生产制造类工厂的各税种及账务处理的规范实战
加工制造类企业的税种及税率
加工制造类企业的税种及税率一、增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税额,并实行税款抵扣制的一种流转税;简单地说,增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种税;工厂分为两种不同的登记形式,即公司类和个体工商户类,在纳税上,公司类和个体工商户类有很大的不同;1个体工商户在个体工商户的缴税管理上有个特别的称号,叫“双定户”,在税务部门的分类中又叫C类纳税人;个体工商户的“双定”是指定期、定额缴纳增值税;在办理了工商营业执照登记后,紧接着需办理税务登记;办理个体工商营业执照的,所办理的税务登记证即是C类纳税人;双定户认定程序：新办税务登记的承包户和个体工商户,开业后第一、第二、第三个纳税月份,必须如实就其生产经营情况申报纳税在办好税务登记证时,发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”,用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税;在第三个月申报纳税的同时,向办税大厅的文书发放受理窗口领取固定工商户定期定额纳税申报表,及时填好后再交回原窗口;税务局核税科在10天内会派专人到工商户调查,如果其账册不全,不能准确提供纳税依据的,税务局就将你核定为“双定户”,即作为定期、定额征收的C类纳税人;同时,税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点;结合固定工商户定期定额纳税申请表内容,核定C类纳税人认定通知单上的核定纳税额;个体户业主到这里就会产生疑问了,税务局凭什么依据来确定工商户应该缴纳的增值税呢税务局确定税收定额时,是以以下四种方法作为测定依据的;①盈亏平衡法费用测算法;根据纳税人即工商户的经营费用发生情况,测算工商户的保本营业额假定纳税人经营利润为零;本法一般适用于商业、服务业、娱乐业等;其计算方法为：月营业额=月费用总额/毛利率-征收率税率上式中的月费用总额主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费或摊位费,生产、经营用房租金自有生产、经营用房按同等出租房折算成租金、运杂费、广告费、工人工资、业主生活费、利息以及其他费用;如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用;②材料消耗法：适用于原材料采购比较均衡或生产的产品品种比较少的工业户;其计算方法为：月营业额=原材料的购进数量/单位产品耗用量×产品销售单价对原材料购进不均衡的工业户可用“原材料月均消耗数量”来代替“原材料购进数量”;③电力耗用法：适用单一产品的工业户或加工业户;其计算方法为：月营业额=月均生产耗电量/单位产品耗电量×产品销售单价加工业户为单位产品的加工费④同区域、同行业毛利率测定法：税务局在有的区域并不需要做具体的测算,同一区域之内,同样的业户,同样的经营性质,其经营额和毛利率受市场制约趋向平均化,故税务局一视同仁,对所有摊位和商铺核定同一征收标准;对这类个体工商户采用的是“双定”征税方式,即由税务局核定销售额和征收额,核定的征税额中包含了征收的增值税和企业所得税,并且核定的额度在一年内一般不作调整;如税务局认为你的工厂的销售额为60000元／月,征收税额为3600元,则每到月底,不论你经营额是多少,赚钱与否,都按此额度缴纳;当然,如果你的工厂长期达不到此经营标准,可向税务局提出重新核定;对业主而言,要想少缴税只有多做生意,那才是扩大利润的根本方法;“双定户”的缴税额度一般一年调整一次;2公司类公司类工厂在办理营业执照时便和个体工商户区分开了：个体商户到工商所办理,公司类工厂到市区32商局办理,在办理税务登记时,同样有不同的标准;前面介绍过,注册为小型公司的工厂,在税收上,又分为两个纳税的档次,即A类的一般纳税人和B类的小规模纳税人,小型公司一般都归为B类,故先从B类介绍;①小规模纳税人：判断是否为小规模纳税人的主要标准是销售规模不大、不能建立规范的会计核算,正因为不能建立规范的核算体系,有些工厂甚至没有专职的正式财会人员,不能用进项税额抵扣的方法来核算应交增值税,故采用6％的征收率征收增值税,并且不抵扣;资料小规模纳税入用简易方法以6％的税率征收增值税,不抵扣,是根据对企业实际纳税水平的评估而测定的,与可抵扣的以17％的税率征收的一般纳税人的税负水平大致相等,不会负担过高,且简单易行,故称为简易方法;加工、制造类公司类申请办理税务登记证时,是按照小规模纳税人办理的;在税务分类上划分为B类纳税人,根据1993年12月13日国务院公布的中华人民共和国增值税暂行条例规定,凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人;同时规定“小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行简易办法计算应纳税额”,即应纳税额=销售额×征收率;这里的销售额是纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和费用,但是不包括收取的销项税额,即为不含税销售额;其计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷1+6％纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核实其销售额;资料公司类企业办理税务登记时,首先被认定为小规模纳税人相对于一般纳税人而言;它与一般纳税人比较的主要不同点是：小规模纳税人在缴纳增值税时,按不含税销售额的6％计收,并且无进项税额可抵扣；一般纳税人则按17％征收,但可以抵扣进项税额;有关增值税规定,请参阅我国的增值税暂行条例;②一般纳税人：有别于小规模纳税人,主