2012.2基础会计综合实验(立信)

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管理费用明细账
日期 月 日 凭证 号 摘要 办公 费 差旅 费 借方 交通 费 退休 工资 其他 ----合计
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主营业务收入明细账
日期 月
凭证 日 号
摘要 18.5 千瓦 11千 瓦
贷方 ---------
合计
9
第四讲：会计理论知识的运用
建账
根据企业2007年8月31日账户余额（教材 P20-21），建立总分类账、日记账和明细分类 账，并登记9月期初余额。
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总分类账
按一级会计科目设置，提供某一类经济业 务增减变化的总括资料。 总账账页的格式一般采用三栏式，反映增 加、减少和余额。经济业务不多的单位，也可 以选用棋盘式的账页。一般采用订本式。
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第三讲：实验企业基本概况
实验一：企业概况
浙江北极贸易有限公司为一家以化妆品为主的百
货批发公司，是增值税一般纳税人企业。以下提供 公司经营第三年12月份的经济业务资料。P141-173, 原始凭证2.1----2.34。 要求：进行原始凭证审核、记账凭证填制、日记 账登记、科目汇总表编制的操作。

记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符
阿拉伯数字书写要规范 数字应对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行 金额数字要填写到分位；“角分”和“元”的位置应 在同一水平线上，不得上下错开

每笔经济业务填入金额数字后，要在合计行填写合计 金额，并填写人民币符号“￥”

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记账凭证填制要求
记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行
应收账款
东方家私城
85346000
银行结算方式及票号：
合
计
￥8 5 3 4 6 0 0 0 制证 * * *
23
会计主管
记账
稽核
出纳
付 款 凭 证
银行存款— 贷方科目： 工行人民币户
对方单位 摘 要
2010 年 5 月 2 日
借 方 科 目 总账科目 明细科目
银付字第 附件
金 额
1
1
号 张
千百十万千 百十元角分

必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业 务的性质，编制会计分录。

不能把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一 组会计分录。
应填写会计科目的全称和编号，不得简写。 要写明一级科目、二级科目、三级科目。 用借贷记账法记账，要先借后贷。


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记账凭证填制要求
金额栏数字的填写

实验内容及程序
实验一：提供企业一个月的原始凭证资料，要求学 生审核原始凭证，填制记账凭证，登记日记账，编制 科目汇总表。 分析原 始凭证 填制记 账凭证 登记日 记账 编制科目 汇总表
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第一讲：实验目的、内容、程序
实验内容及程序
实验二：提供一个制造企业的资料，要求学生开设账户 ，填制凭证，登记账薄，编制报表，完成一个会计循环。
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第五讲：建账、处理业务
根据实验企业的经济业务分析、审核原始凭证； 根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；
根据记账凭证登记明细账与日记账；
编制科目汇总表，登记总账； 进行成本计算。
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建账
账簿种类
三栏总账 日记账
期初开设
全部20 现金1、存款1 18
本期增加
合计
38 2
三栏明细账 应收、应付等12
法更正，不得随意涂改、刮擦和挖补。
14
记账凭证填制要求
必须根据审核无误的原始凭证填制
确定使用何种记账凭证

填写记账凭证的日期
收付款凭证应按货币资金收付的日期填写 转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期 填写
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记账凭证填制要求
填写记账凭证的编号
凭证应由主管该项业务的会计人员按业务发生顺序并按



