项税） 30600
• 贷：银行存款
211800
• 例2：企业购入不需要安装的设备一台，买价240000元,增值税 40800元，款项尚未支付，设备已投入使用。
• 借：固定资产
240000
• 应交税费—应交增值税（进项税） 40800
4
一、所有者权益资金筹集业务的核算
（一）实收资本业务的核算
1.实收资本的含义 实收资本是指企业实际 收到的投资者按照企业 章程或合同、协议的约 定投入的资本金，以及 按照有关规定由资本公 积、盈余公积转为资本 的资金，它是企业所有 者权益中的主要部分。
2.实收资本的分类 企业的资本按照投资主 体的不同，分为国家投 入资本、法人投入资本、 个人投入资本和外商投 入资本。按投入资本的 不同物质形态，分为货 币投资、实物投资、有 价证券投资和无形资产 投资。
借：银行存款 23 520 000
贷：股本
15 000 000
资本公积——股本溢价 8 520 000
12
二、负债资金筹集业务的核算
• （一）短期借款业务的核算 • 1.短期借款的含义
• 定义：短期借款是向银行或其它金融机构 借入的期限在一年以下的借款。
制造业企业会计核算流程图
制造业企业会计核算流程图本文档涉及附件：无附件。
本文所涉及的法律名词及注释：1：制造业：制造业指的是通过对原材料、能源等进行加工、组装等工序，将其转变为新产品或部件的产业部门。
2：会计核算：会计核算是指按照一定的规则和制度，对企业的经济业务进行记录、分类、汇总、核算、报表编制和分析等工作，以提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的过程。
3：流程图：流程图是一种用图形化的方式表示工作流程，按照图形之间的逻辑关系和步骤，展示工作的过程和顺序。
制造业企业会计核算流程图一、凭证录入流程1：收集原始凭证，如采购发票、销售发票等；2：根据原始凭证的内容，录入相关数据信息，包括凭证号码、日期、科目、金额等；3：校对录入数据的准确性，并进行初步审核；4：凭证录入完毕后，将录入凭证进行汇总，并会计凭证日记账。
二、会计科目科目处理流程1：根据会计凭证日记账，将相关科目进行分类；2：对每个会计科目进行分析，确保科目在正确的分类中；3：进行会计科目的借贷方向确定，即判断每个科目是属于借方还是贷方。
三、凭证审核流程1：凭证初步审核：审核凭证录入的准确性和完整性；2：凭证复核：由复核人员对初步审核无误的凭证进行再次核对；3：凭证审定：由审定人员对复核无误的凭证进行最终审查。
四、凭证过账流程1：确认凭证无误后，将凭证进行过账；2：过账后，会计分录将进入总账。
五、总账处理流程1：将会计分录按照科目进行分组，并汇总到总账中；2：统计总账数据，并相应的科目余额表；3：根据会计凭证的总账数据，编制财务报表。
六、财务报表编制流程1：根据总账数据编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表；2：审查财务报表的准确性和合规性；3：将审查无误的财务报表进行盖章、签字等处理。
七、财务报表分析流程1：对编制好的财务报表进行分析，评估企业的财务状况和经营情况；2：根据财务报表分析结果，提出意见和建议。
制造企业的业务流程及其会计核算ppt课件
• 制造企业业务流程 • 制造企业的会计核算
可编辑课件PPT
1
制造企业的业务流程
事前：商机评估 订单放弃 未通过
事中：业务过程评估 应收账款
客户
事后：核算分析
财务记账
财务账簿
通过 订单审核
销售订单商机 销售订单 （销售部门）
市场预测商机
划采 购 计
采购订单 （采购部门） 库 采
购
入
物料需求
计划
入产
资本一经投入不得任意抽回、冲减，以充分体现资本保全和资本完整， 维护所有者的权益。
可编辑课件PPT
13
1、账户的设置
为了反映投资者投入资本的增减情况，需要设置“实收资本”账户进行 核算。实收资本是所有者权益类账户，用来核算企业实际收到投资者投入的 资本。贷方登记实收资本的增加数，即企业实际收到的投资者投入的资本， 包括实际收到的货币、实际收到的各项实物资产和无形资产确认的价值，借 方登记按法定程序减少的投资数，贷方余额表示实收资本的实有数。
– 销售部门：客户要什么？有没有什么个性要求？什么时候要？ – 技术部门：生产客户要的产品能不能做？产品需要什么原材料？单
位产品原材料需要多少？ – 生产部门：生产客户要的产品订单需要多少时间？ – 采购部门：采购生产所需的原材料需要多少时间？价格是多少？ – 仓储部门：有没有库存产品？有没有库存生产产品所需的原材料？ – 品检部门；有没有相应的检验手段？ – 财务部门：根据技术部门和采购部门资料算出原材料成本，加上生产部
门资料算出人工成本，分摊相应的制造费用，得出产成品总成本 – 领导决策：判断出订单能不能及时交付，报价是多少，大约利润是多少。
可编辑课件PPT
3
商机模式－市场预测
可编辑课件PPT
1
制造企业的业务流程
事前：商机评估 订单放弃 未通过
事中：业务过程评估 应收账款
客户
