现金流量表的编制与分析
会计学生实习报告现金流量表编制与分析
会计学生实习报告现金流量表编制与分析会计学生实习报告：现金流量表编制与分析I. 引言在会计学的学习过程中，了解和掌握财务报表的编制和分析是十分重要的。
本次实习任务中，我负责编制和分析现金流量表，通过实际操作，我深刻认识到现金流量表在财务管理中的重要性。
本报告将分为三个部分：现金流量表的编制、现金流量表的分析、以及最后的总结和反思。
II. 现金流量表的编制现金流量表是一份展示企业现金流入和流出情况的财务报表，可帮助管理层更好地了解企业的现金状况。
编制现金流量表需要收集和整理一些关键数据，包括经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。
根据这些数据，可完成现金流量表的编制。
III. 现金流量表的分析现金流量表的分析是为了更好地了解企业的现金状况，并基于这些分析结果进行财务决策。
以下是几个常用的现金流量分析指标：1. 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是企业日常运营所产生的现金流。
通过分析每个月的经营活动产生的现金流量，可评估企业的运营能力和盈利能力。
2. 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量是企业进行投资所产生的现金流。
通过分析每个月的投资活动产生的现金流量，可评估企业的投资效益和投资风险。
3. 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量是企业进行融资活动所产生的现金流。
通过分析每个月的筹资活动产生的现金流量，可评估企业的融资能力和偿债能力。
IV. 总结与反思通过实习编制和分析现金流量表的过程，我深刻认识到现金流量表在企业财务管理中的重要性。
现金流量表能够帮助企业管理层更好地了解和掌握企业的现金状况，为财务决策提供重要的依据。
在实习过程中，我也发现了一些自身的不足之处，比如对财务分析工具的掌握还不够熟练，以及对现金流量表分析的深度理解还需要提高。
因此，我将继续努力学习，提升自己在财务管理领域的专业能力。
V. 结语通过本次实习经验，我深入了解了现金流量表的编制和分析过程，更加认识到财务报表在企业管理中的重要性。
现金流量表的编制和分析方法
现金流量表的编制和分析方法在编制和分析现金流量表时，需要运用一定的方法和技巧来确保其准确性和可读性。
下面将介绍现金流量表的编制和分析方法。
一、现金流量表的编制方法现金流量表是反映企业特定时期内现金流入和流出情况的财务报表。
编制现金流量表可以按直接法、间接法和综合法进行。
1.直接法直接法是根据现金流量凭证，将各项现金流量直接分类为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
在编制现金流量表时，需对现金流量凭证进行搜集和整理，将相关现金流量项目相加得到各项活动的现金流入和流出总额。
2.间接法间接法是通过调节净利润来计算现金流量。
基于利润表和资产负债表，对净利润进行调整，将与现金无关的项目排除，再添加与现金相关的项目。
这样得到的调整后的净利润即为经营活动产生的经营现金流量净额，然后再通过整理投资活动和筹资活动的现金流量项目，得到现金流量表。
3.综合法综合法是直接法和间接法的结合。
综合法根据企业实际情况，采用直接法和间接法两种方法共同编制现金流量表。
先按照直接法列出各项现金流量，再按照间接法调节净利润，最后综合两者，得到准确的现金流量表。
二、现金流量表的分析方法现金流量表的分析是为了从中获取对企业的经营和财务状况的洞察，以做出明智的决策和安排。
1.流量比率分析流量比率分析是通过计算不同流量项目之间的比率，来衡量企业的偿债能力、盈利能力和成长能力。
常见的流量比率包括经营活动现金流入比例、经营活动现金流出比例、投资活动现金流入比例、投资活动现金流出比例和筹资活动现金流入比例等。
2.现金流量净现值分析现金流量净现值分析是基于现金流入和现金流出的时间价值，评估企业投资项目的价值。
通过计算投资项目的净现值，可以判断投资项目的价值、可行性和回报率。
3.自由现金流量分析自由现金流量是指企业在特定时期内可用于分配给债权人和股东的现金流量。
通过分析自由现金流量，可以评估企业的财务灵活性、盈利能力和资本结构。
4.现金流量风险分析现金流量风险分析是为了评估企业面临的现金流量风险和抵御风险的能力。
现金流量表的编制与分析现金流量表的关键指标分析
现金流量表的编制与分析现金流量表的关键指标分析现金流量表的编制与分析现金流量表是一个记录与展示企业现金流动情况的重要财务报表，它记录了企业在特定时期内的现金流入和现金流出情况。
现金流量表的编制与分析可以帮助企业评估自身的经营状况、盈利能力和现金管理能力。
本文将重点介绍现金流量表的编制和关键指标的分析。
一、现金流量表的编制现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三部分组成。
