安达信 审计案例doc资料
重大审计报告案例
重大审计报告案例
那我给你讲一个安然公司审计失败的案例吧，这可算得上是审计史上的一个“大炸弹”。
安然公司啊，以前那可是美国的明星企业，在能源界牛气得很。
大家都觉得它是个超厉害的公司，股票也是一路飘红。
这时候呢，负责审计安然公司的是安达信会计师事务所。
安达信可是个大所啊，名声在外。
可是呢，他们在审计安然的时候，却出了大篓子。
安然公司为了让自己的财报看起来超级漂亮，搞了很多复杂的金融操作。
他们搞了一些特殊目的实体（SPE），简单说就是一些用来隐藏债务、虚增利润的小手段。
安达信的审计师们啊，不知道是被安然公司的高管忽悠了，还是自己偷懒了。
他们没有好好去审查这些特殊目的实体背后的猫腻。
比如说，按照规定，安然对这些SPE应该满足一定的条件才能不把它们的债务并到自己的财报里，但是安然根本没满足，安达信却没指出来。
还有呢，安然的高层和安达信的审计师关系好得有点不正常。
他们之间有太多的利益牵扯了，安达信既做安然的审计，又做咨询业务。
这就好比一个裁判，又当运动员的教练，这比赛能公平吗？
最后安然的造假实在兜不住了，就像一个吹得超级大的气球，“嘭”的一下爆了。
这一爆可不得了，股票一文不值，很多投资者血本无归。
而安达信呢，因为这个审计失败，信誉扫地，最后也倒闭了。
这个案例就告诉我们啊，审计师一定要保持独立性，可不能被那些公司的糖衣炮弹给打倒了，不然就会像安达信一样，砸了自己的招牌，还坑了好多人呢。
美国安然公司案例
美国安然公司案例【篇一：美国安然公司案例】美国安然公司审计案例一、案件的起因安然公司的成功，即使是在美国这样敢于冒险、富有创新精神、奇迹频生的国家，也绝对称得上是个商业神话。
它吸引了无数人羡慕的眼光，也寄托了众多投资者发财的希望。
然而，这一切是如此的短暂，当安然公司发表2001 年第三季度亏损的财务报表后，安然帝国的崩塌就开始了。
2001 16日，安然公司公布第三季度的财务状况，宣布公司亏损总计达到6.18 亿美元，从安然公司走向毁灭的整个事件看，这次财务报表是整个事件的导火索。
在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001 年11 日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假账：从1997 年到2001 年共虚报利润5.86 亿美元，并且未将巨额债务入账。
就在安然向美国证监会承认做假以后，又犯下了一次重大决策错误，同时遭受了一次收购失败的重大打击，最终导致崩塌。
2001 年11 日，安然在承认做假之际，预期美联储降息已近尾声，进一步降息的可能性不大，随着利率的逐步上升，美国国债价格将持续下降，于是安然大量卖出其持有的将在两到三年内到期的欧洲美元期货，欲通过杀跌国债，获取投机利润。
同时，由于2001 年以来国际能源价格下跌，安然还想利用欧洲美元期货合同交易与下跌的石油价格对冲，达到套期保值的目的。
但出乎意料的是，从11 月12 日开始的两周内，美国国债收益率大幅度增长，与此同时，原油的价格一再下跌，安然在国债和原油市场上遭受双重损失。
就在同一时间，安然找到一家大的能源公司，希望通过兼并来摆脱困境。
这家能源公司叫迪诺基公司，总部也设在美国休斯敦， 2000 年在《财富》世界500 强排名中位于第139 位，是安然的主要竞争对手。
2001 年11 日，安然与迪诺基公司达成协议，迪诺基公司以换股方式用90 亿美元兼并安然公司，并承担130 亿美元的债务。
正在双方讨价还价时，由于市场传言和媒体压力，安然股价大跌，2001 安然公司存在严重财务问题为由，向监管机构递交了停止收购的申请。
审计案例-文档资料
A15-423
李 清单
雅 雯
张
王
菁 芳
李敏 志
彬
一、案例背景
公司基本情况
主要造假事实
安达信在安然事件中扮演的角色
二、案件结果
安然公司破产
安达信解体
三、案例评析
安然事件的启示
安达信的审计缺乏独立性
注册会计师缺乏职业道德
一、案例背景
（一）公司基本情况
一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金色光环： 作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入 高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第 七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街 竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强 力推荐的绩优股，股价高达70多美元并且仍然呈上升之 势。直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地 区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安然 一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与 零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美 国最具创新精神的公司”称号，并与小布什政府关系密
• 4.不能只重视制度安排，而忽视全方位的诚信教育。
证券市场是充满机会和诱惑的博弈场所，需要通过制 度安排对参与者和监管者进行制约和震慑。然而，如果证 券市场的参与者和监管者不讲正直诚信，制度安排将显得 苍白无力。当巨额的经济利益与严肃的道德规范相碰撞时， 只有潜移默化的诚信教育，才能使天平倾向于道德规范。
• 5.不要迷信“五大”，“五大”的审计质量不都是值得信 赖的。
客观的说，“五大”在管理咨询、内部管理、公关能 力和业务培训方面是无与伦比的，但“五大”并不是方方 面面都伟大。虽然监管管理制度很严格，但是铤而走险的 人同样是络绎不绝，违反独立性规定的案件不胜枚举。
企业合规典型案例：安然和安达信事件
企业合规典型案例：安然和安达信事件本文长约3000字，阅读需时10分钟安然和安达信事件在美国企业合规制度的发展史上，有两个企业的破产事件具有里程碑的意义。
