【会计实操经验】固定资产非正常损失进项税额是否转出问题

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！

【会计实操经验】固定资产非正常损失进项税额是否转出问题

问：固定资产未超过使用年限而申请报废，已抵扣的进项税额是否需要转出？如果需要，如何计算转出的进项税额？转出的税额损失能否作为计算应纳税所得额时进行税前扣除？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。因此，纳税人购进的货物如不是用于上述不允许抵扣范围的，则无需作进项税额转出处理。资产损失税前扣除，您可参考《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》国家税务总局公告2011年第25号内容，如符合条件，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！