解读财务报表-三张主表.ppt
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财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
财务报表(三表一注)
企业一直都在经营、投资、融 资，循环往复的做着这三件事， 目的只有赚钱
资产负债表-企 业的单反相机
流动资产包含哪些项目
货币资金：包括库存现金、 银行存款和其他货币资金 三个项目的期末余额，具 有专门用途的货币资金不 包括在内（包括外币）
其他应收款：只借给其他 公司的钱，而没有利息或 者收入的款项 （其他应收款明细表、核 销明细表）
生物资产：指有生命的动物和 植物。生物资产分为消耗性生 物资产、生产性生物资产和公 益性生物资产。
资产负债表-企业的单反相机
资产如何计价？
历史成本：会计们把当时为购买合格资产所支付的金额叫做历史成本 金融资产：金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金
历史成本：会计们把当时为购买合 格资产所支付的金额叫做历史成本
无形资产
专利权、专有技术、版权、商标权、商誉权等。土
01
地使用权
土地使用权：国家机关、企事业单位、农民集体和公民
02
个人、以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程 序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的战友、
利用、收益和优先处分的权利、
资产负债表-企 业的单反相机
孤立的资产怎么组成现货的 企业
资产负债表-企 业的单反相机
流动资产包含哪些项目
存货：企业在日常活动中 持有以备出售的产成品或 商品、处在生产过程中的 在产品、在生产过程或提 供劳务过程耗用的材料和 物料
01
资产和费用：资产和费用之 间有一个很大的共同之处就 是都得花钱。但如果这笔钱 可以换来一个队将来有用的 东西，那他就是资产。如果 这笔钱花完了，那他就是费 用。
资产负债表-企业的单反相机
流动资产包含哪些项目
应收利息：指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未 领取的债券利息
资产负债表-企 业的单反相机
流动资产包含哪些项目
货币资金：包括库存现金、 银行存款和其他货币资金 三个项目的期末余额，具 有专门用途的货币资金不 包括在内（包括外币）
其他应收款：只借给其他 公司的钱，而没有利息或 者收入的款项 （其他应收款明细表、核 销明细表）
生物资产：指有生命的动物和 植物。生物资产分为消耗性生 物资产、生产性生物资产和公 益性生物资产。
资产负债表-企业的单反相机
资产如何计价？
历史成本：会计们把当时为购买合格资产所支付的金额叫做历史成本 金融资产：金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金
历史成本：会计们把当时为购买合 格资产所支付的金额叫做历史成本
无形资产
专利权、专有技术、版权、商标权、商誉权等。土
01
地使用权
土地使用权：国家机关、企事业单位、农民集体和公民
02
个人、以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程 序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的战友、
利用、收益和优先处分的权利、
资产负债表-企 业的单反相机
孤立的资产怎么组成现货的 企业
资产负债表-企 业的单反相机
流动资产包含哪些项目
存货：企业在日常活动中 持有以备出售的产成品或 商品、处在生产过程中的 在产品、在生产过程或提 供劳务过程耗用的材料和 物料
01
资产和费用：资产和费用之 间有一个很大的共同之处就 是都得花钱。但如果这笔钱 可以换来一个队将来有用的 东西，那他就是资产。如果 这笔钱花完了，那他就是费 用。
资产负债表-企业的单反相机
流动资产包含哪些项目
应收利息：指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未 领取的债券利息
(ppt版)财务报表分析与经营决策
第十三页，共二百六十五页。
现金(xiànjīn)
现金可从5条路径回流:
资产负债表
——现金消失(xiāoshī)的话会往左倾！
第十四页，共二百六十五页。
现金(xiànjīn)
资产负债表
8. 现金与融资
