01第一章、审计学概论
第一章、审计学概论
（三）注册会计师审计的发展
美国注册会计师审计的特点是：审计 对象由账目扩大到资产负债表；主要目的 是通过对资产负债表数据的检查，判断企 业信用状况；审计方法从详细审计初步转 向抽样审计；审计报告的使用人除了股东
以外，还扩大到了债权人。
2013-7-12 第一章 27
1933年以后，美国颁布了《证券法》。规定上 市公司的会计报表必须聘请注册会计师审计，然 后对外公布。 新的特点：审计对象转为以资产负债表和损益 表为中心的全部会计报表和资料；审计的目的是 确定报表的可信性；审计的范围扩大到相关内部 控制；广泛采用抽样；报告使用人扩大为整个社 会公众 。
第一章 16
第三编 交易循环审计
第九章 销售与收款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 第十一章 生产与费用循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 第十三章 货币资金审计 第十四章 特殊项目审计 第十五章 完成审计工作
2013-7-12 第一章 17
第四编 其他类型审计与服务
第十六章
第十七章
特殊审计领域
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第一章
35
3、中国注册会计师协会 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和会计 制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允地反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2013-7-12
第二种类型司法模式，国家审计具有与法庭 相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制 化，强化国家审计的职能。 第三种类型行政模式，行政型国家审计机关 是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型 是比较低的。 第四种类型独立模式，日本的审计机关不属 于以上的类型中的任何一种，日本的国家审计 机关就直接属于天皇管理。
《审计学》完整教案
《审计学》完整教案一、教学目标通过本课程的研究，使学生掌握审计学的基本理论、方法和技能，培养其审计意识和判断能力，使其具备独立进行审计工作的能力。
二、教学内容1. 审计学概论介绍审计学的定义、发展历程和研究内容，引导学生对审计学的认识和理解。
2. 审计环境与职业道德讲解审计环境对审计工作的影响和要求，培养学生正确的职业道德观念和道德修养。
3. 审计准则与审计流程详细讲解审计准则的内涵和应用，以及审计流程的实施步骤和注意事项。
4. 审计证据与工作底稿介绍审计证据的收集、评价和使用方法，培养学生正确处理审计问题的能力。
5. 审计风险与内部控制分析审计风险的特点和影响因素，介绍内部控制的基本概念和分类，培养学生审计风险评估和内部控制审计的技能。
6. 审计报告与意见讲解审计报告的组成要素和写作要求，培养学生准确表达审计结论和意见的能力。
三、教学方法本课程采用理论授课和实践案例分析相结合的教学方法。
通过讲解和讨论典型案例，加深学生对审计学理论的理解和应用能力。
四、教学评价通过平时作业、课堂讨论和期末考试相结合的方式对学生的研究情况进行评价。
平时作业占30%的分数，课堂讨论占40%的分数，期末考试占30%的分数。
五、教学资源1. 《审计学导论》教材2. 典型审计案例3. 多媒体教学设备六、教学进度安排- 第一周：审计学概论- 第二周：审计环境与职业道德- 第三周：审计准则与审计流程- 第四周：审计证据与工作底稿- 第五周：审计风险与内部控制- 第六周：审计报告与意见- 第七周：复与总结- 第八周：期末考试七、教学团队本课程由资深审计师负责授课，辅以行业专家和学院教师的指导。
八、教学支持学生可以通过课程在线平台获得教材、课件和作业等研究资源。
同时，教学团队提供在线答疑和辅导服务，确保学生能够顺利完成研究任务。
九、教学改进与创新随着审计学的不断发展和实践的变化，教学团队将定期进行教学改进和创新，更新教材和案例，以保持课程的前沿性和实践性。
审计学(第二版)第一章 审计概论
CPA
就大多数通用目的财务报告框架而言，注 册会计师针对财务报表是否在所有重大方 面按照财务报告编制基础编制并实现公允 反映发表审计意见。注册会计师按照审计 准则和相关职业道德要求执行审计工作， 能够形成这样的意见。”
二、审计业务要素
CPA
审计业务要素包括审计业务的三方关系人、 财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编 制基础（标准）、审计证据和审计报告。 1.审计业务的三方关系人。三方关系人包 括注册会计师、被审计单位管理层（责任 方）和财务报表的预期使用者。 2.财务报表（鉴证对象信息）。在财务报 表审计中，鉴证对象是指被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量，而鉴证对 象信息是指记录经济活动的载体，即被审 计单位的财务报表。
CPA
从1844年到20世纪初，是民间审计形成 的时期。 这一时期英国民间审计的主要特点是：民 间审计的法律地位得到了法律确认；审计 的目的是查错防弊，保护企业资产的安全 和完整；审计的方法是对会计账目进行详 细审计；审计报告使用人主要为企业股东 等。
CPA
ห้องสมุดไป่ตู้
3.民间审计的发展 从20世纪初开始，美国的民间审计得到了 迅速发展，它对注册会计师职业在全球的 迅速发展发挥了重要作用。 在美国，南北战争结束后出现了一些民间 会计组织。 在20世纪初期，美国产生了帮助贷款人及 其他债权人了解企业信用的资产负债表审 计，即美国式审计。
CPA
2.客观性。由于审计组织独立于客户之外， 不受客户的影响，因而具有较强的客观性。 3.权威性。审计组织依法对客户行使审计 监督权，任何单位和个人不得拒绝与干涉， 具有较强的权威性。 4.广泛性与综合性。审计监督从时间上看， 可以进行事前监督、事中监督和事后监督； 从空间上看，不仅可以对企事业单位进行 监督，而且可以对财政、税务、银行、工 商行政等专业监督部门进行再监督，因而 具有广泛性和综合性的特点。
审计学概念汇总
