会计基础工作规范2_j
会计基础工作规范

会计基础工作规范会计基础工作规范一、工作态度1. 良好的工作态度,保持积极向上的工作态度,能够主动承担工作责任,有责任心。
2. 遵守公司的工作制度和工作纪律,维护公司的利益。
3. 与同事协作,遵守团队合作的原则,共同完成工作任务。
二、工作准确性1. 准确地收集、记录和整理公司的财务数据,确保数据的准确性。
2. 严格按照会计准则和相关法规进行核算和报表的编制,保证财务报表的真实性和完整性。
3. 准确计算和处理各种经济业务,确保金额和账目的正确无误。
三、保密工作1. 严守会计保密的要求,保护公司的商业秘密和客户隐私。
2. 严禁私自泄露或传播公司的财务信息。
3. 妥善保管公司的财务文件和资料,防止丢失和损坏。
四、工作纪律1. 准时上下班,不迟到不早退,严格按照工作时间进行工作。
2. 认真执行公司的规章制度和工作流程,不擅自更改或规避审核程序。
3. 完成工作任务的质量和数量达到公司要求,不拖延工作进度。
五、继续学习1. 持续学习会计知识和专业技能,不断提高自身的综合能力。
2. 关注会计法规和政策的更新,确保自己的工作具备法律合规性。
3. 积极参加培训和学习活动,不断提升自己的职业素质。
六、客户服务1. 与客户保持良好的沟通,及时解答客户的问题和疑虑,提供满意的服务。
2. 尊重客户的合法权益,并遵守保密协议,保护客户的商业秘密。
3. 根据客户的需求,及时提供财务报表和相关数据。
七、文明礼貌1. 与同事和客户文明礼貌相处,遵守职业道德规范。
2. 不使用不恰当的言辞和行为对同事或客户进行伤害或侮辱。
3. 尊重各个部门和同事的工作,积极与他们合作,共同推进工作的完成。
八、创新意识1. 不断提出改进工作效率和质量的建议和措施。
2. 对新技术和工具持开放态度,积极学习和使用新的会计软件和系统。
3. 善于发现问题和解决问题,主动寻找解决方案。
以上是会计基础工作规范。
通过遵守这些规范,能够提高自身工作的质量和效率,更好地完成会计工作任务,为公司的发展做出贡献。
会计基础工作规范

会计基础工作规范为加强会计基础工作,建立规范的会计工作秩序,提高会计工作水平,根据《中华人民共和国会计法》及相关法规、规章、制度等有关规定,结合XXX(以下简称“公司”或“本公司”)的具体情况,特制定本规范。
第一章会计机构和会计人员第一条公司根据会计业务需要设置相应会计工作岗位。
会计工作岗位一般可分为:会计机构负责人、总账、往来会计、出纳、统计等。
第二条会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或一岗多人,但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
第三条会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家有关法律、法规和国家统一会计制度。
会计人员应当按照国家和地方有关规定接受继续教育,本公司应当保证会计人员参加继续教育的时间和其他必要条件。
第四条会计人员应当实行躲避制度。
本公司负责人的亲属不得担任会计机构负责人,会计机构负责人的亲属不得在本公司会计机构任职。
这里需要躲避的亲属关系包孕夫妻关系、直系或三代以内旁系亲属关系。
第五条会计人员在事情中应当遵照职业道德,树立良好的职业品质。
1.爱岗敬业、提高素养2.熟悉法规、依法办事3.实事求是、客观公正4.严谨工作、提高效率5.严于律己、保守秘密第六条会计人员工作调动或因故离职,必须将本人所经管的会计工作,在规定期限内,全部移交给接替人员。
没有办清交接手续的,不得调动或者离职。
第七条会计人员办理移交手续前,必须实时做好以下事情:1.已禁受理的经济业务还没有填制会计凭证的,应填制完毕;2.收拾整顿应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料;3.编制移交清册,列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务报表、印章、现金、有价证券、支票簿、、文件、会计软件数据磁盘、其他会计资料和物品等内容;从事会计第八条会计人员办理交代手续,必须有监交人负责监交。
一般会计人员交代,由会计机构负责人监交;会计机构负责人交代手续,由董事长或其授权人或分管财务的公司带领监交。
会计基础工作规范

会计基础工作规范第一章总则第一条为贯彻《会计法》,促进能源公司及控股(子)公司会计基础工作,建立规范的会计工作秩序,提高会计管理水平,根据财政部《会计基础工作规范》,结合公司实际,制定本规范。
第二条公司本部及控股(子)公司均应依照本办法,结合各自的实际,建立健全本公司的财务管理制度,完善内部经济责任制,严格执行国家规定的各项财务管理制度,如实反映企业财务状况和经营成果,依法计算缴纳国家税收,并接受能源公司内部审计机构的财务检查和财政、税务、审计机关的监督。
第三条公司内部财务管理的基本任务和方法是,做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集资金,有效利用企业各项资产,努力提高经济效益。
第四条适用范围:甘肃能源集团有限责任公司,各控股(子)公司参照执行。
第二章管理体系第五条公司设立财务管理部,负责组织公司全面的财务工作,并负责监督、指导各控股(子)公司的财务工作。
