第十章财务报表分析
会计职称-中级财务管理-第十章 财务分析与评价(30页)
第十章财务分析与评价考情分析本章属于次重点章，属于总结归纳评价的内容，和前面知识有一定的联系。
主要是基于财务报表体系，介绍了分析方法和评价指标等。
从历年考试情况来看，考核难度适中，对于具体的财务指标的计算，有可能出现在主观题中。
预计2019年的分值在10分左右。
第一节财务分析与评价概述【知识点】财务分析意义与内容一、意义1.可以判断企业的财务实力。
2.可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题。
3.可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径。
4.可以评价企业的发展趋势。
二、内容【例题·单选题】在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（）。
A.短期投资者B.企业债权人C.企业经营决策者D.税务机关『正确答案』C『答案解析』企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
【知识点】财务分析方法一、比较分析法（一）定义对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。
根据比较对象的不同，比较分析法分为趋势分析法、横向比较法和预算差异分析法。
【例题·单选题】A公司需要对公司的营业收入进行分析，通过分析可以得到2007、2008、2009年营业收入的环比动态比率分别为110%、115%和95%。
则如果该公司以2007年作为基期，2009年作为分析期，则其定基动态比率（）。
A.126.5%B.109.25%C.104.5%D.120.18%『正确答案』B『答案解析』以2007年作为基期，2009年作为分析期，则定基动态比率＝95%×115%＝109.25%。
（三）注意问题（1）各个时期指标的计算口径必须一致；（2）剔除偶发性项目影响，以使数据反映正常生产经营状况；（3）用例外原则对显著变动的指标做重点分析。
会计中级财务管理-第十章高频考点班(答案)
第十章财务分析与评价知识点：基本的财务报表分析★★★1.偿债能力分析1）短期偿债能力分析①营运资金＝流动资产－流动负债②流动比率＝流动资产/流动负债③速动比率＝速动资产/流动负债速动资产包括货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项，不包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产、其他流动资产④现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债2）长期偿债能力①资产负债率＝负债总额/资产总额②产权比率＝负债总额/所有者权益③权益乘数＝总资产/股东权益【提示】资产负债率、产权比率和权益乘数是资本结构的三种表达方式，变动方向一致3）影响偿债能力的其他因素①可动用的银行贷款指标或授信额度（如信贷额度、周转信贷协议）②资产质量③或有事项和承诺事项④经营租赁2.营运能力分析1）应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额营业收入扣除销售折扣和折让后的销售净额；理论上，应使用“赊销收入”作为周转额应收账款平均余额包括应收账款、应收票据等全部赊销账款在内；应为未扣除坏账准备的金额；在业绩评价时，应收账款余额最好使用多个时点的平均数反映应收账款的周转速度及管理效率，可同时反映短期偿债能力和营运能力。
2）存货周转率＝营业成本/存货平均余额反映营运能力、短期偿债能力及盈利能力3）流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额4）固定资产周转率＝营业收入/平均固定资产5）总资产周转率＝营业收入/平均资产总额3.盈利能力1）营业毛利率＝营业毛利/营业收入×100%＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%2）营业净利率＝净利润/营业收入×100%3）总资产净利率＝净利润/平均总资产×100%4）净资产收益率＝净利润/平均所有者权益×100%【提示】结合杜邦财务分析体系掌握营业净利率、总资产净利率和净资产收益率之间的关系。
4.发展能力1）营业收入增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入×100%2）总资产增长率＝本年资产增长额/年初资产总额×100%3）营业利润增长率＝本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%4）资本保值增值率＝扣除客观因素影响后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%衡量企业的盈利能力；除了受经营成果影响外，也受企业利润分配政策影响。
中级会计职称《财务管理》 第十章 财务分析与评价
第一节财务分析与评价概述一、基本要求1.掌握因素分析法；2.理解比较分析法和比率分析法；3.理解财务分析的局限性。
二、重点内容回顾（一）比较分析法（二）比率分析法·构成比率（结构比率）·效率比率·相关比率（三）因素分析法·连环替代法（基本方法）·差额分析法三、核心公式定基动态比率＝分析期数额/固定基期数额×100%环比动态比率＝分析期数额/前期数额×100%四、典型题目演练『例题·判断题』财务分析中的效率比率，是某项财务活动中所得与所费之间的比率，反映投入与产出的关系。
（）『正确答案』√『答案解析』财务分析中的效率比率，是某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映投入与产出的关系。
『例题·单选题』下列比率指标的不同类别中，流动比率属于（）。
