税务会计核算题

（三）、会计核算题1. 渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。

5 月份发生下列有关经济业务：（1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000 元，税额30 600 元，上述款项已通过银行汇款付讫。

答案借：原材料--- 铸铁180000应交税费--- 应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款210600（2）9 日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000 元，税款35 700 元。

答案借：银行存款245700应缴税费--- 应交增值税（进项税额）35700贷：原材料210000（3）11 日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发票上注明货价256 410元，税额43 590 元，价税合计300 000元。

设双方确认的实收资本为260 000 元。

答案借：原材料256410应缴税费--- 应交增值税（进项税额）43590贷：实收资本260000资本公积---- 资本溢价40000（4）22 日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000 元，税额 3 060元，以银行存款支付。

答案借：委托加工物资18000应交税费---- 应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款21060（5）23 日，购入铸铁一批，价款380 000元，专用发票注明税款64 600 元。

答案借：原材料铸铁380000应交税费--- 应交增值税（进项税额）64600贷：银行存款444600（6）26 日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元（含税）。

借：银行存款11000 贷：其他业务收入9401.7应交税费-- 应交增值税（销项税额）1598.3（7）29 日销售机床10台，实现销售收入 2 760 000 元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200 元，收回货款存入银行存款户。

答案：借：银行存款3229200贷：主营业务收入2760000应交税费---- 应交增值税（销项税额）469200（8）30 日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000 元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

借：主营业务收入198000贷：银行存款231660应交税费--- 应交增值税（销项税额）33660注：相关票据已通过主管税务机关认证）要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。

2. 某粮油加工企业系增值税一般纳税人。

该企业2012 年5 月份发生下列业务：（1）从粮油供应公司购进小麦 2 万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为14 000 元，增值税税款为1 820 元。

该批小麦已验收入库；（2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10 万元，款项已付，玉米已验收入库；（3）销售自制的面粉18 万千克，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180 000 元，增值税额23 400 元；支付销货运费5 000元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（4）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100 人，其中生产工人80 人，管理人员20 人，该食用植物油的成本为80 元/桶，当月平均销售价格100 元/桶；（5）上期未抵扣进项税款 3 000 元。

要求：计算该粮油加工企业 5 月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理。

5 月份应缴纳的增值税=23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830 （元）1）借：原材料14000应交税费——贷：应付账款应交增值税（进项税额）1582018202）借：原材料87000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1000003）借：应收账款203400贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）23400 借：销售费用4650应交税费——应交增值税（进项税额）350贷：银行存款50004）借：生产成本18080管理费用4520贷：应付职工薪酬22600借：应付职工薪酬22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：主营业务成本16000贷：库存商品160005）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7830贷：应交税费- 未交增值税78303. 元隆棉布店为增值税一般纳税人，3 月份发生下列有关经济业务：（1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：进价76 000 元，税款12 920元，款已付出。

（2）按售价（含税）入库，该批商品的售价为100 000 元。

（3）4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000 元。

（4）18日门市实物负责小组送来销货款。

该批商品全部售出，收到销货款100 000 元，存入开户银行。

要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。

（1）借：商品采购76000应交税费——应交增值税（进项税额）12920贷：银行存款88920（2）借：库存商品100000贷：商品采购76000 商品进销差价24000（3）借：应交税费——未交增值税21000贷：银行存款21000（4）借：银行存款100000贷：主营业务收入85470.09 应交税费——应交增值税（销项税额）14529.91 借：主营业务成本100000贷：库存商品100000借：商品进销差价24000贷：主营业务成本240004. 某电冰箱生产企业2012 年5 月发生下列业务：（1）从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000 元；（2）销售200 立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000 元，款项已存入银行；（3）支付电费，取得增值税发票，价款25000 元，税款4250 元；（4）支付水费，取得增值税发票，价款5000 元，税款300 元；（5）销售自用过的旧机器一台，原价10000 元，售价10400 元；（6）销售生产下脚料废料头一批，收取现金1170 元。

