老挝人民民主共和国增值税法《修政版》
老挝人民民主共和国税法(中文版)
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老挝人民民主共和国关于颁布实施税法修订版的主席令 第 46 号 根据老挝人民民主共和国宪法第六章第 67 条第 1 款中关于颁布实施宪法和国会已通过的有 关法律； 根据 2005 年 5 月 20 日老挝人民民主共和国国会关于通过税法修订版的第 27 号决议； 根据 2005 年 5 月 23 日老挝人民民主共和国国会常务委员会第 08 号申请 老挝人民民主共和国国家主席特签发本主席令： 第一条颁布实施《税法》修订版。 第二条本主席令自签字之日起生效。 老挝人民民主共和国国家主席：坎代 •西潘敦 2008 年 5 月 25 日于万象市
老挝人民民主共和国国会《关于通过税法修订版》的决议 国会第 27 号 根据老挝人民民主共和国宪法第 53 条第 2 款和国会法第 3 条第 2 款中关于国会的权利和义 务。 根据 2002 年 10 月 12 日老挝人民民主共和国第五届国会《关于制定和修订国家法律的五年 计划》的第 71 号决议。 2005 年 5 月 19 日老挝人民民主共和国第五届国会第七次常会广泛深入地审议税法修订版 的 内容，并作出决定：
第二条税收 税收是个人、法人、组织，包括在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住所 和经营场所而到国外进行有利润收入活动的老挝人在内的所有人都需要按照税法的规定税 率纳税。 第三条税法适用范围 税法适用于个人、法人、组织以及在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住 所和经营场所的而到国外进行有利润收入活动的老挝人。 第四条税务机关 税务机关是隶属财政部的一个组织，负责组织税法的实施，收取所得税，各种手续费和服务 费。 税务干部是指受委任在税务局工作的老挝公民。 税务人员是指受委派到税务局以外从事基层税收工作的人员。 第五条税率的修改 在一些必要和紧急情况下，为维护国家的利益和使之适应当时的社会经济情况而对税率进行 的修改，老挝人民民主共和国中央政府负责报国家议会常务委员会审议后，报国家主席作审 批，并签发国家主席令作临时调整，之后由国家议会常务委员会报下一届国家议会大会审议 通过并正式颁布使用。 严禁任何个人和或机构随意修改本法所规定的关税率。 第六条与国际的合作关系 在互惠互利和符合各阶段经济发展局势的基础上，政府鼓励税务机关与各区域以及国际进行 税务合作，就有关技术、信息以及其他方面的的税务工作进行交流。
老挝投资政策
老挝企业税收规定老挝实行全国统一的税收制度，外国企业和个人与老挝本国的企业和个人一样同等纳税。
老挝共有6个税种，其中，间接税包括营业税和消费税2种，直接税包括利润税、最低税、所得税、手续和服务费等4种。
经老挝国会通过，2010年1月1日起实行增值税。
主要税赋和税率如下：营业税：个人、法人或者机构在老挝境内进行商品买卖和服务时必须按比例缴纳营业税（部分免税商品除外），缴纳比例一般为5%和10%，但出口商品免交营业税。
消费税：燃油、酒（含酒精）类、软饮料、香烟、化妆品、烟花和扑克牌、车辆、机动船只、电器、游戏机（台）、娱乐场所服务、电信服务、彩票和博彩业服务等15类商品和服务项目必须缴纳消费税，具体税率从10—110%不等。
个人所得税：薪金、劳务费、动产和不动产所得、知识产权、专利、商标所得等必须缴纳所得税，具体税率以30万基普为起征点，30-150万基普为5% 、150-400万基普为10%、400-800万基普为15%、800-1500万基普为20%、1500万基普以上为25%。
外国人按总收入的10%计征。
利润税：按可收税利润（6千万基普以上）的35%计征。
红利税：公司股东年终分红时须缴纳红利税，税率为10%。
最低税：生产单位每年需缴纳最低税，按年度收入的0.25%计征。
增值税：企业在购买产品同时需额外支付产品进项价格10%的增值税。
老挝的金融环境老挝金融环境相对宽松，外汇管制逐渐放宽，为外国投资者营造了较好环境，但金融业务种类仍较单一。
老挝政府鼓励使用本国货币基普（KIP）并规定基普为有条件兑换货币，但在市场上基普、美元及泰铢可相互兑换及使用，人民币目前在中老边境地区可兑换使用。
近些年，老挝货币兑美元的汇率呈稳定上升趋势。
2005年老挝公布的汇率是10,600基普兑换1美元，最近公布的基普兑换美元汇率为8,470基普兑换1美元，升值约20%。
老挝政府规定在老挝注册的外国企业可以在老挝银行开设外汇账户用于进出口结算，外汇进出老挝需要申报，个人携带现金如超过5,000美元，需要申报并获得同意方可出入境。
中华人民共和国增值税暂行条例修订版
中华人民共和国增值税暂行条例修订版中华人民共和国增值税暂行条例（修订版）中华人民共和国增值税暂行条例(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订)第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
