自考审计学原理《06069》重点2016

自考《06069》2016审计学原理重点1、审计：是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其它资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一处经济监督活动；2、审计的特点(1) 审计是经济管理的监督环节,但并不直接参加具体经济业务的管理;(2) 审计是经济监督,不是行政监督或法律监督;(3) 审计是具有独立性,广泛性和权威性的经济监督;3、审计的分类（1）、审计按不同的主体可以分为政府审计、内部审计和注册会计审计；（2）、审计按审计人与被审计单位的关系可以分外部审计和内部审计；（3）、审计按目的分类可分为：财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计；（4）、审计按范围不同可分为：全部审计、局部审计和专题审计；（5）、审计按施行时间可分为：事前审计、事中审计和事后审计；（6）、审计按执行地点和分类：就地审计、报送审计、委托审计和联合审计；4、审计模式是审计导向性的目标、范围和方法等要素的组合，它规定了审计应从何处下手，如何着手，何时着手等问题。

（1）帐项基础审计：也叫数据导向审计或凭单审计方法，是审计模式发展的第一阶段，在审计方法史上占据着十分重要的地位，直到现在仍被大量采用，其一般是以凭单核对为重心，以审查帐目有无舞为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为着手点，构成一个以审查帐目为主的方法与模式；（2）制度基础审计：要求审计人员对委托单位的内部控制制度有全面了解，强调对于内部控制制度的评价，并在此基础上决定实质测试的时间范围和程度，其审计的重点放在对于制度中各个控制环节的审查上，目的在于发现控制制度中的薄弱之处，找出问题产生的根源，然后针对这些薄弱环节扩大检查范围；（3）风险基础审计：也称风险导向审计，是现代审计模式的新发展，风险基础审计立足于被审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制订审计战略，制订与企业状况相适应的多样化的审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。

风险基础审计要求审计人员不仅要控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评价，用以确定审计人员实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集，收集多少和收集何种性质证据的决策。

5、注册会计师审计与政府审计的关系（1）、从审计独立性看。

政府审计机构隶属于国务院和各级人民政府领导，因此在独性上视为单位独立，即公独立于被审计单位，但政府审计是政府行为，所以是无偿审计。

注册会计师审计表现为双向独立，即独立于审计委托人，又独立于被审计单位，其是由中介机构完成的，属于有偿审计；（2）、从审计对像看，政府审计的对像主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支，运用情况，注册会计师审计对像则包括一切营利及非营利单位；（3）、从审计监督性质看，政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，如果被审计单位抱不采纳，政府审计部门可以依法执行；注册会计师根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；（4）、从审计方式看，政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计；（5）、从依据审计准则看，注册会计审计依据的是中华人民共和国会计师法和其他法律及行政法规的规定以及独立审计准则来承办审计事项。

而政府审计依据的中华人民共和国审计法规定的职责对各级政府及其部门的财政收支，国有金融机构及企业事单位的财务收支，以及国家建设项目，外国贷款项目和各种社会保障基金进行审计监督；6、我国注册会计师设计的审计模型：销售和收款循环、购货和付款循环、生产循环、筹资和投资循环、货币资金循环；7、外勤审计的流程；（1）、签订审计业务约定书；（2）、配备注册会计师；（3）、编制审计计划；（4）、研究和评价内控制度；（5）、进行审计测试；（6）、获取审计证据；（7）、编制审计工作底稿；（8）、关注期后事项，或有损失及持续经营能力；（9）、利用计算机辅助审计技术；（10）、关注审计重要性与审计风险；（11）、编制审计报告；8、合格的一名注册会计师应具有专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力，良好的职业道德和应有职业谨慎态度。

独立原则：是注册会计师在执行审计业务时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他单位，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之前必须实实在在的毫无利富关系；注册会计师的职业道德：是注册会计师在执业时应遵循的行为规范，其内容主要包括：独立、客观、公正；专业胜任能力和技术标准、应有的职业谨慎态度；对客户的责任；对同业的责任；客观原则：是注册会计师对有关事项的调整、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意见，也不为委托或第三者的意见所左右，在分析问题、处理问题时，不能以个人好恶或成见，偏见行事；公正原则：是注册会计师应具有正直、诚实的品质，公平正直、不偏洋倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益的条件而使另一方受益；9、审计准则：是由政府审计部门或会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格、规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准；（1）、独立审计准则：又称注册会计师审计准则，或民间审计准则，其目的是为注册会计师执行独立审计业务建立标准和提供指南；（2）、政府审计准则：是为政府审计人员执行审计业务建立标准和提供指南；（3）、内部审计准则：是为内部审计人员执行业务建立标准指南；10、审计准则与审计目标的关系：审计目标决定审计准则，制定与实施审计准则是为了实现审计目标。