其中，安然公司的破产事件导致美国行政监管机构开始建立实质性的企业监管机制，加强了对企业的内控机制和合规管理体系。
而安达信公司的破产事件，则导致美国联邦司法部对企业刑事起诉政策的重大调整，使得检察机关大规模使用暂缓起诉协议和不起诉协议。
行政机关则大规模使用行政和解协议，以取代过去长期实行的“严刑峻罚”政策。
其最终结果是企业在建立有效合规计划方面具有强大的激励机制，企业以自我监管、自我报告、自我披露和全力配合的方式，换取宽大的行政处理和刑事处罚。
企业合规机制逐渐成为美国执法机关普遍使用的激励和惩戒机制。
安然公司曾是美国一家大型能源公司，是世界上最大的电力、天然气和电讯公司之一，一度位列美国500强公司的第七位。
2000年营业额达到1010亿美元，拥有员工21000人。
2001年10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损6.18亿美元，同时透露因经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。
10月22日，美国证交会要求公司提交交易细节，并对安然及其关联公司展开正式调查。
11月1日，安然抵押了公司部分资产，获得两家机构的10亿美元额度担保，但美林和标普公司再次调低了对安然的评级。
11月8日，安然被迫承认做了假账，1997年以来共虚报盈利6亿美元。
11月28日，标准普尔将安然债务评级调低至“垃圾证券”级。
11月30日，安然股价跌至0.20美元，市值从高峰时的800亿美元跌至2亿美元。
同日，安然欧洲分公司申请破产，两日后美国安然公司也提出破产保护申请。
公司留守人员负责进行资产清理，执行破产程序以及应对法律诉讼。
12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。
安然公司破产后，其多位原公司高管相继受到刑事调查和起诉，涉嫌犯有内部交易犯罪。
重大审计报告案例
重大审计报告案例
安然公司啊，曾经那可是个超级明星企业呢，在能源界那是风光无限。
不过呢，这背后可是隐藏了一堆见不得人的猫腻。
安然的那些高层啊，就像一群贪婪的魔术师，变着法儿地把公司的财务状况弄得乱七八糟。
他们搞了好多复杂的金融工具和特殊目的实体（SPV），简单来说，就像是在财务报表里藏了好多烟雾弹。
这时候，安达信会计师事务所就登场了。
安达信可是当时世界五大会计师事务所之一呢，本应该是财务界的“神探”，把安然的账目查得明明白白的。
但是呢，安达信却在这个审计过程中出了大岔子。
安达信的审计师们啊，就像是被安然的高层给忽悠瘸了。
他们没有真正深入去挖掘那些特殊目的实体背后的真相。
你想啊，安然把一些亏损的业务偷偷塞到这些SPV 里面，让自己的报表看起来盈利状况超级好。
安达信呢，可能就只是看了看表面，没有去把这些隐藏的关系彻底扒开。
比如说，安然和这些SPV之间有一些看似正常的交易，但实际上是在转移债务和虚增利润。
安达信在审计报告里却没有揭示出这些问题的严重性。
这就好比你去看一个房子，只看到外表粉刷得很漂亮，却没发现墙里面全是烂木头。
最后呢，安然的泡沫破了，轰然倒塌。
这一倒可不得了，投资者们血本无归，员工们也丢了工作。
而安达信呢，因为在安然审计中的严重失职，也跟着完蛋了。
他们的信誉扫地，这个曾经辉煌的会计师事务所最后也解散了。
这个案例就告诉我们啊，审计可不是个走过场的事儿，审计师得像个超级侦探一样，不被那些公司高层的花言巧语和复杂的财务手段给骗了，不然的话，那后果可真是不堪设想呢。
安达信对世界通信的审计失败案例
审计案例个人作业—“安达信”对“世界通信”审计失败会计学(双学位)2011-2009级张宁2009049225考勤序号：45“安达信”对“世界通信”审计失败案例分析一.事件陈述“美国世界通信公司”作为华尔街的“宠儿”，总以证券市场的“明星”而自居，鼎盛时期的股票价格达到每股64·50美元，公司市值一度高达1800亿美元。
不过，“花无三日红”，2002年3月11日，美国证券交易委员会开始对“美国世界通信公司”财务状况进行调查后，华尔街众多评级机构逐渐疑惑丛生。
特别是当闻知“美国世界通信公司”前任CEO伯尔尼·埃贝斯从公司拿到了4·08亿美元个人贷款的消息后，投资者大失所望地纷纷抛售手中的“美国世界通信公司”的股票。
这一次次负面的利坏事件，直弄得“美国世界通信公司”的股票风光不在，一路下跌到2002年6月24日的每股1美元。
2002年6月26日，“美国世界通信公司”的财务欺诈丑闻一暴光，当即引发起美国股市的大动荡——“美国世界通信公司”的股票价格由每股83美分，狂降为每股9美分，跌幅高达89%；纳斯达克不得不停止了“美国世界通信公司”的股票交易；标准普尔也急忙将“美国世界通信公司”降为“垃圾股”；美国道琼斯30种工业股票平均价格指数盘中一度下跌140点……“美国世界通信公司”的股票崩盘象点燃了一根导火索，把全球各大股市烧得全面下跌，股指下跌到2001年11月以来新低。
在亚洲——东京股市跌了4%，韩国股指跌了7·2%，台湾股市跌了3·6%，香港恒生指数下滑2·4%，新加坡股市跌了2·15%，马来西亚主要股指下滑1·7%；在欧洲——伦敦股市下跌2·9%，巴黎股市下跌3·8%……二. 审计机构根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
安达信案例
分析：好的职业素质更能保证好的工作质量，防止 分析：好的职业素质更能保证好的工作质量， 不道德的行为滋生。 不道德的行为滋生。上下级之间的交流可以有效 的加强业务交流，有利于内部监督。 的加强业务交流，有利于内部监督。劳逸结合有 助于员工身心的全面发展， 助于员工身心的全面发展，民主型领导的导向行 为更能指引员工做正确的事。 为更能指引员工做正确的事。德勒公司的文化更 谨慎，稳健和全面。 谨慎，稳健和全面。
当事人安达信会计师事务所（英国、瑞典 当事人安达信会计师事务所（英国、 和芬兰的业务） 和芬兰的业务）