具体编制步骤如下：1. 经营活动现金流量的编制：编制经营活动现金流量主要涉及销售收入、购买和支付、费用支付等方面。
需要关注的内容包括销售收入、客户收款、供应商付款、员工薪酬支付等。
2. 投资活动现金流量的编制：编制投资活动现金流量需要关注购买和出售固定资产、收回贷款等方面的现金流动情况。
此外，还需要考虑与投资有关的现金流动，如购买证券、投资股权等。
3. 筹资活动现金流量的编制：编制筹资活动现金流量需要关注债务和股权融资等方面的情况。
需要考虑的内容包括借款、偿还借款、支付股息等。
二、现金流量表的关键指标分析1. 经营活动净现金流量：经营活动净现金流量反映了企业主要业务活动产生的现金流入与现金流出的差额。
如果经营活动净现金流量为正值，说明企业的主要业务活动产生了足够的现金流入，可以支持企业的日常经营和运营。
如果为负值，则意味着经营活动产生了较大的现金流出，需要关注是否存在资金短缺问题。
2. 现金流入与现金流出的比例：通过比较现金流入与现金流出的比例，可以分析企业现金管理的能力和资金利用的效率。
如果现金流入相对较高，而现金流出相对较低，说明企业具备较好的现金管理能力和资金利用效率。
3. 自由现金流量：自由现金流量是指企业自由支配的现金流量，可以用于偿债、支付股息、投资等。
自由现金流量的大小可以反映企业资金周转的能力和发展潜力。
如果自由现金流量为正值，说明企业的现金生成能力较强。
如果为负值，则意味着企业的经营活动无法产生足够的现金，可能需要借债或者筹资。
出纳实习总结现金流量表的编制与分析
出纳实习总结现金流量表的编制与分析工作总结：现金流量表的编制与分析一、背景介绍本实习期间，我在公司财务部门从事出纳工作，主要负责编制和分析现金流量表。
通过对公司的现金流量进行监控和分析，我深刻认识到现金流量是企业经营的重要指标之一，对企业的健康发展起着至关重要的作用。
二、现金流量表的编制1、收集相关数据在编制现金流量表之前，我首先需要对公司的财务数据进行收集。
我与财务部门的同事密切合作，从公司的会计系统中获取必要的数据，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量信息。
2、整理与分类在收集到数据之后，我将其进行整理与分类。
根据现金流量表的三大类别，即经营活动、投资活动和筹资活动，将数据分别归类并整理，确保数据的准确性和完整性。
3、编制现金流量表根据整理好的数据，我使用财务软件或电子表格工具进行现金流量表的编制。
按照会计准则的规定，将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量明细加以汇总，并结合前期的资料和分析，填写现金流量表的各个项目。
三、现金流量表的分析1、现金流量表的结构分析通过对编制好的现金流量表进行结构分析，我可以了解公司的现金流入和流出情况，进而判断现金流量的平稳与否。
比如，经营活动现金流量从持续否定到持续正值可能意味着公司的经营状况出现了好转，而投资活动现金流量的改变可能代表着公司对投资的调整等。
2、现金流量表的比较分析将不同期间的现金流量表进行比较分析，可以帮助我了解公司的经营状况的变化趋势。
通过对比不同期间的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，我可以发现其中的变动情况，并从中探寻变动的原因。
3、现金流量表与其他财务报表的综合分析将现金流量表与其他财务报表进行综合分析，可以帮助我全面了解公司的经营状况。
比如，结合利润表，我可以分析公司的盈利能力与现金流量之间的关系；结合资产负债表，我可以分析公司的偿债能力与现金流量之间的关系。
四、遇到的问题及解决方法在实习期间，我遇到了一些问题，例如数据的完整性和准确性，以及对于某些特殊交易的会计处理。
初级会计师如何进行现金流量表的编制和分析
初级会计师如何进行现金流量表的编制和分析现金流量表是会计报表的一部分，用于反映企业在特定时期内现金流入和流出的情况。
作为初级会计师，了解并掌握现金流量表的编制和分析是非常重要的。
本文将介绍初级会计师应该如何进行现金流量表的编制和分析。
一、现金流量表的编制1. 确定编制周期和报表格式首先，初级会计师需要确定编制现金流量表的周期，通常为一年。
然后，选择适当的报表格式，一般有直接法和间接法两种。
直接法将每项现金流量项目分别列示，而间接法是通过间接计算得出现金流量净额。
2. 收集相关会计信息初级会计师需要收集与现金流量有关的会计信息，包括资产负债表、利润表、现金日记账等。
这些信息将用于确定现金流量表中的各项数据。
3. 识别现金流量项目根据收集到的会计信息，初级会计师需要识别出与现金流量相关的项目，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等；投资活动包括购买和出售长期资产和投资的现金流量；筹资活动包括股东投资和借款等的现金流量。
4. 计算现金流量净额初级会计师根据现金流量项目的数据，计算出每个项目的现金流量净额。
对于直接法，直接列示每个项目的现金流入和流出金额，并计算出现金流量净额。
