第十章 债务重组练习题答案
债务重组练习答案
债务重组一、单项选择题1、2014年12月31日，甲公司应付乙公司200万元的货款到期，因其发生财务困难无法支付货款。
甲公司与乙公司签订债务重组协议，甲公司以其拥有的一项固定资产（2012年处购入的生产用设备）抵偿债务，该固定资产的账面原值为300万元，已计提折旧180万元，公允价值为160万元。
乙公司为该项应收账款已计提10万元坏账准备。
假设不考虑增值税因素，则下列说法中不正确的是（）。
A、甲公司应确认债务重组利得40万元B、乙公司应确认债务重组损失30万元C、乙公司应确认的债务重组损失为0D、甲公司应确认处置非流动资产利得40万元2、2012年2月甲公司因销售商品应收乙公司580万元货款，下半年乙公司因发生严重财务困难无力支付货款，双方于12月达成债务重组协议。
协议约定，甲公司免除乙公司100万元债务，乙公司以价值260万元、成本180万元的土地使用权清偿剩余债务的一半，其余债务推迟一年偿还。
同时约定若乙公司2013年盈利，则剩余债务需按3%加收利息，乙公司预计2013年很可能盈利，甲公司已为此账款计提减值准备80万元。
则甲公司因此债务重组应确认的损益为（）。
A、一80万元B、一72.8万元C、一100万元D、03、甲公司与工商银行有关债务重组业务如下。
（1）甲公司从工商银行借入的长期借款已经到期，由于甲公司发生财务困难，2011年12月31日，甲公司与工商银行签订债务重组协议。
协议约定，如果甲公司于2012年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，工商银行将豁免甲公司2011年度累计未付的应付利息400万元以及累计逾期罚息140万元，且在2012年不再计算利息和逾期罚息。
根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2012年5月还清上述长期借款。
（2）2012年5月31日甲公司偿还全部长期借款本金8000万元。
根据上述资料，不考虑其他因素2012年5月31日甲公司应确认的债务重组收益为（）。
债务重组课后练习及答案
债务重组习题一、单项选择题1、甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。
重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。
同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。
同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。
2010年12月31日相关手续已经办妥。
若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。
不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（）。
A、60万元B、49.2万元C、16.8万元D、76.8万元2、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应（）。
A、冲减营业外支出B、冲减财务费用C、冲减已确认的预计负债D、不作账务处理3、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入（）。
A、营业外收入B、营业外支出C、资本公积D、资产减值损失4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。
甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。
A、40.5万元B、100万元C、120.5万元D、180万元5、2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。
债务重组答案
债务重组答案一、单项选择题1.【正确答案】D2.【正确答案】A【答案解析】一样情形下，以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出——债务重组缺失）。
假如债权人已对债权计提减值预备的，应当先将该差额冲减减值预备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组缺失）；冲减后减值预备仍有余额的，应予冲减当期资产减值缺失。
3.【正确答案】C【答案解析】B公司应确认的债务重组利得＝80－10－50－50×17％＝11.5(万元)。
4.【正确答案】D【答案解析】甲公司应确认的债务重组缺失＝1 000 000－800 000－800 000×17％＝64 000(元)。
5.【正确答案】A【答案解析】乙公司债务重组利得＝5 000－（1 500＋1 500×17％）－2 500＝745（万元）（营业外收入），设备处置收益＝2 500－（5 000－2 000－800）＝300（万元）（营业外收入），产品转让损益通过主营业务收入和主营业务成本来核算，同样会阻碍利润总额，故该债务重组事项对利润总额的阻碍＝745＋300＋1 500－1 200＝1 345（万元）。
6.【正确答案】A【答案解析】债务人应先以现金、非现金资产的公允价值、债权人享有的股权的公允价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件进行债务重组。
7.【正确答案】D【答案解析】A公司的债务重组缺失＝3 150－450－1 575×（1＋17％）－202＝655.25（万元）。
8.【正确答案】A【答案解析】甲公司的账务处理是：借：应收账款——债务重组154 000（234 000－80 000）坏账预备 2 000营业外支出——债务重组缺失78 000贷：应收账款234 000因此其债务重组缺失是78 000元。
9.【正确答案】C【答案解析】或有应对金额是指需要依照以后某种事项显现而发生的应对金额，而且该以后事项的显现具有不确定性。
债务重组习题..