要标准是年销售额较大,财务制度健全,有专职财会人员,能提供准确的会计核算资料,能正确核算企业进项和销项税金,可以向税务局提出认定为一般纳税人申请;在提出申请时,应提供以下资料：营业执照；有关合同、章程、协议书；银行开户账号；有关销售资料证明,如普通发票的销售记录,或者是向税务局提出的增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票报告单的底单；填写增值税一般纳税人申请认定表并交税务局审核,税务局一般在30天内会作出答复;当认定书批复后,企业的纳税人即从B类上升为A类,成为一般纳税人;可以申请增值税发票,同时核算上也完全不同于小规模纳税人了;一般纳税人有两档税率：一档是基本税率,普通加工、制造类企业适用,税率为17%；另一档是低税率,经营农产品加工、饲料制造的企业适用,税率为13％;进项税额：是企业在采购货物时所负担的税额,也是支付给供货商的税额;进项税额代表了采购货物时支付的增值税部分,这部分税额是用来抵扣的;它构成了增值税的基本部分;销项税额：工厂的销项税额分为两种情况：如果工厂生产的产品是卖给另一个生产者生产使用的,那么工厂可以开出增值税专用发票,用于收取产品价款和增值税;因为售出价总是大于成本,因而增值税中的销项税额也就大于进项税额;大于的部分代表了生产制造过程中的增加价值,也就是增值税所要收取的部分,这种情况下计算应交的增值税金额公式为：应交增值税额=销项税额-进项税额其中,进项税额是销项税额中扣减的部分,所以通常就称进项税额可抵扣;销项税额还有另一种较常见的情形是,工厂生产的产品是卖给消费者消费的;对消费者而言,发票一般都不需要,更不需要增值税专用发票;在这种情形下,首先表现出来的是无销项税额;如果根据这些记录,企业就只有进项税额,也就是只有抵扣额,没有销项税额记录,也就不需缴纳增值税了;这么大的漏洞显然税务局是不允许存在的;故对于购进货物取得增值税专用发票,而销售是面向零售消费者的,税务局采用的是将销售收入视为包含有增值税的销售收入;这样,在计算销售税金时,就需要将视为含增值税的收入分离成两部分：一部分是不含增值税的纯销售收入,一部分是销项税额,作为计算缴纳增值税的依据,分离纯销售收入和销项税额的计算公式为：不含增值税销售额=换算前销售额合计数/1+适用税率销项税额=换算前销售额合计数-不含增值税销售额3计算增值税实例;①“双定户”：当月实际销售额记录为58 642元,核定的销售额为60 000元,应纳税额2 400元,按核定额度2400元交税;②小规模纳税人：工厂核定为小规模纳税人,即B类纳税人,当月销售记录为146 850元,计算的应纳增值税额为：应纳增值税额=不含税销售额×征收税率不含税销售额=146 850÷1+6％= 537．74元应纳增值税额= 537．74×6％=8 312．26元③一般纳税人：如果是向其他一般纳税人销售,可以开出增值税专用发票;例：月末,汇总进项税额记录为18 654元,销项税额记录为27 645元,应纳增值税额=销项税额-进项税额=27645-18 654=8 991元;如果是向零售消费者出售产品,不能开出增值税专用发票并记录销项税额的;例：月末,进项税额记录汇总数为28 654元,当月销售收入记录汇总额为318467元,按照公式分离销售收入中包含的增值税;不含增值税销售额=换算前销售额汇总额/1+17%=318467/1+17%=272 194．02元销售汇总数销项税额=换算前销售汇总数-不含增值税销售额=318 467-272 194．02=46 272．98元应缴纳增值税额=销项税额-进项税额=46 272．98-28 654=17 618．98元二、所得税所得税具体分为企业所得税和个人所得税两种,征收的方式和对象完全不同;1企业所得税企业所得税是对企业合法经营所得,扣除成本费用后的纯收益所征收的一种税;当然,也是国家参与企业利润分配的一种形式;凡是正常经营的公司类工厂双定户另外征收所得税,不管是A类的一般纳税人,还是B类的小规模纳税人,在缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加后,如果企业账上的收人扣除了成本和费用后尚有剩余,这剩余部分就是企业的盈利,就是所得税要征收的对象;所得税税率：企业所得税实行33%的比例税率,并且,不分沿海内地,不论地处城乡,也不管企业规模大小,盈利100元就缴33元的税;同时,考虑到有些工厂生产的是低毛利产品,盈利水平较低,赚钱不易,又规定如果计算出应交所得税额在3万元以下的企业,减按18％征收;资料在深圳、珠海等经济特区,为了吸引更多投资,在企业所得税上实行优惠政策,税率低至15％,并且,如果是“三资”性质的企业,更可享受从开始盈利的年份三年免征、二年减半征收企业所得税的优惠,以吸引外资;企业所得税应纳税额的计算：将企业全年度的收入总额减去成本和费用后,就是应征税的基数,乘上适用的税率,即是你的企业应交的企业所得税额;其计算公式为：应交所得税额=收入总额-成本费用总额×适用税率2个人所得税个人所得税不同于企业所得税,企业所得税的征收对象是企业经营盈利；个人所得税是针对自然人具体个人、双定户和承包人而征收的税种,其出发点是为了调节社会中收入过分悬殊的情况;具体而言,个人所得税针对个人所得征收,对工厂而言,业主并不一定是征收对象;如果工厂经营亏损,或经营略有盈利,缴纳企业所得税后利润已所剩无几;而企业中的经理、业务骨干、技术人员,每月所拿到的工资、奖金、津贴等相加已超过了征收个人所得税的标准,那么这时征收的对象就不是业主而是工厂中的其他人了;个人所得税税率：这一税种的作用是调节社会上收入悬殊的现象,因而不同于企业所得税采用比例税率,盈利100万元征33％,盈利200万元也是33％,个人所得税税率采用累进税率,即收入越高征税越多;①工资、薪金所得;工资、薪金所得是指具体自然人在受雇的工厂、公司取得工资、薪金、奖金、分红、津贴等合计后的总额,对工资、薪金所得采用的征收税率是九级累进税率,即挣得越多,收税越多;个人所得税税率表见表1所示;资料工薪收入中,首先要扣除定额基本生活费用,然后按照收入的数额依次进行征税,为了计算方便,税务局有个快速计算公式：应纳税额=应纳税收入额×适用税率-速算扣除数=每月收入额-800元×适用税率-速算扣除数按照速算法计算,就必须要知道速算扣除数,速算扣除数可查表1;表1个人所得税税率表工薪所得适用级数全月应纳税所得额税率％速算扣除数1 