第二条增值税税率：(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。
(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。
(三)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。
(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。
第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额X税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
老挝政府新修订税法的主要变化
在 目前没有实行综合征税 的情况下 ， 应适 当提高劳 务报酬所得 的免征额 ， 使劳务报酬所得的免征额与工资 、 薪金所得项 目的免征额基本接 近 ， 比如提高到 ３ ０ ０ ０ 元，
４ ． 王玉娟 ． 新 个人 所得 税 法 下全年 一 次性 奖金 的 纳税
质相 同的征税项 目合并征税 ， 使 同种收入享受 同种税 收
待遇 ， 只有把工资 、 薪金所得和劳务报酬所得合并征 收，
税 负不 公 的状 况才 能 真正 得到 解决 。 主要 参 考文 献 １ ． 张 莹． 税 收 理论 与 实务 （ 第二 版 ） ． 北京 ： 中 国人 民 大 学 出版社 ， ２ ０ １ ２ ； ９
老 挝 新《 税法》 的一 个 重要 变 化就 是 对消 费税 的税率 进 行 了调整 ， 具体 详见 下页 表 １ 。
财会 月刊 ， ２ ０ １ ２ ； ２
缴纳税款 的差异会产生纳税人税后实 际收入 的差距 ， 出
现 同工 不 同税 的不 合理 的现 象 。
３ ． 应一 州． 纳税筹划 的无差异点分析 法． 财会 月刊 ，
筹划， 财会 月刊 ， ２ ０ １ ２ ； ８
同时对劳务报酬所 得较低 阶段如 ２ ０ ０ ０ ０ 元 以下 降低税
率， 在较高阶段如 １ ０ ０ ０ ０ ０ 元以上适当提高税率。 要解决劳务报酬所得与 工资、 薪金所得的税负不公 ，
从 长 远来 看 ， 我 国的个 人 所 得税 应 采用 综 合征 税 制 ， 对性
标准 ， 纳税人发 出疑 问—— 劳务报酬个税 费用减除标准
被 遗忘 了？ 中国税务报 ， ２ ０ １ ２ — ０ ５ —１ １
８ ． 袁 中文． 个人 所得 税税 手 收入 纳税 计 处Байду номын сангаас计 缺 陷与
老挝新税法
老挝人民民主共和国和平独立民主团结繁荣主席办公室No.058/0P万象,2012年1月老挝人民民主共和国主席令在颁布的税法(修改版)所颁布的税法(修改版)根据老挝人民民主共和国宪法所颁布的的法律第五章第六节第一点所规定的内容；根据2011年12月20日国民大会No.21/NA号决议通过,决定关于采用税法(修改版)；根据2012年1月3日国民大会常务委员会通过的No. 21/NASC号决议；老挝人民民主共和国主席规定:第一章税法(修改稿)特此公布。
第二章签署之日法令立即生效。
老挝人民民主共和国主席Choumaly SAYASONE国民大会第05 / NA号首都万象,2011年12月20日税法(修改版)第一部分(一般规定)第一条目标税法规定税务工作中的原则、秩序、方法和措施，着重推动和鼓励在老挝有住所和经营场所的个人、法人和组织在老挝本国或者国外进行永久性或暂时性的生产、服务经营或生活中，履行缴纳各种税收，增加国家预算的义务，以平衡各阶层人士的收入，保证政府重新分配政策的实施，为社会经济的发展做出贡献。
第二条税收税收是个人、法人或组织的财政义务,其获得收入进行行业、业务操作、消费的商品和服务在老挝人民民主共和国或在国外必须纳税,根据税法提供利率。
第三条定义本条款有以下含义:1.纳税人意味着个人、法人实体和组织，包括老挝公民，在老挝进行永久或临时居住的外国人。
即,他们的住宅和商业位于老挝,但在其他国家进行操作,这些人按照法律规定有纳税义务；2.外国人”意味着一个人拥有其他国籍居住并生活在老挝很长一段时间的外籍人士,他们有一张身份证、一个家庭登记注册、这样的人政府仍然承认他/她是老挝公民。
这些人受国家安全部和其他相关部门管理；3.一个“外国国民”意味着一个人拥有其他国籍在老挝短期或长期进行工作并如期返回。
这样个人由政府的外交部和其他有关当局管理。
4.“组织”意味着其居住在老挝,但是不是老挝本地人,也没有能证明其国籍的文件。
老挝人民民主共和国促进和管理外国投资法实施细则
老挝人民民主共和国促进和管理外国投资法实施细则第一章总则第一条目的为了规范实施《促进和管理外国在老挝人民民主共和国投资法》，依法迅速有效地使吸引、促进、管理工作通过一道门，逐步长期稳固地为老挝人民民主共和国经济社会作贡献，本政令制定了促进和管理外国在老挝人民民主共和国投资法实施细则。