债务重组习题..一、单选题1.企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入( )。
A.盈余公积B.资本公积C.营业外收入D.其他业务收入【答案】C10.债务人以长期股权投资抵偿债务，债务人应将转出长期股权投资的公允价值和账面价值的差额计入的会计科目是 ( )。
A.资本公积B.营业外收入C.营业外支出D.投资收益【答案】D3.甲公司应收乙公司货款800万元，经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款，乙公司已将600万元支付给甲公司。
甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（）。
A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元【答案】D4.债务重组时，债权人对受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入的项目是（）。
A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.接受资产的价值【答案】D5.以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产时应以（）入账。
A.非现金资产的原账面价值B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费C.非现金资产的公允价值D.非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费【答案】C6.债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额，计入（）科目。
A.资本公积B.营业外支出C.营业外收入D.财务费用【答案】C7.2008年6月1日，瑞兴公司销售一批材料给东方公司，含税价为120000元。
2008年12月31日，东方公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，瑞兴公司同意东方公司用产品抵偿该应收账款。
债务重组练习题及答案
【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2010年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。
甲公司：借：应付账款600贷：主营业务收入550营业外收入——债务重组利得50乙公司：借：库存商品550营业外支出——债务重组损失50贷：应收账款600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额万元，已提减值准备万元，公允价值45万元。
M公司：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17借：应收账款——债务重组20原材料30长期股权投资45应交税费—应交增值税（进项税额）营业外支出——债务重组损失贷：应收账款117N公司：借：库存商品100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117借：应付账款117长期股权投资减值准备贷：应付账款——债务重组20长期股权投资其他业务收入30应交税费—应交增值税（销项税额）投资收益5营业外收入——债务重组利得借：其他业务成本24存货跌价准备1贷：原材料25债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。
债务重组练习题
债务重组一、单选题1、在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入（）。
A、投资收益B、资本公积C、其他收益D、其他综合收益A B C D【正确答案】A【答案解析】在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入投资收益。
2、按照债务重组准则的规定，债务重组的方式不包括（）。
A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B、修改其他债务条件C、债务转为资本D、借新债还旧债A B C D【正确答案】D【答案解析】选项D不属于债务重组的方式。
二、多选题1、债权人应当在附注中披露与债务重组有关的下列（）信息。
A、根据债务重组方式，分组披露债权账面价值和债务重组相关损益B、债务重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额，以及该投资占联营企业或合营企业股份总额的比例C、根据债务重组方式，分组披露债务账面价值和债务重组相关损益D、债务重组导致的股本等所有者权益的增加额A B C D【正确答案】AB【答案解析】选项C、D属于债务人应当在附注中披露的与债务重组相关的信息。
三、判断题1、企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。
（）对错【正确答案】错【答案解析】债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。
2、在债务重组时，如果债务人以投资性房地产偿还债务，则发生的相关的评估、咨询等费用应计入其他业务成本。
（）对错【正确答案】对【答案解析】该题表述正确。
债务重组练习及答案
债务重组练习一、单项选择题1.甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2008年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2008年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2008年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。