不超过500元的 5 O2 超过500元～2 000元的部分 10 253 超过2 000元～5 000元的部分 15 1254 超过5 000元～20 000元的部分 20 3755 超过20 000元～40 000元的部分 25 1 3756 超过40 000元～60 000元的部分 30 3 3757 超过60 000元～80 000元的部分 35 6 3758 超过80 000元～100 000元的部分 40 10 3759 超过i00 000元的部分 45 15 375注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定,以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除附加减除费用后的余额;举例：某工厂经理月薪加津贴共3 500元,计算应纳个人所得税如下：应纳所得税额=3 500-800×15％-125=2 700×15％-125= 405-125=280元②个体工商户经营所得;“双定户”在缴纳了定额的增值税和地方税收后,按照“销售收入-成本费用-盘点损失”后的剩余部分,就是所得税征收部分;因为个体工商户投资人为个人,所以征收所得税就等同于征收个人所得税;对个体工商户的经营所得征收所得税,也采用超额累进税率征收,即挣得多也就征得多,税率共有五档,在计算应缴税上,同样也采用速算法;但与工薪收入的所得税不同,个体工商户收入没有费用扣除部分,见表2;表2个人所得税税率表经营所得适用级数全月应纳税所得额税率％速算扣除数1 不超过5 ooo元的 5 O2 超过5 000元～lO 000元的部分 IO 2503 超过lO 000元～30 000元的部分 20 1 2504 超过30 000元～50 000元的部分 30 4 2505 超过50 000元的部分 35 6 750举例：某个体户全年的销售收入为112 116元,销售成本计算出为72 161元,费用总额为12634元;计算应缴个人所得税如下：利润总额=销售收入-销售成本-费用=112 116-72 161-12 634=27 321元应纳税额=全年利润总额×适用税率-速算扣除数=27 321×20％-1 250=5 464．20-1 250=4 214．20元三、城市维护建设税城市维护建设税,是为城市建设发展、改造旧城区、发展公用事业和维护公共设施而征收的税种;这个税种特殊的地方,是它征税的对象不是具体的公司或个人,而是企业已缴纳的增值税、消费税和营业税的缴纳总额,故行话称为“税中税”;对于工业企业而言,主要缴纳的税种是增值税,因而城市维护建设税的征税基础就只有增值税;1城市维护建设税的税率按工厂所处城市大小不同,其征收税率也不同,主要原因是大城市公用事业多于小城市;适用税率分别为：①工厂所在地为市级城市,税率7％；②工厂所在地为县、镇级城市,税率5％；③工厂所在地不在市、县、镇的,税率1％;2应纳税额的计算城市维护建设税应纳税额的大小是由已缴纳的增值税的数额来决定的,其计算公式为：应纳税额=实际缴纳的增值税+消费税+营业税×适用税率举例：某工厂地处市区,在2001年8月份缴纳增值税62 500元,无营业税和消费税;其应缴纳的城市维护建设税计算如下：应纳城市维护建设税=实际缴纳增值税额×适用税率=62 500×7％=4 375元四、教育费附加教育费附加和城市维护建设税一样,属于税中费,以实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计税依据,税率为3％;其计算公式为：应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、营业税、消费税合计税额×3％工厂除了以上几种常见的税种外,如果自有运货车辆,则还须每年缴纳车船使用税;如果与客户等订立经济合同、租房合同,还有印花税和契税;但这些税种不是每个企业都会遇到,而且计算和缴纳都很简单,故不在此细述;。
生产型制造业的会计账务处理
生产型制造业的会计账务处理1.月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元借：原材料60万贷：应付帐款60万2.以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2个月已预提100OoO元借：预提费用100000借：财务费用35000贷：银行存款1350003.月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期借：银行存款498750借：财务费用1250贷：应收票据5000004.销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元；货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元借：银行存款35100贷：其他业务收入30000贷：应交税金--增值税（销项税额）5100同时：借：其他业务支出19000贷：原材料190005.将本年净利润80万元全部结转至“利润分配”账户借：本年利润80万贷：利润分配--未分配利润80万6.按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5%,到期一次还本付息（发行费用略），发行债券款已收妥并存入企业的存款账户借：银行存款2000万贷：应付债券2000万7.存出投资款200万元借：长期债权投资-其他债权投资（本金）200万元贷：银行存款200万元8,计提存货跌价准备35000元借：管理费用35000贷：存货跌价准备350009.