第二条保护外国投资老挝人民民主共和国承认外国投资者的资金、财产的产权及各种利益。
上述资金、财产和利益将不被征收、不被侵占，并不得以行政权力转为国有。
除非有必要，为了人民和国家的共同利益，以符合老挝人民民主共和国法律程序的方式，政府将依法合理地以公平的价格予以补偿金，以确保对外国投资者的公正待遇。
第三条法律保障老挝人民民主共和国给予外国投资者包括依据《促进和管理外国投资法》和依据本政令成立的外国投资企业法律上的保障。
具体如下：(1)在公正、平等、互惠互利的基础上依照法律规定管理：(2)不以行政手段干预外国投资者的合法经营活动；(3)忠实地履行老挝法律规定、老挝为缔约国的国际公约、保护和促进外国投资协定、老挝人民民主共和国与外国投资者共同达成的协议或某一契约项下自己应尽的一切义务。
(4)除本政令另有特殊规定外，老挝政府给予外国投资者包括外国投资企业提供同国内投资者、国内企业同等的便利；(5)老挝人民民主共和国完全认可并尊重外国投资者的有关租赁权、土地使用权、知识产权、财产权以及外国投资者的合法权益或外国投资企业有关的权益。
第二章鼓励外国投资者投资的领域和行业第四条对外国投资开放的领域和行业外国个人或法人，以下简称“外国投资者”，除老挝人民民主共和国法律不批准的各种经营和场所以及按本政令第五条非开放行业外，外国投资者可以按照《促进和管理外国投资法》第二条载明的内容，在老挝人民民主共和国境内的一切经济部门投资从事生产经营和服务。
投资委"将在各个时期作详细规定和公告哪些行业为非开放行业、有条件开放的行业、鼓励行业以及为老挝公民保留的行业。
2019年资料老挝人民民主共和国增值税法《修政版》.doc
增值税法（修改版）发布日期：2016年11月03日点击次数:1312次第一部分一般性准则第一条（修改）：目的本部法律，规定了增值税管理、监督、检查工作中的原则、法规、方法、措施，以便促进商品生产和服务、投资、出口，旨在增加政府收入，为融入地区与世界创造条件，为国家的经济—社会的发展做出贡献。
第二条（修改）增值税增值税，即在国内商品以及服务的使用中征收的税款，有着成链条的收取—缴纳方式，且由最终使用者支付。
第三条（修改）：增值税系统组成增值税系统的组成，由执行原则、加入增值税系统的规定、持有账户、发票使用、计算、申报、缴纳、扣除和增值税退还。
第四条（修改）词汇的解释本法律中使用的词汇意义如下：1 商品意为可转移的无形的或者有形的事物，包括生产、销售、交换以及服务中的固定资产和其他财产。
2 出口意为将商品由老挝人民民主共和国送至外国，包括送至经济特区和专属经济区。
3 进口意为将商品由外国，或经济特区和专属经济区送入老挝人民民主共和国。
4 销售意为在以货币形式或者其他利益作为回报的情况下，将商品的使用权或者服务转交、转移予他人，包括无偿赠予以及自己使用。
5 服务意为：有服务费作为报酬的情况下，为他人或自身提供劳务服务的商业活动，其中可能有使用设备和交通工具。
6 进项增值税意为增值税纳税人在进口、购买商品或服务中，在国内缴纳的增值税金额，以便用于商业活动中。
7 出项增值税意为在销售商品或服务中计算、缴纳的增值税金额，由商品购买者或服务的使用者支付。
8 增值税缴纳周期即为一个月，增值税缴纳人必须申报并且缴纳该月中与经营活动有关的所有增值税。
9 无固定居留地人士即为在老挝人民民主共和国生活、谋生、开展经营活动过程中无永久居留地的人员。
10 增值税缴纳人意为：已在增值税系统中注册的开展商业活动的人员（单位）。
11 成品意为：已经通过生产流程，已成为完整的、可使用的产品。
12 血液制品：即由人血及血液制造，经医学组织认可质量的产品。
老挝新税法实施细则
老挝新税法实施细则1. 引言近年来，老挝经济迅速发展，为了适应这一发展趋势和增加财政收入，老挝政府决定实施新的税法。
本文将详细解释老挝新税法的实施细则。
2. 税法目标老挝新税法的实施旨在优化税收制度，提高透明度，减少税收漏税和避税的情况，促进公平竞争和经济发展。
3. 税收范围根据新税法，以下是老挝纳税人应纳税的范围： - 个人所得税：对个人从各种收入来源获得的所得进行征税，包括工资、薪水、股息、利息等。
- 企业所得税：对企业利润进行征税，征收一定比例的税率。
- 增值税：对商品和服务的增值额进行征税，征收一定的税率。
- 耐用消费品税：对特定耐用消费品征收额外税费。
- 土地和房屋税：对土地和房屋的价值进行征税。
4. 纳税义务和责任老挝纳税人有以下纳税义务和责任： - 及时申报和缴纳税款：纳税人应按照规定的时间和方式提交纳税申报表，并缴纳应纳税额。
- 资料保存和备案：纳税人应妥善保存与纳税事项相关的全部资料，并按要求备案。
- 配合税务机关的监督和检查：纳税人应密切配合税务机关的监督和检查，提供必要的信息和协助。
5. 税收优惠和减免为了鼓励经济发展和吸引投资，老挝新税法提供了一些税收优惠和减免政策。
具体措施如下： - 投资促进区税收优惠：在指定的投资促进区，对符合条件的投资项目给予税收优惠，例如减免企业所得税。
- 农业和农村发展税收优惠：对农业和农村发展项目给予相应的税收优惠，例如减免增值税。