A.构成比率B.动态比率C.相关比率D.效率比率『正确答案』C『答案解析』相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，比如流动比率和资产负债率等。
『例题·多选题』下列有关财务分析方法的表述中，正确的有（）。
A.比较分析法中最常用的是横向比较法B.采用比率分析法时，要注意对比项目的相关性、对比口径的一致性以及衡量标准的科学性C.因素分析法中的差额分析法是连环替代法的一种简化形式D.采用因素分析法时，要注意因素替代的随机性『正确答案』BC『答案解析』根据比较对象的不同，比较分析法分为趋势分析法、横向比较法和预算差异分析法。
在财务分析中，最常用的比较分析法是趋势分析法。
所以选项A的表述错误；采用因素分析法时，要注意因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性和计算结果的假定性。
所以选项D的表述错误。
第二节基本的财务报表分析一、基本要求掌握各种方面能力评价的指标。
二、重点内容回顾三、核心公式（略）四、典型题目演练『例题·单选题』某公司2018年度营业收入净额为1320万元，在资产负债表中，2018年应收票据及应收账款平均余额为160万元；另外，补充资料显示，2018年的坏账准备平均余额为10万元。
《事业单位会计制度》第十章财务报表编制说明
事业单位会计报表的特点
事业单位会计报表相比于其他企业的会计报表具有以下特点： • 事业单位会计报表的使用者主要是国家行政部门、社会公众和捐赠者等。 • 事业单位会计报表的信息披露要求更为严格，注重透明度和公开性。 • 事业单位会计报表的编制原则和方法需要符合具体的法律法规。
《事业单位会计制度》第 十章财务报表编制说明
本节将详细介绍《事业单位会计制度》第十章财务报表的编制。了解会计报 表概述、特点和基本要求，以及编制资产负债表和利润表的要点。
会计报表的概述
会计报表是衡量和评估事业单位财务状况和经营绩效的重要工具。主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。 • 资产负债表显示了单位在某一特定日期的资产、负债和所有者权益。 • 利润表反映了单位在某一特定期间内的收入、费用和盈余情况。 • 现金流量表展示了单位在某一特定期间内的现金流入和流出情况。
财务报表编制应遵循以下指导原则：
1. 真实性原则：报表应真实、准确地反映事业单位的财务状况和经营成果。 2. 完整性原则：报表应包括事业单位全部财务相关信息。 3. 权责发生制原则：报表要按权责发生制编制，即反映实际发生的经济事项。 4. 审慎性原则：报表编制应正确、谨慎地运用会计估计和判断。
资产负债表的编制要点
财务报表编制的基本要求
《事业单位会计制度》对财务报表编制提出了以下基本要求： • 编制报表的时间应保持连续性和一致性。 • 编制报表应准确反映事业单位的财务状况和经营成果。 • 报表编制应遵循会计准则和规定的要求。 • 报表编制应有相应的财务会计制度和财务管理制度的支持。
《会计基础》教案第十章财务报表
（三）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 “长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账 户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中反映的 将于一年内到期的长期借款部分计算填列。
四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 固定资产项目＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备（判 断） 无形资产项目＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 （五）综合运用上述填列方法分析填列 （多选）“存货”项目 ＝原材料＋在途物资（材料采购）＋周转材料 ＋生产成本 ＋库存商品＋发出商品 －“存货跌价准备” 应收账款项目＝（应收账款＋预收账款）明细借余－坏账准备 预付款项项目＝（应付账款＋预付账款）明细借余－坏账准备
（4）所有者权益变 反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情 动表 况表。（判断）
（5）附注 对报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在 这些报表中列示项目的说明等。
【例题· 多选题】下列关于财务报表的描述不正确的有（ ）。 A.反映企业的财务状况、经营成果和现金流量 B.向财务报表使用者提供可靠信息、有助于财务报表使用者 对不同企业财务状况进行判断和评价 C.职工薪酬发放表、利润分配表属于财务报表 D.所有者权益变动表是反映实收资本和资本公积当期的增减 变动情况的报表 『正确答案』BCD 『答案解析』向财务报表使用者提供可靠信息、有助于财务报 表使用者对本企业的财务状况、经营成果和现金流量进行判断 和评价。职工薪酬发放表、利润分配表不属于财务报表。财务 报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表及附注。所有者权益变动表反映构成所有者权益的 各组成部分当期的增减变动情况表。
（二）财务报表的分类（判断）
中期财务报表 月报、季报、半年报 年报
1.编报期间
财务报表分析
财务报表分析引言：财务报表是一项重要的工具，用于评估公司的财务状况和业绩。
这篇文章将通过分析财务报表来揭示企业的财务表现和潜在的风险。
通过对财务报表中的资产负债表、利润表和现金流量表进行详细分析，读者将能够更好地了解公司的财务情况。
第一部分：资产负债表分析资产负债表是反映企业财务状况的核心报表。
它展示了企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益。
在分析资产负债表时，有几个关键指标值得关注。