投融资管理是企业经营管理的核心。对于一个企业经营来讲，首先要有资金，所 以企业的第一步任务就是融资，融资之后使用资金，就是投资。
应收账款(zhànɡ kuǎn)
资产
负债表
银广夏2000年应收账款结构
2000年全年收入为908,988,746.19元，而应收账款为418,447,152.41元 ，即收入中有46%没有相应的现金流入，是应收账款。超过(chāoguò)当年 的净利润417,646,431.07元。
第三十四页，共二百六十五页。
现金增加不如预期，或是现金减少的时候，只要检查这些路径，就能立即掌握原 因。
藉由控制各个路径水龙头开关大小(dàxiǎo)，即可调整公司的现金量，因此必 须先了解该栓紧哪
第十二页，共二百六十五页。
现金(xiànjīn)
资产负债表
6. 现金的来龙去脉 现金消失的5绦路径(lùjìng):
——现金消失的话会往左倾！
案例2：
CH2003年资产(zīchǎn)负债表摘要
第二十六页，共二百六十五页。
一、从财务报表透视(tòushì)企业经营状况
2003年：应收帐款 50亿元，
应收票据 25亿元
主营收入 125亿元，
利润只有 1.76亿元〔销售净利率1.4%〕
经营活动产生的现金流量净额 -7.44亿元
借款收到的现金(xiànjīn)
预付 账款 (yùfù)
如何看懂三张财务报表(PPT38页)
以上就是流动负债，接下来是非流动负债 【长期借款】一年以后偿还的钱。
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。
有者权益的来源包括：
所有者投入的资本
留存收益包括企业的盈 余公积金和未分配利润两 个部分
所有者权益
【股 本】我们在注册成立公司的时候必须有一笔钱放进来， 这就是注册资金，在中国，股本=注册资本。 【资本公积】如果股东投进来的钱比注册资本多，那我们就把 它计入资本公积。股本和资本公积都是从公司外面拿进来的。 【盈余公积】法律规定不让分配的利润。中国法律规定：公司 需留存至少10%的利润讲义 所有者权益变动表
【应交税费】就是欠税务局的钱，下个月交上个月的税金。 【应收账款】把东西卖出去的时候，客户说不能马上付款，但你为了不失去这个客户，你不得不同意客户过几个月再还款，这就产生 了你一个收款的“权利”
二○一九年八月 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
可以反映一定会计期间的费用耗费情况， 所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产=负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系，叫会计恒等 式。 销售产品→经营活动→现金流入 其实现实中好比小方出差借备用金，这对公司来说就是其他应收款。 银行对账单和银行回单（每月预留税款方便财务老师及时缴纳，以免产生滞纳金） 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放 那公司厕所的水桶是不是固定资产呢？因为它太便宜了！
所有者权益
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。 以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固定资产（也
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。
有者权益的来源包括：
所有者投入的资本
留存收益包括企业的盈 余公积金和未分配利润两 个部分
所有者权益
【股 本】我们在注册成立公司的时候必须有一笔钱放进来， 这就是注册资金，在中国，股本=注册资本。 【资本公积】如果股东投进来的钱比注册资本多，那我们就把 它计入资本公积。股本和资本公积都是从公司外面拿进来的。 【盈余公积】法律规定不让分配的利润。中国法律规定：公司 需留存至少10%的利润讲义 所有者权益变动表
【应交税费】就是欠税务局的钱，下个月交上个月的税金。 【应收账款】把东西卖出去的时候，客户说不能马上付款，但你为了不失去这个客户，你不得不同意客户过几个月再还款，这就产生 了你一个收款的“权利”
二○一九年八月 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
