金融企业财务报表分析

财务报表核心指标
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会计报表是什么
会计报表是企业的会计人员 根据一定时期（例如月、季、年） 的会计记录，按照既定的格式 和种类编制的系统的 不同形式的会计报表 报告文件。 确认与计量

企业发生的经济业务或事项
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资产负债表
期末 余额
年初 余额
存放同业款项 贵金属 拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 应收利息 发放贷款和垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产
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续上表
资产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
期末 余额 年初 余额
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源自文库
②投资组合
通过自营交易，提高资产的收益能力。包括买入 返售金融资产、交易性金融资产、可供出售金 融资产、持有至到期投资等。 市场风险：如外汇、利率等变化 敏感性测试
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③贷款
是最重要的收益手段。 贷款的对象 贷款的类型 坏账损失金
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流动性分析
第1年
流动资产占总 资产的比例 流动资产与流 动负债的比例 储户贷款与存 款的比例
第2年
37.18% 84.69%
第3年
33.38% 70.04%
第4年
21.56% 40.82%
第5年
17.13% 33.01%
40.43% 95.84%
136.57% 138.65% 117.2%
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资产负债表的功能（3）：负债分析 ）：

融资结构：存款和金融市场借款的比重 存款：产品的类型、存款的集中度 期限结构的匹配性 或有负债
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第1年 第2年 第3年 第4年 第5年
活期存款占 储户存款的 比例 大额存单占 储户存款的 比例
净资产利润率 总资产利润率 盈利能力 管理与 发展能力 净利润增长率 总资产增长率
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序号 偿债能力指标 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 资产负债率(%) =负债总额/资产总额 营运能力指标
指标名称
总资产周转率（次/年）=产品或商品销售收入净额/平均资产总额 固定资产周转率（次/年）=产品或商品销售收入净额/固定资产平均净额 应收账款周转率（次/年）=赊销收入净额/应收账款平均余额 应收账款周转天数（天） =计算期天数/应收账款周转率（次数） 存货周转率（次/年）=一定期间的销货成本/存货平均余额 存货周转天数（天）=计算期天数/存货周转率（次数） 销售毛利率（％）=销售毛利/销售收入
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会计的“简历人生”
某同志长期在石油系统工作，专业理论基础扎 实，基层工作经验、领导经验和对外合作经验 比较丰富，工作思路清晰、视野开阔，有改革 精神和创新意识，组织领导能力、经营管理能 力和驾驭全局能力比较强。 １９８３年起先后负责中海油多项海外项目； １９９９年起任中海油总公司上市子公司董事； ２０００年起任中海油总公司副总经理； ２００３年任中海油总公司总经理； ２０１０年９月留任董事长职务； 资产 负债表
负债和所有者权益 其他负债 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计
期末 余额
年初 余额
资产总计
负债和所有者（或股东权益）合计
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① “盛世买房、乱世买金”
银行需要保留一定比例的存款，以满足中央银行 的储备要求，以作为货币政策的工具。该类资 产的特点是： 很强的支付能力 资金闲置盈利能力差
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②吸收存款

资金来源中稳定比例； 大公司与居民存款的差异；
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③表外项目
按通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响 其资产负债总额，但能影响银行当期损益,改变 银行资产报酬率的经营活动。