- 高新技术产业税收优惠：对从事高新技术产业的企业给予税收优惠，例如减免企业所得税。
- 进口税收优惠：对进口的某些商品或原材料给予减免进口税。
6. 税务罚则和违规处罚为了维护税收秩序，老挝新税法设定了一系列税务罚则和违规处罚。
具体包括以下方面： - 存在偷税行为的纳税人将被处以罚款和逾期支付税款的利息。
- 造假纳税申报的纳税人将被处以罚款和行政处分。
- 拒不配合税务机关的纳税人将被处以罚款和追缴税款。
老挝税务制度
老挝税制老挝属于低收入国家，现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、营业税、消费税、最低税及土地和其他财产租赁税等。
（一）主要税种1. 公司所得税（1）纳税人公司所得税的纳税人分为老挝国内的法人企业、个体事业经营者和外国投资企业。
（2）征税对象、税率公司所得税的征税对象是来源于老挝境内和境外的企业净所得。
老挝的国内法人企业适用35%的税率。
外国投资企业适用税率为10％、15％和20%（详见后述税收优惠政策）。
个体事业经营者适用超额累进税率，见表1。
表1个体事业经营者适用的税率表1（3）应纳税所得额和应纳税额的计算①折旧。
有形资产按照税法第三十四条的规定计提折旧，如，为工业服务的建筑物折旧年限20年，折旧率为5％，陆路运输工具折旧年限5年，折旧率为20％。
土地不作为折旧资产。
折旧方法可以在直线折旧法和余额递减折旧法中任选其一。
②亏损结转。
亏损额可以向后结转，期限为3年，不允许向前结转。
2. 个人所得税（1）纳税人个人所得税的纳税人包括老挝公民和外国人。
外国人在老挝取得的工资、薪金所得应当在老挝缴纳个人所得税。
（2）征税对象、税率个人所得税的征税项目有工薪所得、不动产租赁所得、特许权使用费所得、红利所得等。
工薪所得包括工资、加班费、补贴、董事费等，还有税法和政令规定的实物报酬和补助等。
一次性补助金、退休金补贴、存款利息、公债利息、彩票奖收入、科研和发明创造成果的奖金等是免税所得。
外国人的工薪所得一律适用10%的税率。
老挝公民和移居老挝的外国人的工薪所得适用超额累进税率，见表2。
表2老挝公民和移居老挝的外国人适用的税率表不动产租赁所得、红利所得等的税率为10％，特许权使用费所得的税率为5％。
3. 营业税营业税对进口、国内销售的货物和普通服务业征收。
进口和国内销售的货物具体分为64大类，税率有3％、5%和10%。
普通服务业是指提供劳务以收取服务费为报酬的行业，如：邮电通信业、运输业、建筑业、修理业、市场管理承包业；出售土地使用权的开发业；宾馆、餐饮、旅游业；文艺表演、体育业；娱乐业、医疗业，以提供劳务并收取报酬的各种行业的代理或委托业。
老挝新税法实施细则
老挝人民民主共和国税法修订版的实施细则财政部第2137号2005年9月28日，万象市老挝人民民主共和国财政部部长2005年5月19日签发第04号关于税法修订版的实施细则根据2005年5月19日老挝人民民主共和国国会颁布的关于税法修订版的第04号文件；根据2005年5月25日老挝人民民主共和国国家主席签发的关于颁布实施税法修订版的第46号主席令；根据2005年9月14日总理府办公室的关于授权财政部制定税法修订版实施细则的第4588号通知为了在全国范围内统一开展组织实施2005年5月19日发布的税法修订版，老挝人民民主共和国财政部部长签发本税法实施细则：第一章总则第一条本细则的制定是为了让税法中规定的所有在老挝人民民主共和国境内或在国外进行永久或暂时经营以及谋生的所有人，不论其是个人、法人或组织，均须为国家预算履行纳税义务。
第二条专用术语的定义为了让人们对税法修订版中出现的某些专用术语达成统一的理解，本细则作出如下定义：•“税收”是指个人、法人、组织，包括在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住所和经营场所而到国外进行有利润收入活动的老挝人在内的所有人应尽的纳税义务。
•“纳税人”是指个人、法人、组织，包括在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住所和经营场所而到国外进行有利润收入活动的老挝人在内的所有人•“流动资产”是指可以移动的财产，例：交通工具、机械以及其他物资等等。
•“固定资产”是指不可以移动的财产,例：土地、房屋、建筑、工厂、水电站、水利系统、文化场所以及设施建设等等。
•“自由职业者”是指从事不隶属或依附于别人的靠自己的科学文化知识、技能、智慧、创造力和劳动力来进行独立工作的人。
•“代表/代理”是指代表进行各种经营、谈判和签字的个人或法人。
•“经纪人”是指专门服务于个人、其他法人或者为企业家之间的对话签约做联络工作的、但是不代表其中任何一方、并从中获得报酬的个人或法人。
第二章营业税第一节营业税细则第三条营业税是指商品消费者和享受各种服务的人通过老挝税法第十二条规定的从事各种行业的经营者应上缴的一种间接税。
中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府关于对所...