各控股(子)公司应设立财务机构,负责组织本公司的财务工作。
在财务管理上均实行总经理负责制。
第六条公司总经理要严格遵守国家法律、法规,根据批准的公司财务预算方案组织公司的生产经营、实施项目建设,按照《会计法》和《公司法》的规定,具体确定公司内部财务管理机构的设置,授权财务部门拟定公司内部财务管理办法,确保公司财务活动的有序运行。
第七条公司财务部门负责人应认真贯彻国家有关财务政策,严格审核重要的财务事项,积极协调各职能部门与财务部门的关系,负责组织财务预算方案的制定和实施,督促公司财务部门及时下达落实成本、费用、利润等的考核指标,定期检查各职能部门的财务预算执行情况,研究解决执行中的问题,负责组织公司的财务核算及审核财务决算。
第八条公司财务部门是公司财务管理的职能部门,专职负责公司资金的统一调度、筹资、投资及资金平衡计划的编制,负责财务预算、决算和工程竣工决算的编制、执行、检查、分析,贯彻执行国家财经政策、法规及《企业会计准则》、《企业会计制度》,负责日常的会计核算工作,负责成本控制及财务分析及计划管理,负责公司内部财务制度的拟定、修改和解释,负责会计人员培训、继续教育及廉洁自律教育和考核,协调与银行、物价、税务等相关部门的业务关系,负责工资、奖金的发放及会计档案整理、归档等工作。
会计基础工作规范

会计基础工作规范(2)会计基础工作规范(三)汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等,一律用正楷或者行书体书写,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替,不得任意自造简化字。
大写金额数字到元或者角为止的,在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字;大写金额数字有分的,分字后面不写“整”或者“正”字。
(四)大写金额数字前未印有货币名称的,应当加填货币名称,货币名称与金额数字之间不得留有空白。
(五)阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字;阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字;阿拉伯金额数字元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时,汉字大写金额可以只写一个“零”字,也可以不写“零”字。
第五十三条实行会计电算化的单位,对于机制记帐凭证,要认真审核,做到会计科目使用正确,数字准确无误。
打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。
第五十四条各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理,具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。
第五十五条会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。
(一)会计凭证应当及时传递,不得积压。
(二)会计凭证登记完毕后,应当按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失。
(三)记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序,折叠整齐,按期装订成册,并加具封面,注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装订人在装订线封签外签名或者盖章。
对于数量过多的原始凭证,可以单独装订保管,在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类,同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。
各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证,应当另编目录,单独登记保管,并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
(工作规范)会计基础工作规范(JC)

(工作规范)会计基础工作规范(JC)第一章总则(用word打开后,点菜单“视图”中的“文档结构图”选项)一、《交通银行会计结算业务操作规范》根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《银行会计基本规范指导意见》、《商业银行内部控制指引》和其他有关法律法规,以《交通银行会计基本规范》为基础,结合交通银行实际情况制定,是交通银行会计结算人员的操作说明书、工具书和教科书。
《交通银行会计结算业务操作规范》由《会计基础工作规范》、《人民币结算业务操作规程》、《个人银行业务操作规程》、《外汇业务核算操作规程》等组成。
交通银行境内各级行办理会计业务,应按会计基础工作规范和操作规程贯彻执行。
二、会计基础工作规范和操作规程所称“各级行”,包括总行、省分行、直属分行、省辖行及基层营业机构;“分行”,包括各省分行、直属分行、省辖行。