安达信会计师事务所在全球专业服务业处于领导地位。凭借自身在企业咨询、 审计、税务和企业融资等领域全面深入的专业技术、经验和知识，向客户提 供一体化的解决方案。并在一些国家和地区提供法律咨询服务。安达信在全 世界84个国家拥有85,000多名员工。多年来，安达信公司经常被世界主要媒 世界84个国家拥有85,000多名员工。多年来，安达信公司经常被世界主要媒 体及出版物评为“最适合工作的公司” 体及出版物评为“最适合工作的公司”，并在有关客户满意度的独立调查中 持续名列榜首。
组织文化差异合并影响
阻力：一是文化定位不准确和随之而来的冲突， 阻力：一是文化定位不准确和随之而来的冲突，变化 整合不足 缺乏组织的协同性。 缺乏组织的协同性。
不同的组织文化，如前所述员工产生了不同的组织文化 不同的组织文化， 差异，短时间内是不可能完全改变的。并且， 差异，短时间内是不可能完全改变的。并且，老员工和新 员工之间的“领地”斗争也在暗暗的进行着， 员工之间的“领地”斗争也在暗暗的进行着，怎样协调好 组织团结、组织凝聚问题，营造一个良好的企业环境， 组织团结、组织凝聚问题，营造一个良好的企业环境，成 为整合小组重大的挑战。 为整合小组重大的挑战。 不同企业的管理方式也不同， 不同企业的管理方式也不同，这样的企业合并在一起将在 管理方式上或许形成冲突，容易导致企业在管理上不够明 管理方式上或许形成冲突， 从而使得企业目标不明确，战略失误。 确，从而使得企业目标不明确，战略失误。
安达信法律责任案例(3篇)
第1篇一、背景安达信（Arthur Andersen LLP）是一家国际知名的会计师事务所，成立于1913年，总部位于美国。
在20世纪90年代至21世纪初，安达信是全球最大的会计师事务所之一，为客户提供审计、税务、咨询等服务。
然而，由于安然（Enron）公司财务丑闻的爆发，安达信因涉及该事件而遭受重创，最终导致公司破产。
本文将分析安达信在安然事件中的法律责任，探讨其法律责任的成因及后果。
二、安然事件概述安然公司是一家美国能源公司，成立于1985年，曾是全球最大的能源公司之一。
然而，在2001年，安然公司因财务造假、操纵市场等违法行为被曝光，导致公司股价暴跌，最终宣布破产。
安然事件震惊了全球金融市场，引发了国际社会对会计行业、公司治理以及监管体系的关注。
三、安达信在安然事件中的法律责任1. 安达信作为安然公司的审计师，有责任对其财务报表进行审计，确保其真实性、公允性。
然而，安达信在审计过程中存在严重失职行为，未能发现安然公司的财务造假行为。
2. 安达信在审计过程中，未能遵循审计准则，对安然公司的关联交易、特殊目的实体（Special Purpose Entities，简称SPEs）等复杂交易进行充分调查，导致审计结果失真。
3. 安达信在审计过程中，未能对安然公司的内部控制制度进行有效评估，导致安然公司能够轻易地进行财务造假。
4. 安达信在审计过程中，未能对安然公司的高管进行充分调查，导致安然公司的高管能够操纵公司财务报表。
5. 安达信在安然事件发生后，未能积极配合监管机构进行调查，反而在内部进行掩盖，试图逃避法律责任。
四、安达信法律责任成因分析1. 内部管理问题：安达信在安然事件中的法律责任成因之一是内部管理问题。
安达信内部存在严重的利益冲突，部分审计人员与安然公司高管关系密切，导致审计工作失真。
2. 监管体系漏洞：安然事件暴露出美国监管体系存在漏洞，监管机构对会计行业的监管力度不足，导致会计行业存在违规操作的空间。
审计实验
安然公司审计案例一案例介绍：美国能源巨头安然公司2001年在《财富》全球500强上收入排名第七。
而安达信之所以受了牵念是因为安达信是安然的审计师和咨询顾问。
早在安然申请破产保护前10月16日，安然公司突然发布公告称，前3个季度亏损6.18亿美元，华尔街的媒体和分析师揭露安然的财务报表里有大量的虚假利润而且未反映其真实的债务状况。
随后，美国证券交易委员会介入调查，安然被迫承认做了假账，自1997年以来，虚报盈利大约6亿美元，并把即将到期的39亿美元的债务隐瞒了24亿美元。
11月28日，曾高逾90美元的安然公司股票一天之内暴跌75%；两天后，又跌至每股0.26美元，股价缩水到不足高峰时期的0.3%。
在对财务报表进行“净化”以后，投资者们发现，安然不仅不是一个持续盈利的企业，而且已经资不抵债—简而言之，安然破产了。
2001年12月2日，安然申请破产保护，引起全世界的轰动，因为这是美国有史以来最大的一起破产案。
这让投资者们愤怒了，他们在几个月前看到的安然还是最具创造力的企业，它的利润每年都在增长，为此他们花钱买了安然的股票，但在几个月后，他们发现这些股票已经一文不值。
于是他们开始追查谁编制了这样的财务报表，而谁又证明这财务报表是真实公允的。
最后大家认为安达信不仅帮助安然编制了具有误导性的报表，而且其审计程序存在违规行为，使其对安然的财务报表出具了错误的审计报告。
就在安然公司2001年12月2日申请破产后第四天，纽约律师代表普通股投资者对安然提起诉讼，指控中包括安然未根据美国会计法则冲销受损资产，从而造成了虚报营运收益的事实。
作为安然的财务审计公司，安达信也在诉讼对象之列。
随着联邦政府和美国证券交易委员会调查进一步开展，证券交易委员会首先认为安达信在对安然财务报表的审计过程中有违规行为，包括审计程序不充分，同时对安然提供审计和咨询服务等。
由于调查人员要求安达信交出所有有关安然公司资料，在2002年1月10日，安达信发表一篇简短声明，称下属雇员在最近几个月内丢失或销毁大量与安然公司有关的重要文件。
安然审计案例-安然公司事件详细分析
➢ 安然的公司精神就是冒险。安然鼓励的是不惜一切代价追求利润 的冒险精神，用高赢利换取高报酬、高奖金、高回扣、高期权。 安然甚至把坚持传统做法的人视为保守，很快将其“清理”出去。 同时安然内部不断地进行着“大换血”，而招进的新人大多是工 商管理硕士，一进门就会立即获得五百万元的炒作能源期货大权。
三、美国的态度
一、安然事件暴露出美国会计制度缺陷
1、会计准则制定及财务报告披露方面的缺陷。财 务信息的披露，是联系投资者和企业及其管理当 局的重要纽带，财务信息的披露应具有可理解性， 而且披露制度存在很多不完善之处。自安然事件 发生以来，不少会计学者重新审视美国会计准则 的制定效率与制度模式，并要求对财务报告的披 露机制予以改进。
70 60 50 40 30 20 10 0