事后：核算分析
财务记账
财务账簿
通过 订单审核
销售订单商机 销售订单 （销售部门）
市场预测商机
划采 购 计
采购订单 （采购部门） 库 采
购
入
物料需求
计划
入产
资本一经投入不得任意抽回、冲减，以充分体现资本保全和资本完整， 维护所有者的权益。
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13
1、账户的设置
为了反映投资者投入资本的增减情况，需要设置“实收资本”账户进行 核算。实收资本是所有者权益类账户，用来核算企业实际收到投资者投入的 资本。贷方登记实收资本的增加数，即企业实际收到的投资者投入的资本， 包括实际收到的货币、实际收到的各项实物资产和无形资产确认的价值，借 方登记按法定程序减少的投资数，贷方余额表示实收资本的实有数。
– 销售部门：客户要什么？有没有什么个性要求？什么时候要？ – 技术部门：生产客户要的产品能不能做？产品需要什么原材料？单
位产品原材料需要多少？ – 生产部门：生产客户要的产品订单需要多少时间？ – 采购部门：采购生产所需的原材料需要多少时间？价格是多少？ – 仓储部门：有没有库存产品？有没有库存生产产品所需的原材料？ – 品检部门；有没有相应的检验手段？ – 财务部门：根据技术部门和采购部门资料算出原材料成本，加上生产部
门资料算出人工成本，分摊相应的制造费用，得出产成品总成本 – 领导决策：判断出订单能不能及时交付，报价是多少，大约利润是多少。
可编辑课件PPT
3
商机模式－市场预测
制造业企业会计核算流程图
财务成果形成与分配业务
财务成果是企业在一定时期生产经营活动的最终成果，即利润 或亏损。利润实现后，应按规定进行分配，通常企业是对利润 净额进行分配，首先按比例提取公积金，在提取盈余公积后， 应按照合同或协议规定，向所有者分配利润。此外利润净额还 会有一部分以未分配利润的形式留归企业，用于提高企业承受 风险的能力。
事事事事事 事事事事
角色：会计人员
制造企业的会计核算
制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经 济组织。其只要经济业务内容有：
❖ 资金统筹业务 ❖ 供应过程业务 ❖ 生产过程业务 ❖ 销售过程业务 ❖ 财务成果形成与分配业务
资金统筹业务
资金统筹是企业为了满足投资和用资需要，筹措和集 中所需资金的过程。 企业筹资的主要渠道渠道有：所有者投入资本和企业 借入资本。
解决方法：建立销售订单商机评 审体系，具体方法与参与角色：
销售部门：客户要什么？ 有没有什么个性要求？什么 时候要？ 技术部门：生产客户要的 产品能不能做？产品需要什 么原材料？单位产品原材料 需要多少？ 生产部门：生产客户要的 产品订单需要多少时间？ 采购部门：采购生产所需 的原材料需要多少时间？价 格是多少？ 仓储部门：有没有库存产 品？有没有库存生产产品所 需的原材料？ 品检部门；有没有相应的 检验手段？ 财务部门：计算产品总成 本 领导决策：判断出订单能 不能及时交付，报价是多少，
制造企业的业务流程及其会计核算
西安交通大学城市学院 教改会计001 曹煦 学号10120122
制造企业的业务流程及其会计核算
制造企业的业务流程 制造企业的会计核算
有借必有贷 借贷必相等
制造企业业务流程
事前：商机评估
订单评估
市场预测
制造业企业会计核算流程图ppt课件
原材料
生产成本
库存商品
领用数
应付职工薪酬
应付数
银行存款等
支付数
直接材料 验收入库
完工产品 实际成本
直接人工
制造费用
月末在产 品成本
入库数 售出数
？
月末库存数
累计折旧
计提数
制造费用 本月发生数 本月分配数
平
四、商品销售业务核算 在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确
应付账款
××××××
应交税费－应交增值税
进项税
销项税 应交尚未交的税
在途物资
采购成本 材料的入 库成本
原材料
材料领用 入库的 出库 成本
生产成本
生产领用材料
完工入 库的
？
成本
三、生产业务的核算 在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确
在整堂课的教学中，刘教师总是让学 生带着 问题来 学习， 而问题 的设置 具有一 定的梯 度，由 浅入深 ，所提 出的问 题也很 明确
资金投入
资金使用（资金循环与周转） 资金退出
▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
固定 资产
缴纳 税费
③ ×××
×××
利润分配－未分配利润
×××
④ ×××
×××
①
×××
本年利润
平
×××
转账之后，“利润分配”各明细账中，只有“利润分配—— 未分配利润”明细账有余额。“利润分配——未分配利润” 如为借方余额表示累计未弥补的亏损，如为贷方余额表示 累计未分配的净利润。
制造业企业会计核算流程图
制造业企业会计核算流程图制造业企业会计核算流程图本文档旨在为制造业企业的会计核算流程提供详细的说明和指导。