2008 年11月22日办理了有关债务解除手续。
该债务重组的重组日为（）。
A.2008 年 10 月 30 日B.2008 年 11 月 15 日C.2008 年 11 月 20 日D.2008 年 11 月 22 日2.甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。
2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。
双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。
这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。
假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。
则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。
A.50，30B.30，50C.80，20D.20，803. 2008年2月10日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值100 000元、年利率7%、6个月到期还本付息的票据。
当年8月10日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿该应收票据。
这台设备的历史成本为120 000元，累计折旧为30 000 元，清理费用等1 000元，计提的减值准备为9 000元，公允价值为90 000元。
远洋公司未对债权计提坏账准备。
假定不考虑其他相关税费。
长江公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为（）元。
A.12 500，8 000B.8 000，10 000C.9 000，8 000D.13 500，8 0004.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（）。
债务重组附答案解析
1、甲公司应付乙公司账款90万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。
该厂房的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。
不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司当年度净损益的影响金额为（）万元。
A、0B、10C、20D、30您的答案：B正确答案：B解析：甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额＝（90－65）＋[65－（120－30－10）]＝10（万元）。
甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理 80累计折旧 30固定资产减值准备10贷：固定资产 120借：应付账款 90贷：固定资产清理65营业外收入25借：营业外支出 15贷：固定资产清理 152、甲公司应收乙公司货款1 500万元，由于乙公司资金周转困难，已无力偿付该笔货款。
经双方协商，达成债务重组协议如下：乙公司以一项固定资产抵偿该笔货款。
乙公司用于偿债的固定资产原价为2 500万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备300万元，公允价值为1 250万元。
假定不考虑其他因素，则乙公司因该项业务计入营业外收入的金额是（）万元。
A、250B、300C、50D、200您的答案：B正确答案：B解析：乙公司债务重组收益＝1 500－1 250＝250（万元），固定资产转让收益＝1 250－（2 500－1 000－300）＝50（万元），因此乙公司计入营业外收入的金额＝250＋50＝300（万元）。
3、甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为1 200万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的可供出售金融资产抵偿债务，乙公司可供出售金融资产的账面余额为900万元（其中成本800万元，公允价值变动100万元），按照收盘价格计算的公允价值为1 100万元；甲公司取得该股权划分为可供出售金融资产，甲公司为该项应收账款已计提90万元坏账准备。
下列有关债务重组表述不正确的是（）。
第十章 债务重组练习题答案(强烈推荐)
第十章债务重组一、单项选择题1.某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入( )。
A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.接受资产的价值2. A、B公司均为一般纳税企业， A公司应收B公司含税价款800万元。
经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值600万元（不含增值税），增值税为102万元，成本500万元，A公司该应收账款计提100万元坏账准备。
则A公司冲减资产减值损失的金额是( )万元。
A.0B.2C.100D.983.企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入( )。
A.营业外收入B.资本公积C.管理费用D.其他业务收入4.甲企业2008年4月1日欠乙企业货款2000万元，到期日为2008年5月1日。
