总分机构-德勤2014
六家人才测评公司测评系统评估对比表
较多
针对不同目的（一般人才测评、内部竞聘上岗、高
端人才招募甄选、中高层能力素质盘点）提供定制
服务。基本步骤：
1、根据企业实际情况设计测评模型；
2、根据企业的实际情况及测评模型，有针对性的设 针对企业实
计测评方案；
际需要提供
3、结合企业实际情况及测评模型进行测评题本开 解决方案
发，包括面谈、小组讨论、笔试及心理测验；
报告多样 化，但具 体有什么 内容不了
解
朗识
1、成立于2006年，位于学术氛围浓厚的广州大学 城，专门从事人才测评软件研发。
较强
人才测评系统评估对比表 诺姆四达人才测评系统
中国船舶工业集团公司、江苏银行、中国联通、太 平洋保险、夏普等企业
较多
网络在线
自助包测评：由用户自由地选择维度进行组合，设 置权重，最终形成测评试卷
4、通过科学的流程管理方法，组织实施测评；
5、与国内领先的不同行业不同职能的一般成熟人才
常模数据库对比，得出定量和定性的结论。
报告内容包括：各维度指标概况，优劣势评价，呈
现候选人诊断测评结果，呈现候选人能力得分在团 队中的分布情况，描述候选人的优势与弱势特征,提 供后续发展建议。
报告内容丰 富
中智人力资源管理咨询有限公司人才评鉴中心
较强
中国石化、新东方、中国人民银行、中国人民大学、清华大学、 中国人保财险、蒙牛、上海交通大学、中国华电、国家电网公司 、中国国际航空公司、中国移动、 中国电信等
较多
在线测评（心理测验）+AC测评
瀚德中国 纯线上和线上线下结合
在线测评工具分层级、分岗位、分行业。比如销售岗位测评、中 层管理素质测评、支行行长测评等等，工具众多
2014年会计师事务所综合评价前百家
2014年会计师事务所综合评价前百家排名：1 普华永道中天会计师事务所2 德勤华永会计师事务所3 瑞华会计师事务所4 立信会计师事务所5 安永华明会计师事务所6 毕马威华振会计师事务所7 天健会计师事务所8 大华会计师事务所9 信永中和会计师事务所10 大信会计师事务所11 天职国际会计师事务所12 致同会计师事务所13 中审亚太会计师事务所14 中汇会计师事务所15 众环海华会计师事务所16 中审华寅五洲会计师事务所17 北京兴华会计师事务所18 中天运会计师事务所19 中兴财光华会计师事务所20 利安达会计师事务所21 天衡会计师事务所22 中兴华会计师事务所23 江苏苏亚金诚会计师事务所24 众华会计师事务所25 华普天健会计师事务所26 中勤万信会计师事务所27 江苏公证天业会计师事务所28 希格玛会计师事务所29 北京永拓会计师事务所30 北京中天恒会计师事务所31 中准会计师事务所32 立信中联会计师事务所33 广东正中珠江会计师事务所34 新联谊会计师事务所35 四川华信（集团）会计师事务所36 中喜会计师事务所37 中建华会计师事务所38 北京中证天通会计师事务所39 北京天圆全会计师事务所40 亚太（集团）会计师事务所41 浙江天平会计师事务所42 上会会计师事务所43 北京兴中海会计师事务所44 福建华兴会计师事务所45 天津倚天会计师事务所46 上海沪港金茂会计师事务所47 山东和信会计师事务所48 浙江德威会计师事务所49 重庆康华会计师事务所50 北京大地会计师事务所51 北京中路华会计师事务所52 天津中审联会计师事务所53 中审国际会计师事务所54 重庆谛威会计师事务所55 青岛振青会计师事务所56 宁波科信会计师事务所57 山东天元同泰会计师事务所58 江苏利安达永诚会计师事务所59 中众益（广西）会计师事务所60 浙江至诚会计师事务所61 宁夏天华会计师事务所62 四川中衡安信会计师事务所63 新疆驰远天合会计师事务所64 中一会计师事务所65 湖南湘能卓信会计师事务所66 湖南建业会计师事务所67 浙江南方会计师事务所68 广西正德会计师事务所69 上海公信中南会计师事务所70 江苏华星会计师事务所71 湖南天平正大会计师事务所72 江苏天宏华信会计师事务所73 北京东审鼎立国际会计师事务所74 上海宏大东亚会计师事务所75 广东中天粤会计师事务所76 祥浩会计师事务所77 北京红日会计师事务所78 浙江同方会计师事务所79 广东诚安信会计师事务所80 四川中砝会计师事务所81 北京中平建华浩会计师事务所82 浙江新华会计师事务所83 浙江中瑞江南会计师事务所84 陕西鸿英会计师事务所85 浙江中兴会计师事务所86 江苏公勤会计师事务所87 云南中和宏睿会计师事务所88 新疆宏昌天圆会计师事务所89 江苏金陵会计师事务所90 陕西益友会计师事务所91 恒信弘正会计师事务所92 上海玛泽会计师事务所93 杭州富春会计师事务所94 重庆华西会计师事务所95 广东中诚安泰会计师事务所96 江苏中兴会计师事务所97 无锡宝光会计师事务所98 重庆凯弘会计师事务所99 浙江中铭会计师事务所100 杭州萧然会计师事务所。
DAF 2014-05_IFRS 15 revenue from contracts with customers(final)
适用范围