下面将按照一般会计核算的步骤和流程，对制造业企业的会计核算流程进行细化。
一、准备阶段制造业企业在进行会计核算前，需要进行准备工作，包括：1.收集和整理财务账目资料，包括原始凭证、发票、合同等文件。
2.准备会计软件和相关系统，确保数据的录入和处理的准确性。
3.设定会计政策和进行会计准则的选择，确保核算遵循相关法律法规的要求。
二、账务处理阶段制造业企业的会计核算包括以下几个主要环节：1.收入核算1.1 销售收入的确认和计量，包括产品销售和服务收入的区分。
1.2 发货和发票的及时录入和核对。
2.费用核算2.1 采购成本的核算，包括原材料、劳动力、能源等成本的计算和分配。
2.2 其他费用的核算，包括管理费用、销售费用、财务费用等的计算和分摊。
3.资产核算3.1 固定资产的核算，包括购置、折旧、报废等的处理。
3.2 存货的核算，包括原材料、在制品和成品的计算和管理。
4.负债和所有者权益核算4.1 负债的核算，包括账款、应付职工薪酬、应交税费等的计算和管理。
4.2 所有者权益的核算，包括资本、盈余公积、利润分配等的计算和管理。
三、财务报表编制阶段制造业企业的会计核算完成后，需要编制财务报表，主要包括：1.资产负债表，反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
2.利润表，反映企业在特定期间内的收入、费用和利润的情况。
3.现金流量表，反映企业在特定期间内的现金收入和支出情况。
4.经营报表，包括利润表和现金流量表，用以分析企业的盈利能力和偿债能力。
四、本文档涉及附件本文档涉及的附件包括：1.会计凭证样本五、本文所涉及的法律名词及注释1.会计政策：制定会计核算准则和方法的规定，如收入确认、成本核算等。
2.会计准则：会计核算的标准和规范，包括国际会计准则和国内会计准则。
3.原始凭证：记录经济业务发生和财务账目的凭证，如发票、收据等。
2019年第五章制造业企业会计核算.ppt
【例5-12】归还长期借款本息（2007年到期一次 还本付息）。 借入本金： 5 000 000 应付利息： 400 000×3＝1 200 000 本息合计： 6 200 000 借：长期借款 6 200 000 贷：银行存款 6 200 000
第三节
供应过程业务的核算
第五章 制造业企业主要经济 业务的核算
教学要求：通过本章教学，使学生了解企业的主 要经济业务，掌握企业筹集资金、供应采购、生 产过程、销售过程的主要经济业务的核算,掌握成 本计算以及净利润的形成与分配的核算。 重点：供应采购、生产过程、销售过程的核算 难点：生产过程和利润形成及分配的核算
【例5-15】自行安装设备发生各种费用。 借：在建工程 34 800 贷：原材料 12 000 贷：应付职工薪酬 22 800 【例5-16】需要安装设备安装完毕，已交付使用。 借：固定资产 601 400 贷：在建工程 601 400 ※ 该工程总成本为： 566 600 ＋ 34 800 ＝ 601 400
（二） 资本公积业务的核算 1、资本公积的含义 投资者投入企业的在金额上超过其法定注 册资本的部分。 所有权归属于投资者，是所有者权益的 重要组成部分。 实质上是一种准资本（资本储备），可转 增资本金。
2、资本公积的来源 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册 资本的部分。 直接计入资本公积的利得和损失。 3、资本公积的用途 转增资本金。
【例5-19】支付甲、乙两种材料外地运杂费。 ※ 共同发生的运杂费应由受益对象共同负担，按照一定 的方法分配计入各自采购成本。 分配率=同性采购费用÷分配标准（买价或重量等） 各种材料应分配共同性费用额=分配标准×分配率 借：材料采购——甲材料 5 000 ——乙材料 2 000 贷：银行存款 7 000 ※ 如果是发生在当地的零星运杂费，按规定不计入材 料采购成本，而是计入“管理费用” 。
工业企业财务核算流程ppt课件
按照品种分配生产成本
a.将直接人工按照品种分配
b. 将制造费用按照品种分摊
每一种产品的单位成本
结转销售成本=销售数量* 相应品种的单位成本
16.04.2021
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8
对于流程中的疏漏和不足之处 恳请各位同仁指正
16.04.2021
精选PPT课件
9
财务核算流程图
主编: 财务部 2007年3月1日
16.04.2021
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1
一、费用报销流程：
部门主管
出纳
审核
通过
退回
会计
财务主管
通过
审核
退回
审核
董事长\总经理
通过
审批
退回
填写报销单
16.04.2021
付现 记帐
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通过