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到借：物资采购10000借：应交税金-应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据1170010.上项商品到达并验收入库借：库存商品10000贷：物资采购1000011.收入某公司支付的违约金15000元存入银行借：银行存款15000贷：营业外收入1500012.收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元借：银行存款30000贷：应收账款30000同时，借：应收账款30000贷：坏账准备3000013销售产品一批,价款30万元,增值税51000元，经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元借：应收账款251000借：预收账款100000贷：主营业务收入300000贷：应交税费-应交增值税51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000014.本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元借:生产成本7000借：制造费用3000借：管理费用5000贷:应付职工薪酬1500015.企业计提固定资产减值准备6000元借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备600016.开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款借：应付帐款50万贷：应付票据50万17.出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5%借：银行存款250000贷：无形资产100000贷：应交税费-应交营业税12500贷：营业外收入13750018.董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付借：利润分配-应付现金股利300000贷：应付股利300000支付时：借：应付股利300000贷：银行存款（或库存现金）30000019・向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元,款项尚未收到借：应收帐款117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费--增值税（销项税额）1700020.销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000兀借：银行存款351000贷：主营业务收入300000贷：应交税费--增值税（销项税额）51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000021.摊销无形资产2500元借：管理费用2500贷：累计摊销250022.上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付由于在折扣期内付款而享受2%的现金折扣（采用总价法核算）借：应付账款200000贷：银行存款196000贷：财务费用400023.年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元借：所得税费用94800贷：应交税费--所得税94800。
做账实操-工业加工厂账务处理(小规模).pptx
1、购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负责，公司各部门按实际需要列出清单，交行政后勤部统一 处理。严禁各部门擅自购买，并要严格控制其开支金额。
2、凡购买所有的物品，均须办理验收入库，并按审批权权限报有关领导审批，方能报销。行政人事部门要指定 专人按部门或个人建立低值易耗品辅助台账，及时登记领退情况,职工离开本公司时，必须办理移交手续，丢失和损 坏的物品，要其本人赔偿。
4、正副经理、正副厂长以上人员出差，随同人员原则上可以乘飞机、火车硬卧、轮船二等舱。
5、职员乘出差之便，事先经总经理批准，就近回家探亲办事的，其绕道和在家期间按事假处理，没有补贴。
6、出差人员在外开展业务工作，公司可报销长途电话、电报、传真等通讯费用。
7、150公里外的省内出差，当天归来者，除报销规定的来回车费、船费外,每人每天补助30元（含出差地市内车 费\8、因公在深圳市内及周围城市（东莞、惠州等）办事者，一般不得乘座"的士"，特殊情况，须经总经理预先审批 。在此范围办事，未能返回公司就餐者，除报销规定的交通费外，补助误餐费8元。
C:费用报销审批权限及程度 (1)500元以下(含500元) a.报销人填写报销单证； b.部门负责人签署意见； c.财务部审核； d.总经理或副总经理审批； e.到财务部报销。 (2)500元以上 a.报销人填写报销单证； b.部门负责人签署意见； c.财务部审核； d.总经理审批； e.财务部报销。 D:因公借款审批程序
5、工作人员因工作失职，所造成的罚款或其他经济损失，应由责任者本人负责，公司拒绝接受任何解释。
三、低值易耗品管理
1.低值易耗品是指单价在2000元以下，不是使用一次而是多次重复使用，使用其在一年或一年以上的用具和物 品。低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理，不能擅自购买，否则作违反反纪律处理。
记账实操-化工厂生产企业的账务处理.pptx
2、纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收 入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于 会计制度不健全,不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总账和与纳税或者代扣代缴、代收