可以反映一定会计期间的费用耗费情况， 所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产=负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系，叫会计恒等 式。 销售产品→经营活动→现金流入 其实现实中好比小方出差借备用金，这对公司来说就是其他应收款。 银行对账单和银行回单（每月预留税款方便财务老师及时缴纳，以免产生滞纳金） 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放 那公司厕所的水桶是不是固定资产呢？因为它太便宜了！
所有者权益
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。 以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固定资产（也
12.8解读财务报表-三张主表.幻灯片PPT
日常经营中发现的问题 • 3. 一举解除日常工作中因不懂“财务〞而带来的为难和困
惑 • 4. 把握财务规律，掌控经营风险，实现持续开展 • 四、培训对象：五兴公司工程经理及后备干部 • 六：培训时间：2021年12月8日
财务报表的解读
姚璇 2021.12.8
主讲内容
1 非专业人士为什么要看财务报表 2 如何看资产负债表 3 如何看利润表 4 如何看现金流量表
想象中的你——并列排放的多斗柜
货币资金
短期借款
资
应收帐款
存货
产
待摊费用
柜
长期股权投资
应收帐款
来
应交税金
预提费用
源
长期应付款
柜
固定资产
实收资本
无形资产
未分配利润
资产总计
负债及所有者 权益总计
会计衡等式：资产=负债+所有者权益
三、资产负债表工程阅读
•
1、资产工程阅读
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产——企业的“王牌军〞
• 存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、 产成品等。“还有多少隔夜粮“，维持正常经 营必须的。
• 把握三点：
• 第一：存货的所有权是否属于企业
• 第二：存货购入是否为了销售 • 办公室用空调——固定资产； • 商场卖的空调——存货
• 第三：存货储藏量是否合理 • 存货涨价期间储藏多——合理，否那么不合
12.8解读财务报表-三张主表.幻 灯片PPT
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• 二、培训内容 • 1．解读资产负债表和利润表 • 2. 现金流量表所传递的丰富内涵解读 • 3. 总结如何借助三大报表透视公司营运状况
惑 • 4. 把握财务规律，掌控经营风险，实现持续开展 • 四、培训对象：五兴公司工程经理及后备干部 • 六：培训时间：2021年12月8日
财务报表的解读
姚璇 2021.12.8
主讲内容
1 非专业人士为什么要看财务报表 2 如何看资产负债表 3 如何看利润表 4 如何看现金流量表
想象中的你——并列排放的多斗柜
货币资金
短期借款
资
应收帐款
存货
产
待摊费用
柜
长期股权投资
应收帐款
来
应交税金
预提费用
源
长期应付款
柜
固定资产
实收资本
无形资产
未分配利润
资产总计
负债及所有者 权益总计
会计衡等式：资产=负债+所有者权益
三、资产负债表工程阅读
•
1、资产工程阅读
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产——企业的“王牌军〞
• 存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、 产成品等。“还有多少隔夜粮“，维持正常经 营必须的。
• 把握三点：
• 第一：存货的所有权是否属于企业
• 第二：存货购入是否为了销售 • 办公室用空调——固定资产； • 商场卖的空调——存货
• 第三：存货储藏量是否合理 • 存货涨价期间储藏多——合理，否那么不合
12.8解读财务报表-三张主表.幻 灯片PPT
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• 二、培训内容 • 1．解读资产负债表和利润表 • 2. 现金流量表所传递的丰富内涵解读 • 3. 总结如何借助三大报表透视公司营运状况
财务三大报表简介
收付实现制与权责发生制
收付实现制：是以收到或支付现金及等价物作为确认收入和费用的根据。 权责发生制：即但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 你三个月前销售的一批货物，这个月才收到货款的话，权责发生制就算三个月前的收入，收付实现制就算这个月的收入 。