01.5.1 01.7.2 01.9.4 01.11.1 01.12.3 02.3.31
丑闻曝光前后的安然公司股价走势
股票价格
二、舞弊手法透视
（一）通过SPE高估利润，隐瞒负债 *SPE的概念：为了实现某一特定目的而临时设立的
从事某项交易或一系列交易的实体。
2、制定会计准则的民间机构需更进一步加强独立 性。安然丑闻的发生，虽各方的眼光都放在虚假 的财务报表上，但会计行业还是在这次风潮中心， 其中会计准则的质量也成为焦点。
二、美国对会计准则制定采取的改革
自安然事件后，美国国会、美国会计总署、美国财务会计 准则委员会、美国证券交易委员会、纽约证券交易所等机 构迅速反应，分别从不同角度提出相应对策，出台了一系 列的改革措施。 1、成立独立的公众公司会计监管委员会。《萨班斯—奥 克斯莱法案》要求建立一个独立于AICPA的监管机构-公 众公司会计监督委员会，对注册会计师行业进行监管。
审计案例
• （二）安达信解体
2002年6月15日，安达信被法院认定犯 有妨害政府调查安然破产案的罪行。安达 信在陪审团作出决议后宣布，从2002年8月 31日起停止从事上市公司的审计业务，正 式退出其从事了89年的审计行业。此后， 2000多家上市公司客户陆续离开安达信， 安达信在全球的分支机构相继撤销和收购。
翻阅安然公司1997年到2000年度的财务报告， 其傲人业绩的确让人怦然心动。
2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老 板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。据他 分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降 到2％以下，他还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙 公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易。到了8月 中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价 下跌。10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布 公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。 同时首次透露因首席财务官安德鲁·法斯托与合伙公司经 营不当，公司股东资产缩水12亿美元。在政府监管部门、 媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然向美国 证监会递交文件，承认做了假账：从1997年到2001年共 虚报利润5.86亿美元。
2001年10月16人，安然公司突然宣布， 该公司第三季度亏损6.38亿美元，净资产因 受外部合伙关系影响减少12亿美元。安然 股价随即迅速下跌。2001年11月30日，安 然股价跌至0.26美元。2001年12月2日，安 然正式向破产法院申请破产保护，破产清 单高达498亿美元，成为当时美国历史上最 大的破产企业。
道德困境（ethical dilemma)
• 近年来，已经制定了帮助人们解决道德两难问题的正式框 架。这一框架的目的在于识别道德问题，并用当事人自己 的价值标准确定如何采取正确的行动。以下六个步骤是解 决道德两难问题的简便方法。
安达信
全国M P A c c 教学案例库案例编号：案例名称：安达信 1 2适用课程：《商业伦理与会计职业道德》选用课程：《内部控制》、《审计学》编写目的：作为业内无人不晓的案例，“安达信”（Arthur Andersen, AA ）对美国乃至全球会计业的影响深刻而久远。
通过这一案例的研讨，既可加深学员对AA 事件的理解，又可彰显职业道德对会计师的极端重要。
知 识 点：审计独立性、审计风险、审计师法律责任 关 键 词：职业道德、审计独立性案例摘要：AA 是一家创建于1913年、总部设在美国芝加哥的国际知名会计师事务所。
案发前为国际“五大”事务所之一。
二十世纪80年代，AA 是CPA 的金字招牌，代表着审计的最高水准。
2002年3月美国司法部以“阻挠调查”为罪名对AA 销毁“安然”（Enron ）档案提起刑事诉讼。
同年6月美国联邦法庭对AA 做出有罪判决。
由此，AA 不得从事“公众公司”（Public Companies ）相关业务。
AA 不服，提起上诉。
2005年5月AA 上诉成功。
虽然其罪名得以洗刷，但“五大”变为“四肥”（Fat Four ）的现实却难以改变。
案例从企业文化、内部控制、刑事起诉和客户流失等视角展现案例发展的来龙去脉，为会计职业道德教育提供了鲜活的案例素材。
提供单位：复旦大学管理学院MPAcc 项目案例作者：任明川（复旦大学管理学院会计系）编写时间：2008年8月1 案例的内容源于教科书、杂志论文和新闻媒体等公开渠道，不包含作者对案例公司的褒贬。
案例旨在为课堂讲授和讨论提供素材。
2 主要参考文献： 任明川，“‘安达信’的猝死及其教训”， 《财务与会计》2003年第4期。
Thomas, C. William, “The Rise and Fall of Enron ”, Journal of Accountancy, April 2002. Brooks, Jeonard J., Business & Professional Ethics for Directors, Executives, & Accountants, Thomson.全国M P A c c 教学案例库安达信“安达信”（Arthur Andersen, AA ）曾经是世界上最大的咨询服务类公司，也是全球最受尊敬的公司之一。
公司和安达信事件案例分析
xx 公司和安达信事件案例分析2001 年， xxxx 公司造假案几乎哄动了全球的金融界，创下了 xx历史上最大的破产记录。
可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的 xx 恐怖事件“911”。
于此同时，为 xx 公司连续出具 xx16 年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。