三、会计机构是指根据会计工作需要设置的职能部门,按业务性质分为会计管理部门、会计控制部门、后台处理部门和基层会计机构。
(一)会计管理部门是指组织会计结算业务管理部门,是会计工作的主管部门,包括各级会计结算管理部门。
(二)会计控制部门是指对会计结算业务处理过程和结果进行监督、控制的部门,如风险监督中心。
(三)后台处理部门是指对本行实际发生的经济业务进行后台集中会计核算和业务处理的操作运行部门,如账务中心、现金储运中心。
(四)基层会计机构是指对外办理会计结算业务的业务部门或基层营业机构。
四、会计工作的主要任务是:(一)承担全行本外币会计制度的制定、修改并组织实施。
(二)负责全行支付结算工作的组织、管理和协调。
(三)推动会计电子化,编写会计业务系统(以下简称“会计系统”)及相关金融产品业务需求,组织测试、验收和上线。
管理和维护会计系统业务运行参数。
(四)强化会计内控机制,建立会计风险管理体系,组织开展会计监督、检查和辅导。
五、会计工作按照“统一领导、分级管理”的原则组织实施。
会计基础工作规范财政部

会计基础工作规范财政部会计基础工作规范是财政部制定的一项重要制度,旨在规范会计人员在财务管理中的行为准则,保障财务信息的准确性和可靠性。
本文将从会计基础工作的主要内容、重要性以及执行规则等方面进行分析和探讨。
一、会计基础工作的主要内容1.会计凭证的填制会计凭证是会计核算的重要依据,准确、规范的填制凭证对于保证财务信息的真实性至关重要。
会计人员应遵循财政部颁布的相关会计制度和规范,正确填写各项账务信息,并确保凭证的准确性和合法性。
2.账簿的建立和管理账簿是财务会计的核心,会计人员应按照规范要求,建立与企业实际情况相适应的账簿,包括总账、明细账等。
同时,需要做好账簿的管理工作,确保账簿的及时性、完整性和可靠性。
3.会计核算和分析会计人员在进行财务核算时,应按照规定的方法和程序,将原始账务记录进行分类、整理和加工,得出准确的财务报表。
此外,还应对财务数据进行分析,提供可靠的财务信息供管理决策参考。
4.财务报告的编制和报送会计人员应依照财政部要求,编制完整、准确的财务报告,包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
同时,要按规定的时间和程序,将报表报送给有关部门、税务机关以及上级财政部门。
二、会计基础工作的重要性1.保障财务信息的准确性和可靠性会计基础工作规范的执行,能够确保财务信息的真实性和可靠性,提高企业信誉度和市场竞争力。
2.提高企业财务管理效率规范的会计基础工作能够为企业提供准确的财务信息,有助于管理层快速了解企业的经营状况,及时调整经营策略,提高经营效益。
3.便于税务审计和风险防控会计基础工作规范的执行,有利于税务机关对企业的纳税情况进行审计,同时也有助于企业及时发现和解决财务风险。
三、执行会计基础工作规范的几点建议1.加强培训和教育财政部门和企业应加强对会计人员的培训和教育力度,使其熟练掌握各项会计制度和规范,提高执行力和准确性。
2.建立内部控制制度企业应建立健全内部控制制度,明确会计基础工作的流程和责任,加强对会计工作的监督和管理,防范财务风险。
会计基础工作规范

会计基础工作原则化一、票据制作规范1、获得外来原始单据必须保证其真实、合法、要素齐全,具体涉及:票据自身旳真伪,原始单据旳名称,填制单据旳日期和经济业务发生旳日期,填制单位旳名称、公章和填制人旳姓名,经办人或负责人旳签名或盖章,接受单据单位旳名称,经济业务旳内容、实物数量、单价和金额,从个人获得旳原始单据应有填制人员旳签名或盖章;有些特殊旳原始单据,出于习惯或使用单位觉得不易伪造,则不加盖公章,但应有固定旳特殊标志,如飞机票、火车票、汽车票、船票等。
2、自制原始单据旳填制规定:反映旳经济业务必须真实可靠;自制原始单据必须有经办单位负责人或指定旳人员签名盖章,对外开出旳原始单据,必须加盖单位公章;填制内容精确完整;填制及时、书写清晰。
3、原始单据旳附加规定:凡填有大写或小写金额旳原始单据,大写和小写金额必须相符;购买实物旳原始单据,必须有验收或收到证明;支付款项旳原始单据,必须有收款单位和收款人旳收款证明以及相应领导批准支付旳签章。
4、票据粘贴规范:a、在粘贴单上,自右向左正面向上依次分类均匀粘贴,粘贴时不能覆盖票据内容,右边不能超过粘贴单长度,左边不能超过装订线,上下不能超过粘贴宽度,票据较大时,应当整洁折叠。
b、粘贴后,上附报销审批单,审批单上应注明:报销内容、单据张数、合计金额等内容。
c、票据较多时,应分页粘贴。
二、票据审核规范1、真实性和完整性复核,涉及如下内容:a、经济业务旳当事单位和当事人必须是真实旳。
涉及出具原始单据旳单位,接受单据旳单位,填制原始单据旳负责人,获得原始凭证旳负责人都要据实填写。
b、经济业务发生旳时间、地点和填制凭证旳日期必须是真实旳。
c、经济业务旳内容必须是真实旳。
d、经济业务旳量必须是真实旳。
e、原始凭证应具有旳要素必须是完整旳。
2、合法性复核:就是要按法律、法规、会计准则和计划预算办事。
复核单据所反映旳经济业务与否合法合规,与否符合有关政策、准则、制度旳规定和计划预算规定,与否符合审批权限和手续。
会计基础工作规范

会计基础工作暂行条例一、人员配备各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。