IFRS 15 只适用于与客户订立的合同，但属于其他国际财务报告准则范围的合同除 外。此外，新收入模型的某些确认及计量要求也适用于与主体正常经营活动无关的资 产的转让（例如，不动产、厂场和设备、房地产或者无形资产的出售）。 不属于 IFRS 15 范围的合同例子包括但不限于： 租赁（适用《国际会计准则第 17 号——租赁》）； 保险合同（适用《国际财务报告准则第 4 号——保险合同》）； 金融工具（适用《国际财务报告准则第 9 号——金融工具》，或者对于尚未采用 IFRS 9 的主体，适用《国际会计准则第 39 号——金融工具：确认和计量》）； 以及 同一业务的主体之间为促进对客户或潜在客户的销售而进行的非货币交换（例如 两家石油公司同意交换石油以及时满足其在不同特定地点的客户的需求的合 同）。 主体与客户订立的合同包括的履约义务中可能有一部分是属于 IFRS 15 的适用范围， 而其他部分则属于另一准则范围的情况。在这种情况，首先需要应用其他 IFRS 规定 的单独区分及初始计量要求，并将剩余金额归属至属于收入模型的要素。如果该等其 他 IFRS 并不存在任何区分或初始计量要求，则应当应用 IFRS 15 的要求。
应用新收入模型的第一步是识别与客户订立的合同。合同是双方或多方之间建立可强 制执行的权力和义务的协议。合同可以采用书面形式、口头形式或依据主体商业惯例 的其他形式，而且合同必须具有商业实质，以及主体是很可能收回其有权获得的对 价。 每一项合同通常应当单独核算。但在现实中，主体可能会因为法律或商业理由等就其 与客户的协议在形式上签订多份而实质上只是一份的合同。
此外，实务中对合同的价格、范围或两者进行修改也是很普遍的（例如建造业），如 何核算这些变更 – 将其作为原合同的一部分或是单独处理 – 过往也有不少争议。为此 IASB 与 FASB 对关于合同的修改的会计核算指引作出了多番讨论及修订。IFRS15 指 出，如果合同价格、范围或两者的修改在获得“批准”后将产生可执行的权利和义务，则 合同修改将对会计处理构成影响。 合同修改（Contract Modification） 合同的修改应作为对原合同的调整处理，除非（1）修改新增了“可明确区分”（如 IFRS 15 所定义 – 参见下文步骤 2 的讨论）的履约义务；并且（2）额外的对价反映了该单 独履约义务的单独售价以及反映特定合同情形的适当的价格调整。如果上述两个条件 均得到满足，则修改应作为一项新的单独合同进行处理。 因此如果只是对合同价格的 修改，由于没有新增明确可区分的履约义务，则只能作为对原合同的调整进行处理。 如果修改作为对原合同的调整处理，则适当的会计处理将取决于根据合同交付的剩余 商品或服务。 如果剩余商品或服务可明确与合同修改前已交付的商品或服务区分，应通过将剩 余交易价格分摊至合同中的剩余履约义务，采用未来适用法对修改进行核算。 如果剩余商品或服务不可明确区分，应通过同时更新交易价格和部分完成的履约 义务的进度计量，采用追溯调整法对修改进行核算。
德勤2014年审计报告(共2篇)
篇一：德勤德勤（华永）会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所实习报告一、实习目的了解工商企业管理的先进方式和现代化管理方法，将工商管理理论中的人力资源管理理论的内容投入到工作实践中，提高调查研究、文献检索和搜集资料的能力，提高理论与实际相结合的能力，提高协同合作及组织工作的能力，培养独立分析问题和解决实际问题的能力。
同时，在德勤（华永）会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所实习过程中，作为一家全球化、行业领先的国际化大企业，其在人力资源管理方面具有一定的特色和优势，部门工作特色化、流程化、具有鲜明的外资企业管理的特色。
同时，也对企业文化特色有了一定的了解和感悟。
对于自己今后职业发展选择有一定的启发。
这次实习是我们毕业前的一次综合性实习。
本次实习为了拓展我的知识面,扩大与社会的接触面,增加我们在社会竞争中的经验,锻炼和提高我们的能力,以便在以后毕业后能真真正正走入社会,能够适应国内外的经济形势的变化,并且能够在生活和工作中很好地处理各方面的问题,学校允许我们根据自己所学的知识及兴趣爱好寻找单位实习,进一步运用所学知识分析和解决实际专业问题,提高我们的实际工作能力,为今后的工作和事业的全面发展和提高奠定坚实的基础。
二、实习时间2015年1月27日～2015年4月10日三、实习单位以及岗位介绍公司名称：德勤（华永）会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所部门与工作岗位：德勤（北京）人力资源部校园招聘组intern公司简介：deloitte（“德勤”）是一个品牌，在这个品牌下，具独立法律地位的全球各地成员所属下数以万计的德勤专业人士联合向经筛选的客户提供审计、企业管理咨询、财务咨询、风险管理及税务服务。
这些事务所均为德勤有限公司（一家根据英国法律组成的私人的担保有限公司，以下称“德勤有限公司”）的成员。