1.1 流动比率流动比率是用于评估企业偿付短期债务能力的重要指标。
流动比率的计算公式是：流动资产总额除以流动负债总额。
通常来说，流动比率高于1被认为是良好的，因为它意味着企业具备足够的流动性来支付短期债务。
1.2 总资产回报率总资产回报率是评估企业利润与其总资产之间关系的指标。
它的计算公式是：净利润除以总资产。
较高的总资产回报率意味着企业能够更有效地利用其资产来实现利润。
1.3 存货周转率存货周转率是衡量企业存货管理效率的指标。
它的计算公式是：销售成本除以平均存货。
较高的存货周转率意味着企业能够更迅速地将存货转化为销售，并降低存货积压的风险。
第二部分：利润表分析利润表是展示企业盈利能力的财务报表。
它记录了企业在一定期间内的收入、费用和利润。
以下是几个值得关注的指标。
2.1 毛利率毛利率是评估企业生产和销售能力的指标。
它的计算公式是：销售净额减去销售成本，然后除以销售净额。
较高的毛利率表示企业能够以更高的利润率销售产品或服务。
2.2 净利润率净利润率是评估企业净利润与销售额之间关系的指标。
它的计算公式是：净利润除以销售净额。
较高的净利润率意味着企业能够更高效地控制成本和费用，实现更高的净利润。
2.3 营业收入增长率营业收入增长率是评估企业销售额增长速度的指标。
它的计算公式是：当前期营业收入减去上一期营业收入，然后除以上一期营业收入。
较高的营业收入增长率表明企业销售业绩不断提升。
第三部分：现金流量表分析现金流量表反映了企业现金的流入和流出情况，是评估企业现金管理能力的重要指标。
CFA考试：财务报表分析——财务比率和每股收益（投资工具）
CFA考试：财务报表分析——财务⽐率和每股收益（投资⼯具）第⼗章财务报表的分析Chapter ⒑Analysis of Financial Statement（Investment Analysis and Portfolio Management）§⒈解释通⽤规模的资产负债表（Common-size balance sheet）和通⽤规模的损益表，并讨论使⽤通⽤规模财务报表的情形通⽤规模的资产负债表（Common-size balance sheet），是将所有的资产负债账⽬都表⽰为总资产（total）的百分⽐。
通⽤规模的损益表（Common-size income statement），是将所有损益表中的所有项⽬都表⽰为销售额（sales）的百分⽐。
通⽤规模财务报表的作⽤：①便于对规模不同的两个公司进⾏⽐较；②检验单个公司在某段时期内的趋势；③有助于分析师了解公司财务报表的结构，如流动性资产的⽐例、负债为短期义务的⽐例等。
§⒉计算、解释和讨论下列量的适⽤：公司的内部流动性（company's Internal liquidity）、营业业绩（operating performance）、风险组合（risk profile）和增长潜能（growth potential）财务⽐率的五个主要类别：①通⽤规模报表（Common-size statement）。
②内部流动性或清偿能⼒（Internal liquidity / solvency）。
③营业业绩，包括营业效率（operating efficiency）和营业获利能⼒（operating profitability）。
④风险分析（risk analysis），包括商业风险、筹资风险和流动性风险。
⑤增长分析（growth analysis）。
内部流动性或偿债能⼒（Internal liquidity / solvency）内部流动性，表明公司履⾏短期筹资义务的能⼒。
《财务报表分析》各章节重点总结
财务报表分析各章节重点总结第一章财务分析概论财务分析的概念P1；财务分析的内容P2（多选）；会计报表解读P2(多选）;评估企业价值的基础是盈利能力P3（单选）；财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5；财务分析评价基准的种类P5-7(多选、简答)；可以说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，所以可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5—7（单选）；财务信息的需求主体P9(多选）；财务信息的内容P11—13(单选、多选、判断）（哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息）;外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都可以无成本或低成本地获得和利用。
P13(判断）；实质重于形式原则P15；谨慎性原则（判断)P16；财务分析的基本方法(多选）P19；比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23；相关比率分析的概念P25；因素分析法P26（结合杜邦财务分析体系出综合题）。
第二章资产负债表解读资产负债表的概念P29；企业货币资金持有量的决定因素(多选、简答）P30；交易性金融资产的持有目的及计价（单选)P30；存货的质量分析应该关注的内容(多选）P32；分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33—34（简答）；可供出售金融资产（第一段:举例;第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积)（单选、判断)P37；递延所得税资产与商誉结合P42(单选、判断)；流动负债包括的内容P43（多选）；流动负债的分类P43（单选）；股利支付产生的应付职工薪酬（股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付;以权益结算的股份支付不涉及应付职工薪酬，不产生企业负债。
以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。