.逾期未退包装物没收的加收的押金 借：其他应付款（没收的押金） 贷：营业外收入一罚没收入 应交税费一应交增值税 应交税费一应交消费税 .出租、出借包装物报废 借：原材料（残料价值） 贷：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物） （一\购入原料时 购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）①已付款但货未到。 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进 项税须下月才能抵扣】
代缴税款有关的其他账簿。
3、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登录证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处 理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和 使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。
做账实操-服装厂需要申报哪些税种
做账实操-服装厂需要申报哪些税种一、增值税1. 适用范围：服装厂销售服装产品、提供加工劳务等经营活动。
2. 计税方法：一般纳税人：税率一般为13%。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
例如，当月销售服装收入为100万元（不含税），则销项税额为100×13% = 13万元。
如果当月购进布料、辅料等原材料及设备等取得进项税额为8万元，那么该月应缴纳的增值税为13 8 = 5万元。
小规模纳税人：征收率为3%（目前有部分优惠政策，可能会阶段性降低）。
若季度销售额不超过30万元（普票），免征增值税；若超过30万元，则需全额缴纳增值税。
二、企业所得税1. 适用范围：服装厂的生产经营所得和其他所得。
2. 计税方法：应纳税额=应纳税所得额×税率。
应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
税率一般为25%。
符合条件的小型微利企业可享受优惠税率，例如年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
三、个人所得税1. 员工个人所得税：服装厂作为扣缴义务人，需为员工代扣代缴个人所得税，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得等。
工资、薪金所得适用3% 45%的七级超额累进税率；劳务报酬所得适用20% 40%的税率。
2. 个体工商户性质的服装厂业主，其经营所得需缴纳个人所得税，适用5% 35%的五级超额累进税率。
四、城市维护建设税1. 适用范围：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
2. 税率：根据服装厂所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（其他地区）。
五、教育费附加1. 适用范围：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据。
2. 费率：一般为3%。
六、地方教育附加1. 适用范围：同教育费附加，以实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据。
生产制造业会计账务处理流程
生产制造业会计账务处理流程一、采购环节的账务处理。
在生产制造企业里，采购那可是大事儿。
企业要买原材料啊，这时候会计就要开始忙乎啦。
当企业和供应商谈妥了，下了采购订单，还没收到货的时候，其实不用做太多账务处理，就心里默默记着有这么个事儿就行。
但是一旦货物到了，发票也到了，那就得入账了。
如果是一般纳税人，原材料的入账价值就是不含税的价款，咱把增值税单独拎出来，记到应交税费应交增值税（进项税额）里头。
比如说，买了一批原材料，不含税价是10000元，增值税率13%，那会计分录就是：借：原材料10000，应交税费应交增值税（进项税额）1300，贷：银行存款或者应付账款11300。
要是发票先到，货还没到，那就先把原材料记到“在途物资”这个科目里，等货来了再转到“原材料”。
二、生产环节的账务处理。
生产过程中就更有趣啦。
生产部门开始领用原材料，这时候会计要把原材料从仓库的账上减掉，增加到生产成本里去。
比如生产车间领用了5000元的原材料用来生产产品，那分录就是：借：生产成本5000，贷：原材料5000。
除了原材料，还有人工成本呢。
工人的工资、福利这些都要算到生产成本里。
要是这个月给生产工人发了8000元工资，那就是：借：生产成本8000，贷：应付职工薪酬8000。
另外，生产过程中的水电费、设备折旧这些制造费用也不能忘。
假设这个月制造费用总共是3000元，到了月底要把制造费用分配到生产成本里。
怎么分配呢？可以按照生产工时或者产品产量等方法来分。
假如按照生产工时来分，A产品工时占总工时的60%，B产品占40%，那A产品分摊的制造费用就是1800元，B产品分摊1200元。
分录就是：借：生产成本 A 产品1800，生产成本 B产品1200，贷：制造费用3000。
三、销售环节的账务处理。
产品生产出来了，就得卖出去呀。
当企业把产品卖给客户，开了发票，就确认收入啦。
要是不含税售价是20000元，增值税率13%，分录就是：借：应收账款或者银行存款22600，贷：主营业务收入20000，应交税费应交增值税（销项税额）2600。
工业机器人生产企业账务处理实例-记账实操