第一章审计概论1审计：是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。
2审计的主体：就是审计的执行者，指审计的专职机构和专职人员。
3审计的授权者：国家审计机关、政府有关部门领导的授权4审计的主体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现得全部或者一部分经济活动。
5审计依据：审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动的真实性合法性合规性和效益性，据以提出审计意见作出审计结论的客观标准6政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，7内部审计：指组织内部专职审计机构和人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现8：注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
9经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价10审计方法：是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成的结论和一件，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
11抽查法：是指从被审计单位一定时期内的全部审计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料，进行审查的一种方法。
12核对法：是指被审计单位书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，其主要内容包括证证核对账证核对账账核对账表核对和账实核对。
审计学第1章审计概论(精)
（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计 机构取消。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条 例,1995年颁布《审 返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
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（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章 概述
返回
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（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制 度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 元明时期的监 察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
25
最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
审计学知识点归纳总结
审计地位提高，职权扩大
中华人民共和国成立以后...
1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署
1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础
优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，
可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；
缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
适用：规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位
按照审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法（现代审计主要采用抽查法，较少适用详查法）
据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，
注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等
（5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见
（6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动
2审计的特征：
（2）国外注册会计师审计的产生和发展
详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度
特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；
审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；
审计报告的使用人主要为企业股东；
审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽
由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称美国式审计
会计报表审计阶段：20世纪30年代证券交易业务较快发展，美国率先进入会计报表审计时代
审计学常考知识汇总
审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。
它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体（⼆）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的⽬的（六）审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性（⼀）独⽴性①机构独⽴；②业务⼯作独⽴；③经济独⽴。