每一个成员所在其所在的特定地区提供服务并遵守所在国家或当地的法律及专业规则。
德勤有限公司并不参与向客户提供服务。
CVAwards2010年度中国最佳创业投资机构暨私募股权投资机构
第五届CVAwards中国年度最佳创业投资暨私募股权投资机构（2010年度）二零一一年四月CVAwards 2010年度中国最佳创业投资机构暨私募股权投资机构2010年，伴随初生的创业板和复苏的美国资本市场，中国股权投资市场迎来了野蛮生长时代。
延续2009年全球金融危机后的回暖趋势，2010年中国股权投资行业强势反弹，无论是募资、投资还是退出，均迎来其历史巅峰。
而活跃在中国市场的众多创业投资及私募股权投资机构，在恢复激进投资策略并大举扩张的过程中，也因中国企业因境内外IPO的活跃而获得丰厚回报。
根据ChinaVenture 投中集团旗下数据库产品CVSource 统计，2010年中国股权投资市场呈现爆发式增长，创业投资机构投资活跃度达到历史高峰，而在资本市场活跃态势的影响下，中国投资机构也得以境内外实现退出，并获得丰厚回报。
C hinaVenture投中集团旗下数据库产品CVsource 掌握的数据显示，2010年全年披露VC投资案例804起，投资总额56.68亿美元，均达到历史高位。
退出方面，2010年共有490家中国企业在全球资本市场实现IPO，总计融资规模1068.75 亿美元，两项指标也均达到年度历史最高水平。
其中，VC/PE背景中国企业境内外IPO数量为220家，其背后共有269家VC/PE投资机构实现480笔退出，平均账面投资回报率为8.06倍。
基于CVSource掌握数据，ChinaVenture投中集团通过科学严谨的方法论体系，结合LP（有限合伙人）、VC/PE（创业投资及私募股权投资机构）合伙人组成的评审委员会制定了入围候选名单标准，通过募资表现、投资表现、退出表现、业绩表现等进行综合评定，并最终得到“CVAwards 2010年度中国最佳创业投资机构TOP50/私募股权投资机构TOP30”名单。
作为中国VC/PE行业内最专业、最权威的系列榜单，CVAwards 年度中国最佳投资机构评选已经进行到了第五届。
会计人员继续教育(广西)-2014综合卷(企业类)(同名32660)
会计人员继续教育(广西)-2014综合卷(企业类)(同名32660)2014综合卷（企业类）2014年11月在中华会计网校做的会计人员继续教育（广西）-2014综合卷（企业类），93分及格了，有些答案找不到，选错了几个，仅供参考一、单选题1、有效、充分沟通的沟通原则不包括（）。
A.沟通信息重要性原则B.沟通渠道适当性原则C.沟通主体共时性原则D.局部信息传递性原则A B C D2、舞弊主体为标志区分为雇员舞弊和（）。
A.管理层舞弊B.侵占资产C.舞弊性财务报告D.损害组织经济利益的舞弊A B C D3、商业汇票贴现的贴现息应该计入（）科目。
A.销售费用B.管理费用C.制造费用D.财务费用A B C D4、评价方案的主要内容不包括（）。
A.评价目的B.评价的主要内容与步骤C.评价工作的主要方法D.评价活动的必要性A B C D5、在（）境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。
A.中华人民共和国B.美国C.法国D.德国A B C D6、内部审计人员在实施内部审计业务时，不应有下列行为（）。
A.内部审计人员在实施内部审计业务时，诚实、守信B.廉洁、正直C.实事求是D.屈从于外部压力，违反原则A B C D7、境内的单位或者个人提供的应税服务所获得的收入，无论劳务发生在境内还是境外，都属于（）的所得。
A.境外B.境内C.非法D.不正当A B C D8、兼营增值税非应税劳务而没有分开核算的纳税原则是（）A.纳税人自己决定B.由主管国家税务局核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
C.由地方税务局核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
D.由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
A B C D9、按照实际利润纳税会造成企业现金困难，此时可以按照上一年度应纳税所得额的（ ）计算预缴企业所得税。
中注协发布2014年年报审计情况快报
中注协发布2014年年报审计情况快报（第十四期）2015-05-15 15:44:10 阅读4797次2015年5月13日，中注协发布上市公司2014年年报审计情况快报（第十四期），全文如下：一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况4月28日—5月4日，37家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为331家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板152家，深市主板71家，中小企业板102家，创业板6家。