工业机器人生产企业账务处理实例－记账实操（一）原材料采购1. 采购电子元件、机械零件等采购一批电子元件和机械零件用于生产工业机器人，总金额为200万元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。
借：原材料电子元件等2000000应交税费应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000（二）生产过程1. 领用原材料领用原材料进行生产，金额为150万元。
借：生产成本工业机器人1500000贷：原材料电子元件等15000002. 人工成本支付生产工人工资50万元。
借：生产成本工业机器人500000贷：应付职工薪酬5000003. 制造费用核算与分配发生制造费用（水电费、设备折旧等）30万元。
先归集制造费用：借：制造费用300000贷：银行存款/累计折旧等300000假设按照生产工时分配制造费用，本月生产工业机器人总工时为5000小时，将制造费用30万元分配到生产成本。
分配率= 300000÷5000 = 60元/小时。
借：生产成本工业机器人300000贷：制造费用300000（三）产品完工入库1. 产品完工入库产品完工入库，此时工业机器人的生产成本为1500000+500000 + 300000 = 2300000元。
借：库存商品工业机器人2300000贷：生产成本工业机器人2300000（四）产品销售1. 销售工业机器人销售工业机器人，售价为400万元，增值税税率为13%，款项尚未收到。
借：应收账款4520000贷：主营业务收入工业机器人销售收入3539823.01（4000000÷1.13）应交税费应交增值税（销项税额）460176.992. 结转销售成本假设销售工业机器人的成本为230万元。
借：主营业务成本工业机器人销售成本2300000贷：库存商品工业机器人2300000（五）期间费用1. 管理费用管理人员工资30万元，办公费10万元，用银行存款支付。
借：管理费用管理人员工资300000管理费用办公费100000贷：银行存款4000002. 销售费用销售产品发生广告费20万元，用银行存款支付。
[全]工业制造企业会计做账处理方法
![[全]工业制造企业会计做账处理方法](https://img.taocdn.com/s3/m/b10e5d1d7f1922791688e8df.png)
工业制造企业会计做账处理方法工业制造公司委托加工材料、接受应税劳务进项税额的会计处理：委托加工材料、提供应税劳务的单位，若为一般纳税人，应使用增值税专用发票，分别注明加工、修理修配的成本和税额，接受劳务的单位即可据以编制会计分录。
按所发材料的实际成本与支付的加工费、运杂费之和：借记"原材料"等；按应税劳务加工费的增值税税额：借记"应交税金---应交增值税（进项税额）"；按所发材料的实际成本、支付的加工费、运杂费之和：贷记"委托加工物资"。
企业接受应税劳务，按照增值税专用发票注明的增值税税额：借记"应交税金---应交增值税（进项税额）"；按增值税专用发票记载的加工、修理、修配费用：借记"其他业务支出"、"制造费用"、"委托加工物资"、"管理费用"等；按应付或实际支付金额，贷记"应付账款"、"银行存款"等。
工业制造公司外购材料发生进货折让的进项税额的会计处理：购进的材料，如果由于质量不符，经与销售方协商，给予一部分折让。
在采用验货付款的情形下，由于既未付款也未作账务处理，购货方应退回增值税专用发票，由销货方按折让后的价款和税额重新开具增值税专用发票。
在采用验单付款的情况下，款已付而发票无法退回，购货方应向当地主管税务机关索取证明单，转交销货方，并根据销货方转来的红字增值税专用发票的发票联和抵扣联进行相应的账务处理。
工业制造应纳消费税会计处理：1.销售时：借：产品销售税金及附加贷：应交税金---应交消费税2.发生销货退回时：按规定，纳税人因质量等原因由购买者退回时，经主管税务机关审核批准后，可退回已征收的消费税税款。
退回消费税款时：借：银行存款贷：应交税金---应交消费税3.企业将生产的消费品用于投资的：按规定，纳税人用自产应税消费品作为投资时，应按规定交纳消费税。
记账实操-制造企业成本核算的六个步骤及账务处理.pptx
2、成本费用的归集和审核.按照会计准则和会计制度的规定,按照企业确定的成本核算对象和成本项目对生产成 本费用进行归集,并对列支的成本费用进行审核,即是否符合财税法规和企业内部的成本费用支出的相关规定,对不符 合规定的成本费用项目不得列支.
3、对归集的成本费用按成本要素进行分配.对成本费用进行归集后,需要对发生的成本费用按费用要素进行汇总, 并按其用途分配计入相关的生产成本明细账.
借：生产成本一产品
贷：制造费用
如果月末有在产品，要在完工和在产之间分配计算完工和在产的成本，在产品成本一般是按约当产量法计算。 产品完工入库时要结转生产产品所发生的成本，即借：产成品/库存商品—产品，贷：生产成本一产品一直接材料、 直接人工、制造费用。完工的产品销售出去时会形成收入同时要结转成本。
借：主营业务成本
借：生产成本一产品
贷：原材料
发生人工及生产产品发生的间接费用则分别贷记应付职工薪酬和制造费用。
制造费用用于核算间接计入费用即无法直接计入产品成本所消耗的费用，计提折旧，借：制造费用，贷：累计 折旧（生产车间发生的机器折旧）。由于制造费用也是因为生产产品而发生的，所以制造费用要按照相关的分配方 法分配至产品成本中：如人工工时、人工工资、机器工时、年度计划分配等方法。
成本计算需要根据本企业的物资管理状态，设置取得计算成本需要的数据的关键点--如材料领用消耗的计量， 人工费用的消耗，制造费用的消耗，生产产品的数量统计，生产工时统计等等、一般成本核算包括成本费用的归集 ，成本费用的
分配。
设置成本项目：直接材料、直接人工、制造费用进行核算。
生产车间生产产品发生的费用计入到生产成本一一基本生产成本中，领用原材料，原材料减少记贷方。
2、直接人工是指直接从事产品的制造的生产工人的工资费用,包括其工资、奖金、津贴、补贴和福利等.