1.会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件。
⑴坚持原则,廉洁奉公。
⑵具有会计专业技术资格。
⑶主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年。
⑷熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策,掌握本行业业务管理的有关知识。
⑸有较强的组织能力。
2.各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。
未取得会计证的人员,不得从事会计工作。
3.会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。
但出纳人员不得兼稽查、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
4.单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
5.会计人员对外应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或泄露单位的信息;对内不能随意泄露财务部门不应对外公布的信息。
二、会计核算1.原始凭证的审核⑴原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单位和金额。
⑵从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章。
凡填有大写和小写金额的原始凭证,大小写金额必须填写并相符。
⑶原始不得涂改、挖补。
发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或者更正,更正入应当加盖开出单位的公章。
⑷一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸套写;剪口发票上的裁剪金额必须与书写金额相符。
⑸发票要即合法又合理。
不能出现“挂羊头卖狗肉”的现象。
比如:发票抬头是XX省修理业统一发票,在发票项目上却写着“广告费”或其他经济事项;摘要内容要与发票类型相符,例如:车队来报账,发票是“吉林省商业零售统一发票”摘要就不能写能“付车队XXX报修车款”,应该是“付车队XXX购车配件款”。
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第四讲记账凭证规范一、记账凭证的基本概念记账凭证,俗称传票,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类,确定会计分录,并据以登记会计账簿的凭证。
《规范》第五十条规定:“会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
”二、记账凭证的内容和种类(一)记账凭证的内容〈规范〉第五^一条为了概括地反映经济业务的基本情况,满足登记账簿的需要,《规范》第五十一条规定,记账凭证必须具备下列内容要素:以通用记账凭证为例1. 填制凭证的日期;2. 凭证的名称和编号;3. 经济业务的摘要;4. 应记会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)、方向及金额;5. 记账符号;6. 所附原始凭证的张数;填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员(收款凭证和会款凭证还应增加出纳人员)的签名或印章(二)记账凭证的种类〈规范〉第五十条1、按用途分类(1)专用记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证就是这类记账凭证。
适用于大中型企业。
收款凭证;专门用于登记现金和银行存款收入的业务。
销售商品收到一张支票。
付款凭证;专门用于登记现金和银行存款支出的业务。
购买商品用银行汇票支付款项。
转账凭证;专门用于登记现金和银行存款收付业务外的转账业务。
女口:领料生产产品,购料未付款。
(2)通用记账凭证为各类经济业务共同使用的凭证,亦称作标准凭证。
业务比较单纯、业务量也较少的小企业,适宜使用这类记账凭证。
2、按其填制方法划分(1)复式记账凭证将一项经济业务所涉及到的各有关会计科目都集中在一起填制的凭证。
复式记账凭证能够集中反映账户之间的对应关系,便于了解有关经济业务的全貌,还可以减少凭证的数量,但不便于汇总每一会计科目的发生额和进行分工记账。
(2)单式记账凭证按一项经济业务所涉及到的各个会计科目分别填制的凭证。
由于一张凭证只填列一个会计科目,因此使用单式记账凭证便于汇总每个会计科目的发生额和进行分工记账,但填制工作量大,在一张凭证上反映不出经济业务的全貌,不便于查账。
(3)汇总记账凭证将许多同类记账凭证逐日或定期(3天、5天、10天等)加以汇总后填制的凭证。
如将收款凭证、付款凭证或转账凭证按一定的时间间隔分别汇总,编制汇总收款凭证、汇总付款凭证或汇总转账凭证;又如,将一段时间的记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别汇总,编制记账凭证汇总表等等。