从审计报告意见类型看，284家上市公司被出具了标准审计报告，27家上市公司（中航黑豹、厦华电子、东方锆业、人人乐、*ST霞客、安泰集团、仰帆控股、康达尔、攀钢钒钛、零七股份、ST明科、广安爱众、ST川化、北大医药、宏达股份、方正证券、山鹰纸业、*ST二重、莲花味精、太化股份、ST生化、当代东方、*ST锐电、顾地科技、大元股份、*ST武锅B、荣丰控股）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，13家上市公司（水井坊、众和股份、德豪润达、*ST国创、五洲交通、新中基、皖江物流、东方银星、*ST成城、凯美特气、宏磊股份、多伦股份、山水文化）被出具了保留意见审计报告，7家上市公司（*ST博元、中科云网、*ST新都、*ST中富、内蒙发展、舜天船舶、*ST国恒）被出具了无法表示意见审计报告。
截至5月4日，40家事务所共为2667家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板1025家，深市主板480家，中小企业板740家，创业板422家。
从审计报告意见类型看，2569家上市公司被出具了标准审计报告，71家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，18家上市公司被出具了保留意见审计报告，9家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
4月28日—5月4日，36家事务所共为211家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板136家，深市主板66家，中小企业板9家。
国外大型咨询调查公司情况
1993年，波士顿咨询公司与上海交通大学和交通银行 建立了上海波士顿咨询有限公司，在中国进行了近100 多个项目。在中国的典型项目案例是：为一家大型钢 管生产企业进行的“扭亏为盈”的项目。
在为期四个月的项目中，上海波士顿咨询有限公司通 过全面分析外部市场和竞争状况，诊断企业内部的管 理能力，同时依据数量化模型，为企业制定了市场开 拓和重组策略。在项目结束一年后，这家企业的营业 额增长了一倍，并根据上海波士顿咨询有限公司的建 议，与另一家钢材集团合并，合并后的集团于2000年 在上海证券交易所上市。
谢 您 的 下 载 观 16、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。。2022年8月7日星期日12时4分18秒12:04:187 August 2022 17、空山新雨后，天气晚来秋。。下午12时4分18秒下午12时4分12:04:1822.8.7 9、杨柳散和风，青山澹吾虑。。22.8.722.8.7Sunday, August 07, 2022 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。12:04:1812:04:1812:048/7/2022 12:04:18 PM
波士顿咨询公司
波士顿咨询公司(BCG)是一家著名的美国企业 管理咨询公司，在战略管理咨询领域公认为先 驱。公司的最大特色和优势在于公司已经拥有 并还在不断创立的高级管理咨询工具和理论， 管理学界极为著名的“波士顿矩阵”就是由公 司20世纪60年代创立的。
BCG的四大业务职能是企业策略、信息技术、 企业组织、营运效益。作为一家极具创新精神 的咨询公司，从该公司走出了不少的咨询界的 奇才，国际著名咨询公司的创始人都是来自波 士顿咨询公司。
麦肯锡咨询公司 波士顿咨询公司 罗兰·贝格国际管理咨询公司 普华永道会计师事务所 SAP公司 德勤咨询公司 盖洛普公司
德勤咨询业务服务介绍
• 消费品行业 全球 2 大软饮料公司之一 全球 4 大酿酒厂中的 3 家 全球 4 大烟草公司中的 3 家 全球 30 大消费品公司中的 20 家 全球 50 大零售商中的 32 家
• 金融服务行业 全球 20 大银行中的 13 家, 包括美国 50 大银行中超过 50%的银行 全球 15 大证券公司中的 12 家, 包括美国 25 大证券公司中的 80% 全球 20 大保险公司中的 11 家, 包括美国 100 大保险公司中超过 50%的公司 20 大资产管理公司中的 85%
• 公共部门 美国、英国、德国、意大利、挪威、法国、澳大利亚、新西兰、南非和日本的联邦和国家 政府部门 美国 50 个洲政府中的 44 个，哥伦比亚区和波多黎哥 加拿大 13 个省中的 7 个 北美洲最大的 19 个城市
几十个郡县、学校园区和地方政府实体 • 房地产
房地产 IT 公司前 50 位中的 27 家（按市场资本排列） 10 大零售房地产 IT 公司中的 9 家 25 家产业和办公室房产 IT 中的 14 家 20 家公寓房产 IT 中的 11 家 50 大房地产开发商中的 18 家 10 大工程和建筑公司中的 4 家（按综合运营收入排列） 10 大酒店运营商中的 8 家 20 大财产管理公司中的 2 家 • 运输 根据服务的财富 500 强和财富 1000 强中运输行业客户的年收益总和，德勤领先于其竞 争对手，排名第一。