（⼆）权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。
第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设⽴审计机关，实施审计监督。
1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。
1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。
（⼆）国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。
三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的⽬的：查错防弊审计的⽅法：详细审计审计的对象：会计账⽬使⽤⼈：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的⽬的：对报表数据做检查，判断企业的信⽤审计的⽅法：抽样审计的对象：资产负债表使⽤⼈：股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的⽬的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的⽅法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进⾏控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使⽤⼈：股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
00160《审计学》精华笔记
自学考试 00160 《审计学》复习资料本资料以历年真题考试内容和网上课件为基础（2018.3），重新排版编制而成。
复习时，应建立在对教材全文有大致了解之上，再记忆理解本材料，同时配合近年真题练习。
第一章审计概论01审计的主体，审计主体即审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
02审计的客体，即审计的对象03审计的特征，p421.审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
04国外注册会计师审计的发展：p46-471.英国式审计--会计账目--详细审计，主要目的差错防弊，主要使用人为企业股东；2.美国式审计--资产负债表审计—抽样审计，主要检查资产负债表，判断企业信用，扩大使用人到债权人；3.会计报表审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，主要目的确定财务报表可信性，差错防弊转为次要目的，使用人范围更广泛。
4.现代审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，风险导向审计得到推广，计算机辅助审计技术广泛运用05由注册会计师审计历史得出的启示：p471.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展3.注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征06审计的分类，p481.按审计的主体分类a.可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
1.以上三种审计可能结果不同，是因为审计标准不同，2015/4 3 真题2.按审计目的和内容分类a.可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
3.按审计实施的时间分类a.可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
4.按审计执行的地点分类a.可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
5.按照审计所依据的基础和使用的技术分类a.可以将审计可分为账项基础审计（又称详细审计）、制度基础审计、风险导向审计三类。
6.按是否规定所审时间分类：a.定期审计和不定期审计7.按与被审计单位关系不同可以分为：a.内部审计和外部审计（书上没有，2015/4 23真题有考）07审计的方法，分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
审计学概论
审计学概论
审计活动的关系人
• 审计活动由三方面的关系人构成： (1)审计主体，又称审计人或第一关系人，是指审
计行为的执行者，即审计机构和人员。 (2)审计客体，又称审计对象或第二关系人，是指
审计学概论
(三) 公正性
• 审计的公正性是审计工作的基本要求，审计不具 有公正性，审计就失去了意义。审计的公正性与 审计的权威性密切相关，它是审计权威性的重要 保障，从某种意义上讲，没有公正性，也就没有 权威性。
审计学概论
第二节 审计的职能和作用
一、审计的职能 (一)经济监督 • 经济监督职能是指审计机构或审计人员监察和督
• 社会审计的目标是判断会计报表及有关资料的 合法性、公允性
• 政府审计的目标为对财政收支和财务收支的真 实、合法、效益进行检查和监督。
• 内部审计的目标是审查和评价经营活动及内部 控制的适当性、合法性和有效性。
(7) 审计的基本职能是经济监督、经济评价、经 济鉴证
审计学概论
二、 审计的特征
(一) 独立性 • 独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。只
• 审计的对象：由账簿记录扩大到会计报表及有 关资料。
• 审计方法：由详细审计发展到抽样审计。
审计学概论
(二) 美国会计学会的定义
美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》对 审计定义为：
审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所 制定标准之间的一致程度，而将与这种结论有关 证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利 害关系的使用者的有组织的过程。