甲财务困难，经协商，乙同意甲以账面价值600万元的产成品和账面价值为300万元的一台设备抵债。
甲于2008年5月10日将设备运抵乙企业，5月20日将产成品运抵乙企业并解除债务。
在此交易中，债务重组日为( )。
A.2008年5月20日B.2008年5月10日C.2008年12月31日D.2008年4月1日5.A公司购入原材料一批，含税价款为400万元，货款未付。
由于A公司发生财务困难，经协商A公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元。
该项债务重组A公司影响税前会计利润的金额为( )万元。
A.40B.100C.25D.1306.甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为500000元，增值税为85000元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项股票投资用于抵偿债务，丙公司股票投资的取得成本为400000元，公允价值为520000元，甲公司为该项应收账款计提80000元坏账准备，债务重组使得丙公司获得的投资收益和债务重组利得分别为（）元。
债务重组课后习题答案
第二章1.（1）甲公司的会计分录。
假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。
借：固定资产清理 420 000累计折旧 180 000贷：固定资产 600 000借：固定资产清理 10 000贷：银行存款 10 000借：应付账款 1 000 000贷：固定资产清理 430 000交易性金融资产 400 000营业外收入――――债务重组利得 80 000------处置非流动资产收益 30 000投资收益 60 000借：管理费用 1 000贷：银行存款 1 000（2）乙公司的会计分录。
借：固定资产 460 000交易性金融资产 460 000营业外支出——债务重组损失 80 000贷：应收账款 1 000 0002.（1）A公司的会计分录。
借：库存商品-------甲产品 3 500 000应交税费------应交增值税（进项税额） 595 000固定资产 3 000 000坏账准备 380 000营业外支出-------债务重组损失 130 000贷：应收账款------B公司 7 605 000 （2）B公司的会计分录。
1）借：固定资产清理 2 340 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产 4 340 000 2）借：固定资产清理 50 000贷：银行存款 50 000 3）借：应付账款-------A公司 7 605 000贷：主营业务收入 3 500 000应交税费-------应交增值税（销项税额） 595 000固定资产清理 2 390 000营业外收入--------债务重组利得 510 000 ------处置非流动资产收益 610 000 4）借：主营业务成本 2 500 000贷：库存商品 2 500 0003.（1）A公司的会计分录。
借：固定资产清理 200 000累计折旧 100 000贷：固定资产 300000 借：应付票据 550 000营业外支出------处置非流动资产损失 80 000贷：银行存款 200 000股本 100 000资本公积 20 000固定资产清理 200 000营业外收入-----债务重组利得 110 000（2）B公司的会计分录。
债务重组附答案解析
1、甲公司应付乙公司账款90万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。
该厂房的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。
不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司当年度净损益的影响金额为（）万元。
A、0B、10C、20D、30您的答案：B正确答案：B解析：甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额＝（90－65）＋[65－（120－30－10）]＝10（万元）。
甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理 80累计折旧 30固定资产减值准备10贷：固定资产 120借：应付账款 90贷：固定资产清理65营业外收入25借：营业外支出 15贷：固定资产清理 152、甲公司应收乙公司货款1 500万元，由于乙公司资金周转困难，已无力偿付该笔货款。
经双方协商，达成债务重组协议如下：乙公司以一项固定资产抵偿该笔货款。
乙公司用于偿债的固定资产原价为2 500万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备300万元，公允价值为1 250万元。
假定不考虑其他因素，则乙公司因该项业务计入营业外收入的金额是（）万元。
A、250B、300C、50D、200您的答案：B正确答案：B解析：乙公司债务重组收益＝1 500－1 250＝250（万元），固定资产转让收益＝1 250－（2 500－1 000－300）＝50（万元），因此乙公司计入营业外收入的金额＝250＋50＝300（万元）。
3、甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为1 200万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的可供出售金融资产抵偿债务，乙公司可供出售金融资产的账面余额为900万元（其中成本800万元，公允价值变动100万元），按照收盘价格计算的公允价值为1 100万元；甲公司取得该股权划分为可供出售金融资产，甲公司为该项应收账款已计提90万元坏账准备。