四大合作所合伙治理的框架_经验及其启示
四大合作所合伙治理的框架、经验及其启示①李晓慧（中央财经大学，北京，100081）摘要：运用实地访谈定性研究方法，描述和梳理了四大合作所合伙治理的框架、经验，并提出如下建议：（1）事务所的合伙治理不可能简单地以合伙制事务所注册登记为标志形成，需要经历一个漫长的职业理念、管理哲学、行为模式、技术专长的积累过程。
（2）事务所的合伙治理需要凸现事务所发展中统一平台和统一标准的优势；事务所内部治理权利（决策、执行和监督权利）设计要强调共担和专业性；合伙人的责权利应当在完善的体系和制度支撑下明晰和匹配。
关键词：四大合作所、合伙治理框架、经验、启示一、引言在中国注册会计师发展的二十年中，会计师事务所一直在艰辛地探索持续发展之路。
2009年10月国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发〔2009〕56号），提出了在加快我国注册会计师发展中，应当狠抓内部治理，积极培育人合、事合、心合、志合的合伙文化。
2010年1月27日财政部颁布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式暂行规定》，提出了大力推进大型会计师事务所普通合伙制改制工作。
2月12日中国注册会计师协会印发了《关于贯彻落实国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的实施意见》，提出了指导和支持事务所作大做强、做精做专和国际化发展的具体意见。
在政策的推动下，中国本土的会计师事务所正在积极探索和推进普通合伙制和特殊普通合伙制的组织形式，与此同时，国际四大（毕马威、安永、普华永道、德勤）在中国的成员所（以下简称四大合作所）的合作期快届满②了，也面临着改制为特殊普通合伙制的问题。
适应注册会计师行业相关政策和实务的发展，建立起完善的合伙治理机制是个亟待研究和解决的问题，为此，本文以后部分运用实地访谈定性研究方法，客观描述和梳理了四大合作所合伙治理的框架、经验，以求借鉴四大合作所合伙治理实践，探索出中国本土会计师事务所合伙治理的新思路。
审计学自考题-12_真题(含答案与解析)-交互
审计学自考题-12(总分100, 做题时间90分钟)一、多项选择题1.以下各项中，属于“四大”国际会计师事务所的有______SSS_MULTI_SELA 布亚瑞格会计师事务所B 普华永道会计师事务所C 安永会计师事务所D 毕马威会计师事务所E 德勤会计师事务所分值: 2答案:B,C,D,E[解析] “四大”国际会计师事务所是指普华永道(PricewaterhouseCoopers)、安永(Ernst & Young)、毕马威(KPMG)和德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)。
2.现代审计阶段注册会计师审计的特点有______SSS_MULTI_SELA 审计组织机构不断地发展壮大B 开始呈现出集中化的趋势C 审计技术不断完善D 风险导向审计法得到推广E 计算机辅助技术在审计中已被广泛采用分值: 2答案:A,B,C,D,E[解析] 现代审计阶段注册会计师审计的特点主要表现在：审计组织机构不断地发展壮大，开始呈现出集中化的趋势；审计技术不断完善，抽样审计方法得到普遍运用，风险导向审计方法得到推广，计算机辅助审计技术在审计中已被广泛采用。
3.依照《中国注册会计师法》的规定，社会审计组织可以承接的业务有______ SSS_MULTI_SELA 审查企业会计报表，出具审计报告B 验证企业资本，出具验资报告C 承办会计服务业务D 行政法规规定的其他审计业务E 对未来赢利能力的可实现程度做出保证的业务分值: 2答案:A,B,C,D[解析] 在社会审计中，会计师事务所可以接受政府审计机关、国家行政机关、企事业单位和个人等有关方面的委托，依法对被审计单位的财务收支活动、经营管理活动及经济效益进行审计；可以接受委托、承办注册资本验证、资产评估、经济案件鉴定、管理咨询服务等项业务。
4.审计按照主体分类，可分为______SSS_MULTI_SELA 政府审计B 事前审计C 内部审计D 注册会计师审计E 事后审计分值: 2答案:A,C,D[解析] 对审计进行分类时，如果按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
2014年中国货币政策大事记
2014年中国货币政策大事记字号大中小文章来源：沟通交流2015-02-26 18:05:54打印本页关闭窗口1月7日，中国人民银行联合科技部、银监会、证监会、保监会和国家知识产权局等六部门发布《关于大力推进体制机制创新扎实做好科技金融服务的意见》（银发〔2014〕9号），从鼓励和引导金融机构大力培育和发展服务科技创新的金融组织体系、加快推进科技信贷产品和服务模式创新、拓宽适合科技创新发展规律的多元化融资渠道等方面进行工作部署，要求金融机构推进体制机制创新，做好科技金融服务各项具体工作。