中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
三、本协定特别适用的现行税种是：（一）在老挝人民民主共和国：1. 企业利润（所得）税；2. 个人所得税；（以下简称“老挝税收”）（二）在中华人民共和国：1. 个人所得税；2. 外商投资企业和外国企业所得税。
（以下简称“中国税收”）四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。
缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“老挝”一语是指老挝人民民主共和国，用于地理概念时是指老挝全部领土，包括领水，以及根据老挝法律和国际法，老挝拥有勘探和开发水底、底土及上覆水域的自然资源的主权权利的领水以外的区域；（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指老挝或者中国；（四）“税收”一语按照上下文，是指老挝税收或者中国税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指：1. 任何具有缔约国一方国籍的个人；2. 任何按照缔约国一方现行法律取得其地位的法人、合伙企业或团体；（九）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构的企业以船舶、飞机或公路车辆经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶、飞机或公路车辆经营的运输；（十）“主管当局”一语，在老挝方面是指财政部或其授权的代表；在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表。
国务院关税税则委员会关于给予老挝人民民主共和国97%税目产品零关税待遇的公告
国务院关税税则委员会关于给予老挝人民民主共和国97%税目产品零关税待遇的公告
文章属性
•【制定机关】国务院关税税则委员会
•【公布日期】2020.10.28
•【文号】税委会公告〔2020〕9号
•【施行日期】2020.12.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】关税
正文
国务院关税税则委员会关于给予老挝人民民主共和国97%税目
产品零关税待遇的公告
税委会公告〔2020〕9号按照我国给予最不发达国家97%税目产品零关税待遇的有关承诺，根据我国与老挝人民民主共和国换文情况，自2020年12月1日起，对原产于老挝人民民主共和国的97%税目产品，适用税率为零的特惠税率。
97%税目产品为《中华人民共和国进出口税则（2020）》（税委会公告〔2019〕9号）特惠税率栏中标示为“受惠国LD”的5161个税目，“受惠国1LD1”的2911个税目，以及“受惠国2LD2”的184个税目，共计8256个税目。
国务院关税税则委员会
2020年10月28日。
老挝新税法实施细则
老挝人民民主共和国税法修订版的实施细则财政部第2137号2005年9月28日，万象市老挝人民民主共和国财政部部长2005年5月19日签发第04号关于税法修订版的实施细则根据2005年5月19日老挝人民民主共和国国会颁布的关于税法修订版的第04号文件；根据2005年5月25日老挝人民民主共和国国家主席签发的关于颁布实施税法修订版的第46号主席令；根据2005年9月14日总理府办公室的关于授权财政部制定税法修订版实施细则的第4588号通知为了在全国范围内统一开展组织实施2005年5月19日发布的税法修订版，老挝人民民主共和国财政部部长签发本税法实施细则：第一章总则第一条本细则的制定是为了让税法中规定的所有在老挝人民民主共和国境内或在国外进行永久或暂时经营以及谋生的所有人，不论其是个人、法人或组织，均须为国家预算履行纳税义务。
第二条专用术语的定义为了让人们对税法修订版中出现的某些专用术语达成统一的理解，本细则作出如下定义：•“税收”是指个人、法人、组织，包括在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住所和经营场所而到国外进行有利润收入活动的老挝人在内的所有人应尽的纳税义务。
•“纳税人”是指个人、法人、组织，包括在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住所和经营场所而到国外进行有利润收入活动的老挝人在内的所有人•“流动资产”是指可以移动的财产，例：交通工具、机械以及其他物资等等。
•“固定资产”是指不可以移动的财产,例：土地、房屋、建筑、工厂、水电站、水利系统、文化场所以及设施建设等等。
•“自由职业者”是指从事不隶属或依附于别人的靠自己的科学文化知识、技能、智慧、创造力和劳动力来进行独立工作的人。
•“代表/代理”是指代表进行各种经营、谈判和签字的个人或法人。
•“经纪人”是指专门服务于个人、其他法人或者为企业家之间的对话签约做联络工作的、但是不代表其中任何一方、并从中获得报酬的个人或法人。
第二章营业税第一节营业税细则第三条营业税是指商品消费者和享受各种服务的人通过老挝税法第十二条规定的从事各种行业的经营者应上缴的一种间接税。
老挝人民民主共和国促进和管理外国投资法实施细则