下列有关债务重组表述不正确的是（）。
债务重组练习题
债务重组练习题单项选择题1.2011年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为5 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以1 600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。
乙企业以应收账款提取坏账准备300万元。
假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。
甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。
A.100B.800C.600D.200【答案】：D【解析】：甲公司应确认的债务重组利得的金额＝5 000－1 600×3＝200（万元）借：应付账款－－乙公司 5 000贷：股本 1 600资本公积－－股本溢价 3 200营业外收入－－债务重组利得2002.企业用于清偿债务的现金低于应付债务账面价值的，债权人实际收到的现金与应收债权账面价值的差额，应当计入( )。
A.盈余公积B.资本公积C.其他业务支出D.营业外支出【答案】D【解析】债权人应当将重组债权的账面价值与实际收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，计入营业外支出。
3.2010年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为100万元(含税价)。
2010年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该项债务。
经双方协商，甲公司同意乙公司用其生产的产品偿还该笔货款。
该产品的市价为80万元，乙公司适用的增值税税率为17%，产品成本为50万元，乙公司开具了增值税专用发票，甲公司将该产品作为原材料入库。
假定甲公司未对该项应收账款计提坏账准备，也没有向乙公司另行支付增值税，则乙公司应当确认的债务重组利得为( )万元。
A.41.5B.6.4C.20D.50【答案】B【解析】乙公司应当确认的债务重组利得=100-80×(1+17%)=6.4(万元)4.甲公司持有红牛公司承兑的不带息应收票据25 000元，票据到期，由于红牛公司发生财务困难，经法院裁定，进行债务重组，重组协议规定：红牛公司以一台设备抵偿8 750元的债务，将13 750元的债务转为5%的股权，一年后再支付2 000元清偿剩余债务，假设该设备的原值为12 500元，累计折旧为5 000元，评估确认的原价为12 500元，评估确认的净价为8 750元;债务人的新注册资本为250 000元，债权人因放弃债权而享有的股权评估确认价为13 750元。
债务重组习题答案
债务重组一、计算题1.【正确答案】乙公司债务重组利得＝ 5 000－(1 500＋1 500×17% )－(2 500＋2 500×17%)＝320（万元）(营业外收入)，设备处置收益＝2 500－(5 000－2 000－800)＝300(营业外收入)，产品转让损益通过主营业务收入和主营业务成本来核算，不形成营业外收入，故营业外收入＝320＋300＝620（万元）。
2.【正确答案】甲公司该项债务重组应计入净损益的金额＝（90－65）＋〔65－（120－30－10）〕＝10（万元）。
二、分录题1. 【正确答案】债务人（N公司）：借：应付账款－－M（重组前）117长期股权投资减值准备 2.5贷：其他业务收入30应交税费－－应交增值税（销项税额）5.1长期股权投资42.5投资收益 5应付账款－－M（重组后）20营业外收入－－债务重组收益16.9借：其他业务成本24存货跌价准备 1贷：原材料25东大公司（债权人）：借：长期股权投资－－正保公司 5 600固定资产322应交税费-应交增值税(进项税额) 54.74应收账款－－债务重组 2 213.26（8 190－322－322×17％―5 600）营业外支出－－债务重组损失163.8贷：应收账款－－正保公司8 353.820×7年正保公司利润总额1 540万元，东大公司应按4％的年利率收取利息：借：银行存款88.53贷：财务费用88.5320×8年正保公司实现利润840万元，低于1 400万元，东大公司按3％的年利率收取利息及本金：借：银行存款 2 279.66贷：应收账款－－债务重组 2 213.26财务费用66.40正保公司：借：应付账款－－东大公司8 353.8贷：固定资产清理322应交税费-应交增值税（销项税额）54.74应付账款－－债务重组 2 213.26（8 190－322－322×17％―5 600）预计负债44.27[2 213.26×（4％－3％）×2]股本 5 600营业外收入－－债务重组利得119.53借：固定资产清理336累计折旧70固定资产减值准备28贷：固定资产420银行存款14借：营业外支出14贷：固定资产清理1420×7年应按4％的年利率支付利息：借：财务费用66.40预计负债22.13贷：银行存款88.5320×8年偿还债务时：借：应付账款－－债务重组 2 213.26财务费用66.40贷：银行存款 2 279.66借：预计负债22.14贷：营业外收入22.14。
债务重组附答案解析
1、甲公司应付乙公司账款90万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。
该厂房的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。
不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司当年度净损益的影响金额为（）万元。