担保类、承诺类业务。 信托与咨询服务、支付与结算、代理服务等。
资产=负债+所有者权益
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资产负债表
资产 资产：
现金及存放中央银行款项 存放同业款项 贵金属 拆出资金
期末 余额 年初 余额
负债和所有者权益 负债： 向中央银行借款 同业及其他金融机构存放款项 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 吸收存款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 预计负债 应付债券 递延所得税负债
7.98% 1.47%
5.98%
17.1%
16.91% 12.18%
11.28% 11.41% 14.21% 14.25%
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①银行间存款
依靠从企业金融机构取得资金，满足临时性需要、 顾客大额提款等，这是不稳定的筹资来源，反 映存在较大的风险。 系统影响 连锁反映
现金及存放 中央银行款项 向中央银行借款 同业及其他金融 机构存放款项 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款
资 产
存放同业款项 贵金属 拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资产
来 源
…… 资产总计
……
负债及所有者 权益总计
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资产负债表格式
账户 资产 …… 负债 …… 所有者权益 …… 报告 资产 …… 负债 …… 所有者权益 ……
利润表
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利润表
项目 一、营业收入 利息净收入 利息收入 利息支出 手续费及佣金净收入 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出 投资收益（损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合并企业的投资收益 公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 汇兑收益（损失以“－”号填列） 其他业务收入 二、营业支出 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 三、营业利润（亏损以“－”号填列）
赢利能力指标
总资产利润率（％）=利润/平均资产总额 净资产利润率（％）=利润/平均所有者权益总额
发展趋势指标
总资产增长率（％） 净资产增长率（％） 销售增长率（％） 净利润增长率（％）
资产负债表的功能（1）：流动性风险
流动资产占总资产的比例 流动资产与流动负债之间的比例 贷款与存款之间的比例 资本充足率：8%
内部欺诈 外部欺诈 员工操作 信息技术 ……
宏观政策 法律环境 声誉和信用 法定的义务 ……
政治因素 特定危机 ……
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良好财务状况的特征

流动能力强； 资产结构合理； 盈利质量高； 现金周转正常；
趋势与比率
流动能力
流动比率 资本充足率
银行 财务状
205.46% 208.76%
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资产负债表的功能（2）：资产结构 ）：
流动性与收益能力

现状如何 成长和变化 营利能力如何
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资产负债表
资产 资产：
现金及存放中央银行款项
期末 余额 年初 余额
负债和所有者权益 负债： 向中央银行借款 同业及其他金融机构存放款项 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 吸收存款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 预计负债 应付债券 递延所得税负债
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公司风险 公司分析 管理经营 财务分析 信用分析
财务分析体系
行业分析
市场壁垒 供求关系 成长性 环保等
竞争 程度 政府 政策
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宏观分析
通涨 外汇 财政
银行风险
金融风险
操作风险
商业风险
事件风险
资本充足率 信用风险 流动性风险 市场风险 ……
期末 余额
年初 余额
交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 应收利息 发放贷款和垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产
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续上表
资产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
期末 余额 年初 余额
负债和所有者权益 其他负债 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润
金融企业财务报表分析
宗文龙 博士
中央财经大学 2011.8
提纲
会计报表概述 资产负债表及其分析 利润表及其分析 现金流量表及其分析
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十二、备查文件目录
十一、财务报告 十、重要事项 九、监事会报告
会计报告体系
八、董事会报告
年度会计报告
七、股东大会情况简介
财务报告
审计报告 财务报表
合并数
本年 上年
母公司数
本年 上年
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
报表附注
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财务报表的种类
两张主表 资产负债表（十九世纪） 财务报
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利润表（1950’s） 现金流量表（1960’s） 所有者权益变动表
所有者权益（或股东权益）合计
期末 余额
年初 余额
资产总计
负债和所有者（或股东权益）合计
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资 产 负 债 表
利润表 现金流量表
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资产负债表分析框架


资产负债表构成
资产的结构和变化 负债的结构和变化

资本充足率 资产的盈利能力分析 关注表外项目
六、公司治理结构 五、董事、监事、高级 管理人员和员工情况 四、股本变动及股东情况 三、会计数据和业务数据摘要
二、公司基本情况简介
一、重要提示及目录
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目录
重要提示........................................................................... 2 第一章 公司基本情况简介.......................... ................... 8 第二章 财务概要............................................................. 10 第三章 管理层讨论与分析............................................. 13 第四章 股本变动及股东情况......................................... 49 第五章 董事、监事、高级管理人员和员工情况......... 57 第六章 公司企业管治.......................... ...........................73 第七章 股东大会情况简介............................. ............... 102 第八章 董事会报告............................ ............................ 103 第九章 监事会报告..........................................................113 第十章 重要事项.......................................... ...... ........... 118 第十一章 企业社会责任....................................... ..........120 第十二章 财务报告....................... ........................... ..... 123 第十三章 信息披露索引............................... ................. 124 第十四章 备查文件目录..................................... .... ...... 126 第十五章 附 件................................................................ 127