1月17日，中国人民银行发布《关于开展常备借贷便利操作试点的通知》（银发〔2014〕19号），在北京、江苏、山东、广东、河北、山西、浙江、吉林、河南、深圳开展分支机构常备借贷便利操作试点，主要解决符合宏观审慎要求的地方法人金融机构流动性需求，稳定市场预期，促进货币市场平稳运行。
1月26日，中国人民银行向全国人大财经委员会汇报2013年货币政策执行情况。
1月26日，印发《中国人民银行金融市场司关于商业银行理财产品进入银行间债券市场有关事项的通知》（银市场〔2014〕1号），允许符合条件的银行理财产品入市并进行了相应规范。
1月28日，中国人民银行发布《关于建立场外金融衍生产品集中清算机制及开展人民币利率互换集中清算业务有关事宜的通知》（银发〔2014〕29号），建立场外金融衍生产品集中清算机制，促进场外金融衍生品市场安全高效运行和健康规范发展。
1月29日，为贯彻落实2014年人民银行工作会议精神，发挥信贷政策导向作用，印发《中国人民银行办公厅关于做好2014年信贷政策工作的意见》（银办发〔2014〕23号），要求人民银行各分支机构和各银行业金融机构加强对“三农”、小微企业、新型城镇化、产业结构调整、保障性安居工程、扶贫、就业等民生领域以及信贷政策导向效果评估和信贷资产证券化试点的金融服务工作。
1月30日，为进一步改善宏观调控，规范再贷款的功能定位，充分发挥中央银行流动性管理和引导金融机构优化信贷结构的功能，更好地服务于中央银行履职，中国人民银行发布《关于调整再贷款分类的通知》（银发〔2014〕36号），将再贷款由三类调整为四类，即将原流动性再贷款进一步细分为流动性再贷款和信贷政策支持再贷款，金融稳定再贷款和专项政策性再贷款分类不变。
审计署有关部门负责人就5家金融机构2014年度资产负债损益审计情况答记者问
审计署有关部门负责人就5家金融机构2014年度资产负债损益审计情况答记者问文章属性•【公布机关】审计署,审计署,审计署•【公布日期】2015.06.29•【分类】问答正文审计署有关部门负责人就5家金融机构2014年度资产负债损益审计情况答记者问6月29日，审计署发布了中国农业银行股份有限公司、中国光大集团股份有限公司、中国人寿保险（集团）公司、中国人民保险集团股份有限公司和中国太平保险集团有限责任公司2014年度资产负债损益审计结果。
围绕有关审计情况，记者采访了审计署金融审计司主要负责人。
1.问：请介绍2015年审计署开展金融企业审计的总体情况？答：2015年，金融审计司在审计署党组的正确领导下，牢固树立科学审计理念，认真学习贯彻中央全会和习近平总书记系列重要讲话精神，围绕中央经济工作会议部署和政府工作报告确定的重点内容，继续从政府治理、市场治理和金融企业公司治理三个层面,探索和实践金融审计服务于完善国家治理的工作思路和实现路径。
我们根据年度审计计划安排，组织审计署驻地方特派员办事处200多名审计人员对中国农业银行股份有限公司、中国光大集团股份有限公司、中国人寿保险（集团）公司、中国人民保险集团股份有限公司和中国太平保险集团有限责任公司等5家大型金融企业进行了审计。
审计中，我们继续坚持严厉查处重大违法违规问题和深入揭示经济金融领域体制机制问题的“两手抓两手硬”方针，有力促进了金融企业更好地落实国家宏观调控政策，积极化解金融风险，深化金融改革，推动转型发展，加强反腐倡廉。
2.问：2015年审计的金融企业跟以往比，户数多、涉及面宽、范围广，请谈谈这个变化？答：2014年《国务院关于加强审计工作的意见》曾明确要求，要对所有公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任履行情况，实行审计监督全覆盖；2015年两办印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中“主要任务”的第一项即是“实行审计全覆盖”。
德勤复赛竞答题题目
厦门大学税务精英挑战赛复赛竞答试题一、个人竞答题（共9题，每题2分，完全答对得分，不答、错答、漏答均不得分也不倒扣分）1. A公司于2010年7月在北京成立，主要从事机电产品的生产、销售业务。
A公司在深圳、厦门、南昌设立分公司，由北京总公司对各分公司直接进行统一核算和管理。
其中：深圳分公司主要从事机电产品的对外销售业务，2011年8月设立，2015年2月关闭并完成税务注销；厦门分公司在2012年12月设立，从事产品仓储等内部辅助活动，主管税务机关确认该分公司无需缴纳流转税；南昌分公司在2015年1月设立，从事机电产品的对外销售业务。
关于A公司2015年度企业所得税的缴纳和汇算清缴，下列说法正确的有：A、深圳分公司应参与年中应缴纳应退税款的分摊，但由总公司在北京办理该分摊税款的缴纳或退库；B、厦门分公司应参与预缴纳税款的分摊并就地缴纳；C、厦门分公司不应参与预缴纳税款的分摊；D、南昌分公司应参与预缴纳税款的分摊并就地缴纳。
2.财富集团的总部设在美国。
目前，集团总部决定首度进军中国内地市场，计划由美国母公司在重庆成立一家外商独资企业（简称WFOE），从事生产和销售业务，产品主要销售给日本、香港、韩国的集团内贸易公司。