老挝人民民主共和国促进和管理外国投资法实施细则第一章总则第一条目的为了规范实施《促进和管理外国在老挝人民民主共和国投资法》，依法迅速有效地使吸引、促进、管理工作通过一道门，逐步长期稳固地为老挝人民民主共和国经济社会作贡献，本政令制定了促进和管理外国在老挝人民民主共和国投资法实施细则。
第二条保护外国投资老挝人民民主共和国承认外国投资者的资金、财产的产权及各种利益。
上述资金、财产和利益将不被征收、不被侵占，并不得以行政权力转为国有。
除非有必要，为了人民和国家的共同利益，以符合老挝人民民主共和国法律程序的方式，政府将依法合理地以公平的价格予以补偿金，以确保对外国投资者的公正待遇。
第三条法律保障老挝人民民主共和国给予外国投资者包括依据《促进和管理外国投资法》和依据本政令成立的外国投资企业法律上的保障。
具体如下：(1)在公正、平等、互惠互利的基础上依照法律规定管理：(2)不以行政手段干预外国投资者的合法经营活动；(3)忠实地履行老挝法律规定、老挝为缔约国的国际公约、保护和促进外国投资协定、老挝人民民主共和国与外国投资者共同达成的协议或某一契约项下自己应尽的一切义务。
(4)除本政令另有特殊规定外，老挝政府给予外国投资者包括外国投资企业提供同国内投资者、国内企业同等的便利；(5)老挝人民民主共和国完全认可并尊重外国投资者的有关租赁权、土地使用权、知识产权、财产权以及外国投资者的合法权益或外国投资企业有关的权益。
第二章鼓励外国投资者投资的领域和行业第四条对外国投资开放的领域和行业外国个人或法人，以下简称“外国投资者”，除老挝人民民主共和国法律不批准的各种经营和场所以及按本政令第五条非开放行业外，外国投资者可以按照《促进和管理外国投资法》第二条载明的内容，在老挝人民民主共和国境内的一切经济部门投资从事生产经营和服务。
投资委"将在各个时期作详细规定和公告哪些行业为非开放行业、有条件开放的行业、鼓励行业以及为老挝公民保留的行业。
浅析老挝税法
东 南 亚 各 个 国 家 的 法 律 已 显 得 越 来 越重 要 本 文 试 时 老 柱 国 家的 税 法 作 一 简要 分 析 并与 我 国 的 相 关
问 题 进行 了 比 较
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直接税
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一 老 挝 税 法概 述
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职业 的 人 以 自己从 事 的职业 独 立 进 行 活 动 所 产 生 的 利 润如 律师 法 律顾 问 财务顾 间 会计 专家 工 程 监 理 医生 等等
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所得税 是指在 老 挝 人 民 民 主共 和 国 享 有各 种 收
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直接税有 利 润 税 所 得税 最 低 税 和 各种 手续 费
二 老 挝各 种 具体 税 种 简 介 一 ∀ #营 业 税
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老挝矿产资源及其相关投资政策
老挝矿产资源及其相关投资政策老挝人民民主共和国位于中南半岛北部，系内陆国家，东邻越南,南接柬埔寨,西南毗连泰国，西北与缅甸接壤，北邻中国。
国土面积23.68万平方公里。
境内80％为山地和高原，且多被森林覆盖。
地势北高南低,北部与中国云南的滇西高原接壤，东部老、越边境为长山山脉构成的高原，西部是湄公河谷地和湄公河及其支流沿岸的盆地和小块平原。
全国自北向南分为上寮、中寮和下寮，上寮地势最高，川圹高原海拔2000~2800米。
最高峰比亚山峰海拔2820米。
湄公河是最大河流，流经西部1900公里。
属热带、亚热带季风气候,分为雨季和旱季。
老挝人口537.7万(2 0 0 1年统计），有60多个民族，统划成三大民族，即老龙族（主要是老族、泰族，约占全国人口的60％）、老听族(主要是卡族、普囡族）和老松族（主要是苗族、瑶族).通用老挝语,居民多信奉佛教。
老挝的资源有锡、铅、钾、铜、铁、金、石膏、煤、盐等矿藏。
迄今得到少量开采的有锡、石膏、钾、盐、煤等。
老挝水力资源丰富。
老挝盛产柚木和紫檀等名贵木材，森林面积约900万公顷，全国森林覆盖率约42％左右。
农业是老挝的经济支柱,农业人口约占全国人口的90％。
主要农作物有水稻、玉米、薯类、咖啡、烟叶、花生和棉花等.全国耕地面积约74.7万公顷。
老挝工业基础薄弱,主要工业企业有发电、锯木、采矿、炼铁、服装和食品等及小型修理厂和编织、竹木加工等作坊。
老挝没有铁路，运输主要靠公路、水运和航空。
一、老挝的矿产资源老挝矿产资源较为丰富，但勘查程度很低，目前已发现有铁、金、铜、铅、锌、钼、锑、锡、锰、铝土矿、钾盐、石膏、煤、高岭土、叶腊石、宝石、石墨、石棉、滑石、石灰岩和石英砂等20余种矿产,其中经过系统地质勘查的矿床（点）很少,投入工业开发的更少。
金矿：老挝有许多金矿化线索,原生矿床主要为与花岗闪长岩有关的石英脉型和产于碎屑岩中的蚀变岩型；此外，砂金矿分布广泛,具有很长的民采历史。