长期投资：资金占用在一个年度以上的投资，通常为股权投资、购置债劵、国债、基金或上市流通股票 注意风险与收益的平衡 流动性弱，风险较大。
固定资产
固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中保持原有形态。 房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产 固定资产折旧：固定资产使用过程中损耗的补偿 折旧计入本钱费用，其金额的多少影响企业的利润。 折旧方法：平均年限法——房屋建筑物、设备等 工作量法——运输工具、季节性消费的设备等 年数总和法和双倍余额折旧法——加速折旧法，合适高新企业。
利润表的工程解读 利润表的程度分析 利润表的垂直分析 利润表的比率分析
利润表的根本架构
营 业 收 入
净 营 业 收 入
销 货 毛 利
营 业 利 润
税 前 利 润
净 利 润
每股 收益
销货折扣 折让退货
营业费用
营业外支出
所得税
优先股利
销货本钱
利润表工程解读
利润表解决“赚了多少钱〞和“花了多少钱〞的问题。
财务三大报表简介
主 要 内 容
资产负债表的构成
现金流量表的构成
利润表的构成
2
3
1
报表内部的勾稽关系
4
会计根底知识
定义：会计是对企业和其他组织的经济活动进展核算和监视，提供会计信息，并开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。会计细分有财务会计、本钱会计、管理睬计、税务会计等。 会计核算流程：原始凭证 记账凭证 日记账、明细账、总账 财务报表。 企业账册数量：现金日记账、银行日记账、明细分类账、总分类账。
收付实现制：是以收到或支付现金及等价物作为确认收入和费用的根据。 权责发生制：即但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 你三个月前销售的一批货物，这个月才收到货款的话，权责发生制就算三个月前的收入，收付实现制就算这个月的收入 。
长期投资：资金占用在一个年度以上的投资，通常为股权投资、购置债劵、国债、基金或上市流通股票 注意风险与收益的平衡 流动性弱，风险较大。
固定资产
固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中保持原有形态。 房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产 固定资产折旧：固定资产使用过程中损耗的补偿 折旧计入本钱费用，其金额的多少影响企业的利润。 折旧方法：平均年限法——房屋建筑物、设备等 工作量法——运输工具、季节性消费的设备等 年数总和法和双倍余额折旧法——加速折旧法，合适高新企业。
利润表的工程解读 利润表的程度分析 利润表的垂直分析 利润表的比率分析
利润表的根本架构
营 业 收 入
净 营 业 收 入
销 货 毛 利
营 业 利 润
税 前 利 润
净 利 润
每股 收益
销货折扣 折让退货
营业费用
营业外支出
所得税
优先股利
销货本钱
利润表工程解读
利润表解决“赚了多少钱〞和“花了多少钱〞的问题。
财务三大报表简介
主 要 内 容
资产负债表的构成
现金流量表的构成
利润表的构成
2
3
1
报表内部的勾稽关系
4
会计根底知识
定义：会计是对企业和其他组织的经济活动进展核算和监视，提供会计信息，并开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。会计细分有财务会计、本钱会计、管理睬计、税务会计等。 会计核算流程：原始凭证 记账凭证 日记账、明细账、总账 财务报表。 企业账册数量：现金日记账、银行日记账、明细分类账、总分类账。
财务报表PPT课件
18
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
财务报表分析——理解财务报表PPT课件
23
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
财务报表分析(PPT 57页)
• 内部增长率是指只依赖留存收益作为唯一的融 资来源时企业所能达到的最大增长率。
内部增长率 ROA b 1 ROA b
ROA：资产收益率； b：留存比率。
2-52 可持续增长率
• 可持续增长率是指在使用内部资金和外部债务资 金且保持债务比率不变的情况下企业可以达到的 最大增长率。
可持续增长率 ROE b 1 ROE b
• 全球化和国际竞争导致会计规则的差异使得跨 国比较更加困难。
