第一章审计学概论知识分享

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审计知识点第一章审计概述

Part3 审计的目标（★）
总体目标发表意见出具报告
具体目标认定是否恰当
【小斯批注】 1. 针对“总体目标”，应当注意对相关概念的识记与还原：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财
务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2. 针对“具体目标”，应当重视对认定概念及运用的理解。（具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P10-11）
证
程
度
有限保证
审计五要素
审阅
三方关系人财务报表编制基础财务报表审计证据审计报告
【躲坑时刻】针对“保证水平”，应当注意：（1）审计是合理保证、“高水平”的保证，不应表述为绝对保证。（2）审阅是有限保证、“低于高水平”的保证，不应被表述为低水平的保证。（3）只有鉴证业务才涉及保证，商定程序等相关服务不涉及任何形式的保证。
【小斯批注】 1. 针对“审计五要素”，需重点关注：（1）三方关系人中，注册会计师的责任与被审计单位管理层的三项责任（财报审计不能减轻管理
层或治理层的责任）；（2）预期使用者与管理层的关系辨析。（具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P6） 2. 针对审计的固有限制：（1）财务报告的性质：部分财务报表项目的主观不确定性；（2）审计程序的性质：执业过程中可能受阻；（3）成本效益原则：合理时间以合理成本完成工作。审计具有固有限制，因此决定了审计业务提供的是合理保证，而不是绝对保证。
第一章审计概述
审计概述章节属于次重点内容，背记内容较少。但是，基础不牢，地动山摇！同学们务必提起重视，理清学习思路，为后续章节打好基础。

审计学第一章概论

上述的审计定义包括以下内容： (1) 审计的主体是专职机构和人员 (2) 审计关系由接受委托或授权形成 (3) 审计的对象为被审计单位经济活动
(4) 审计工作的执行按审计准则来进行，对审计对象的判断按审计标准来进行
(5) 审计工作的核心是收集证据
(6) 审计目标为判断被审计单位经济活动的适当性、合法性、公允性和效益性。
2. 财经法纪审计
是指对被审计单位或个人违反法律法规和财经纪律行为所进行的审计。财经法纪审计多属于政府审计和内部审计，一般为专案审计。
3. 经济效益审计
经济效益审计是指对被审计单位经济活动的经济性和效益性所进行的审计。经济效益审计的主要内容是被审计单位经济活动的经济效益实现程度及影响因素，主要目的是促使被审计单位完善内部控制制度，改善经营管理，提高经济效益。经济效益审计多为内部审计。
管理当局在会计报表上的认定有两种类型：一是明示性的认定；一是暗示性的认定。
例如，某企业2005年的资产负债表上列示：应收账款5 000 000，这就表明管理当局作了两项明示性的认定和三项暗示性的认定。
(1)两项明示性的认定： ①应收账款客观存在 (存在或发生)；②应收账款在报告日的正确余额为5000000元 (估价或分摊)；
(二) 经济评价
经济评价职能是指审计机构或人员通过对被审计单位的经济活动和有关资料进行审查验证，评定被审计单位的计划、预算、决策、经营方针、内部控制制度等的科学性、合理性、效益性，并针对存在的问题提出改进意见和建议，以达到提高被审计单位的经营管理水平和经济效益的目的。经济评价包括评定和建议。
第四节审计的目标和标准
一、审计目标 (一) 独立审计目标体系
独立审计目标体系按审计目标的总括程度分为审计总目标和具体审计目标。具体审计目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的，它又分为一般审计目标和项目审计目标。

[财务培训]第一章审计概论

[财务培训]第一章审计概论第一章审计概论本章属于审计基础知识，主要讲述国外国内注册会计师产生与发展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。

同学们在学习时应了解注册会计师审计产生和发展的过程及原因，记住几个“第一”。

理解审计的基本概念、审计对象的内容。

重点掌握：(1)影响审计目标的因素，审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系.第一节审计的起源与发展一、审计产生的条件(基础)中外审计产生和发展的历史表明，审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。

一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理；另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。