第十章 财务报表-利润表的列示要求
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：利润表的列示要求● 详细描述：1．企业在利润表中应当对费用按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。
2．利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目，但其他会计准则另有规定的除外：(1)营业收入；(2)营业成本；(3)营业税金及附加；(4)管理费用；(5)销售费用；(6)财务费用；(7)投资收益；(8)公允价值变动损益；(9)资产减值损失；(10)非流动资产处置损益；(11)所得税费用；(12)净利润；(13)其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额；(14)综合收益总额。
金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目。
3．其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目和以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目两类列报。
4．在合并利润表中，企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司所有者的损益和归属于少数股东的损益，在综合收益总额项目之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额。
例题：1.利润表项目的“本期数”金额，填制依据是（）。
A.损益类账户的本期发生额B.损益类账户的期末余额C.收人类账户的借方余额D.收人类账户的贷方余额正确答案：A解析：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是动态报表、时期报表。
本期数反映损益类账户的本期发生额。
2.下列各项中，属于利润表提供的信息有（）。
A.实现的营业收入B.发生的营业成本C.投资收益D.企业的利润或亏损总额正确答案：A,B,C,D解析：利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。
选项中四个答案都属于利润表所反映的信息。
会计基础 第十章 财务报表
第十章财务报表本章内容用学习要求：1. 了解财务报表的概念与分类；2. 熟悉财务报表编制的基本要求、熟悉资产负债表的列示要求与编制方法、熟悉利润表的列示要求与编制方法；3. 掌握资产负债表、利润表的作用。
第一节财务报表概述一、财务报表的概念与分类（一）财务报表的概念（组成部分）（1）资产负债表：→反映企业在某一特定日期的财务状况（静态会计报表）（2）利润表；→反映企业在某一期间的经营成果（3）现金流量表；→反映企业在某一期间的现金流量情况（4）所有者权益变动表；→反映企业当期的所有者权益变动情况（5）附注。
→对会计报表中具体项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。
财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。
（四表一附注）（二）财务报表的分类1、按其编报期间不同分为中期财务报表和年度财务报表；（1）中期报表，是指短于一个年度的报告期间，有月报、季报、半年报。
中期财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
（2）年度报表，是指以公历1月1日至12月31日为期间的报表。
年度报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等内容。
（四表一附注）2、按其编报主体不同分为个别财务报表和合并财务报表。
（1）个别财务报表，仅反映企业自身的情况。
（2）合并财务报表，以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，由母公司编制的反映企业集团的情况。
二、财务报表编制的基本要求（一）以持续经营为基础编制企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则--基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
以持续经营为基础编制财务报表不再合理，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、原因和财务报表的编制基础。
（二）按正确的会计基础编制除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。
财务报表分析
财务报表分析财务报表是一家公司财务状况的重要指标，它包括资产负债表、利润表和现金流量表。
通过对财务报表的分析，我们可以了解公司的财务状况，定位问题，制定合理的经营策略。
1. 资产负债表分析资产负债表是公司在某一时间点上的资产和负债的总和。
它展示的是公司的财务状况和运营情况，是衡量公司健康程度的主要指标。
（1）资产分析资产类别分为流动资产和固定资产。
流动资产包括现金、应收账款、存货等，这些资产能够快速变现。
固定资产包括房地产、机器设备、无形资产等，这些资产通常是公司经营不可或缺的资产。
公司的资产构成比例应该和它的业务相一致，如果某项资产的占比过高，会对公司的健康发展造成风险。
（2）负债分析负债就是公司欠他人的款项和应付的费用。
负债类别分为流动负债和长期负债。
流动负债是短期内需要偿还的负债，如应付账款、短期借款等。
长期负债是在一年以上需要偿还的负债，如长期借款、应付利息等。
负债占比是公司健康发展的重要指标之一。
过高的负债会使公司在经济下行时承受巨大的财务压力。
2. 利润表分析利润表是公司经营收入和支出之间的差额，它也被称为损益表。