• 企业可以可取不同的会计处理方法，选择不同 的时间作为财年结束日期，使会计报表很难比 较。另外，一些企业出现非正常或暂时性事件， 可能影响企业业绩。
2-44 2.6 外部融资与增长
• 投资于新资产 —由资本预算决策决定 • 财务杠杆比率— 由资本结构决策决定 • 股东分红比率— 由股利政策决定 • 流动性需求 — 由净营运资本决策决定
2-0
Chapter Two
财务报表分析Corporate Finance Ross • Westerfield • Jaffe
2 8th Edition
8th Edition
2-1 本章要点
• 掌握三张财务报表的内容 • 掌握财务报表的比率分析 • 掌握杜邦分析法 • 理解长期财务计划 • 理解外部融资与企业增长
2-45 财务计划要素
• 销售收入预测
• 预计的财务报表
• 资产需求
• 融资需求 • 调节变量
※ 参阅P47 一个简单的财务计划模型
2-46 销售百分比方法
• 财务报表中一些项目直接与销售收入挂钩， 其他项目与销售收入不直接相关。
• 利润表 – 成本随销售收入变化而变化； – 折旧和利息成本与销售收入不直接相关； – 股利发放与销售收入不直接相关。
内部增长率 ROA b 1 ROA b
ROA：资产收益率； b：留存比率。
2-52 可持续增长率
• 可持续增长率是指在使用内部资金和外部债务资 金且保持债务比率不变的情况下企业可以达到的 最大增长率。
可持续增长率 ROE b 1 ROE b
• 全球化和国际竞争导致会计规则的差异使得跨 国比较更加困难。
• 企业可以可取不同的会计处理方法，选择不同 的时间作为财年结束日期，使会计报表很难比 较。另外，一些企业出现非正常或暂时性事件， 可能影响企业业绩。
2-44 2.6 外部融资与增长
• 投资于新资产 —由资本预算决策决定 • 财务杠杆比率— 由资本结构决策决定 • 股东分红比率— 由股利政策决定 • 流动性需求 — 由净营运资本决策决定
2-0
Chapter Two
财务报表分析Corporate Finance Ross • Westerfield • Jaffe
2 8th Edition
8th Edition
2-1 本章要点
• 掌握三张财务报表的内容 • 掌握财务报表的比率分析 • 掌握杜邦分析法 • 理解长期财务计划 • 理解外部融资与企业增长
2-45 财务计划要素
• 销售收入预测
• 预计的财务报表
• 资产需求
• 融资需求 • 调节变量
※ 参阅P47 一个简单的财务计划模型
2-46 销售百分比方法
• 财务报表中一些项目直接与销售收入挂钩， 其他项目与销售收入不直接相关。
• 利润表 – 成本随销售收入变化而变化； – 折旧和利息成本与销售收入不直接相关； – 股利发放与销售收入不直接相关。
财务报表分析课件(PPT 75页)
课本上，资产负债表编制实例
原材料 投入生产
在产品
加工
半成品
继 续 加 工
产成品
除填写单位名称外
还应加盖单位公章
ABC公司
根填据写库到存年现、金月、、银日行存款账户 的期末余额合计数填列：18
0列根款余0根的根付0额据 账：根的+据期据账2填应户1据期应末预款40收明列交末3收余付 所080：账 细易余票额账属00款的2性额0据直款明0000和期金1=账接和细5225预末融0户填应账40收借0资50060账方0产0账00户 户和根户填根和额的填据的据周合列将000期列其期原转计：000上000++=末 ： 他 末 材 材 数3述1610208借应余料料填600流0060方收额、账列0006动001000资0余款直库户：0++0013产0额账接存期3000项8商末00005目00品余0+合0102计+42：000254556 000+
借：库存商品 贷：生产成本
233 900 233 900 1 282 400 1 282 400
31、借：销售费用-广告费
10 000
贷：银行存款
10 000
32、借：应收票据
292 500
贷：主营业务收入 250 000
应交税费-应交增值税（销项税） 42 500
33、借：财务费用 银行存款
息、其他应付款、长期借款、应付债券、专
项应付款、预计负债、递延所得税负债、实
收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。
2.根据几个总账科目的期末余额计算填列：7 “期末余 个 额”栏
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
财务部门三大报表解读PPT