为解决资金问题，集团计划由新加坡关联公司向该WFOE提供贷款安排。
另外，WFOE成立后美国母公司将派遣一批员工来华向其提供多方面的技术支持服务。
以下说法中正确的有：A、由于该WFOE和境外关联方之间存在购销交易，因此财富集团需要了解中国企业所得税法中有关转让定价方面的规定；B、由于该WFOE和境外关联方之间将存在贷款安排，因此财富集团需要了解中国企业所得税法中有关资本弱化方面的规定；C、由于美国母公司是该WFOE的唯一控股股东，因此财富集团需要了解中国企业所得税法中关于受控外国公司方面的规定；D、由于美国母公司将派遣一批员工来华提供服务，因此财富集团需要了解中美税收协定中关于常设机构方面的规定。
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5
年终汇算清缴方式
事项
年终汇算清缴方式
57号文
• 2013年度起分支机构需参与汇 算清缴，就地办理年终税款缴 库或退库 • 汇算清缴的主体：总机构 • 汇算清缴税款的50%由总机构 向其所在地税务局缴纳，剩余 50%的税款在二级分支机构之 间分摊 • 分支机构报送参与企业年度纳 税调整情况的说明，由总机构 确认后提交，涉及需总机构统 一计算调整的项目不进行说明 • 注意事项
以前规定
有些税务机关认为“经营收 入”和“职工工资”是《企业 所得税法》规定的概念而 进行纳税调整，引起总分 支机构主管税务机关之间 的分歧
“三因素”所属 区间
7
• 统一确定为上年度
区分上上年度和上年度
不就地分摊企业所得税
事项
不就地分摊缴纳企 业所得税的情况
57号文
• 不就地分摊缴纳企业所得税的情况包括
全球企业税服务 全球企业税 跨境 服务 税务 服务
• 国际税收服务
• 企业并购重组服务
• 转让定价服务 • 商业模式优化 • 海关与全球贸易服务 • 间接税服务 • 国际派遣服务 • 薪酬福利策划 • 国际人力资源服务
• • •
商业法解决方案 公司和并购解决方案 劳动法解决方案
德勤中国 税务与法律
跨境税 务服务
15
常见问题讨论—流转税
货物移送 - 增值税视同销售？ - 如何判断用于销售？向购物方开具发 票并收取货款？ - 移送价格？如何定价？ - 出口货物的申报
服务提供
总机构
货物移送
人员派遣
服务的流转税 - 如何判断服务实质？ - 服务定价？ - 营改增范围内？营业税 vs. 增值税 - 服务外包的分支机构问题
– 由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支 机构 – 在就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生 合并、分立、管理层级变更等形成的新设的二级分支机构
• 注意“辅助性”的判定，以及总机构设立具有主体生产经营职 能部门视同分支机构而参与分摊的情况
8
分支机构的税务检查
事项
税务筹划
— 跨地区经营企业的总分机构
叶永青 2014年07月29日
.
关于分支机构
分支机构的定义和分类
• • 什么是分支机构？为什么要有分支机构 分支机构界定的法律和税收考虑
•
分支机构的分类和级别
• 特殊行业、特殊状态的分支机构 • 财税制度改革的发展和影响
法律
在法律责任上的非独 立法人地位
税务
不同税务情况下不同的纳税主 体和征管规则
跨地区经营企业分支机构的合规和检查
分支机构的业务流程和定位 分支机构的功能和风险安排 业务模式带来的税务风险和影响 分支机构的税务风险管理—差异和统一 分支机构的税务检查影响 分支机构在税收平衡中的作用
20
分支机构的特殊问题
分支机构的特殊税务问题
合并分立中的分支机构税务问题 高新技术企业的分支机构相关税务问题 研发型分支机构的税务问题 境外分支机构或常设机构的税务问题 特殊企业的分支机构税务问题 销售模式中的分支机构问题—业务重整问题
22
案例讨论
税务筹划案例讨论—案例1
总机构 总机构
中间公司 A
分支机构 A
分支机构 B
分支机构 B
分支机构 C
业务转移？ 人员？ 资产？
24
税务筹划案例讨论—案例2
总机构 总机构
分支机构 A
分支机构 B
分支机构 A
分支机构 B
分支机构 C
业务转移？ 人员？ 资产？
25
讨论
26
谢谢！
27
关于德勤
分支机构 A
分支机构 B
分支机构 C
分支机构的海关问题
16
分支机构的个人所得税问题
跨地区经营汇总纳税企业个人所得税处理
个人所得税的纳税原则 分支机构间的人员派遣安排 兼职情况和个人所得税计算和缴纳 五险一金的税务处理 分支机构中与个人相关的费用处理 个人所得税处理和企业所得税分摊
18
分支机构的合规和税务检查
11
企业所得税季度申报问题
事项
分支机构的季度申 报 • • • •
税务规定和实践
申报的财务数据基础 总分机构季度分配的方法：各种选择 是否进行纳税事项调整对申报缴纳的影响 分支机构的税收优惠及对季度申报的影响
12
常见问题讨论—所得税