一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人欷歔。
感慨之余，我们有必要来探寻到底 xx 和安达信是如何编造了一个 xx 数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。
一、 xx 公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？( 一 ) xx 公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用 xx 交易控制利润何为金字塔式公司结构，简单说来即 xx 公司先通过控股合并方式取得公司 A 的控制权( 普通控股股权占比在 50%以上) ，A 公司成为xx 的子公司；xx 再利用对 A 公司的控制权，以 A 公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。
也许xx 公司本身并不持有X 公司的股票，但是 xx 公司却可以间接控制到它。
在当时 xx 的公认会计准则中，X 公司的财务报表并不需要列入 xx 公司的合并财务报表中。
xx 公司可以肆无忌惮地通过 xx 交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的 xx 企业。
无疑， xx 公司是抓住了会计准则这一漏洞，控制利润，粉饰数据。
那末， xx 公司具体是如何通过xx 交易进行利润控制的呢？根据相关资料显示，在 2001 年第 2 季度， xx 把 xx 的 3 个燃气电站卖给了 xx 企业ALLEGHENY 能源公司，成交价格为 10.5 亿美元。
市场估计，此项交易比xx 价值高出 3—5 亿美元可以说，这项交易显然是有违 xx 的，而该巨大的差额却被计入到 xx 公司业务利润中， xx 公司通过 xx 交易创造利润显而易见。
安达信对世界通信的审计失败案例
审计案例个人作业—“安达信”对“世界通信”审计失败会计学(双学位)2011-2009级张宁2009049225考勤序号：45“安达信”对“世界通信”审计失败案例分析一.事件陈述“美国世界通信公司”作为华尔街的“宠儿”，总以证券市场的“明星”而自居，鼎盛时期的股票价格达到每股64·50美元，公司市值一度高达1800亿美元。
不过，“花无三日红”，2002年3月11日，美国证券交易委员会开始对“美国世界通信公司”财务状况进行调查后，华尔街众多评级机构逐渐疑惑丛生。
特别是当闻知“美国世界通信公司”前任CEO伯尔尼·埃贝斯从公司拿到了4·08亿美元个人贷款的消息后，投资者大失所望地纷纷抛售手中的“美国世界通信公司”的股票。
这一次次负面的利坏事件，直弄得“美国世界通信公司”的股票风光不在，一路下跌到2002年6月24日的每股1美元。
2002年6月26日，“美国世界通信公司”的财务欺诈丑闻一暴光，当即引发起美国股市的大动荡——“美国世界通信公司”的股票价格由每股83美分，狂降为每股9美分，跌幅高达89%；纳斯达克不得不停止了“美国世界通信公司”的股票交易；标准普尔也急忙将“美国世界通信公司”降为“垃圾股”；美国道琼斯30种工业股票平均价格指数盘中一度下跌140点……“美国世界通信公司”的股票崩盘象点燃了一根导火索，把全球各大股市烧得全面下跌，股指下跌到2001年11月以来新低。
在亚洲——东京股市跌了4%，韩国股指跌了7·2%，台湾股市跌了3·6%，香港恒生指数下滑2·4%，新加坡股市跌了2·15%，马来西亚主要股指下滑1·7%；在欧洲——伦敦股市下跌2·9%，巴黎股市下跌3·8%……二. 审计机构根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
安然世通安达信案例分析
美国会计丑闻大事记
02/1/02,安达信公布德勤对其的评价报告，证明其业务 质量符合专业标准。 02/1/10,安达信发表声明，承认其员工销毁有关安然的 部分文件。 02/1/10,美国司法部门针对安然破产展开调查 02/1/15,纽交所宣布对安然股票进行摘牌处理 02/1/15,安达信宣布辞退邓肯，与安然有关的另外三位 合伙人被休职，还免除休斯敦分所所长在内的四位合 伙人的管理权。 02/1/16,邓肯接受国会讯问。其律师表示，邓肯销毁文 件“只是执行了安达信律师的指示，他没做错什么。” 02/1/17，安然宣布解聘安达信。
美国会计丑闻大事记
01/8/15, 安然全球财务副总裁沃金斯写给莱一封长信，表 示：“我非常紧张，我们很有可能爆出财务丑闻。” 01/8/20, 沃金斯写信给安达信合伙人，指出：“如果安然 崩溃，举世各界将会恍然大悟，过去安然的成功只不过是 一个精心设计的会计游戏。” 01/8/30, 著名网站 认为，安然二季度利润主 要来自关联交易，安然在借高价关联交易制造利润。 01/10/16,安然公布三季度季报，一次冲销10亿美元投资坏 帐。还回购5500万普通股，股东权益因此损失12亿美元。 媒体和分析师对其关联交易表示怀疑。股价跌至33.84美元。
美国会计丑闻大事记
01/10/22, 网站进一步披露安然与两个关 联企业的复杂交易，及其对其负债率和股价的致命风 险。安然股价下跌70%，当天损失近40亿美元市值。 01/10/22,SEC要求安然对其对外投资作出说明。 01/10/23, 邓肯下令销毁有关安然的部分文件，直到安 达信于11月8日接到SEC的传票为止。 01/10/24,安然开除其首席财务主管法斯托。 01/10/31,安然宣布SEC对其的质询已升格为正式调查。 01/11/08,安然宣布重编前三年报表，调低盈利等数字。 01/11/08,安然宣布将出让给其对手：动能公司。
安达信审计失败案例(企业审计)
安达信审计失败案例（企业审计）【案例简介】重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
【案例分析】安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。