资产=负债+所有者权益 时点报表 、静态报表 报表内的项目按流动性大小排列
LOGO X X 设 计 软 件 有 限 公 司
PART 03
损益表
Interpretation of the three financial statements
财务报表是反映企业或预算单位在一定时期内资本和利润状况的会 计报表。
减：所得税
五、净利润
损益表
financial statements
营业收入—— “ 问君焉的富如许，为有源头活钱来” 营业外收入——“人无横财不富，马无夜草不肥” 成本费用——“不经历风雨，怎么见彩虹”
利润——“无心插柳柳成荫”
损益表
financial statements
损益表提供的信息
• 反映公司获利情况
资产负债表
financial statements
资产负债表提供的信息
01
02
03
04
05
公司所掌握的 经济信息
公司所负担的 债务
公司的偿债 能力
公司所有者所享有 的权利
公司未来的发展 趋势
资产负债表
financial statements
资产负债表的特征
反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据：
现金流量表
financial statements
现金流量表结构形式
一、经营活动的现金流量
+销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金；经营活动产 生的现金流量净额
现金流量表
所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
合计：
资产负债表
financial statements
LOGO X X 设 计 软 件 有 限 公 司
PART 03
损益表
Interpretation of the three financial statements
财务报表是反映企业或预算单位在一定时期内资本和利润状况的会 计报表。
减：所得税
五、净利润
损益表
financial statements
营业收入—— “ 问君焉的富如许，为有源头活钱来” 营业外收入——“人无横财不富，马无夜草不肥” 成本费用——“不经历风雨，怎么见彩虹”
利润——“无心插柳柳成荫”
损益表
financial statements
损益表提供的信息
• 反映公司获利情况
资产负债表
financial statements
资产负债表提供的信息
01
02
03
04
05
公司所掌握的 经济信息
公司所负担的 债务
公司的偿债 能力
公司所有者所享有 的权利
公司未来的发展 趋势
资产负债表
financial statements
资产负债表的特征
反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据：
现金流量表
financial statements
现金流量表结构形式
一、经营活动的现金流量
+销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金；经营活动产 生的现金流量净额
现金流量表
所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
合计：
资产负债表
financial statements
公司财务报表分析三表关系及分析重点 ppt课件
成本战略 =如何控 制成本?
销售费用 财务费用
车间管理人员工资福利 生产性固定资产折旧 维修费 办公费 水电费 劳保费 其他
* 行政管理人员工资和福利费 * 维修费 * 低值易耗品摊销 * 差旅费
* 办公设施折旧费 * 办公用品 * 办公费 * 工会经费
* 职工教育培训费 * 待业保险费
* 劳动保险费 * 咨询费
投入资本
2008
2007 占用资本
2008 2007
流动资产 现金和存款 证券 WCR
非流动资产 金融资产
ΔWCR增加，竞 流动负债
争力下降，财务 转差！
短期银行借款
短期债券
ΔWCR下降， 竞争力上升， 财务转好！
到期的长期负债 非流动负债
长期银行贷款
OPM= Other People’s Money 无本经营
值得指出的是：由于任何企业都存在多种应收款，WCR的计算公
式中并没有定义应该包括哪些应收款的明确口径，其大小可能因企业管
理需要而异。因此，WCR的一般公式可以写作：
中口径公式
WCR =应收款+其他应收款+预付款+存货-应付款-其他应付款-预收款
更一般，WCR = 流动资产－流动负债
大口径公式
ABC公司管理资产负债表（2007-2008年12月31日）