何时需要确认内部销售收入？ 有那些费用可以列支 跨境交易的分支机构问题 高新技术企业的分支机构问题 研发性分支机构及其收入核算 分支机构所得税也有转让定价 分支机构的资产取得和列支 特殊类型分支机构的所得税问题：银 行、金融机构 - 常设机构和分支机构的区别
30
关于德勤法律
当前经济形势下的企业：
业务全球化
挑战复杂化 价值最大化
德勤法律（勤理）的愿景
•
• • •
成为公认的、独一无二的业界领袖
与德勤其他部门联动，全方位的满足业务经营 需求，不局限于法律技术层面 透过一站式服务优化流程，提高果效，创造最 大价值 成为本地及国际化专才首选的专业服务机构 平台
– 不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产 品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级 分支机构 – 上年度认定为小型微利企业的二级分支机构 – 当年新设立的二级分支机构 – 当年撤销的二级分支机构 – 汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构
• 进一步明确新设立的二级分支机构设立当年不就地分摊缴纳 企业所得税，但不包括
分支机构的筹划 关心什么？
交易
公司内部交易和外部交 易的规则
2
以商业安排为基础的考虑
跨地区经营汇总纳税企业的相关问题
企业所得税汇算清缴和分配规则？
分支机构的流转税地位和处理
分支机构的人员、个人所得税和五险一金
分支机构的税务合规和检查
分支机构的特殊问题
3
企业所得税汇缴和申报
跨地区经营汇总纳税企业所得税汇算清缴
间接税 服务
•
•
规制行业解决方案
税务争议解决方案
雇主人力资源 全球服务 (GES)
• 风险.人才.激励规划
• 技术方案
制造业 (MFG)
房地产行业 (RE)
科技、传媒和电信行业 (TMT)
公共部门 (PS)
*由勤理律师事务所提供。勤理是德勤全球网络的一员。 **此处“跨国企业”指总部设在中国（包括香港、澳门及台湾）、日本及韩国以外的企业
10
企业所得税年度申报的资料提交要求
总机构
其中包括
• 企业所得税年度纳税申报表 • 企业年度财务报表 • 汇总纳税企业分支机构所得税分 配表 • 各分支机构年度财务报表 • 各分支机构参与企业年度纳税调 整情况的说明
分支机构
其中包括
• 企业所得税年度纳税申报表（只 填列部分项目） • 经总机构所在地主管税务机关受 理的汇总纳税企业分支机构所得 税分配表 • 分支机构的年度财务报表（或年 度财务状况和营业收支情况） • 分支机构参与企业年度纳税调整 情况的说明
9
企业所得税年度申报的资料提交要求
总机构
其中包括
• 企业所得税年度纳税申报表 • 企业年度财务报表 • 汇总纳税企业分支机构所得税分 配表 • 各分支机构年度财务报表 • 各分支机构参与企业年度纳税调 整情况的说明
分支机构
其中包括
• 企业所得税年度纳税申报表（只 填列部分项目） • 经总机构所在地主管税务机关受 理的汇总纳税企业分支机构所得 税分配表 • 分支机构的年度财务报表（或年 度财务状况和营业收支情况） • 分支机构参与企业年度纳税调整 情况的说明
德勤全球
• 成员所网络遍及全球逾150个国家，拥有约200,000 名专业人士 • 为近80%的全球财富500强®提供服务
德勤大中华——公认的市场领导者
审计 税务 与 法律 财务 咨询 企业风 险管理 企业管 理咨询
• • • • • • • •来自•首家在上海设立分支机构的外国会计师事务所 近13,500 名员工分布于中国大陆、香港、澳门、台湾21个城市 担任香港联交所上市公司审计师的数量最多 中国最大的首发上市项目的申报会计师 在四大中，拥有中国大陆最大的税务与法律服务*团队 为中国企业最大的境外汽车收购交易提供咨询 企业风险管理服务团队在中国乃至全球均处于业界领先地位 在四大中，在中国拥有人数最多的企业管理咨询服务团队 与中国政府紧密合作，为中国大陆及香港地区会计准则、企业内 控管理与税收法规的制定献计献策
总机构
货物移送 服务提供
人员派遣
分支机构 A
分支机构 B
分支机构 C
13
流转税问题
分支机构的流转税问题
分机构作为独立流转税纳税人的情况 分支机构的增值税一般纳税人地位和确认 分支机构的增值税计算—视同销售和内部销售 统一汇缴增值税的情况 分支机构接受劳务的增值税处理 分支机构的服务出口、服务外包的流转税处理
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积极投身税务高等教育
德勤 - 全国税务硕士教育指导委员会合作协议 德勤－中南财经政法大学国际税务课程（2009年启动） 德勤财税奖学金（2010年设立） 复旦Excelorate项目（2006年启动） 德勤 - 复旦MPAcc校企联合课程（2005年启动） 上海财经大学税务硕士课程 厦门大学经济学院及王亚南经济研究院 国际资本运作总裁班 德勤税务精英挑战赛 （2004年启动） 税务探索计划 （2008年启动） 《探索税务》电子期刊 （2008年创刊）