上述的审计定义包括以下内容： (1) 审计的主体是专职机构和人员 (2) 审计关系由接受委托或授权形成 (3) 审计的对象为被审计单位经济活动
第一章审计概论审计种类
1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专
业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职
业的诞生。 22.07.2021
山东科技大学济南校区
10
3、注册会计师审计发展各阶段
时间
1844年到20世 纪初，英国
阶段
审计对象
详细审计
详细审计
会计账目
审计目的 查错防弊
报表使用 人
股东
20世纪初到 测1试93内3年控，制美国 度、广泛采 用抽样审计
1980年12月，1981年1月1日，“上海会计 师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财 政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事 务所。我国注册会计师制度恢复后，注册会计 师的服务对象主要是三资企业。（P3)
1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注 册会计师条例》。1993年10月31日，八届全 国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人 民共和国注册会计师法》，自1994年1月1日 起实施。
合法性（报表审计）：财务表表是否按照适用 的会计准则和相关会计制度的规定编制。
公允性（报表审计）：判明财务报表是否在所 有重大方面公允的反映被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量
财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审
计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
•对经济活动的合规性和效益性发表审计意见 22.07.2021
定义：是为决策者提高信息的质量或者改 善其背景的独立的专业服务。（审计与保证业
务：一种系统的方法，3th，Willianm F. Messier， Jr.p8)
保证服务的目的：获取信息，提高信息质 量，增强信息对决策者的有用性。
三者的关系是：苹果——水果——植物
22.07.2021
审计学
《审计学》课程教案
发现问题的处理方式不同
三、注册会计师审计与内部审计的关系
1、主要联系：都是现代审计监督体系的组成部分；注册会计师在工
作中可以利用内部审计的工作成果。
2、主要区别：
审计目标不同
独立性不同
接受审计的自愿程度不同
审计标准不同
审计时间不同
作业、讨论题、思考题：
本章复习思考题：
1．如何理解审计的本质？区分形式上和实质上独立性的意义何在？
2．如何理解我国独立审计的总目标？
3．区分会计责任与审计责任意义何在？为何二者不能相互替代？
4．如何理解审计是一个国家的“经济警察”？
5．为什么说独立性是审计的灵魂？
6．审计三方面关系人及其关系是什么？
7．如何理解审计产生和发展的客观基础？
8．标准审计报告的基本要素有哪些？其各自的涵义是什么？
9．审计意见的作用是什么？如何理解不同审计意见的含义？
10．如何理解注册会计师审计意见和审定财务报表的关系？
11.如何看待我国国家审计机构的管理体制？国家审计机关与内部审计机构、独立审计组织的关系是什么？
12.《审计法》修订的主要内容有哪些？
13.如何设置内部审计机构？
14.如何定位我国会计师事务所的性质和发展方向？
15.会计师事务所有哪几种组织形式？如何选择？
16.财务审计与经济效益审计的关系是什么？
课后小结：。
工商管理MBA《审计学》第1章-审计概论
二、中国注册会计师审计与鉴证的发展
2、发展 恢复重建阶段（1980—1991） 规范发展阶段（1991—1998） 体制创新阶段（1998—2004） 国际发展阶段（2005年以来）
他打开证券报，有近 3000多家上市公司，不 知哪家公司的股票好。 朋友小王告诉他，你查 一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司 股票投资，绝对不错。 于是，他准备购买A公 司股票，因为A公司每 股盈利是最高的。
什么是审计？——引例
另一位朋友小李提醒他，最好看看A公司的公 布的审计报告，看看注册会计师是怎么说的
统计抽样、计 算机辅助审计
企业的利益关 系人
（2）、审计模式的演进
1.账项导向审计 2.内控导向审计 3.风险导向审计
查错防弊 详细审计 会计凭证与账簿
财务状况和 经营成果公允性
制度基础 内部控制与抽样审计
相结合
企业风险 AR=IR*CR*DR
（3）、鉴证业务的产生与发展
鉴证业务的含义 职业组织研究与开发鉴证业务的努力
许中奖债券的70%及即1000万英 镑与南海公司股票进行转换。
Text in here
于是投资热在英国方兴未艾，
公司董事大肆对外散布 “大量
可实现利润和高达60％股利支
付率”的公司利好消息。于是
该公司的股票价格从1719年中
期的114英镑飞涨到1720年7月
的 1050英镑，一年的时间上涨
了近10倍
1720年9月，南海公司不 得不宣布破产倒闭
1720年倒闭的南海公司
公司清理时发现 募集的资本所剩 无几，数以万计 的债权人与股东 蒙受损失
他们上当受骗了，欲哭无 泪，纷纷想到要议会去调 查事情真相。
审计学基础知识
第一章审计概论第一节审计的产生与发展1.审计产生的前提：财产所有权与经营权的分离。
2.西方审计的产生与发展（1）西方国家审计的产生与发展（2）西方注册会计师审计的产生与发展：①.注册会计师审计的产生：注册会计师审计起源于16世纪末期的意大利合伙企业制度。
②.注册会计师审计的形成：注册会计师审计的“催化剂”是1721年英国的南海公司破产案，他促成了独立会计师的诞生。
从1844年到20世纪初，是西方注册会计师审计形成时期，这一时期英国注册会计师审计的主要特点是：注册会计师审计的法律地位得到确认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法是对所有会计账目进行详细审计；审计报告的使用者主要为企业股东等。