做账实操-木材制品厂的账务处理
做账实操-木材制品厂的账务处理1. 原材料采购账务处理案例：某木材制品厂购入原木一批，价值500,000元，增值税税率为13%，货款通过银行转账支付。
同时，购入竹制品加工所需的竹材，金额为200,000元，增值税26,000元，材料已验收入库，款项暂未支付。
账务处理：对于原木采购：借：原材料原木500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000（500,000×13%）贷：银行存款565,000对于竹材采购：借：原材料竹材200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000（200,000×13%）贷：应付账款226,0002. 生产领用原材料账务处理案例：生产部门领用原木300,000元用于制作木质家具，领用竹材150,000元用于制作竹篮。
账务处理：借：生产成本木质家具直接材料300,000生产成本竹篮直接材料150,000贷：原材料原木300,000原材料竹材150,0003. 人工成本账务处理案例：本月应付木质家具生产工人工资80,000元，竹篮生产工人工资50,000元，车间管理人员工资30,000元。
账务处理：计提工资时：借：生产成本木质家具直接人工80,000生产成本竹篮直接人工50,000制造费用工资30,000贷：应付职工薪酬工资160,000实际发放工资时（假设通过银行转账）：借：应付职工薪酬工资160,000贷：银行存款160,0004. 制造费用分摊账务处理案例：本月车间发生设备折旧40,000元、水电费20,000元，这些制造费用需要分摊到产品成本中。
制造费用总额为90,000元（包括前面的工资30,000元、水电费20,000元、设备折旧40,000元）。
假设本月生产木质家具1000套，竹篮2000个，按照产品的工时比例分摊制造费用，经计算木质家具工时占总工时的60%，竹篮工时占40%。
账务处理：发生制造费用时：借：制造费用水电费20,000制造费用折旧40,000贷：银行存款20,000累计折旧40,000分摊制造费用时：木质家具分摊制造费用= 90,000×60% = 54,000元竹篮分摊制造费用= 90,000×40% = 36,000元借：生产成本木质家具制造费用54,000生产成本竹篮制造费用36,000贷：制造费用90,0005. 产品完工入库账务处理案例：本月生产的1000套木质家具和2000个竹篮全部完工。
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生产制造类工厂的各税种及账务处理的规范实战SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#生产制造类工厂的各税种及账务处理的规范（实战）以一般纳税人为例应税税种国税：企业所得税（25%）、增值税（17%）。
地税（以广东为例）：城市维护建设税（7%）、教育费附加收入（3%）、地方教育附加（2%）、个人所得税(3%-45%)、印花税（%)、堤围防护费%)、房产税、土地使用税、车船税。
备注：提请大家关注，调整增值税税率有关政策通知，要点如下：一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。
生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
六、本通知自2018年5月1日起执行。
此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。
主要相关税法文件《中华人民共和国企业所得税法及实施条例》《中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则》《中华人民共和国票据法及管理实施办法》《中华人民共和国发票管理办法及实施细则》《增值税专用发票使用规定》《中华人民共和国个人所得税及实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法及实施细则》《中华人民共和国车船税法及实施条例》《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》《中华人民共和国印花税暂行条例》《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》各税种介绍及账务规范企业所得税一、适用税率: 25%二、计算方法：企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率当期应纳税所得额==收入总额-准予扣除项目金额备注：如果企业设立管理账务，即以管理会计手段和方法进行记账和财务管理的话，那么在做税务管理一定要保证以下两点，避免税务风险。
1、收入总额：与税帐的数据一致，且确保均已开具发票2、准予扣除项目金额：与税帐的数据一致，但是，必须符合《中华人民共和国企业所得税法》的要求，即“取得合法有效凭据（必须满足中华人民共和国票据法和发票管理办法的要求），且企业实际发生的（必须是真实合法的业务）与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。
三、纳税时间：每月上传报表、季度申报、年度汇算清缴（5月底前）；具体时间从最新税务通知四、申报网址：国税网，在汇算清缴时，除网上申报外，需要提交税务要求纸质资料至税局柜台。
备注：每年可能税局会调整申报方式，具体申报方法需要以当年税务发出的“汇算清缴办法”来执行。
五、账务处理：1、依会计利润计提（季度），借：所得税贷：应交税金-所得税2、确定递延所得税资产（季度）-如果冲回，则是相反会计分录借：递延所得税资产贷：所得税借：所得税贷：应交税金-所得税3、预缴（季度），借：应交税金-所得税贷：银行存款4、年末计算永久性差异，并调整账务借：所得税贷：应交税金-所得税备注：预缴按当地税局通知为准5、汇算清缴补税，①-计提借：以前年度损益调整贷：应交税金-所得税②-缴纳借：应交税金-所得税贷：银行存款③-重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6、汇算清缴退税，①-计提借：应交税金-所得税贷：以前年度损益调整②-重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润③-经税务机关审核批准退还多缴纳税款借：银行存款贷：应交税金-所得税④-对多缴纳税款不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税借：所得税贷：应交税金-所得税增值税一、适用税率: 