附件不可超出凭证大小。

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记账凭证填制要求
记账凭证的签章

记账凭证填制完成后，需要有关会计人员的签名或盖 章。 若记账凭证由会计人员填制，填制人员应签名或盖章， 并经稽核人员审核签名或盖章后，交由会计主管人员 签名或盖章，最后由记账人员根据审核无误的记账凭 证登记账簿，并在记账凭证上签名或盖章。 对于收付款记账凭证，还必须由出纳人员签名或盖章， 以表示该款项已经进行了收付。
审 核 填 制 原 始 凭 证
现金银 行存款 日记账
建 账
编 制 记 账 凭 证
编 制 科 目 汇 总 表
总分类 账
编 制 会 计 报 表
装 订
明细账
5
第二讲：实验要求、实验材料
实验要求
每位学生独立完成审核、填制凭证；登记账簿；
成本计算；编制报表；撰写实验报告全过程。
实验时间15学时（学生课外需要适当补充时间
记账 符号
提取现金备用
库存现金
10 0 0 0 0 0
银行结算方式及票号：
合
计
￥10 0 0 0 0 0
制证 * * *
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会计主管
记账
稽核
出纳
记账凭证错误的更正
由于原始凭证错误引起的
尚未登记账簿的，应责成经办人员退回填 制单位或填制人更正或补填。制证人员根 据更正或补填的原始凭证重新填制记账凭 证（或划线更正）
基础会计综合实验
立信会计出版社 2008.12教材配套
课程安排
第一讲：实验目的、内容、程序 第二讲：实验要求、实验材料 第三讲：实验企业基本概况 第四讲：会计理论知识的运用 第五讲：建账、处理业务 第六讲：对账、结账 第七讲：编制报表 第八讲：装订、归档
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第一讲：实验目的、内容、程序
完成）
基本要求：耐心、细心、有责任心
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第二讲：实验要求、实验材料
实验材料
教材：《会计综合实训教程》立信会计出版社2008.12

收款凭证：8人/本（约用5页） 付款凭证：2人/本（约用20页） 转账凭证：2人/本（约用27页） 三栏式总账： 4人/本（约用40页） 三栏式明细账：4人/本（约用30页） 多栏式明细账：12人/本（生产成本2、在途2、制造1、管理1、营 业收入1、营业成本） 数量金额式明细账：12人/本（材料4+库存2） 科目汇总表：4张（购置4本/班-50） 凭证封面：1张（购置1本/班-50） 现金日记账：书9页撕下 （或购置2本/班-100） 银行存款日记账：书10页撕下（或购置2本/班-100） 资产负债表：书15页撕下（或购置2本/班-50） 利润表：书16页撕下（或购置2本/班-50）
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明细分类账
按明细会计科目设置，提供按照明细类别划分
的某一类经济业务增减变化的较为详细的资料。
明细账的账页格式是多样化的。多采用活页式。
三栏式 数量金额式：如原材料、库存商品、固定资产 多栏式：管理费用、制造费用、生产成本--基
本生产成本明细账
物资采购：横线登记法
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日记账
日记账提供某类经济业务每日的动态和静态
或留有空行。
对空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从 金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数 行上面的空行。注意斜线两端都不能划到金额 数字的行次上。
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记账凭证填制要求
所附原始凭证张数的计算和填写

除结账和更正错误的记账凭证之外，其他记账凭证一般均有 原始凭证。 记账凭证附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭 证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数；一种以 所附原始凭证的自然张数为准。 一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证 附在一张主要的原始凭证后，并在附件栏注明“本凭证附件 包括号记账凭证业务”，而在其他凭证上注明“原始凭证 附在号记账凭证后”。



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转 帐 凭 证
2010 年 5 月11 日
摘 要 总账科目 明细科目 苏州国泰学校 借方金额
转字百度文库 附 件
1 1
号 张
记账 记账 千百十万千百十元角分 符号千百十万千百十元角分 符号
贷方金额
赊销文件柜
应收票据 应交税费
48204000
主营业务收入 应交增值税
412000 00 7004000
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账簿登记的要求
各种帐簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、
隔页。若发生跳行、隔页，应将空行或空页划线 注销，或注明“此行空白”、“此页空白”，并 由记账人员签名盖章。
账页记满时，应办理转页手续。在账页末行加
计本月累计发生额并结出余额，在摘要栏内注明 “转次页”；然后将累计发生额和余额填写在下 一页第一行并在摘要栏内注明“承前页”，以保 持记账的衔接和连续。
合
计
会计主管
记账
￥48204000 稽核
￥48204000 ** 制证 *