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增值税法（修改版）发布日期：2016年11月03日点击次数:1312次第一部分一般性准则第一条（修改）：目的本部法律，规定了增值税管理、监督、检查工作中的原则、法规、方法、措施，以便促进商品生产和服务、投资、出口，旨在增加政府收入，为融入地区与世界创造条件，为国家的经济—社会的发展做出贡献。
第二条（修改）增值税增值税，即在国内商品以及服务的使用中征收的税款，有着成链条的收取—缴纳方式，且由最终使用者支付。
第三条（修改）：增值税系统组成增值税系统的组成，由执行原则、加入增值税系统的规定、持有账户、发票使用、计算、申报、缴纳、扣除和增值税退还。
第四条（修改）词汇的解释本法律中使用的词汇意义如下：1 商品意为可转移的无形的或者有形的事物，包括生产、销售、交换以及服务中的固定资产和其他财产。
2 出口意为将商品由老挝人民民主共和国送至外国，包括送至经济特区和专属经济区。
3 进口意为将商品由外国，或经济特区和专属经济区送入老挝人民民主共和国。
4 销售意为在以货币形式或者其他利益作为回报的情况下，将商品的使用权或者服务转交、转移予他人，包括无偿赠予以及自己使用。
5 服务意为：有服务费作为报酬的情况下，为他人或自身提供劳务服务的商业活动，其中可能有使用设备和交通工具。
6 进项增值税意为增值税纳税人在进口、购买商品或服务中，在国内缴纳的增值税金额，以便用于商业活动中。
7 出项增值税意为在销售商品或服务中计算、缴纳的增值税金额，由商品购买者或服务的使用者支付。
8 增值税缴纳周期即为一个月，增值税缴纳人必须申报并且缴纳该月中与经营活动有关的所有增值税。
9 无固定居留地人士即为在老挝人民民主共和国生活、谋生、开展经营活动过程中无永久居留地的人员。
10 增值税缴纳人意为：已在增值税系统中注册的开展商业活动的人员（单位）。
11 成品意为：已经通过生产流程，已成为完整的、可使用的产品。
12 血液制品：即由人血及血液制造，经医学组织认可质量的产品。
13 0%额度，即在商品出口时索征额度0%的增值税，但不同于免除，因为使用0%额度可以申请送还进项增值税，若为免除，则不可以申请返还进项增值税。
第五条（修改）关于增值税的政府政策政府出台增值税方面的政策，旨在鼓励、促进商品生产、服务、投资的持续发展，发展增值税申报、缴纳、收缴机制使其更加方便、现代化，保证公平、透明以及可查性。
政府根据能力，在各个阶段为政府各部门的增值税管理工作创造条件和提供方便，如配备人力资源，预算、基础设施、交通工具以及其他必要设备。
政府为各增值税纳税人创造良好的环境。
第六条（新增）：增值税工作的原则在增值税工作中需要按照以下原则执行：1 保证全国范围内集中统一管理；2 保证促进商品生产、服务业、投资得以持续发展；3 保证现代化、服务方便、迅捷、公平、透明以及可查；4 保证横向和纵向的良好沟通协作5 保证决定、合同以及老挝人民民主共和国参与的地区及世界的合约的落实执行第七条（修改）：个人、法人以及组织的义务在老挝人民民主共和国内使用商品、服务个人、法人以及组织，均根据本法律有缴纳增值税的义务。
第八条（修改）：本法律的适用范围本合同适用于在老挝人民民主共和国内开展商业活动、谋生、生活，使用商品和服务的国内、国外的个人、法人以及机构。
第九条国际合作政府打开大门，欢迎外国、地区和世界进行关于增值税方面的传授管理、使用、现代技术方面经验的合作，在人力资源、技术能力、收集交换信息情报展开合作以便使得增值税工作得以发展，以及执行有老挝人民民主共和国参与的国际合同、条约等。
第二部分增值税的基本内容第一章增值税的范围第十条（新增）：有责任收取增值税的主体在老挝增值税系统内开展经营活动的个人、法人或组织，或者经政府地税部门委派的人员（单位），有责任向商品和服务消费者征收增值税，并根据本法律向交入国库。
第十一条（修改）需缴纳增值税的商品和服务需缴纳增值税的商品和服务有：进口至老挝人民民主共和国境内的商品、在老挝人民民主共和国内提供的商品和服务、在老挝人民民主共和国内的无固定居住地人员的服务、非老挝人民民主共和国境内成立的法人以及组织的服务，本法第12条以及第16条第2点中指定的商品和服务除外。
第十二条（修改）被免除增值税的商品和服务被免除增值税的商品和服务如下即：1 进口、销售未经加工，或经初步加工如切、磨、烘烤、碾压去皮脱粒的农业植物2 销售各种有生命、无生命的、整体的、成部分的动物，未经加工，或经过初步加工即：鲜活切块或保持在防腐状态等。
3造林、工业林、果树林、以及药用林种植服务4 进口、销售各类植物种子、动物种畜、饲料、防疫疫苗、饲料、疫苗生产原材料等。
5 、各类对生态、人类、牲畜健康生命无害的肥料生产、农产品加工、生物肥、化学肥料、杀虫剂生产业所用原材料。
6 进口、销售农业机械设备7 进口用于政府机构研究、试验和科学分析，或者经政府批准的经营活动主体所进行的研究、试验和科学分析所用的化学品。
8 进口、销售税务印花或邮政的邮票9 进口飞机，以及用于国内外航空运输的材料设备10 进口用于国际航空运输服务的燃料以及其他油品，以及在国际航空运输过程中在飞机中提供的商品销售服务。
11 根据决定、国际合同以及相关部委的批准，用于使馆、驻老挝人民民主共和国国际组织的公务活动使用的商品。
12 经相关部委的批准，进口、销售学习书籍、教材、现代化教学用品如：计算机、投影仪、现代化教学设备等。