利润表是反映公司经营情况的主要指标，它会影响公司的融资能力和投资吸引力。
（1）营业收入分析营业收入是公司从主营业务中获得的收入。
它反映了公司的经营能力和市场占有率。
通过比较不同时间的营业收入，我们可以了解公司的发展趋势和市场变化。
（2）成本分析成本是公司从主营业务中支出的费用，包括原材料、人工成本和其他间接费用。
成本决定了公司的净利润，过高的成本会降低公司的盈利能力，影响公司的健康发展。
（3）净利润分析净利润是公司经营收入和支出之间的差额。
它是衡量公司经营效益的最主要指标。
一个公司如果能够持续地获得良好的净利润，说明公司有良好的经营能力和未来的发展潜力。
3. 现金流量表分析现金流量表是公司现金流量的一个记录表。
它记录了公司的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
第十章 财务分析与评价(完整版)
第十章财务分析与评价（完整版）第十章财务分析与评价本章考情分析本章属于重点章。
本章是对整个财务管理工作的总结和分析，因此，掌握好财务指标的计算和分析方法对相关内容的学习是至关重要的。
本章在考试中所占比重较大，近3年平均分值为9分左右。
每年不仅在客观题中分值较大，而且经常在计算分析题或综合题的考查中出现，因此要求考生要全面理解、掌握。
2021年考试重点掌握: （1）财务分析的比较分析法、比率分析法和因素分析法的含义以及分析时应注意的问题；（2）基本的财务报表分析内容；（3）上市公司特殊财务指标的计算和分析；（4）企业综合分析的杜邦分析法和因素分析法的结合；（5）综合绩效评价的内容。
本章教材主要变化2021年教材本章内容与2021年教材相比，主要变化是新增第二节基本的财务报表分析。
考点一：财务分析的内容（了解）财务分析信息的需求者主要包括企业所有者、企业债权人、企业经营决策者和政府等。
不同主体出于不同的利益考虑，对财务分析信息有着各自不同的要求。
1.企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业获利能力指标，主要进行企业盈利能力分析。
2.企业债权人因不能参与企业剩余收益分享，首先关注的是其投资的安全性，因此更重视企业偿债能力指标，主要进行企业偿债能力分析，同时也关注使企业盈利能力分析。
3.企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
【例题・判断题】在财务分析中，企业经营者应对企业财务状况进行全面的综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
（）（2021年）【答案】×【解析】企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
考点二：财务分析的方法（掌握）方法含义比较分析法，是指对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中差异与问题的一种方法。
第10章财务分析
第十章“财务分析”1、比较分析法：（1）3种方法：①趋势分析法。
②横向比较法。
③预算差异分析法。
（2）3种注意：①用于对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；②剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；③应运用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生原因，趋利避害。
（3）3种应用：①重要财务指标比较②会计报表比较③会计报表项目构成比较2.比率分析法：通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。
（1）3种方法：（2）3种注意：①在计算口径上必须一致；（分子分母的口径一致）。
②对比项目的相关性（比率指标的分子分母必须具有相关性）。
③衡量标准的科学性。
科学合理的对比标准有：预定目标、历史标准、行业标准、公认标准3.因素分析法：（第8章第三节已经讲授过了） ---- 解释差异。
（1）2种方法：（2）4种注意：①因素分解---关联性②因素替代---顺序性③顺序上 ---连环性①计算结果---假设性注意：上述分析方法局限性：财务评价：【财务分析指标综合评价】对企业财务和经营情况进行总结、考核和评价。
它以企业的财务报表和其他财务分析资料为依据，注重对企业财务分析指标的综合考核。
方法分类：杜邦分析法、沃尔评分法、功效系数法（功效函数法，我国目前采用）第一节基本“财务报表”分析【考点1】“偿债能力”分析：企业偿还本身所欠债务的能力。
短期偿债能力：均涉及“流动负债”，一般不考虑付息问题。
（一）“短期偿债“能力分析 ---- 不考虑利息，指标中不涉及利息。
1.营运资金：2.流动比率：3.速动比率：4.现金比率：【小结】一般情况下：流动比率 >速动比率>现金比率【小结】题型：流动比率为1.2，则赊购材料一批，将会导致（）方法：假设数值替计算（二）“长期偿债”能力分析:长期偿债能力：既要考虑还本能力，还要考虑付息能力。
涉及债务的均为“负债总额”。
3.权益乘数：计算技巧：1）已知一个指标，要能够计算出另外2个指标——需要在计算题中注意。
第十章 财务报表-资产负债表编制的基本方法(1)——“期末余额”栏的填列方法
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：资产负债表编制的基本方法（1）——“期末余额”栏的填列方法● 详细描述：资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，具体方法如下：1．根据一个或几个总账科目的余额填列。
如“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“预计负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应根据有关总账科目的余额填列。