安达信在过去10多年既为世界通信提供审计服务，也向其提供咨询服务。
尽管至今尚没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨询服务可能损害会计师事务所的独立性，但2002年7月30日通过的“萨班斯-奥克斯利法案”对代理记账和内部审计等9项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制性规定，至少说明社会公众和立法部门对兼做审计和咨询可能损害独立性的担忧。
此外，世界通信历来是安达信密西西比杰克逊（世界通信总部所在地）分所最有价值的单一客户，这一事实不禁让人对安达信的独立性存有疑虑。
杰克逊分所的设立，目的是为了“伺候”和保住世界通信这一给安达信带来不菲审计和咨询收入的客户。
这种情况下，杰克逊分所的安达信合伙人难免会对世界通信不规范的会计处理予以“迁就”。
安达信案例讲述
安达信企业文化：（不良文化）
1被成功冲昏头脑 2逃避现实 3害怕老板甚于竞争 4风险过大 5并购成癖 6倾听华尔街甚于员工 7战略盲进 8危险的企业文化 9新看似微不足道的欺诈行为，安达信公司已经为自己的 行为付出了倒闭的代价，深刻剖析该公司的恶果是由于在 堕落的企业文化环境下萌芽、发展，并长期得不到监管和 纠正而导致的，安达信的企业文化制造了监管机制缺失下 的利益冲突！
事件
2001年10月安然财务丑闻爆发，美国证监会（SEC） 宣布对安然进行调查。可就在同时，安达信的休斯敦 事务所从10月23日开始的两个星期中销毁了数千页安 然公司的文件。而公司在10月17日就已得知美国证券 交易委员会在对安然公司的财务状况进行调查，直到 11月8日收到证券交易委员会的传票后才停止销毁文 件。2001年12月安然宣布破产。2002年1月安达信承 认销毁文件，Arthur Andersen芝加哥总部提出：这是 休斯敦事务所所为。2002年初Arthur Andersen将负 责安然审计的资深合伙人大卫· 邓肯除名。而大卫· 邓 肯则申辨：这是总部的授意。在初步调查的基础上， 司法部于3月14日对Arthur Andersen提起刑事诉讼， 罪名是妨碍司法公正，理由是该公司在安然丑闻事发 后毁掉了相关文件和电脑记录，从而开创了美国历史 上第一起大型会计行受到刑事调查的案例。
第四，员工们随隶属不同公司，但却有着相似的社会文化背景，同样是 高智商的精英人群，彼此的交流和接受相当，便于合作和工作的开展。
组织文化差异合并影响
阻力：一是文化定位不准确和随之而来的冲突，变化 整合不足 缺乏组织的协同性。
不同的组织文化，如前所述员工产生了不同的组织文化 差异，短时间内是不可能完全改变的。并且，老员工和新 员工之间的“领地”斗争也在暗暗的进行着，怎样协调好 组织团结、组织凝聚问题，营造一个良好的企业环境，成 为整合小组重大的挑战。 不同企业的管理方式也不同，这样的企业合并在一起将在 管理方式上或许形成冲突，容易导致企业在管理上不够明 确，从而使得企业目标不明确，战略失误。
安达信 审计案例
2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆•切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。
首先他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。
据他分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7％左右。
切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。
而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。
也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑，并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。
到了8月中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。
8月9日，安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元。
10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。
同时首次透露因首席财务官安德鲁•法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。
首先遭到质疑的是安然公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。
他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。
在10月16日安然公布第二季度财报以前，安然公司的财务报告是所有投资者都乐于见到的。
看看安然过去的财务报告：2000年第四季度，“公司天然气业务成长翻升3倍，公司能源服务公司零售业务翻升5倍”；2001年第一季度，“季营收成长4倍，是连续21个盈余成长的财季”……在安然，衡量业务成长的单位不是百分比，而是倍数，这让所有投资者都笑逐颜开。
到了2001年第二季度，公司突然亏损了，而且亏损额还高达6．18亿美元！然后，一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。
经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。
审计 安达信案例
信誉的建立
1915年，安达信要求一家轮船公司在公布其资产负债 表时，对一艘货轮的沉没而造成的成本进行披露。尽 管这发生在这家轮船公司的财政年度之后，但在安达 信签署这家公司的财务报表之前。这是历史上首次有 一家会计师事务所要求用这样的标准进行披露，以保 证财务报表的准确性。由于这种专业化特色及一贯对 客户采取严格标准，安达信公司很快赢得公众的信赖。
误入歧途