对于间接法，通过对净利润进行调整，得出现金流量净额。
二、现金流量表的分析1. 查看经营活动现金流量净额初级会计师可以从现金流量表中查看经营活动现金流量净额，该数字反映了企业日常经营活动所产生的现金流量。
正值表示企业经营活动产生了现金流入，负值表示经营活动消耗了现金。
2. 分析投资活动和筹资活动初级会计师还应该分析现金流量表中的投资活动和筹资活动现金流量净额。
投资活动的正值表示企业进行了投资，负值表示对外收回了投资。
筹资活动的正值表示企业从股东或债权人那里获得了资金，负值表示企业偿还了债务或向股东支付了利润。
3. 评估现金流量状况初级会计师可以通过对现金流量表进行综合分析评估企业的现金流量状况。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于记录和反映企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况。
它对于企业的经营管理和财务决策具有重要的指导作用。
本文将介绍现金流量表的编制方法，并分析其对企业经营情况的影响。
一、现金流量表的编制方法编制现金流量表通常遵循以下三个步骤：1. 确定现金流量表的期间：根据企业的需求和财务报告的要求，确定现金流量表的期间，一般为年度。
2. 录入现金流量表的现金流量项目：现金流量项目包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
在编制现金流量表时，需要按照这三个部分将现金流量项目进行分类，并记录其金额。
(1) 经营活动的现金流量项目：包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
(2) 投资活动的现金流量项目：包括购买长期资产、投资收到的现金、长期借款支付的现金等。
(3) 筹资活动的现金流量项目：包括发行股票、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金等。
3. 计算现金流量净额：将经营活动、投资活动和筹资活动部分的现金流量项目进行加减运算，得出现金流量净额。
现金流量净额反映企业在特定期间内的现金流入和流出的净额。
二、现金流量表的分析现金流量表的编制不仅可以提供企业的具体现金流动情况，还可以进行相关的分析，帮助企业管理者进行经营决策。
以下是对现金流量表进行分析的几个关键指标：1. 现金流入总额与现金流出总额：比较现金流入总额和现金流出总额的大小，可以判断企业在特定期间内的现金流动情况。
如果现金流入总额大于现金流出总额，表示企业现金流入超过现金流出，具备良好的现金流量状况；反之则表示企业现金流出超过现金流入，需要进一步考虑如何改善现金流量。
2. 经营活动现金流量净额：经营活动现金流量净额反映了企业在正常经营过程中的现金流入和流出状况。
如果经营活动现金流量净额为正值，表示企业在经营中产生了正向的现金流入；如果经营活动现金流量净额为负值，表示企业在经营中产生了负向的现金流出。
现金流量表的编制与分析-现金流量表的编制与分析
第一部分:现金流量表的基本概念一、现金流量表概述《企业会计准则第30号—财务报表列报》中,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：1．资产负债表;2．利润表；3．现金流量表；4．所有者权益（或股东权益）变动表；5．附注。
在《企业会计准则第31号--现金流量表》中，现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表是一个期间报表，其反映的是现金和现金等价物在一定会计期间内的流入和流出情况.现金流量表不是一个时点报表,1．本期现金从何而来。
2．本期的现金用向何方。
3．现金余额发生了什么变化。
资产负债表是静态地表现企业的资产、负债和所有者权益的状况。
利润表则动态地反映了企业在这段会计期间内的经营成果,它记录的是，企业以什么样的成本费用，获得了多少收入，最终的实际盈亏情况如何。
净利润是评价一个企业经营成果的重要指标，客观地反映了企业经营效益情况。
净利润指标的计算，是以权责发生制为编制基础。
在净利润的计算中，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序,使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。
权责发生制又称应收应付制原则,是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。
也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务(责任）已经发生为标准.净利润评价指标的不足：存在大量的人为估计反映的损益信息存在一定的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏账的可能性。