有些项目则应根据几个总账科目的余额计算填列。
如“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。
2．根据明细账科目的余额计算填列。
如“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。
3．根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。
如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如“长期股权投资”、“在建工程”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧（摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列。
5．综合运用上述填列方法分析填列。
如“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“生产成本”等科目期末余额合计，减去“存货跌价准备”等科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
第十章 财务报表-我国企业资产负债表的一般格式
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：我国企业资产负债表的一般格式● 详细描述：在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产；右侧列示负债和所有者权益。
资产负债表由表头和表体两部分组成。
表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位；表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。
其中，表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产和负债按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。
我国企业资产负债表的格式一般如表10-1所示：例题：1.我国企业的资产负债表采用（）结构A.报告式B.数量金额式C.账户式D.多步式正确答案：C解析：2.已知企业会计期末流动资产余额为190000元，非流动资产余额合计1010000元，所有者权益合计为600000元，非流动负债合计为450000元。
那么，流动负债合计余额应为（）元。
A.150000B.100000C.600000D.800000正确答案：A解析：资产=流动资产+非流动资产=190000+1010000=1200000(元），负债=流动负债+非流动负债，故流动负债余额=资产一所有者权益一非流动负债=1200000—600000—450000=150000(元）。
3.我国会计制度规定，资产负债表应采用（）结构。
A.单步式B.账户式C.多步式D.报告式正确答案：B解析：资产负债表的格式有两种，即报告式和账户式，我国会计制度规定，资产负债表釆用账户式。
4.下列资产负债表项目中，直接根据总分类账户余额填列的有（）。
A.应交税费B.资本公积C.实收资本D.短期借款正确答案：A,B,C,D解析：资产负债表中的大部分项目都可以根据相应的总账账户余额直接填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等。
5.下列关于资产负债表的编制说法中，正确的有（）。
A.交易性金融资产要根据总账账户余额直接填列B.“存货”项目要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列C.“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”账户的所属相关明细账户的期末借方余额计算填列D.“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列正确答案：A,B,C,D解析：略。
财务报表分析
财务报表分析财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。
通过对财务报表的分析，可以帮助企业了解自身的经营状况，为决策提供依据。
一、资产负债表分析资产负债表反映了企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况。
通过对资产负债表的分析，可以判断企业的偿债能力、经营稳定性和投资价值。
1. 偿债能力分析偿债能力是企业评判其在面临债务偿还时所具备的能力。
通过资产负债表上的长期负债、短期负债和所有者权益等指标，可以计算出企业的偿债能力比率，如流动比率、速动比率和负债比率等。
以此来评估企业偿债能力的强弱。
2. 经营稳定性分析经营稳定性是衡量企业稳定盈利能力的指标。
通过对资产负债表上的资产、负债和所有者权益组成的分析，可以计算出企业的资产负债率、权益比率等指标，以此判断企业的偿债能力和盈利能力的稳定性。
二、利润表分析利润表是反映企业在特定会计期间内收入、费用和利润情况的财务报表。
通过对利润表的分析，可以判断企业的盈利能力和经营状况。
1. 盈利能力分析盈利能力是评价企业盈利能力强弱的指标。
通过利润表上的收入和费用项目，可以计算出企业的毛利率、净利率等指标，以此来判断企业盈利能力的高低。
2. 经营状况分析经营状况是评价企业在经营过程中所取得的成果。
通过利润表上的收入和费用项目的分析，可以了解企业的经营状况，如销售收入增长率、营业收入结构等指标。
这些指标可以帮助企业了解自身的市场竞争力和经营效果。
三、现金流量表分析现金流量表是反映企业特定会计期间内现金流入和流出情况的财务报表。
通过对现金流量表的分析，可以判断企业的现金流状况和运营能力。