一、解读财务报表——资产负债表
1、资产负债表（Balance Sheet）
资产负债表反映的是公司在某一个特定时点，通常是某日（如 年末、半年末、季度末、月末等）的全部资产、负债和所有者权益 的状况，从而反映公司的投资的资产价值情况（资产方）和投资回 报的索取权价值（负债和所有者权益方）。
由于“资产=负债+所有者权益”，所以资产负债表的基本目标 实际上是报告股东某时点在公司的净投资的帐面价值或会计价值。
如何读懂财务报表44页PPT
一、关注会计四个会计假设：
1、会计主体假设：分为个别财务报表和合并财务报表；（即谁来编报表，哪些内容编报表。） 2、持续经营假设：即一个正常的企业可持续经营来编制报表； 3、会计分期假设：将持续经营的生产经营活动划分为持续、相等
的期间，据以结算盈亏；按编制期间分为年度报表、中期报表（月度、季度、半年报）；
得，受赠利得和盘盈利得等。
• 如：收到违约金2000元。
第十八页，共四十四页。
损益表的基本结构 及信息 (jiégòu)
损益表
项目 一、主营业务收入
本月数
… 二、主营业务利润
… 三、营业利润
… 四、利润总额
…
五、净利润 附注：年报取本年累计数和上年数累计数。
本年累计数
第十九页，共四十四页。
损益 类科目 (sǔnyì)
形资产使用权等取得(qǔdé)的收入。 • 如：销售材料3000元
4、其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。 • 如：结转销售材料成本20000元
5、营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利
有至到期投资）
如：如买张三公司的债券，约定年息10%，或者买金融债券和国债 11、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）
• 如：向A企业销售商品，货款3年收回
12、固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 使用年限超过1年。 • 如：A公司购入生产设备5000元
• 如：购入材料10000元，增值税1700元
第十三页，共四十四页。
负债 (fù zhài) 6、长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业
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想象中的你——并列排放的多斗柜
货币资金
短期借款
资
应收帐款
存货
产
待摊费用
柜
长期股权投资
应收帐款
来
应交税金
预提费用
源
长期应付款 柜
固定资产
实收资本
无形资产
未分配利润
资产总计
负债及所有者 权益总计
会计衡等式：资产=负债+所有者权益
三、资产负债表项目阅读
•
1、资产项目阅读
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产——企业的“王牌军”
1. 企业领导为什么要看财务报表
• 在企业管理中，企业领导由于决策的需要， 需及时了解和掌握本单位的财务情况，除了 听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表 拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。
• 读懂企业财务报表，是企业领导者必备的能 力之一。财务报表是企业所有经济活动的综 合反映，提供了企业管理层决策所需要的信 息。读懂财务报表，不仅需要基本的财务会 计知识，更重要的是要透过财务报表看清隐 藏在其中的企业玄机。
2.85%
占资产合 计46.6%
93.34%
6.66%
错误三：爱看现在，忽视对比
某企业部分财务数据
单位：万元
资产负债表
项目 银行存款 应收账款
存货
流动资产合计
应付账款
2010年 40 260 500 800 300
2009年 190 110 400 700 200
短期借款
50
100
流动负债合计
350
客户
股东股/投资东者
监经管理者
报
表
银行/债权人
员工
政府/税务
企业领导看财务报表的三大误区
• 错误一：爱看一张报表，忽视联系 • 某企业2010年和2009年利润表的主要数据 单位：万元
项目
2009
2010
销售额
100
150
成本费用
80
120
利润
20
30
应收票据
20
40
应收账款
10
60
错误二：爱看项目，忽视结构
非流动资产