经营者的责任完成情况必须进行监督，为体现监督的客观公正，都希望有一个与财产的所有者和财产的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情况进行监督。

这样，审计就产生了。

其关系可由下图表示。

(3)授(6)(5)提供(4)权报资进(或)告料行委审接审托计受计审结审计果计(1)委托经营财产(2)负有受托经济责任1.审计人,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。

具体是审计人．．．指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部门和单位内部审计机构、社会审计组织（亦称民间审计组织）等。

2.被审计人,．又称第二关系人,即审计客体。

指审计行为的接受者,是被审对象的具体单位,被审计人．．．．如国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单位。

3.审计授权或委托人审计授权或委托人,．又称第三关系人,指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位．．．．．．．．和人员。

如我国的国家审计机关根据宪法授权行使审计职责,其授权人就是国家;会计师事务所接受企业委托进行审计鉴证,其审计委托人就是企业。

在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或委托人三者之间的责任关系,称为审计关系.所以，财产的所有权和经营权的分离是审计产生的最直接条件。

第一章审计概论

第一章审计概论第一篇：第一章审计概论第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。

考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。

（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。

（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。

（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。

（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。

二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。

（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。

2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。

3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。

（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。

目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。

考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用第二篇：第1章审计概论教案华南理工大学高等教育自学考试《审计学》（0160）授课教案第1章审计概论1.1考点一审计的定义和特征审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计概论基础知识(doc 31页)

审计关系的确立标准注册会计师审计职业的产生，是促进审计发展的保证。
二、中国注册会计师审计的产生和发展
1、注册会计师审计的产生注册会计师审计的历史比西方国家要短得多旧中国的注册会计师审计始于辛亥革命之后 1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部
注册会计师法规《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，他创办了第一家会计师事务所——正则会计师事务所。
一、审计产生的原因
1、受托经济责任是审计产生的前提审计师社会经济发展到一定阶段的产物，产生的
制度基础是财产所有权与经营权的分离以及由此而产生的所有权与经营权之间的经济责任关系。
所有者支付一定的报酬并委托经营者经管财产，而经管者在获得相应报酬的同时，负有经营管理财产并将其经营管理情况及时报告的责任
（5）《中国注册会计师行业发展规
2011年划9月（4日20，1中1注-2协0发1布5年《中）国》注册会计师
行业发展规划（2011-2015年）》（以下简称《规划》）。《规划》明确提出“十二五”期间，行业总收入年均增长保持在15%左右，实现全行业业务收入翻一番；着力培养350名领军人才、600名具有国际认可度的注册会计师、5000名新业务领域复合型业务骨干；着力培育10家左右执业网络、服务能力、收入规模和市场影响具有国际水准的大型事务所，除国际合作所外，至少有3家以上事务所迈入世界前20强之列，实现行业转型发展和新跨越需要，更好服务国家建设。
第一章审计概论
➢ 第一节审计的产生与发展 ➢ 第二节审计概述 ➢ 第三节审计的分类 ➢ 案例
第一节审计的产生与发展
审计是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实、可靠而产生的。随着商品经济的发展，人们对审计的需求不断变化，审计也在不断地发展。