从1993年起安达信却因卷入多起会计丑闻而接二连三地受 到SEC的调查。几次比较重要的有： 1996年的韦斯特管理公司虚报合同案,最终裁定其涉嫌 不正当职业操作。安达信接受了这一裁决，并赔付了 700万美元的民事罚金。 1997年的阳光公司（SUNBEAM）破产案，最终安达 信与股东庭外和解，赔偿1.1亿美元。 垃圾处理公司破产案 ， 2001年6月，华盛顿联邦法庭以 “欺骗及伪造账目”罪判处安达信罚款700万美元。垃 圾处理公司于2002年1月宣告破产，安达信以2.2亿美元 了结因垃圾处理公司的账目问题而引起的集团诉讼。
信誉的建立
1914年，一家芝加哥铁路公司要求安达信认可其一笔 有争议的交易，以达到降低费用、提高收益的目的。 当时，安达信尚不满周岁，且正值28岁的亚瑟· 安达 信缺少现金支付工资。但他却坚决地回绝了该公司的 要求，并正告：即使倾美国全部之财富，也难以诱我 让步。其结果不难设想，安达信立刻失去了一个审计 客户。然而，数月后该铁路公司就陷入了破产。亚瑟 为安达信赢得了作为一个会计师应有的声望。
安达信的审计问题
3.在察觉到安然公司会计造假问题严重性时，没 有采取有力措施弥补错误，阻止损失扩大
美国国会在获得的安达信电子邮件中显示，安达 信资深合伙人在2001年2月就讨论过是否解除与安然 公司的审计关系，而安达信对安然公司2000年的会 计报表出具的审计报告日期是2001年2月23日，可见 安达信在知道安然公司会计问题的情况下仍然未对 其进行处理，也没有向证监会报告，那么有理由相 信安达信是蓄意的，因此应该为其审计严重失误承 担民事责任。
安达信芭比娃娃审计案例分析
安达信芭比娃娃审计案例分析
一、案情介绍
1.安达信对于“芭比娃娃”审计的目标是确定芭比娃娃生产过程中使用了哪些物料,在进行这项工作时,安达信注意到芭比娃娃所需的面料包括面料本身和各种辅助材料(如线头)。
这些物料被分类放置在一个箱子里,并且有专门的管理人员负责检查这些物料是否已经齐全以及与合同上的规格是否相符。
2.芭比娃娃生产过程的物料清单由一名记录员每天记录,并存档备查。
在生产过程中,如果某个环节发现缺少必要的物料或者物料短缺而没有得到适当处理时,该环节将会受到惩罚。
例如:如果一件衣服不能按照合同规定的数量制造出来,那么在生产下一批次前就应该增加物料;又如,如果某种面料短缺但未采取任何措施补救,则这种面料将会被废弃,不再投入使用。
3.安达信还询问了芭比娃娃生产商,他们称他们拥有完整的物料清单,并可随时向其索取。
然而,在事实调查期间,芭比娃娃生产商却拒绝提供物料清单,因此,无法证明芭比娃娃生产商所言属实。
4.安达信对于“芭比娃娃”的控制测试结果表明,生产过程中没有违反公司内部控制政策的迹象。
安达信还通过观察和访谈了解到芭比娃娃生产商使用一台“自动配料系统”。
5.安达信认为,芭比娃娃生产商正在使用一种新型自动化设备,它具有高度精确性和自动化功能,它可以减轻手工劳动强度,降低成本,从而增加收益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
安达信审计案例
2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆•切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。
首先他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。
据他分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7％左右。
切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。
而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。
也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑，并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。
到了8月中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。
8月9日，安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元。
10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。
同时首次透露因首席财务官安德鲁•法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。
首先遭到质疑的是安然公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。
他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。
在10月16日安然公布第二季度财报以前，安然公司的财务报告是所有投资者都乐于见到的。
看看安然过去的财务报告：2000年第四季度，“公司天然气业务成长翻升3倍，公司能源服务公司零售业务翻升5倍”；2001年第一季度，“季营收成长4倍，是连续21个盈余成长的财季”……在安然，衡量业务成长的单位不是百分比，而是倍数，这让所有投资者都笑逐颜开。
到了2001年第二季度，公司突然亏损了，而且亏损额还高达6．18亿美元！
然后，一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。
经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。
这样，安然高达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。
更让投资者气愤的是，显然安然的高层对于公司运营中出现的问题非常了解，但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。
包括首席执行官斯基林在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票。