净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标.净现金流量是现金流量表中的一个指标,是指一定时期内，现金及现金等价物的流入(收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出)，反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额.净利润是静态指标，净现金流量是动态指标.解析：在现金流量表中，净现金流量的计算过程列示如下：现金流入量：1 000万现金流出量:600万现金净流量=现金流入—现金流出1 000万—600万=400万计算依据:收付实现制在利润表中，净利润的计算过程列示如下：企业的净利润=收入-费用=2 000万—600万=1 400万计算依据：权责发生制导致两者不相等的主要原因是:一是有大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加,但却可能为下一期现金增加创造了条件;三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款等等。
现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法
现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流量的收入与支出情况，是分析和评价企业经营状况的重要工具。
本文将对现金流量表的编制与分析的基本原理与方法进行深入探讨。
一、现金流量表编制的基本原理现金流量表编制的基本原理是“现金基础”，即只记录与现金相关的收入和支出，不包括与账务记账相关的应付账款、应收账款等。
编制现金流量表的第一步是确定现金流量的范围。
主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。
其中，经营活动的现金流量包括与销售商品、提供劳务、收取利息和分红等有关的现金流入和现金流出；投资活动的现金流量包括购买和出售长期资产、投资其他公司的股权等与投资相关的现金流入和现金流出；筹资活动的现金流量包括取得借款、偿还债务、发行股票等与筹资相关的现金流入和现金流出。
第二步是编制现金流量表的报表格式。
通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分里按照现金流入和流出的方向进行分类。
第三步是将各个项目的金额填入相应的账户。
这一过程需要依据企业的会计记录和相关资料，进行精确计算。
最后，按照特定的时间段，将各个项目的金额总结到相应的分类下，并计算出现金净流量，编制完成现金流量表。
二、现金流量表分析的基本方法1. 直接法直接法是最常用的现金流量表分析方法，其核心思想是通过直接计算各经营、投资和筹资活动产生的现金流量项目金额，以便更为准确地了解现金的实际流入流出情况。
直接法的具体步骤是，逐个列出现金流入和流出的项目，并将其金额进行计算和总结。
通过比较不同时间段的现金流量表，可以分析企业的现金流动情况，评估经营活动的盈利能力和偿债能力。
2. 间接法间接法是另一种常用的现金流量表分析方法。
它以企业的净利润为基础，通过调整非现金项目的金额，反映出企业实际现金流动的情况。
间接法的具体步骤是，在已获得的净利润基础上，分别将非现金项目的金额加减到净利润上，得出调整后的净现金流量。
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第三部分：现金流量表的编制方法
➢ 工作底稿法的基本程序 • 将资产负债表期初数和期末数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将损益表本年发 生数过入工作底稿本期数栏。 • 对当期业务进行分析并编制调整分录。 • 将调整分录过入工作底稿相应部分。 • 核对调整分录。 • 根据工作底稿中的现金流量表项目编制正式的现金流量表。
例子：东方园林
➢ 权责发生制：以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。
➢ 举例：某公司17年实现收入2000万，应收账款增加1500万。 现金流入量：500万元 利润增加：2000万元
➢ 导致净利润与净现金流量不相等的原因： • 大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加 • 企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有 随利润的实现而增加。 • 企业发生对外投资或者归还了银行贷款等。
优点：效率较高
缺点：产生不平衡 时不容易检查
3 工作底稿法
以工作底稿为手段、以利润表和资 产负债表数据为基础，对每一项目 进行分析并编制调整分录
优点：符合准则要 求，调整分录一目 了然。
缺点：掌握较为困 难
第三部分：现金流量表的编制方法