审计基础知识第一章

单项选择答案 1. D 4. C 2. C 5.A 3. D
第二节审计的概念、对象和任务
一、审计的概念 P5
(一)审计的定义审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由专职的机构和人员依法接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性，以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、评价和鉴证的活动。
古代审计
近代审计政府审计民间审计
现代审计政府审计民间审计内部审计法纪审计财务审计效益审计经济监督经济公正经济评价
审计体系
政府审计
审计种类
法纪审计
法纪审计财务审计
审计职能
经济监督
经济监督经济公正
三、审计产生和发展的客观依据 P4 (一)受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础受托经济责任关系是指当财产管理制度的发展出现了财产所有权和管理权分离时，财产所有者将财产的管理权委托给财产管理者而形成的一种委托与受托关系。在这种关系中，财产所有者为了保护其财产的安全、完整，就需要对受托管理者履行管理财产收支和结果的经济责任实行监督。为了达到这一目的，财产所有者另聘请与责任双方不存在任何利益关系的、独立的第三者，对财产管理者的经济责任进行审查和评价，以此维护自己正当的权益和解除财产管理者的经济责任。因此，不论在任何社会形态，只要客观上存在受权管理和委托经营管理的关系，审计就有存在的必要。
审计基础知识
第一章总论
学习目标
◆ 了解审计产生的客观条件。 ◆ 掌握审计的概念、对象及任务。 ◆ 理解审计的性质和职能。 ◆ 了解审计关系的构成及审计组织形式。
第一节审计的产生和发展
一、我国审计的产生和发展 P1 (1)西周时期——宰夫：独立于会计部门，专司审计监督——我国政府审计产生的标志。 (2)秦汉时代——御史大夫：掌管法令规章，监督全国的财政审计事项；上计制度——我国审计立法开始的标志。 (3)隋唐时期——比部：隶属于刑部之下，掌管国家财计监督，行使审计职权。

第一章审计学概论

第一章·审计学概论本章要点掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生和发展熟悉注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系熟悉审计的方法与分类了解审计的职能第一节·审计的定义和特征一、审计的定义审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。

专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师（二）审计的授权者审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。

审计的委托者是针对社会审计而言的。

（三）审计的客体（对象）审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。

例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。

内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。

社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。

（四）审计依据审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。

（五）审计目的社会审计目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。

（六）审计的本质审计的本质概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。

独立性是审计的重要特征。

二、审计的特征审计的含义：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。

审计学第1章审计概论(精)

（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计机构取消。（七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条例,1995年颁布《审返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期（三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度形成时期（四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬勃发展时期

审计——第一章概述
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（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章概述
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（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制度秦汉时期的御史监察制度隋朝的御史监察制度和比部制度唐代的比部制度和御史台制度元明时期的监察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章概述
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最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行为，便是官厅审计的雏形。西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应早期的内部审计应运而生。股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计便应运而生。 26 审计——第一章概述返回

审计学知识点归纳总结

“上计”制度日趋完善
审计地位提高，职权扩大
中华人民共和国成立以后...
1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署
1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础
优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，
可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；
缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
适用：规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位
按照审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法（现代审计主要采用抽查法，较少适用详查法）
据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，
注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等
（5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见
（6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动
2审计的特征：
（2）国外注册会计师审计的产生和发展
详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度
特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；
审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；
审计报告的使用人主要为企业股东；
审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽
由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称美国式审计
会计报表审计阶段：20世纪30年代证券交易业务较快发展，美国率先进入会计报表审计时代

审计学常考知识汇总

审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。

它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体（⼆）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的⽬的（六）审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性（⼀）独⽴性①机构独⽴；②业务⼯作独⽴；③经济独⽴。

（⼆）权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。

第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设⽴审计机关，实施审计监督。

1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。

1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。

（⼆）国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。

三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的⽬的：查错防弊审计的⽅法：详细审计审计的对象：会计账⽬使⽤⼈：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。

审计的⽬的：对报表数据做检查，判断企业的信⽤审计的⽅法：抽样审计的对象：资产负债表使⽤⼈：股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。

审计的⽬的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的⽅法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进⾏控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使⽤⼈：股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。

（完整版）《审计学》全书知识点汇总

（完整版）《审计学》全书知识点汇总《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。

第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。

1．审计主体审计主体具有独立性，?它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。

二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。

独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。

2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。

对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。

3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。

审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。

二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。

《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。

审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。

审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。

2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。

00160《审计学》精华笔记

自学考试 00160 《审计学》复习资料本资料以历年真题考试内容和网上课件为基础（2018.3），重新排版编制而成。

复习时，应建立在对教材全文有大致了解之上，再记忆理解本材料，同时配合近年真题练习。

第一章审计概论01审计的主体，审计主体即审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

02审计的客体，即审计的对象03审计的特征，p421.审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。