13 无商业性质的、有政府政策性任务的政治报纸、杂志、电视节目、政策宣传广播14 有关教育的服务项目如：幼儿园、学前班、小学、中学、职业学校、职业培训中心、专科学校、学院以及综合性大学。
15 商业银行或金融机构的经老挝人民民主共和国国家银行批准的活动中产生的存款利息、贷款利息16 老挝人民民主共和国银行或经老挝人民民主共和国授权的，进口用于为印制货币提供担保的金条或进口纸质或金属性质的货币。
17 健康、生命，牲畜或种植树木的保险业18 人畜健康检查、治疗、化验服务19 进口、销售草药、畜药、人畜所用的用于躯体上替代之用的人造器官，人血、病人、残疾人或老年人所用的车辆。
20 进口、销售各医院、医疗站所用服务社会的医用工具、设备、分析设备等等。
21 进口用于公益的特种交通工具，如：消防车、救护车、维修车、电视广播采访车，以及其他政府或社会组织所用的专业特种车辆。
22 国防—公安工作所用车辆，但不包括行政工作车辆23 根据《关税法》中的规定，进口属于已完成学业的学生，履行完职责的政府人员、外交官，或者有意迁移至老挝永久居住的外国人的若干类型的消费品以及礼品，但不包括由继承遗产而得的物品。
24 在政府与外国签订的无偿援助项目中，在项目合同、条约、约定中规定提供的商品或服务。
具体的免增值税的商品服务条目在其他法规中另行规定。
第二章增值税的计算第十三条（修改）增值税的计算方法增值税的计算方法如下：1 增值税的计算方法，是将增值税的起征基础，乘以增值税率。
2 应交增值税为：用出项增值税减去进项增值税3 出项增值税的计算，为：用商品或服务的销售价乘以增值税税率4 入项增值税的计算，为商品或服务的购买价格乘以增值税税率，或根据销售者提供的发票。
第十四条（修改）增值税的起算基础增值税的起算基础如下即：1 关于从外国进口商品：为边境买卖实际价格（CIF）加进口关税加使用税（如有）2 关于在国内销售的商品和服务：商品和服务的销售价格加使用税（如有）但不包括增值税。
3 关于从在老挝人民民主共和国内无固定居住地人员处购买的服务，为未包括增值税的实际服务购买价值。
4 关于未在增值税系统中的单位从国外进口商品的，为实际边境买卖价格（CIF）加进口关税加使用税（如有）加毛利润关于毛利润的比例，规定在其他法规中。
如增值税纳税人有其他副业收入，则应同样加入至增值税起算基础中，如果经营收入为外国货币的，则需要根据老挝人民民主共和国官方汇率折算为基普。
第十五条（修改）关于调整增值税起算基础增值税起算基础可在以下情况下进行调整即：1 顾客退还一部分或者全部的商品或者服务费的情况2 经营活动主体之后取消采购商品或者服务的情况3 经营活动主体之后对商品或服务的价格进行涨价或降价的情况根据上述各项调整增值税起算基础，将在销售方出具含增值税的发票以及在增值税申报单中申报增值税金额后方得以执行。
第十六条（修改）增值税税率增值税税率如下即：1 10%税率，针对被征收增值税的进口至老挝人民民主共和，或在其国内生产和使用商品和服务，包括出口非成品的自然资源。
2 0%税率，针对国内生产或国内无法生产或无法足额提供而需自国外进口的原材料，化学品，材料，生产用机器和交通工具产品，以便作为固定资产用于生产和投资中使用。
出口的成品商品、自然资源。
本条第二点中的具体项目在其他法规中另有规定。
第十七条（修改）增值税的计算征收计算征收增值税需按照以下诸项征收：1 在自国外进口商品时，在进口关税申报时征收。
2 国内销售商品和服务时，在销售商品和服务时征收。
3 自我消费以及无偿赠与的的商品和服务，在实际使用时或在交接所有权时征收。
4 从无固定居住地的个人、以及未在老挝人民民主共和国注册的法人以及组织方购买服务时，需要在向上述个人、法人和组织付款时扣除并征收增值税。
第十八条（新增）计算征收增值税的时间限制如果认为证据确凿，资料齐全，地税部门工作人员可以在有增值税产生的商品或服务销售之日起算的3年时间之内计算并追缴征收增值税。
以上追缴的增值税款，需要在地税部门工作人员出具支付令10日内缴纳。
第三章扣除、送还以及缴纳增值税第十九条（新增）有权扣除进项增值税的主体有权扣除进项增值税的主体为根据本法22条内中规定的正确完整落实的，处在增值税系统中的各经营活动开展主体。
第二十条（补充）可扣除的进项增值税可扣除的进项增值税，为下列处在于增值税系统中主体的增值税：1 直接用于生产、经营活动或服务中的产品，或用于有关需缴纳增值税的经营活动中的服务的所有进项增值税，但不包括本法12条中所规定的项目2根据政府规定允许部分扣除的油料、电力、固定资产方面的进项增值税。
3在国内销售的自然资源的进项增值税4 用于需缴纳或得以免除增值税的营业活动中的商品或服务的进项增值税，仅允许扣除需缴纳的增值税的该部分。
第二十一条（新增）：扣除增值税的条件商品和服务的进项增值税需在以下条件齐备的情况下方可扣除即：1 经营活动开展的主体必须在增值税系统之内2 按月正常申报缴纳增值税，包括根据地税部门的预制表格附加提供发票使用清单和月购买—销售清单3 相关部门的进口证明文件，包括用于证明已于进口地缴纳增值税的银行和国库的收款发票。
4 出口证明文件（针对出口主体），包括出口相关的收款发票5 扣除进项增值税最迟不能超过自进项增值税产生当月起算的6个月，如果超过上述期限仍不扣除，或未能提供可供扣除的增值税，需要让自身所在地税部门考虑批准以后再扣或作为支出。