2
二、付款流程：(尽量用转帐支票\每笔付款必须有付款申请单)
返回财 务开票
16.04.2021
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开第 票 通三 知联
编制凭证 生成应收 账款
10-15日 财务与业务对账
第 一 二 联
返还业务 发客户
业务根据 缴款单以 及开票和 未开票记 录登记的 应收账款
6
五、货物配送流程（业务、仓管、司机与财务 ）
业务员/司机
拿送货单
送货单 （黄）
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财务主管审 核
财务留1.2.3其余反 采购留存
董事长 审 核
月底前
返回财务核对资 料齐全
2.3 编 制转帐 凭证生 成应 付 款
付 款申请 单留存 ，待到
期付 款
16.04.2021
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×××
投资收益
×××
营业外收入
×××
利润分配－未分配利润
×××
六、利润分配业务的核算
盈余公积
×××
应付利润
×××
②利润分配－提取法定盈余公积
×××
×××
平
利润分配－应付利润
③ ×××
×××
利润分配－未分配利润
×××
④ ×××
×××
①
×××
本年利润
平
×××
转账之后，“利润分配”各明细账中，只有“利润分配—— 未分配利润”明细账有余额。“利润分配——未分配利润” 如为借方余额表示累计未弥补的亏损，如为贷方余额表示 累计未分配的净利润。
×××
营业税金及附加
×××
管理费用
期末转 入的各 项支出
期末转 入的各 项收入
×××
销售费用
×××
财务费用
×××
营业外支出
×××
所得税费用
×××
利润利分润配分－配未－分未配分利配润利期润末累计亏损 期期末末累累计计利利润润
××× ×××
净净利利润润结结转转 净亏损结转
平
主营业务收入
×××
其他业务收入
生产成本
生产领用材料
完工入 库的
？
成本
SUCCESS
THANK YOU
2019/8/7
三、生产业务的核算
原材料
生产成本
库存商品
领用数
应付职工薪酬
应付数
银行存款等
支付数
直接材料 验收入库
完工产品 实际成本
直接人工
制造费用
月末在产 品成本
入库数 售出数
？
月末库存数
累计折旧
制造费用
计提数
本月发生数 本月分配数
平
四、商品销售业务核算
本年利润
×××
？
×××
应交税费－应交增值税
进项税
销项税 应交尚未交的税
主营业务收入
期末结转 销售产品 的收入
库存商品
×××
主营业务成本 ××× 期末结转
预收账款
××× ×××
银行存款
××× ×××
应收账款
××× ×××
五、利润形成的核算
主营业务成本
本年利润
×××
其他业务成本
SUCCESS
THANK YOU
2019/8/7
××××
？
支付利息
应付利息 ①计提利息 财务费用
××××
×××
未付数
××××
××××
②不计提利息
××××
二、材料采购业务核算
预付账款
××× ×××
银行存款
××× ××× ×××
应付账款
××××××
应交税费－应交增值税
进项税
销项税 应交尚未交的税
在途物资
采购成本 材料的入 库成本
原材料
材料领用 入库的 出库 成本
制造业企业会计核算流程
2011-2012-1 淮海工学院商学院会计系
商思争
资金投入
资金使用（资金循环与周转） 资金退出
▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
固定 资产
缴纳 税费 分红
资金筹集业务 供应过程业务
产品生产业务 产品销售业务 财务成果形成与分配业务
一、资金筹集业务的核算
1、实收资本的核算
资本公积
××××
超出部分
银行存款
××××
实收资本 退出资本 收到货币资金投资
收到实物资产投资
收到无形资产投资 期末实存数
银行存款
××××
固定资产
××××
原材料
××××
无形资产
××××
2、短期借款的核算流程
银行存款
××××
②
短期借款
偿还数 借入数
未偿还数
投资收益
×××
营业外收入
×××
利润分配－未分配利润
×××
六、利润分配业务的核算
盈余公积
×××
应付利润
×××
②利润分配－提取法定盈余公积
×××
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利润分配－应付利润
③ ×××
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利润分配－未分配利润
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④ ×××
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本年利润
平