③.注册会计师审计的发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国，由此美国的注册会计师审计事业得到了迅速发展。
3.中国审计的产生与发展（1）中国国家审计的产生与发展初步形成阶段：西周时期（西周的宰夫官职是我国国家审计产生的标志）确立阶段：秦汉时期（主要特征初步形成了统一的审计模式）走向成熟阶段：隋唐时期（基本标志是具有司法监督职能的比部制度的创立和发展）停滞不前阶段：元明清时期不断演进阶段：中华民国振兴阶段：新中国（1983年9月15日成立审计署，隶属国务院，并在县级以上各级人民政府成立国家审计机关，配备专职审计人员）（2）中国注册会计师审计的产生与发展①.中国注册会计师审计的产生：1918年9月，我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，第一位注册会计师（CPA）谢霖，1921年谢霖创办中国第一家会计师事务所—正则会计师事务所。
②. 中国注册会计师审计的发展第二节审计的含义1.概念“审计是一种客观地获取和评价与经济活动和经济事项认定有关的证据，已证实这些认定与既定标准之间的符合程度，并将结果传达给有关使用者的系统过程。
”——1973年《基本审计概念说明》“审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立的经济监督活动。
第一章第二章审计学(丁瑞玲)
考题
• 一、审计的对象 • (单选)（01-4）对国家和政府机关各部门审
计的内容主要是财政预、决算的执行情况。 • 二、审计的目的 • (单选)审计与其他也以经济活动为对象的经
济监督工作的不同点在于目的不同。 • (多选)审计通过审计检查要对被审单位经济
活动以及反映经济活动有关资料的真实性、 合法性和效益性做出判断。
1.3 审计的分类和审计方法
• 审计分类 • 按主体分类——注意两个区别即注册会计师审计
与政府审计以及内部审计的区别（主要从各要素 即审计目标、性质、独立性等方面）。
项目 类别
注册会计师审计
政府审计
内部审计
审计方式 受托审计
强制审计
根据本部门、本单位经营管
理的需要自行安排施行
审计目标 主要围绕财务报表进行， 对各级政府及其部门的财政收 主要是检查各项内部控制的
考题
• （名词解释）上计制度的实质是定期报表的审核制度。即 每年各地的官史将地方上的税赋收入及各项财政开支，用 书面的形式报给皇帝，皇帝则每年进行一次听计，由负责 审计的官员将各地报来的收支账目念给皇帝听，以此审查 官员的经管责任。
• (单选)（03-4）我国第一个独立的审计机构是隋朝的“比 部”。
（1）驻在审计；（2）巡回审计；（3）专程审 计。
1.4 审计的职能和作用
• 审计的职能——经济监督职能、经济评价 职能、经济鉴证职能
• 审计的作用——制约作用、促进作用、证 明作用
考题
• 一、审计的职能 • (多选)审计具有经济监督、经济评价和经济
鉴证的职能。 • (单选)审计工作的核心是审计检查。 • (单选)（02-4）经济效益审计是体现审计评
• [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和 人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运 用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、 经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、 合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价 经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、 改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经 济监督活动。
审计学第一章
③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
按审计的主体分类
政府审计
政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次，地方审计机关实行双重领导，既接受同级政府领导，又接受上一级审计机关领导。我国《宪法》规定，审计机关独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
★内部审计的类型
按照内审机构的设置和隶属关系分类
董事会型独立性权威性很高
监事会或相关类似委员会（如审计委员会）型独立性权威性较高
总经理型具有一定的独立性权威性
财会部门型独立性权威性较弱。审计对象主要是凭证账簿报表等资料，有助于财务核算的规范化
知识点三：注册会计师审计的产生和发展
（1）我国注册会计师审计的产生和发展
制度基础审计
从20世纪50年代起，为了进一步提高审计效率，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来，以控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，从方法论的角度上讲，该种方法称作制度基础审计方法。审计的重点从检查受托责任人对资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况、经营成果是否真实和公允。
事前审计
事前审计是指经济业务发生以前所进行的审计。即对预测、决策方案、目标、计划、预算的审计，以及对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计。其目的的主要是审查计划、预算、投资决策等是否切实可行。
事中审计
事中审计是指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计，通常对工期较长的基建项目和承包合同中执行情况等进行审计。这种审计的优点是随时进行审查，随时发现错误和问题。
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名著译丛。
主要学习参考书2
n 10.阿尔布赖特：《舞弊检查》，中国财政经济出版社。 n 11.马贤明、郑朝阳：《会计谜局》、《会计谜局解》，大连