长期投资：资金占用在一个年度以上的投 资，通常为股权投资、购买债劵、国债、 基金或上市流通股票——企业战略的会计 表述
• 存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、 产成品等。“还有多少隔夜粮“，维持正常经 营必须的。
• 把握三点： • 第一：存货的所有权是否属于企业 • 第二：存货购入是否为了销售
办公室用空调——固定资产； 商场卖的空调——存货 • 第三：存货储备量是否合理 • 存货涨价期间储备多——合理，否则不合理 • 存货是否变质。
300
项目 销售收入 销售成本 销售利润 各项费用 利润总额
所得税费用
净利润
利润表
2010年 1200 780 420 350
70
14
56
4.7%
2009年 1500 900 600 400 200
40
160
10.7%
资产负债表——企业财务状况的快照
• ●反映企业在某一特定日期财务状况的报表 • ●理论依据：“资产=负债+所有者权益” • ●时点报表,静态报表 • ●报表内的项目按流动性大小排列。
• 二、培训内容 • 1．解读资产负债表和利润表 • 2. 现金流量表所传递的丰富内涵解读 • 3. 总结如何借助三大报表透视公司营运状况
• 三、收获 • 1．熟练读懂财务报表，提升有效的财务沟通和控制力 • 2. 准确把握财务报表重点，从财务的视角理性分析和处理
日常经营中发现的问题 • 3. 一举解除日常工作中因不懂“财务”而带来的尴尬和困
什么是财务报表？
1
财务报表 是企业的 晴雨表
2
财务报表 隐藏着 财富密码
3
财务报表 犹如名贵 香水，只 能细细品尝， 不能生吞活剥。
--阿伯拉汗.比尔拉夫
是综合反映企业财务状况和经营情况的会计报表
有哪些重要财务报表？
面子
底子
利润表
资产负债 表
日子
报 表
现金流量表
股东权益 变动表
思念你的人是我 —— 什么人需要阅读会计报表
财务报表分析
• 一、课程介绍：财务报表就是企业经营的一 张睛雨表，也是企业的脉博，企业经营的好 坏全反映在财务报表上，如果经营者不懂财 务报表、不会看财务报表，是件相当可怕的 事，虽说财务报表是财务人员出具的，经营 者不需要跟财务人员一样精通每一个数据的 来龙去脉，但是经营者要知道关健点、知道 企业中哪出了问题，哪是应重点关注的地方， 避免在企业经营中犯错误；作为财务人员， 如果不懂分析财务报表，就不会看出企业问 题出在哪，也无法向经营者提供正确的财务 信息，导至决策者作出错误的判断。
• 应收账款——赊销，别人欠你的钱。是一把双 刃剑。他知你知，除发票外再无其他证据，防 君子不防小人，“一个都不能少”。
• 坏账——无法收回或收回可能性极小的应收账 款。是一项损失。注意企业是否转换应收账款 和应收票据，调节利润。
• 预付账款——提前支付给别人的钱，很少， 说明谈判能力强，若突然增加，则应具体 分析。
包括现金、银行存款、交易性金融资产、应 收账款、应收票据、存货。
• 库存现金——锁在保险柜里的资产 • 银行存款——写在存折上的资产，存在银行
里的钱
货币资金金额较大，则损失了增值能力，太 小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一 定数额。
• 交易性金融资产——股票投资，风险高。
• 应收票据——别人欠你的钱。他知你知银行知， 白纸黑字，盖章加印。可贴现，注意负债的可 能。
惑 • 4. 把握财务规律，掌控经营风险，实现持续发展 • 四、培训对象：五兴公司项目经理及后备干部 • 六：培训时间：2014年12月8日
财务报表的解读
姚璇 2014.12.8
主讲内容
1 非专业人士为什么要看财务报表 2 如何看资产负债表 3 如何看利润表 4 如何看现金流量表
主讲内容
5
报表内部的勾稽关系
如何看资产负债表
• 资产负债表基本架构
•
按 变 现 能 力
负债
由还
贷 短款
款
到时 长间
由 强 到 弱 排 列
资产
自己
所有者权益
久按
性权
排益
序永
资产=负债+所有者权益
•
资产负债表提供的信息
• ●公司所掌握的经济资源 • ●公司所负担的债务 • ●公司的偿债能力 • ●公司所有者所享有的权益 • ●公司未来的发展趋势
某企业资产负债表的部分数据 单位：万元
项目 流动资产
期初金额 2100
期末金额 4200
期末金额比重 6.21%
长期资产 固定资产
1300 45000
1500 60000
2.22% 88.72%
无形资产 资产合计 流动负债 长期负债 负债合计
2755 52155 14690 4200 18890
1925 67625 2299442255 2100 31525