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转账之后，“利润分配”各明细账中，只有“利润分配—— 未分配利润”明细账有余额。“利润分配——未分配利润” 如为借方余额表示累计未弥补的亏损，如为贷方余额表示 累计未分配的净利润。
×××
营业税金及附加
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管理费用
期末转 入的各 项支出
期末转 入的各 项收入
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销售费用
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财务费用
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营业外支出
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所得税费用
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利润利分润配分－配未－分未配分利配润利期润末累计亏损 期期末末累累计计利利润润
××× ×××
净净利利润润结结转转 净亏损结转
平
主营业务收入
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其他业务收入
生产成本
生产领用材料
完工入 库的
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SUCCESS
THANK YOU
2019/8/7
三、生产业务的核算
原材料
生产成本
库存商品
领用数
应付职工薪酬
应付数
银行存款等
支付数
直接材料 验收入库
完工产品 实际成本
直接人工
制造费用
月末在产 品成本
入库数 售出数
？
月末库存数
累计折旧
制造费用
计提数
本月发生数 本月分配数
平
四、商品销售业务核算
本年利润
×××
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应交税费－应交增值税
进项税
销项税 应交尚未交的税
主营业务收入
期末结转 销售产品 的收入
库存商品
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主营业务成本 ××× 期末结转
预收账款
××× ×××
银行存款
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应收账款
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五、利润形成的核算
主营业务成本
本年利润
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其他业务成本
SUCCESS
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支付利息
应付利息 ①计提利息 财务费用
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②不计提利息
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二、材料采购业务核算
预付账款
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银行存款
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应付账款
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应交税费－应交增值税
进项税
销项税 应交尚未交的税
在途物资
采购成本 材料的入 库成本
原材料
材料领用 入库的 出库 成本
制造业企业会计核算流程
2011-2012-1 淮海工学院商学院会计系
商思争
资金投入
资金使用（资金循环与周转） 资金退出
▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
固定 资产
缴纳 税费 分红
资金筹集业务 供应过程业务
产品生产业务 产品销售业务 财务成果形成与分配业务
一、资金筹集业务的核算
1、实收资本的核算
资本公积
××××
超出部分
银行存款
××××
实收资本 退出资本 收到货币资金投资
收到实物资产投资
收到无形资产投资 期末实存数
银行存款
××××
固定资产
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原材料
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无形资产
××××
2、短期借款的核算流程
银行存款
××××
②
短期借款
偿还数 借入数
未偿还数