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收 款 凭 证
银行存款— 借方科目： 工行人民币户
对方单位 摘 要
2010 年 5 月 11
贷 方 总账科目
日
科 目 明细科目
银收字第 附件
金 额
1
1
号 张
千百十万千 百十元角分
记账 符号
收到归还欠款
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第三讲：实验企业基本概况
实验二：企业概况
湖州东升铸造厂为一家生产并销售各类电机的企
业，是增值税一般纳税人企业。以下提供该企业 2007年9月12月份的经济业务资料。P173-239,原始 凭证2.35----2.79。 要求：进行原始凭证审核、记账凭证填制、日记 账登记、科目汇总表编制、总账登记、成本计算、 对账结账、会计报表编制的操作。
现金日记账 收款凭证 银行存款日记账 科 目 汇 总 表
原 始 凭 证
付款凭证
总分类账
会 计 报 表
转账凭证 明细分类账
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账簿登记的要求
负责登记帐簿的会计人员，在登记帐簿前，应
对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一 遍。
登记帐簿的间隔时间，总的来说越短越好。一
般总账可以三、五天登记一次，最长不超过一个 月。明细账的登记时间间隔要短于总账。现金、 银行存款日记账，应按业务发生顺序逐笔登记， 每日终了应结出余额。
应收类5，应交税费1(或多 29 栏)，其他收入成本4，折 旧损益待处理3，财务4 管理费用1、营业成本1， 制造费用1， 8
多栏明细账 生产成本2、销售收 入1、在途物资2(或 三栏) 数量金额明 原材料4、库存商品2 细账
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生产成本明细账
18.5千瓦电机壳
日期 月 日 凭证 号 摘要 直接 材料 借方 直接 工资 制造 费用 合计 贷方 余额
资料，需逐日逐笔顺序登记并逐日结出余额。
账页格式采用三栏式，反映增加、减少和余
额三个项目的资料。一般采用订本式。

现金日记账 银行存款日记账 销售日记账等
13
建账要求
用蓝黑墨水或碳素墨水填写，不能使用
铅笔或圆珠笔。
字迹清楚、整齐规范、易于辨认。 数字填写到分位，不可连写。 若有差错，采用划线更正法或红字更正
已经登记入账的，不得抽出原始凭证；责 成经办人员另外补填原始凭证，按补填的 正确原始凭证选用补充登记法或红字更正 法更正
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记账凭证错误的更正

记账凭证本身填制有错

尚未登记账簿的，由制证人重新填制记账凭 证
已经登记入账的，在科目和金额同时错误的 情况下，采用红字更正法进行更正；如果只 是金额错误，也可将正确的数字和错误数字 之间的差额，另编制一张调整的记账凭证， 调增金额用蓝字，调减金额用红字（补充或 红字更正）
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账簿登记的要求
记账时，应将记账凭证日期、种类和编号、业
务内容摘要和金额逐项记入账内，谨防串户、反 方向或看错、写错数字。同时在记账凭证上注明 所记帐簿的页数或划“”，表示已经入帐，以 免重记、漏记。
帐簿记录要保持清晰、整洁。文字和数字要端
正、清楚，一般占空格的1/2~2/3。如有错误， 按规定方法改正。若记账凭证没有错误，仅仅是 帐簿登记错误，用划线更正法更正。
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账务处理程序
账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤
和方法，即填制会计凭证，根据凭证登记各种 账簿，根据账簿记录提供会计信息的整个过程 的方法和步骤。
记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序（本次实验采用）
日记总账账务处理程序
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科目汇总表账务处理程序
不同种类的记账凭证连续编号，编号不得跳号、重号。 如果一笔经济业务要填制多张记账凭证，可采用“分数 编号法”。如：1/3；2/3；3/3
经济业务内容摘要的填写
经济业务的摘要要用简明扼要的文字反映经济业务的概 况：要真实准确、简明扼要并且书写工整。

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记账凭证填制要求
会计科目和会计分录的填制
实验目的
巩固专业理论：通过实践操作，巩固基础会计理
论知识，使学生对会计核算方法有一个全面、完整的 感性认识。
提高操作能力：通过理论与实际的联系，提高同 学动手操作能力，总结分析能力，使其学以致用。
完善会计教学内容：通过实验教学，进行教学
改革探索，进一步提高会计教学质量。
3
第一讲：实验目的、内容、程序