04国外注册会计师审计的发展：p46-471.英国式审计--会计账目--详细审计，主要目的差错防弊，主要使用人为企业股东；2.美国式审计--资产负债表审计—抽样审计，主要检查资产负债表，判断企业信用，扩大使用人到债权人；3.会计报表审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，主要目的确定财务报表可信性，差错防弊转为次要目的，使用人范围更广泛。

4.现代审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，风险导向审计得到推广，计算机辅助审计技术广泛运用05由注册会计师审计历史得出的启示：p471.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。

2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展3.注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征06审计的分类，p481.按审计的主体分类a.可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。

1.以上三种审计可能结果不同，是因为审计标准不同，2015/4 3 真题2.按审计目的和内容分类a.可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。

3.按审计实施的时间分类a.可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。

4.按审计执行的地点分类a.可以将审计分为报送审计和就地审计两类。

5.按照审计所依据的基础和使用的技术分类a.可以将审计可分为账项基础审计（又称详细审计）、制度基础审计、风险导向审计三类。

6.按是否规定所审时间分类：a.定期审计和不定期审计7.按与被审计单位关系不同可以分为：a.内部审计和外部审计（书上没有，2015/4 23真题有考）07审计的方法，分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。

审计大一知识点总结

审计大一知识点总结一、审计概论1. 审计的定义与特点审计是对企业、机构或个人财务或管理活动进行检查、核实和评价的一种工作。

审计的特点包括客观、独立、公正、严谨、追求真实、有利于防范风险等。

2. 审计的分类审计可以分为内部审计和外部审计。

内部审计是组织内部的员工对企业进行审计，而外部审计是由独立的审计师或审计事务所进行的审计工作。

3. 审计的目的和意义审计的目的是为了保障企业的财务安全，提高企业的管理水平，保护投资者的权益，增强企业的市场竞争力。

审计的意义在于帮助企业发现并解决问题，减少风险，提高经营效率，增强投资者信心。

4. 审计的基本原则审计的基本原则包括法定性、适度性、独立性、专业性、连续性、全面性等。

5. 审计的程序和方法审计的程序包括规划阶段、实施阶段、报告阶段等，审计的方法包括文件审计、观察法、核实法、推理法等。

二、审计法规1. 《中华人民共和国注册会计师法》该法规定了注册会计师的资格条件、注册管理、执业条件、执业守则等内容，对于注册会计师的执业和行为进行了规范。

2. 《中华人民共和国审计法》该法规定了审计的性质和任务、审计的组织形式和机构设置、审计的程序和方法、审计的机密和保密、审计的报告和使用等内容，对于审计的相关事项进行了规范。