17%（注意：2018年5月1日开始增值税税率调整事宜，参考以上）二、计算方法(间接计算法)：应纳税额=当期销项税-当期进项税+当期进项税转出-期初留抵额三、纳税时间：每月12日前完成所有报税工作，并在15前完成上月税金缴纳和会计入账备注：无论当月应纳税额是否大于“零”，均需要进行纳税申报四、销项税核算1、会计科目：应交税金-应交增值税-销项税额2、涉及业务：公司所有销售开票3、发票类型：增税专用发票和增税普通发票（通过金税系统开具）4、会计分录：借：应收账款（或其他应收）贷：主营业务收入（其他业务收入或营业外收入）贷：应交税金-应交增值税-销项税额五、进项税核算1、会计科目：应交税金-应交增值税-进项税额2、涉及业务：工厂材料采购、费用报销等3、发票类型：增税专用发票（供应商提供）4、会计分录：采购入库，借：库存（或费用）借：应交税金-应交增值税-进项税额暂估贷：应付账款（或其他应付）发票校验，借：应交税金-应交增值税-进项税额贷：应交税金-应交增值税-进项税额暂估六、账务处理1、结转（每月总账第一次关闭前完成SAP等系统账务处理）借：应交税金-应交增值税-销项税额贷：应交税金-应交增值税-转出未交增值税借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税金-应交增值税-进项税额2、税金缴纳（应纳税额〉0）借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税金-应交增值税-已交税金借：应交税金-应交增值税-已交税金贷：银行存款七、增值税进项税转出1、需进项税转出事项（主要事项，但无意囊括所有）ü已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的。
ü非正常损失的购进货物。
ü非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
ü因进货退出或折让收回的增值税额。
ü因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。
2、核算科目：应交税金-应交增值税-进项税额转出3、账务处理转出，借：费用贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出（盘亏先进其他应付款，每季度转一次如此科目）结转（每月总账第一次关闭前完成SAP等系统账务处理），借：应交税金-应交增值税-进项税额转出贷：应交税金-应交增值税-转出未交增值税缴纳，借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税金-应交增值税-已交税金借：应交税金-应交增值税-已交税金贷：银行存款备注：盘亏税金每月暂计入其他应付款中，待查明原因确认后，转入进项税额转出科目（每季度），且年终确保所有盘亏税金申报纳税。
主营业务税金及附加-城市维护建设税、教育费附加收入、地方教育附加一、适用税率: 城市维护建设税-7%、教育费附加收入-3%、地方教育附加-2%二、计算方法：城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）× 7%教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）× 3%地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×2%三、纳税时间：每月12日，但必须是在增值税申报后四、申报网址：地税网，年底提供纸质资料五、帐务处理：计提，借：主营业务税金及附加-城市维护建设税借：主营业务税金及附加-教育费附加借：主营业务税金及附加-营业税贷：应交税金-应交城市维护建设税贷：应交税金-应交教育费附加缴纳，借：应交税金-应交城市维护建设税借：应交税金-应交教育费附加借：应交税金-营业税贷：银行存款简化分录，借：主营业务税金及附加-城市维护建设税借：主营业务税金及附加-教育费附加贷：银行存款印花税、堤围防护费、一、适用税率：印花税%、堤围防护费%二、计算方法：印花税=每月购销合同金额（即销售收入+购入原料金额）× 75% ×%堤围防护费=每月销售收入总额× %三、纳税时间：每月12日，但必须是在增值税申报后四、申报网址：地税网，年底提供纸质资料五、帐务处理：计提，借：税金-印花税借：税金-堤围防护费贷：应交税金-印花税贷：应交税金-堤围防护费缴纳，借：应交税金-印花税借：应交税金-堤围防护费贷：银行存款简化分录：借：税金-印花税借：税金-堤围防护费贷：银行存款备注：反映在地方税收纳税申报表（综合）中。
房产税、土地使用税一、适用税率：房产税%、土地使用税元/M二、计算方法：房产税=生产及经营用房房产原值*70%* × %土地使用税=使用面积*元三、纳税时间：每年1月份完成上个年度的申报（即申报上个年度12月份各项税金时）四、申报网址：地税网，提供纸质资料五、帐务处理：计提，借：税金-房产税借：税金-土地使用税贷：应交税金-应交房产税贷：应交税金-应交土地使用税缴纳，借：应交税金-应交房产税借：应交税金-应交土地使用税贷：银行存款简化分录：借：税金-房产税借：税金-土地使用税贷：银行存款个人所得税一、适用税率：3%-45%二、计算方法：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准三、纳税时间：每月申报（HR负责）四、申报网址：地税网（个税报税专用系统-E税通），提供纸质资料五、帐务处理：计提，借：应付工资-工资贷：应交税金-应交个人所得税缴纳，借：应交税金-应交个人所得税贷：银行存款车船税一、适用税率：根据不同的车辆而定二、计算方法：车船税=车辆数量×对应的税额三、纳税时间：每年申报（物流负责）四、申报网址：柜台缴纳五、帐务处理：计提，借：税金-车辆使用税贷：应交税金-应交车船使用税缴纳，借：应交税金-应交车船使用税贷：银行存款简化分录：借：税金-车辆使用税贷：银行存款重点注意事项1.报税的唯一准则是“依法”，如在报税过程中出现疑问或待解决问题（如无法申报，且报税数据无误、无法扣款），必须咨询税务机关（税务专管员、12366纳税热线等），确保在报税前解决（如直接到税务机关柜台处理）。
2.必须按时完成报税，及时关注税务机关关于报税时间的变更。
3.必须保持“税企通”登陆，及时地把税务机关发送给我司的敏感信息信息，第一时间传递给财务总监（CFO），并说明情况。
4.报税工作必须“严谨”和“负责”，报税数据必须严格保密，除税务会计外，其他任何人员因工作原因需要获取税务数据，必须要得到财务总监和公司总经理的批准。