要求：根据以上经济业务编写会计分录。

（1）（我也不会，不知道这个废旧物品回收的进项税问题）（2）借：银行存款1170000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170000 主营业务收入1000000（3）借：管理费用25000应交税费——应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款29250（4）借：管理费用5000应交税费——应交增值税（进项税额）300 贷：银行存款5300（5）借：银行存款10400贷：固定资产10000应交税费——未交增值税200 营业外收入200（6）借：现金1170贷：其他业务收入1000 应交税费——应交增值税（销项税额）1705. 天化工厂系增值税一般纳税人。

该企业2012 年发生下列业务：（1）8 月2日购入甲材料 4 000 公斤，6元/公斤，支付运杂费 2 800 元（其中运输发票上列明的运费为 2 000 元），增值税进项税额为4 080 元，已开出银行承兑汇票，材料验收入库。

（2）9 月 6 日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000 千克，11元/千克，增值税进项税额为9 350 元，支付运杂费为650 元，其中运费发票金额为500 元，应抵扣的运费进项税额为35 元。

采用验单付款。

（3）10 月份收到电力公司开来的电力增值税专用发票，因该工厂生产经营用电和职工生活用电是一个电表，增值税专用发票的增值税税额中有属于职工个人消费的部分。

10 月份该企业用电总价20 000 元，其中：生产用电的电价为18 000 元，职工生活用电的电价是 2 000 元。

电力公司开来的增值税专用发票，电价20 000 元，税额 3 400 元，价税合计23 400 元。

该企业对职工个人用电的价税计算到人，在发工资时扣回。

（4）10月份接受参加联营的 A 企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。

增值税专用发票上注明：货价256 410 元，税额43 590 元，价税合计300 000 元；假设确认 A 企业的注册资本份额为250 000 元。

（5）11 月份委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16 000 元，支付加工费 3 600元和增值税额612 元。

支付给承运部门的往返运杂费380 元，其中运费300 元。

（6）天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360 件，600元/件，增值税额36 720元，开出转账支票，支付代垫运杂费 1 000 元。

货款尚未收到。

要求：计算该企业2012 年的相关业务编写相应的会计分录。

1）借：原材料26660应交税费——应交增值税（进项税额）4220贷：应付票据30880 2）借：原材料55615应交税费——应交增值税（进项税额）9385贷：银行存款65000 3）借：制造费用18000应付工资2340应交税费——应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款23400 4）借：原材料256410应交税费——应交增值税（进项税额）43590贷：实收资本3000005）借：委托加工物资19959应交税费——应交增值税（进项税额）633贷：原材料16000银行存款45926）借：应收账款253720贷：主营业务收入216000 应交税费——应交增值税（销项税额）36720 银行存款10006. 某商业企业由国外进口A 商品一批，完税价格400 000 美元，采取汇付结算方式，关税税率为20%，增值税率为17%，另外支付国内运杂费 2 400 元（其中：运费 2 000 元，增值税进项税额140 元）。

该企业开出人民币转账支票 3 200 000 元，从银行购入400 000 美元，转入美元存款户。

当日外汇牌价 1:6.00。

要求：根据以上资料，做账务处理。

（这道题目有点问题，开出人民币是 320 万，但是外汇牌价是 1:6） 借：银行存款——美元 2400000贷：银行存款——人民币 2400000 借：库存商品 2400000 贷：银行存款——美元 2400000借：库存商品482260应交税费——应交增值税（进行税额） 489740 贷：银行存款 9720007. 红叶卷烟厂委托 A 厂加工烟丝，卷烟厂和 A 厂均为一般纳税人。

卷烟厂提供烟叶 元,A 厂收取加工费20 000元増值税3 400元。

要求：计算 A 厂应代扣代缴消费税 ,并做相应的会计处理。

A 厂应代扣代缴消费税 =（55000+20000）/（ 1-30%）*30%=32142.86 （元） 借：委托加工物资 55000贷：原材料 55000 借：委托加工物资 20000应交税费——应交增值税（进行税额） 3400 贷：银行存款 23400 借：应交税费——应交消费税 32142.86贷：银行存款 32142.86借：原材料 75000贷：委托加工物资75000 8. 某企业销售 A 产品 100 件，成本价 350 元/件，售价 500 元/件，每件收取包装物押金 元、包装物成本价为 70 元 /件。