3. 《企业内部控制基本规范》该规范规定了企业内部控制的基本内容和要求，对于企业内部控制进行了规范和指导。

4. 《国际审计准则》（ISA）这是国际审计准则委员会（IAASB）发布的国际审计准则，对于审计的程序和方法、审计师的职责和权利等进行了规范。

三、审计人员的职责和权利1. 审计师的职责审计师的职责包括对企业的财务报表进行审核、发现并纠正错误、提供审计报告、为企业提供咨询等。

2. 审计师的权利审计师的权利包括获取审计证据的权利、获得相关文件和资料的权利、与企业相关人员交流的权利等。

四、审计程序1. 规划阶段审计的规划阶段包括了解企业背景、风险评价、确定审计目标、编制审计计划等工作。

审计学基础第一章-审计概论

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二、审计假设模式
（一）莫茨和夏拉夫模式
（二）汤姆·李模式（三）戴维·弗林特模式（四）中国审计假设模式
信息不对称、信息不确定、信息可验证、信息重要性、审计主体独立、审计主体胜任、审计主体理性、风险可控、证据力差别、责任明确。
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第五节审计独立性
一、审计独立性的涵义
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▪ (一)中国古代政府审计的发展 ▪ （1）西周 “宰夫”
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▪ （2）秦汉御史大夫行使监督权
▪
上计制度
▪ （3）隋唐设“比部”，置刑部之下
▪
“比”即考核审查之义
▪ （4）宋三司审计和审计司（院）审计，南宋“审计”一词出现
▪ （5）元明清科道审计
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▪ 政府审计产生的原因
注和相关附表进行的审计。
▪ （2）合规审计 ▪ 以确定被审计单位财务活动或经营活动
是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准而进行的审计。
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▪ （3）经营审计
▪ 以评价业务、经营和管理方面的业绩、寻找改善途径并提出建议为目的而对组织的业务程序和方法进行的检查。
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独立是审计的灵魂。独立是指审计主体完全独立于审计关系中委托人、被审计单位之外，在审计实施中能够排除来自各方面的干扰，保持地位上、精神上和操作上的独立。表现为：机构、经济、人事独立。
二、审计独立性的分类
（一）按审计主体分类（机构、人员）（二）按独立性的程度分类（单向、双向）
三、审计独立性的内容
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管理层认定

第1章审计学概述

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二、审计关系及审计关系人
第一关系人
第二关系人
第三关系人
把审计人称为第一关系人，即承担审计工作的人。
审计委托人或被审计人成为授权人称为第三第二关系人，即关系人，即资财接受审计监督的所有者或主管人人。员。
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审计关系的形成顺序：关系图
（1）两权分离，受托经济责任关系的形成是审计
事中审计事后审计
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● ● ● ● ●
(五)按审计的动机分类
按审计的动机分类
强制审计任意审计
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● ● ● ● ●
(六)按审计使用的技术方法分类
1、账项基础审计——账表导向满足财产所有者对会计核算检查要求；发现和防止错误与舞弊；重心是账簿资料与资产负债表；方法：详细审计，注册会计师将大部分精力投向凭证和账簿的检查，大约四分之三的时间花费在合计和过账上。
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2、制度基础审计——系统导向基于设计合理、执行有效的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生，注册会计师将视觉转向会计信息赖以生成的内部控制，将内部控制与抽样结合起来实施审计。特点：加强对企业内部控制的测试和检查；重心是资产负债表和利润表方法：抽查部分资料
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3、风险基础审计——风险导向全面考虑影响审计风险各种因素，建立审计风险模型，以此为基础，分析企业可能出现的错误和舞弊，确定审计策略。建立风险模型：初期：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险现在：审计风险=重大错报风险×检查风险方法：抽查测试
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第1章总论
1
学习目标
重点掌握内容：审计的概念和属性、审计
的职能、审计分类。

审计第一章审计概述知识点（全）

中国的第一位注册会计师：谢霖先生中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所 1988年11月15日，财政部的领导下，中国注册会计师协会正式宣告成立 1993年10月31日，我国颁布了《中华人民共和国注册会计师法》第二节审计的含义与分类美国会计学会：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。” 1.审计的用户是财务报表的预期使用者 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度 3.审计的保证程度是合理保证 4.审计的基础是独立性和专业性 5.审计的最终产品是审计报告注会考试教材《审计》：审计(财务报表审计)是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计种类（一）按照审计主体分类 1.政府审计。也称国家审计，它是由国家审计机关实施的审计。 2.内部审计。它是由单位、部门内部专设的机构对本单位、本部门财务收支、经济活动等方面进行的审计。 3.民间审计。也称注册会计师审计，它是由会计师事务所实施的审计，其主要职能是“鉴证”。（二）按照审计内容和目标分类 1.财务报表审计 2.经营审计 3.合规性审计政府审计与民间审计（注册会计师审计）区别： 1.目标和对象不同政府审计：对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支进行审计，确定其是否真实、合法和具有效益注册会计师审计：注册会计师依法对企业财务报表进行审计、确定其是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量 2.标准不同政府：《中华人民共和国审计法》国家审计准则民间：《中华人民共和国注册会计师法》注册会计师审计准则 3.经费收入不同政府行为，政府机关履行职责所必须的经费，列入同级财政预算，由同级人民政府予以保证市场行为，是有偿服务，费用由注册会计师和审计客户协商确定，但是注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰 4.取证权限不同