A、0B、10C、20D、30您的答案：B正确答案：B解析：甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额＝（90－65）＋[65－（120－30－10）]＝10（万元）。
甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理 80累计折旧 30固定资产减值准备10贷：固定资产 120借：应付账款 90贷：固定资产清理65营业外收入25借：营业外支出 15贷：固定资产清理 152、甲公司应收乙公司货款1 500万元，由于乙公司资金周转困难，已无力偿付该笔货款。
经双方协商，达成债务重组协议如下：乙公司以一项固定资产抵偿该笔货款。
乙公司用于偿债的固定资产原价为2 500万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备300万元，公允价值为1 250万元。
假定不考虑其他因素，则乙公司因该项业务计入营业外收入的金额是（）万元。
A、250B、300C、50D、200您的答案：B正确答案：B解析：乙公司债务重组收益＝1 500－1 250＝250（万元），固定资产转让收益＝1 250－（2 500－1 000－300）＝50（万元），因此乙公司计入营业外收入的金额＝250＋50＝300（万元）。
3、甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为1 200万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的可供出售金融资产抵偿债务，乙公司可供出售金融资产的账面余额为900万元（其中成本800万元，公允价值变动100万元），按照收盘价格计算的公允价值为1 100万元；甲公司取得该股权划分为可供出售金融资产，甲公司为该项应收账款已计提90万元坏账准备。
下列有关债务重组表述不正确的是（）。
负债和债务重组习题集答案
负债答案:一、单项选择题1、<1>、【正确答案】：D【答案解析】：<2>、【正确答案】：C【答案解析】：2、<1>、【正确答案】：A【答案解析】：2×11年末的“长期借款”科目余额＝（1 000 000－30 990）＋（1 000 000－30 990）×4％＝1 007 770.4（元）。
取得借款时：借：银行存款969 010长期借款—利息调整30 990贷：长期借款—本金1 000 0002×11年末计提利息的分录：借：财务费用38 760.4贷：长期借款—应计利息30 000—利息调整8 760.4<2>、【正确答案】：C【答案解析】：按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费－－未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为650 000－（1 500 000×13％－50 000）－150 000＝355 000（元）；因此，结转后“应交税费－－未交增值税”科目的余额为150 000＋355 000＝505 000（元）。
3、<1>、【正确答案】：C【答案解析】：现行会计准则规定，对应付债券利息摊销应当采用实际利率法摊销。
发行债券的会计分录为：借：银行存款 4 861 265应付债券－－利息调整138 735贷：应付债券－－面值 5 000 000<2>、【正确答案】：D【答案解析】：2×10年6月30日和12月31日分别计提利息时的会计分录：借：在建工程97 225.3贷：应付利息75 000应付债券－－利息调整22 225.32×10年末应付债券的摊余成本=4 861 265＋22 225.3＋22 225.3＝4 905 715.6（元）4、【正确答案】：C【答案解析】：选项C，应付融资租入固定资产的租赁费应通过长期应付款科目核算。
5、【正确答案】：D【答案解析】：6、【正确答案】：D【答案解析】：车船税、房产税通过“管理费用”科目核算，矿产资源补偿费一般也是通过管理费用科目核算。
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第十章债务重组练习题答案
一、单项选择题
1.D；
2.B；
3.A；
4.A；
5.D；
6.C；
7.C；
8.A；
9.A；10.B
二、多项选择题
1.ABCDE；
2.ABCD；
3.BC；
4.AB；
5.AE；
6.ACD；
7.BCDE；
8.ABCE；
9.BCE；10.BDE；11.ABCD
三、业务题
1.
（1）债务重组日：2007年3月2日。
北方公司债务重组日的会计分录：
借：原材料 1000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170
坏账准备 100
营业外支出 230
贷：应收账款 1500 （2）北方公司
借：应付账款 585
贷：银行存款 100
可供出售金融资产—成本 300
可供出售金融资产—公允价值变动 40
投资收益 60
营业外收入－－债务重组利得 85 借：资本公积—其他资本公积 40
贷：投资收益 40
东方公司：
借：银行存款 100
可供出售金融资产—成本 400
营业外支出—债务重组损失 85 贷：应收账款 585
2.
（1）计算（债务人）：
固定资产处置损失＝80-50=30万元
债务重组利得＝100-50=50万元
甲公司账务处理：
借：固定资产清理800 000
累计折旧200 000
贷：固定资产 1 000 000
借：应付账款－－乙公司 1 000 000 贷：固定资产清理500 000
营业外收入－－债务重组利得500 000
借：营业外支出－－处置非流动资产损失300 000 贷：固定资产清理300 000 乙公司账务处理：
借：固定资产500 000
营业外支出－－债务重组损失500 000
贷：应收账款
1000000。