出版社。 n 12.刘峰：《信息披露：实话实说》，中国财政经济出版社。 n 13.COSO：《内部控制——整体框架》，东北财经大学出版社。 n 14.PCAOB:《第5号审计准则——与财务报表审计相结合的财务
第一种类型立法型，国家审计机关是隶属于立 法部门，由议会（或国会）授权。它们的独立性 是最强的。
第二种类型司法模式，国家审计具有与法庭 相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制 化，强化国家审计的职能。
第三种类型行政模式，行政型国家审计机关 是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型 是比较低的。
第四种类型独立模式，日本的审计机关不属 于以上的类型中的任何一种，日本的国家审计 机关就直接属于天皇管理。
n 本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课 件主要针对应用型本科生，因此对书中的有些内 容将做适当的删减，在本科教学中不拟详细讲解 的内容，在本课件中将一带而过。
教学目标
n 通过本课程的教与学，使同学们掌握审计学 的基本理论与基本方法和主要业务循环审计 要点。能够运用审计学、会计学和其他学科 知识分析和解决问题。尤其是能够收集、鉴 定审计证据，编写审计工作底稿和审计报告。 为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的 基础。
第三编 交易循环审计
第九章 销售与收款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 第十一章 生产与费用循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 第十三章 货币资金审计 第十四章 特殊项目审计 第十五章 完成审计工作
第四编 其他类型审计与服务
第十六章 特殊审计领域 第十七章 财务报表审阅、其他鉴证业务
和相关服务
报告内部控制审计》，东北财经大学出版社。 n 15.李晓慧：《会计与资本市场案例研究》，高等教育出版社。
主要学习参考书3
n 16.李晓慧：《审计实验室3——风险审计的技术和方法》， 经济科学出版社。
n 17.李晓慧：《审计实验室4——其他鉴证业务的风险控 制》，经济科学出版社。
n 18.中国注册会计师协会：《中国注册会计师执业准来自 2006》，经济科学出版社。
主要学习参考书1
n 5.刘汝焯：《审计线索特征发现》，清华大学出版社 n 6.中国注册会计师协会：《中国注册会计师继续教育审计案
例》，中国财政经济出版社 n 7.迈克尔 C. 克纳普(MICHAEL C. KNAPP)：当代审计学：真
实的问题与案例(第5版)，经济科学出版社 n 8.拉里.F.康里奇：《审计学——一项风险分析方法》（第五
主要学习参考书1
n 1.李晓慧：《风险管理框架下审计理论与流程研究》， 东北财经大学出版社。
n 2.陈汉文：《审计理论》，机械工业出版社。 n 3.扎比霍拉哈.瑞扎伊：《财务报表舞弊预防与发现》，
中国人民大学出版社 n 4.李晓慧：《审计学：实务与案例》、《审计学实务
与案例学习指导书》，中国人民大学出版社。
《中国会计与财务研究》 《中国注册会计师》 《财务与会计》 《会计之友》 《新会计》 《会计月刊》
考试与成绩
n 平日成绩20% n 期中考试10% n 期末考试70%
基本要求
n 保证出勤率，不无故旷课、迟到 n 上课认真听讲、杜绝讲小话，积极参加
讨论 n 独立完成个人作业； n 诚实、严谨，考试不作弊。
（一）注册会计师审计的起源
西方的职业会计师进行的民间审计起源于16世 纪的意大利。
（二）注册会计师审计的形成
由于股份公司的形式的出现，使公司的所有权 与经营权相分离，绝大多数股东都完全脱离经营管 理。
1720年英国的“南海公司事件”是注册会计师 审计产生的“催产剂”。 查尔斯·斯内尔
——英国“南海公司”破产案 一、基本案情
第一章 审计学概论
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的概念与分类 第三节 审计的职能
教学目的
通过本章的学习，了解中外审计的产 生和沿革，掌握审计学的基本理论与基本 概念，为以后各章的学习打好基础。
第一节 审计的产生与发展
一、西方审计的起源与演进
现代资本主义国家中，大多实行立法、行政、司 法三权分立，议会是国家的最高立法机关，并对 政府行使包括财政监督在内的监督权。
预修课程
n 审计学是会计学和财务管理专业的 一门主要专业课，通常应在学习了 基础会计、财务会计、成本会计等 课程之后学习。
教材及参考资料
n 1．主要教材： n 张运莲、董学秀主编： 《审计学》，化
学工业出版社，2009年3月版。 n 2．参考资料： n （1）耿建新、宋常主编：《审计学》，
中国人民大学出版社，2008年4月版。 n （2）注册会计师考试指定教材《审计》
课程内容
第一编 第二编 第三编 第四编
审计与审计组织体系 审计程序与技术 交易循环审计 其他类型审计与服务
第一编 审计与审计组织体系
第一章 审计学概论 第二章 我国的审计组织体系
第二编 审计程序与技术
第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章
审计目标与审计程序 审计证据与审计工作底稿 计划审计工作 风险评估与应对 审计抽样 审计报告
审计学
张运莲 董学秀 主编
讲 授 人 宁建辉
E-mail:ninglaoshi2008@
教学计划
n 课程简介 n 教学目标 n 预修课程 n 课程结构 n 教材及参考资料 n 成绩与考试 n 基本要求
课程简介
n 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审 计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师 职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类 型的审计与保证服务等内容。
n 19.中国审计署：《国际审计准则》，中国时代经济出版 社。
n 20.中国审计署：《内部审计准则》，中国时代经济出版 社。
主要学习参考书4
n 21.国内期刊： n 《会计研究》 n 《管理世界》 n 《审计研究》 n 《审计与经济研究》 n 《经济科学》 n 《中国会计评论》 n 《当代会计评论》