1. 现金流入分析现金流入是指企业特定会计期间内现金流入的情况。
通过现金流量表上的经营活动、投资活动和筹资活动等项目的分析，可以判断企业的现金流入情况，如销售收入的现金流入比例、投资收益的现金流入比例等指标。
这些指标可以帮助企业了解现金流的稳定性和增长潜力。
2. 现金流出分析现金流出是指企业特定会计期间内现金流出的情况。
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• 了解成长性分析的主要内容和方法； • 能够运用本章学习的方法对上市公司的财务报表进行
全面分析。
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第十章财务报表分析
本章内容安排
• 第一节：财务报表基础 • 第二节：财务报表分析
Ø财务比率分析 Ø现金流量分析 Ø年报解读
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第十章财务报表分析
比率分析
• 比较分析——相对比率的重要性
财务报表数据
✓ 宏观经济形势
✓ 该公司所在行业 的其它公司
✓ 公司以往的历史 业绩
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第十章财务报表分析
比率分析
• 同比财务报表（Common Size Statements）
资产负债表 ——按其占总资产的百分比表示
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第十章财务报表分析
盈利性和成长性分析
• 成长性分析
公司的成长，与任何一个经济体的成长一样，取决于两个因 素——资金在公司中留存和再投资的数量以及留存资金的收益率
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第十章财务报表分析
盈利性和成长性分析
经营活动的变化分析
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第十章财务报表分析
•会计分期假设
•2
•持续经营假设
•3 第十章财务报表分析
财务报表基础
Ø 会计原则是从会计实践中逐渐发展起来的，被公认为公正、 妥善、有用的系统化的惯例，是会计人员据以辨认、计量 和记录经济业务、提供财务报告的指南
我国财政部发布的《企业会计准则》规定的一般原则包括 13个方面：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、 可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权 责发生制、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、收益 性支出和资本性支出划分原则以及重要性原则。
盈利性和成长性分析
这部分进一步讨论财务指标体系的综合运用。 我们将对上节学到的财务比率进行有效的组合， 通过它们之间的相互联系，来解释企业运营的 结果和发展的趋势。注意力集中在普通股权益 收益率和权益投资的增长上，对前者的分析常 被称为盈利性分析，而对后者的分析则被称为 成长性分析。
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第十章财务报表分析
公司年报的解读
• 1.每股收益：计算市盈率
• 2.每股公积金：股票分红派息送转能力
• 3.每股净资产值：股票（基金）有无投资价值
• 4.净资产收益率：上市公司再融资、高成长能力
• 5.每股现金流量：上市公司经营活动能否良性运转
• 6.股本结构：上市公司生产经营的稳定性和公司股票价格 可能走向
企 业 会 计 准 则
上 市 公 司 会 计 制 度
市 公 司 信 息 披 露 制
》
度
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第十章财务报表分析
财务报表基础
• 财务报表的组成
•资产负债表 •(Balance Sheet)
•损益表 (Income Statement )
•反映了公司在某一个时点上的静 态财务状况。
•资产=负债+股东权益
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第十章财务报表分析
财务报表基础
•对报表分析有重大影响的几个原则：
•1 •权责发生制（Accruals Concept）
•其含义是根据权责发生关系按实际发生的和影响的期限来确认公司的收支和收益，给财 务报表分析带来的最大影响就是损益与现金流转的相分离 。
•2 •谨慎性原则（Prudence Concept）
•4 •收益性和资本性支出划分原则(Distinction Between Capital And Revenue Expenditure) •在实际操作中，在两者之间很难确定一个明显的界线，上市公司往往通过将收益性支出 资本化来虚增利利润。
•5 •实质重于形式原则（Substance Over Form Convention）
完整一致的结果。例如，一家公司可能有短期流动性问题，但它的盈利能 力非常好，这意味着随着时间的流逝它的流动性问题会逐步缓解。
5. 财务比率是建立在公司所公布的报表数据的基础上的。数据的真实性、完 整性直接决定了比率的有效性。
6. 财务比率只能帮我们发现问题，但不能回答问题。
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第十章财务报表分析
第十章财务报表分析
现 金 流 流 量 表
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第十章财务报表分析
股 东 权 益 表
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第十章财务报表分析