社会经济环境和社会公众需求的改变，会导致审计目标发生变化，而变化了的审计目标，需要制定和实施新的审计准则来保证实现，从各个国家审计准则制定和变化的历史过程，人们已经清楚地看到审计准则与审计目标的关系；11、审计准则与审计程序的关系；（1）、审计准则与审计程序处于更高层次，审计准则是确定符合特定环境需要的审计程序的基本依据，审计程序则是审计准则的质量要求在特定环境下的具体体现；（2）、审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务；审计程序则是收集证据的方法，具有特殊性和变动性，除某些审计程序是必不可少之外，绝大多数的审计程序都是审计准则的要求；（3）、注册会计师在执行审计业务时，根据其专业判断，可确定使用或不使用某种审计程序，但却不能自由决定是否遵守审计准则的要求；因此，审计准则是确定审计目标的保证措施，是制定审计程序的依据。

12、审计准则与会计准则的关系：审计准则与会计准则是会计师手中的两把尺子，但其作用不同，审计准则是衡量审计主体的尺度，而会计准则是衡量审计客体的尺度；会计准则约束的是被审计单位认定的会计信息的过程，即会计责任的履行，而审计准则约束的是注册会计师再认定会计信息的过程，即审计责任的履行；（1）、会计准则是审计准则的基础，会计准则是注册会计师评价会计报表的重要依据，会计准则制定的科学，合理与否，不公影响会计工作的质量，而且也影响到审计准则的制定和审计工作的效果；（2）、审计准则的颁布、实施有助于提高会计准则的权威性。

因为切实可行的审计准则的颁布和实施是对会计准则执行的有力约束，从两者之间的上术关系可以看出，为有共同抓好会计信息的质量，会计准则和审计准则制定机构必须相互支持和配合工作，作为注册会计师，必须正确掌握和运用好这两把尺子。

13、独立审计准则：又称独立审计标准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，是注册会计师审计工作质量的权威性标准，其作用有：（1）、独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证；（2）、独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益；（3）、独立审计准则有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南；（4）、独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据；14、独立审计准则与质量控制准则的关系：质量控制准则是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。

独立审计准则与质量控制准则即相互联系又相互区别。

独立审计准则是执行每个审计项目都必须遵守的质量标准，质量准则是会计师事务对整个审计实务建立的质量控制标准，制定和实施质量控制准则的目的是为了落实独立审计准则；15、审计对象：是审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动与经济业务，明确审计对象，有利于审计组织和人员切实履行其所应担负的任务和职责；其包括两方面的内容：一是被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的会计资料及其相关资料；审计的对象是指被审计单位的财务收支以及其有在关的经营管理活动，以及作为这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料，会计资料和其他相关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支以及其有关的经营管理活动是审计对象的本质；16、公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

公允反映是指会计报表的编制符合下列条件：（1）、会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况；（2）、影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表述和披露；（3）、会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总；（4）、按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的分类和汇总；17、管理当局对会计帐项的认定包括：●存在或发生的认定；●完整性的认定；●权利和义务的认定；●估价或分摊的认定；●表态与披露的认定；18、具体审计目标是根据管理当局对会计报表的认定而制定的。

具体审计目标是审计人员搜集充分适当的证据和发表恰当的审计意见的具体指南，其具体包括；●确认报表上所列示的余额是否真实；●确认报表上所列示的余额是否完整；●确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有；●确认报表上所列示的金额的计价是否正确；●确认报表上所列示的金额的计价是否都已计入恰当的会计期间；●确认会计报表中的相关资料，数字，计算，加总及勾关系的正确性；●确认会计报表中是否恰当地反映了各会计帐项的余额，并且符合相应的披露要求；●确认会计报表中各会计帐项记录的分类和列求是否恰当。

19、审计计划：是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前的工作计划，其包括总体审计计划和具体审计计划；其作用有：●为设计具体审计程序提供依据；●有利于提高审计工作的效率；●便于对审计业务助理人员进行指导和监督；20、总体审计计划：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告的整个过程中的基本工作内容的综合计划；其内容有：●被审计单位的基本情况；●审计目的、审计范围和审计策略；●重要会计问题及重点审计领域；●审计工作进度及时间、费用预算；●审计小组组成及人员分工；●审计重要性的确定及审计风险的评估；●对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用；●其他有关内容；21、影响重要性判断的有关因素：●审计经验教训的借鉴；●法规政策的要求；●被审计单位的经营规模及业务性质；●内部控制与审计风险的评估；●分析会计报表各项目的性质及其相互关系●关注会计报表各项目的金额及波动幅度；22、审计风险：是指会计报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。