而公司的14名监事会成员有7名与安然关系特殊，要么正在与安然进行交易，要么供职于安然支持的非盈利机构，对安然的种种劣迹睁一只眼闭一只眼。
安然假账问题也让其审计公司安达信面临着被诉讼的危险。
位列世界第五的会计师事务所安达信作为安然公司财务报告的审计者，既没审计出安然虚报利润，也没发现其巨额债务。
今年6月，安达信曾因审计工作中出现欺诈行为被美国证券交易委员会罚了700万美元。
安然的核心业务就是能源及其相关产品的买卖，但在安然，这种买卖被称作“能源交易”。
据介绍，该种生意是构建在信用的基础上，也就是能源供应者及消费者以安然为媒介建立合约，承诺在几个月或几年之后履行合约义务。
在这种交易中，安然作为“中间人”可以很短时间内提升业绩。
由于这种生意以中间人的信用为基础，一旦安然出现任何丑闻，其信用必将大打折扣，生意马上就有中止的危险。
此外，这种业务模式对于安然的现金流向也有着重大影响。
大多数安然的业务是基于“未来市场”的合同，虽然签订的合同收入将计入公司财务报表，但在合同履行之前并不能给安然带来任何现金。
合同签订得越多，账面数字和实际现金收入之间的差距就越大。
安然不愿意承认自己是贸易公司，一个重要的理由就是为了抬升股价。
作为贸易公司，由于天生面临着交易收入不稳定的风险，很难在股市上得到过高评价。
安然鼎盛时期的市值曾达到其盈利的70倍甚至更多。
为了保住其自封的“世界领先公司”地位，安然的业务不断扩张，不仅包括传统的天然气和电力业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告等等。
2000年，宽带业务盛极一时，安然又投资了宽带业务。
如此折腾，安然终于在2001年10月在资产负债平衡表上拉出了高达6．18亿美元的大口子。
2．注册会计师定期轮换制问题。
注册会计师定期轮换制问题包含两层含义：一是审计合伙人的定期轮换；二是会计师事务所实行定期轮换，以避免与客户长期的关系导致审计独立性下降。
此前，美国只是要求审计合伙人实行7年轮换制，并未要求事务所进行轮换。
安然公司成立16年来，其财务报表一直由安达信审计。
很多人怀疑这种长期的合作关系会“日久生情”，从而影响注册会计师审计的独立性，因此建议建立会计师事务所定期轮换制度。
尽管从理论上说，审视上市公司的任何重大恶性案件时都必须严格区分会计责任与审计责任，但不可否认的是，在现实世界中，注册会计师与上市公司是一荣俱荣，一损俱损。
安然大厦的坍塌，除了蒸发掉安然公司员工的血汗钱和众多无辜投资者的财富外，很有可能使安达信身陷绝境，并引发了对“五大”空前的信任危机。
目前披露的证据显示安然公司蓄意舞弊，但为其提供审计鉴证和咨询服务的安达信是否涉嫌与安然公司串通舞弊尚无定论，不过，美国国会的6个调查组，以及司法部、联邦调查局和SEC等部门对安然公司和安达信发起的规模空前的刑事调查所掌握的初步证据，足以表明安达信在安然事件中难辞其咎。
根据目前已披露的资料，安达信在安然事件中，至少存在以下严重问题：
（1）安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。
安然公司自1985年成立以来，其财务报表一直由安达信审计。
2000年度，安达信为安然公司出具了两份报告，一份是无保留意见加解释性说明段（对会计政策变更的说明）的审计报告，另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性予以认可的评价报告。
这两份报告与安然公司存在的前述重大会计问题形成鲜明的反差，已成为笑柄。
经过与安达信的磋商，安然公司2001年11月向SEC提交了8－K报告，对过去5年财务报表的利润、股东权益、资产总额和负债总额进行了重大的重新表述，并明确提醒投资者：1997至2000年经过审计的财务报表不可信赖。
换言之，安然公司经过去达信审计的财务报表并不能公允地反映其经营业绩、财务状况和现金流量，得到安达信认可的内部控制也不能确保安然公司财务报表的可靠性，安达信的报告所描述的财务图像和内部控制的有效性，严重偏离了安然公司的实际情况。
（2）安达信对安然公司的审计缺乏独立性。
独立性是社会审计的灵魂，离开了独立性，审计质量只能是一种奢谈。
安达信在审计安然公司时，是否保持独立性，正受到美国各界的广泛质疑。
从美国国会等部门初步调查所披露的资料
和新闻媒体的报道看，安达信对安然公司的审计至少缺乏形式上的独立性，主要表现为：
①安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务。
安然公司是安达信的第二大客户，社会各界纷纷质疑，既然安达信从安然公司获取回报丰厚的咨询收入，它能保持独立吗？安达信在安然公司的审计中是否存在厉害冲突？它能够以超然独立的立场对安然公司的财务报表发不偏不倚的意见吗？即使安达信发现了重大的会计问题，它有可能冒着被辞聘从而丧失巨额咨询收入的风险而坚持立场吗？面对诸如此类的质疑，即使安达信能够从专业的角度辩解自己并没有违反职业道德，但社会大众至少认为安达信缺少形式上的独立性。
②安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。
安然公司的首席财务主管、首席会计主管和公司发展部副总经理等高层管理人员都是安然公司从安达信招聘过来的。
至于从安达信辞职，到安然公司担任较低级别管理人员的更是不胜枚举。
（3）安达信在已觉察安然公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。
目前，美国国会调查组披露的证据显示，安达信在安然黑幕曝光前就已觉察到安然公司存在的会计问题，但未及时向有关部门报告或采取其他措施。
（4）销毁审计工作底稿，妨碍司法调查。
在沸沸扬扬的安然事件中，最让会计职业界意想不到的是安达信居然销毁数以千计的审计档案。
我们知道，审计最重证据。
以客观、真实的证据为依据的审计，客观、真实的证据也是他们提出的会计基本假设之一。
安达信销毁审计档案，是对会计职业道德的公然挑衅，也暴露出其缺乏守法意识。
安达信值得冒天下之不题而销毁审计档案吗？答案只有一个：被销毁的审计档案藏有见不得阳光的勾当。