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财务报表基础
基 本 财 务 报 表 间 的 关 系
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第十章财务报表分析
二、财务报表分析
• （一）财务比率分析 • （二）现金流分析 • （三）年报解读。
•记录上市公司某一会计期间财务 成果 的报表，反映了 经营活动如何造成股 东权益的增加或减少。
•净利润=收入–费用
•现金流量表
(Statement of Cash Flow)
•反映了公司一定会计期间内现金 和现金等价物流入和流出的信息。
• 经营活动的现金流 +投资活动的现金流 +筹资活动的现金流=现金的变化量
目的会计处理方法，并在比较时对主要差异进行调整，这样才能得到有效 的比较结果。在对不同国家的公司进行比较时尤其需要注意这一点。
3. 公司内部的同质性？许多公司都包含几个在不同行业经营的部门，此时一 般很难获得能与公司整体数据进行比较的行业比率。
4. 分析结果的一致性？在对公司进行分析时，我们不能仅仅依赖某一个或某 一方面的比率，而是需要系统地综合地考虑各方面的比率，从而得出一个
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第十章财务报表分析
一、财务报表基础
一般会计原则和财务报表编制
➢ 会计假设是指会计机构和会计人员对那些未经确认或无法 正面论证的经济业务或会计事项，根据客观的正常情况或 变化趋势所做出的合乎情理的判断。公认的基本会计假设 有四个：
•1
•会计主体假设
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•货币计量假设
•4
第十章财务报表分析
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2020/11/28
第十章财务报表分析
学习目标
• 了解财务报表是如何反映公司的经营活动和金融活动 的；
• 学会对资产负债表、损益表、现金流量表和股东权益 表进行调整，以便更好的反映和区分公司的经营和财 务活动。
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第十章财务报表分析
学习目标
• 了解财务比率的含义以及相对比率的重要性，学会同 比财务报表的构建和五类基本的财务比率的计算；
盈利性和成长性分析
由资产负债表对普通股权益的变化分析
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第十章财务报表分析
（二）现金流量分析
• 现金流量是指在一定会计期间内流入和流出企业的 金和现金等价物。我国新会计制度将现金流量划分 三类：经营活动所产生的现金流、投资活动所产生 现金流和筹资活动所产生的现金流
• 比率分析的重点在于评价公司财务报表中各会计科 之间的相互关系；现金流量分析则使证券分析人员 正确地估测公司资产的流动性，并了解经理如何管 企业的经营、投资和筹资活动所产生的现金流。
1.公司简介 2.会计数据和业务数据摘要 3.股东情况介绍 4.股东大会简介 5.董事会（局）报告 6.监事会报告 7.重要事项 8.财务会计报告
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9.公司的其它有关资料 10.备查文件 附：董事会公告、监事会报告
股东代表大会通告、会计事 务所专项报告等 附：资产负债表、利润表、利 润分配表、现金流量表等
固定财务费用保障倍数 现金债务比率
权益周转率
销售现金比率
利息现金保障倍数
总资产现金回收率 固定财务费用现金保障倍数
资本支出比率
营业利润变化率 销售收入变化率 净利润变化率 经营杠杆比率 财务杠杆比率 总杠杆比率
普通股每股收 普通股每股现 每股净资产 市盈率 市净率 派息率 股利保障倍数 股利报酬率
•附 表
•一般包括：资产减值准备明细表、 股东权益表、应交增值税明细表、 分部报表（业务分部和地区分部） 等。
• 报表附注
•对报表主体的形成以及重 要报表项目的明细说明。
•审计报告
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第十章财务报表分析
•
资 产 负 债 表
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第十章财务报表分析
损 益 表
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•
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第十章财务报表分析
（一）财务比率分析
• 比率分析是财务报表分析的基本方法，它是将同一报表的 同项目或不同报表的相关项目进行比较，并用比率来反映 们的相互关系。
借助财务比率我们可以进行不同规模公司的风险和收益比 它为我们提供了一幅公司的剖面图，使我们了解其经济特 竞争战略以及运营、财务和投资方面的特点。
损益表 ——按其占销售收入的百分比表示
现金流量表（直接法） ——按其占销售商品或劳务所收到的现金的百分比表示
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第十章财务报表分析
比率分析
• 财务比率
经营效率 盈利能力 偿债能力 经营风险 投资收益
现金周转周期
存货周转率
销售毛利率 营业利润率
流动比率 速动比率
平均存货周转天数 息税前利润率
第十章财务报表分析
盈利性和成长性分析
• 经典杜邦分析
杜邦财务分析体系（The DuPont System）是分析公司盈利能力的一种非 常实用和有效的手段。它最早是由美国杜邦公司的经理创造出来，故称之 为杜邦分析体系。这种分析方法从评价企业绩效最具综合性和代表性的指 标——权益收益率（即净资产收益率）出发，将其分解成若干个组成比率， 以便分析权益收益率的变动的内在原因和变动的趋势。