第四章工业企业主要生产经营过程核算和成本计算(1)

借
贷
资本的抽回数 及变更减少数wk.baidu.com
实际收到的资 本额
余：资本的实有数
资本保全：企业实收资本一般不得随意变动，在下列情况下可以变动： （P96）
2、实收资本（或股本）的核算(例:P97)
❖ 企业收到的所有者投资都应按实际投资数额入帐。 ❖ 收到以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为
投资者的投资额入帐。 ❖ 收到以非货币资产投资的，按投资各方确认的价值
作为实际投资额入帐。 ❖ 企业在生产经营中所取得的收入和收益、所发生的
费用和损失，不得直接增减投入资本。
三、资本公积
1、帐户设置
资本公积是企业源于盈利之外的那部分积累,包括:资本(或 股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额， 其他资本公积等。
借
贷
转增资本等
股本溢价等
余额：资本公积实 有数
借 应交税金——应交增值税 贷
进项税额
销项税额
未交税金
小规模企业只需设置“应交税金——应交增值税”
3、货款的结算 钱货两清 货到未付款 货未到已付款
举例：
资料：XX厂5月份发生下列经济业务，
❖1、3日向108厂购进材料一批，材料已验收入库，
货款已存款支付：其中，甲材料12吨@150元，计 货款1800元，增值税306元，乙材料400公斤@20 元，货款8000元，增值税1440元
2、增值税的确定
征税对象：货物和劳务的增值部分。 征税客体：一般规模纳税人和小规模纳税人。 税率：一般规模纳税人为17%，13%；小规模纳税人6%，
4% 征收办法：一般规模纳税人 “进销抵扣”
应交税金=销项税额-进项税 注：（小规模纳税人，按销售收入的一定比例交纳）
应交税金=销售收入×税率
一般规模纳税人帐户的设置
借 验收入库数
贷 发出领用数
余额：库存材料的成本
注：该帐户按材料名称设置明细账
“低值易耗品”和“包装物”二账户的性质、 结构与“原材料”账户相同。
结算类帐户：
借
应付账款 贷
偿还数
应付的帐款
余额：应付未付数
注：明细帐按债权人名称设置
应付票据
借
贷
到期支付的票款数
开出商业汇票数
余额：未到期的商业汇票
注：明细帐按债权人名称设置
短期借款
（3） 银行存款
财务费用
长期借款
（2）
股本
（1）
资本公积
（4）
固定资产
说明：
（1）投入资本
（2）借入长、短期
无形资产
借款
（3）偿还长、短期
原材料
借款
（4）支付利息
返回
第三节、固定资产投资的核算
一、概念 固定资产，指企业使用期限较长（通常超过1年）单位价
值较大（通常在2000元以上），并在使用过程中保持原来 物资形态的资产。特征： 1、为生产商品、提供劳务、出租或管理而持有的： 2、使用期限超过一年； 3、单位价值较高。 二、入帐价值的确定
工业企业主要生产经营过程核 算和成本计算
学习目标——了解工业企业：
经营过程核算的主要内容
筹集资金核算
固定资产投资的核算
供应过程核算
生产过程核算
销售过程核算
利润的形成与分配的核算
资金退出核算
第一节 工业企业经营过程核
算的主要内容
工业企业生产经营过程内容图示：
筹集资金
固定资产投资 （购买设备）
供应过程 （购买原材料） 雇佣工人 生产过程
期间费用核 算
利润及利润分配
销售过程
资金退出企业的核算
可以概括为5个方面的内容： 资金的筹集业务 供应过程业务 产品生产业务 产品销售业务 财务成果业务
第二节 资金筹集的核算
一、资金的两个主要来源
1、向投资人筹资： 从企业所有者处筹集的资金，即所有者权益部分。
包括：实收资本或（股本）、资本公积、盈余公积 2、向债权人借款：
借：固定资产 1 200 000
材料物资
400 000
无形资产
200 000
贷：股本
900 000
资本公积
900 000
第四节 供应过程的核算
一、帐户设置（P105）
账户设置分为两类： 材料物资类 结算类
材料物资类帐户
借
物资采购
贷
采购成本
验收入库数
余额：在途材料
注：该帐户按材料名称设置明细账
原材料
入和安装过程的成本，达到预定可使用状态 后，再由该帐户转入固定资产
在建工程
借
贷
建造成本
工程竣工交付使用数
余额：尚未完工工程 成本
固定资产
借
贷
增加数
减少数
余额：实有固定资 产原值
（2）光大公司另外收到投资者以固定资产、无形 资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产作
价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价 20万元，根据协议享有90万股份。
1、 短期借款：期限在一年以内的借款为短期 借款。
2、长期借款：期限在一年以上的借款为长期借 款。
短期借款
借
贷
归还数
借入数：生产周转借 款、结算借款、工资 借款等
余额：尚未偿还数
长期借款
借
贷
归还的本息数
借入的本金 预计利息
核算举例见书（P101）
余额：尚未归还的本 息数
小 结(资金筹集核算简图)
按成本入帐。 成本：固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属 于该资产的一切必要支出，包括购进资产的买价、增值税、 进口关税等相关税费，以及自建固定资产投入的材料、人 工等。
三、购置不需要安装的固定资产的核算 DR：固定资产 CR：银行存款、应付帐款或实收资本等
四、购置需要安装的固定资产的核算 先通过”在建工程“帐户归集固定资产购
借
预付帐款
贷
预付款项
收到的商品和劳务数
余额：已预付，尚未 收到商品或劳务的款 项
注：明细帐按债权人名称设置
补充内容(1-3):
1、注意事项：计算确定采购成本：
买价 + 市外运杂费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费
*以下项目不计入采购成本,计入“管理费用”
采购人员的差旅费 市内运杂费 采购部门发生的费用 *支付的增值税 单独核算
2、核算内容
1）资本溢价：收到投资人投入的资金额大于 其所拥有的权益份额的部分。
2）股本溢价：股票溢价发行的情况下，股东 所缴股款超过所购股票面值总额以上的部 分。
3）接受非现金资产捐赠准备 4）接受现金捐赠
四、借入资金的核算
（一）借款的分类 企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资
金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债 权人借入资金。包括短期借款和长期借款。 （二）账户设置：
从企业债权人处筹集的资金，即企业的负债。包 括短期借款和长期借款。
二、实收资本（或股本）
实收资本是指投资者按照企业章程， 或合同、协议的约定，实际投入企 业的资本。
1.帐户的设置
实收资本（股份有限公司为：股本)： 核算对象为企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业 所有者权益中的主要部分。
实收资本（股本）