➢ 现金流量表编制基础 • 不涉及现金及现金等价物的经济业务，与现金流量表无关 借：制造费用、管理费用 贷：累计折旧 • 同时涉及现金及现金等价物的经济业务，与现金流量表无关 借：库存现金 贷：银行存款
➢ 现金流量表的列报原则：现金流量表应当分别按照现金流入和现金总额列报，但是下 列各项可以按照净额列报： • 代客户收取或支付的现金 • 周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出
如证券公司代收客户证券买卖交割费、印花税等，这些项目由于周转快，在企业停留 时间短，企业加以利用的余地比较小，净额更能说明对其支付能力、偿债能力的影响， 反之，如果以总额反映，反而会对评价企业的支付能力和偿债能力、分析企业的现金 流量产生误导。
第三部分：现金流量表的编制方法 现金流量表的编制方法
序号
方法
特点
优缺点
1 现金流量台账法 以记账凭证为编制现金流量表的数 优点：操作简单，
据来源，直接反映现金流入和现金 符合会计人员思维
流出
习惯。
缺点：工作量很大
2 公式分析法
通过资产负债表、利润表，辅以少 量的辅助记录和明细表，通过项目 间关系编制
第二部分：现金流量表的基本结构
主表（直接法）
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
直接法: 现金流量项目是按现
金收入和支出的来源直接 反映的。直接法编报的现 金流量表，便于分析企业 经营活动产生的现金流量 的来源和用途，预测企业 现金流量的未来前景。
附表（间接法） 1.将净利润调节为经营活动现金流量
第一部分：现金流量表的基本概念
➢ 现金流量表定义：现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价 物流入和流出的报表。（注：现金流量表是一个期间报表，非时点报表）
➢ 编制原则：收付实现制。
➢ 现金及现金等价物：现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现 金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值 变动风险很小的投资。
1,011,493.69元， 2.财务费用：利息收入161,760.71元，手续费支出376.54元。 3.管理费用：发生额2,539,958.18元，其中工资2,493,152.06元，折旧28,887.50元，
第二部分：现金流量表的基本结构
➢ 现金流量表的勾稽关系 • 现金流量表附表净利润等于利润表净利润金额 • 现金流量表主表经营活动产生的现金流量净额与附表相等
• 现金流量表中期初现金及现金等价物余额和期末现金及现金等价物余 额分别与资产负债表中现金及现金等价物期初数和期末数一致
• 附表相关项目金额与附注的金额一致，如固定资产折旧额与附注固定 资产计提折旧额一致
➢ 现金流量表的作用： • 反映企业在未来会计期间产生净现金流量的能力 • 反映企业偿还债务及支付所有者报酬的能力 • 反映企业的利润与经营活动产生的净现金流量发生差异的原因 • 反映企业在年度内影响和不影响现金的投资和筹资活动
第一部分：现金流量表的基本概念
思考题：
以下哪个属于现金及现金等价物？ A：已经被质押或担保的定期存款 B：承兑汇票保证金 C：三个月内到期的短期债券 D：短期股票投资
间接法: 编报现金流量表附表，
便于将净利润与经营活动 产生的现金流量净额进行 比较，了解净利润与经营 活动现金流量差异的原因， 从现金流量角度分析净利 润质量。
第二部分：现金流量表的基本结构
现 金 流 入
企业对应的现金流动经营活动所 经营活动
•销售商品和提供劳务 •税费返还 •其他
投资活动
•出售固定资产、无形资 产等长期资产 •利息及红利收入 •收回股票、债券等
现金流量表编制与分析
目录
1. 第一部分— 现金流量表的基本概念 2. 第二部分—现金流量表的基本结构 3. 第三部分—现金流量表编制方法 4. 第四部分—现金流量表分析
第一部分：现金流量表的基本概念
➢ 背景：资产负债表和利润表的缺陷：大量运用了应计、摊销、递延和分配 程序，使净资产和净利润信息中存在大量主观的估计。
➢ 编制现金流量表的准备工作 • 检查报表的勾稽平衡工作。 • 确定货币资金中的现金与现金等价物。 • 获取科目余额表及各科目明细账资料，作分析填列现金流量表的准备工作。
第三部分：现金流量表的编制方法
➢ 实务案例 背景：某二手车市场管理公司，主要经营二手车市场经营管理业务，目前处于正常生
产经营中。201X年12月31日的资产负债表和201X年的利润表见附表。 相关资料: 1.应交税费：本期销项税额969,473.63元，进项税额1,992.39元，缴纳增值税
筹资活动
•发行股票和债券 •长期借款 •短期借款
现
经营活动
金
•购买商品、接受劳务
流
•职工薪酬福利 •税费
出 •其他
现金
投资活动
•购置固定资产、无形资 产等长期资产 •购买债券、股票等投资
筹资活动
•购买股票和债券 •偿还长期借款 •偿还短期借款 •支付利息和红利
经营净现金流量
投资净现金流量
融资净现金流量