三、记账凭证的填制要求(一)记账凭证填制的基本要求〈规范〉第五十条1. 审核无误在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。
这是内部牵制制度的一个重要环节。
2. 内容完整记账凭证应该包括的内容都要具备。
应该注意的是:记账凭证的日期填写,实务操作中填写日期一般是财会人员填制记账凭证的当天日期,也可以根据管理需要,填写经济业务发生的日期或月末日期。
女口:现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期;属于计提和分配费用等转账业务的记账凭证,应以当月最后的日期填写3. 分类正确根据经济业务的内容,正确区别不同类型的原始凭证,正确应用会计科目,在此基础上,记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
如:购货、销货业务合在一起编制。
4. 连续编号。
记账凭证应当连续编号。
这有利于分清会计事项处理的先后顺序,便于记账凭证与会计账簿之间的核对,确保记账凭证的完整。
(二)记账凭证填制的具体要求〈规范〉第五十一条1. 除结账和更正错误外,记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。
(1)所附原始凭证张数的计算,一般以原始凭证的自然张数为准。
与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据,都应当作为原始凭证的附件。
(2)如果记账凭证中附有原始凭证汇总表则应该把所付的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。
报销差旅费等零散票据,可以粘贴在一张纸上,作为一张原始凭证。
(3)一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的,可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。
2. 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。
如:运费分割单3. 记账凭证编号。
(1)使用通用记账凭证的单位,全月记账凭证按自然顺序编号。
(2)使用专用记账凭证的单位,凭证编号采用字号编号法。
(3)—笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号,如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证,就可以编成 1 1/3 、1 2/3 、1 3/3 ,无论采用哪一种编号方法,都应该按月顺序编号,即每月都从1号编起,顺序编至月末。
4. 记账凭证错误更正方法(1)记账前,发现记账凭证填写错误时,可作废重新填制。
(2)记账后,发现记账凭证中的会计科目用错,记账方向填错或金额错误,更正方法见错账更正部分。
5. 实行会计电算化的单位,其机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求,并应认真审核,做到会计科目使用正确,数字准确无误。
6. 记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
7. 正确编制会计分录并保证借贷平衡。
必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容,正确使用会计科目和编制会计分录,记账凭证借、贷方的金额必须相等,合计数必须计算正确。
8. 摘要应与原始凭证内容一致,能正确反映经济业务的主要内容,表述简短精练。
如:提现备用。
应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质、特征,判断出会计分录的正确与否,一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。
9. 只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务,应以付款业务为主,只填制付款凭证,不填制收款凭证,以免重复。
如:从银行提现金只填现金付款凭证。
(三)科目汇总表的填制填制方法和顺序是:1. 科目汇总表汇总期限:由企业根据业务量大小自定,一般一旬编一次,最长时间不得超过1个月。
2•将需要汇总的记账凭证,按照相同的会计科目名称进行归类。
3•将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总,求出合计金额。
可采用T账户形式。
4•将每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏目。
如:现金科目的编制5. 结计汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计,双方合计数应相等。
四、记账凭证的审核(一)所附原始凭证是否齐全;(二)填制内容是否完整;(三)摘要是否符合规定;(四)金额是否正确;(五)会计分录是否正确;(六)编号有无重号、漏号现象;(七)更正错误是否符合规定;(八)会计凭证传递是否及时;(九)科目汇总表的编号是否正确;借贷发生额是否相等。
五、记账凭证的传递程序制单人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证,然后交稽核人员审核,再由会计主管审批。
审批后,转账凭证交由记账员记账,收付款凭证交由出纳员办理收付款事宜,登记日记账后交由记账员记账,记账后送交有关人员装订保管。
第五讲会计账簿规范一、会计账簿的概述(一)会计账簿的基本概念《规范》第五十六条是以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍,是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。
在企业的会计实务活动中,每发生一笔经济业务,都要根据原始凭证一一填制记帐凭证――登记账簿。
(二)会计账簿的基本构成及分类1、会计账簿的基本构成《规范》第五十六条规定:“会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
” 账簿的扉页应设置账簿启用及交接表。
2、会计账簿的分类(1)按用途分类:序时账薄、分类账薄、备查账薄(2)按形式分类:订本式账薄、活页式账薄、卡片式账薄(三)会计账簿的启用《规范》第五十九条为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性,明确记账责任,会计账簿应当由专人负责登记。
1、《规范》第五十九条规定:“启用会计账簿时,应当在会计账簿封面上写明单位名称和账簿名称。
在账簿扉页上应附启用表,内容包括:启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名、并加盖名章和单位公章。
”活页式账簿可在装订成册后,填写账簿的起止页数。
2、“记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时,应当注明交接日期、接办日期、接办人员或者监交人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章。
”以明确有关人员的责任,维护会计记录的严肃性。
3、“启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。
使用活页式账页,应当按账户顺序编号,并须定期装订成册。
装订成册后再按实际使用的账页编定页码,另加目录,记明每个账户的名称和页次。
”二、会计账簿的登记(一)登记会计账簿的基本要求《规范》第六十条、《规范》第六十一条《规范》第六十条对在登记会计账簿时所应遵循的基本要求作了具体的规定。
登记会计账簿的基本要求:1、登记账簿必须按规定的方法,依据审核无误的记账凭证进行登记。
2、登记账簿一般要遵循下列原则:(1)将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等资料逐项记入账内。
确保数字准确、清晰,登记及时。
(2)登记完毕,要在会计凭证上签名或盖章,并注明已经登账的符号。
(3)登账要用蓝黑或黑色墨水书写,不得用圆珠笔或铅笔书写。
特殊情况时(如冲销记录),允许使用红色墨水记帐。
特殊记账使用红墨水对在登记账簿中使用红色墨水的问题,《规范》第六十条规定:“下列情况,可以用红色墨水记账:1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
(4)账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离,不应满格书写,一般应占格长的1/2(5)账簿要按页次顺序填写,不得跳行、隔页。
如遇上述情况要注明。
(6)有余额的帐户应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。
没有余额应写“平”字。
并在余额栏内用‘e‘表示。
‘e‘应当放在“元”位。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
(7)结转下页时应结出本页合计数及余额,并在摘要栏注明“转次页”,在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。
(8)定期打印《规范》第六十一条对实行会计电算化的单位提出了打印的要求:“实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印”;“发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账,并与库存现金核对无误。
”(9)如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误,应按更正后的记账凭证登记。
四、错账更正如果发现账簿记录有错误,应按规定的方法更正。
更正错误的方法有三种:划线更正法、红字更正法、补充更正法(一)划线更正法《规范》第六十二条1、适用范围:((记账凭证无误,只是账簿登记错误俗称笔误)在填制凭证后、登记账簿过程中,如发现文字或数字错误时,可采用划线更正法进行更正。