一般纳税人的计税方法

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四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法

四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法一般纳税人是指在符合税法规定条件下，按照法定税率纳税，并享受相应的抵扣、减免和退税等税收优惠政策的纳税人。

然而，对于一般纳税人来说，纳税工作繁琐且复杂，需要花费大量的时间和精力来管理和计算税款。

为了简化税务管理流程，税法规定了一种简易计税方法，允许一般纳税人根据自身情况选择适用的计税方式。

下面将介绍四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法。

第一种情形：营业额不超过500万元的小规模纳税人对于年营业额不超过500万元的小规模纳税人，法律规定可以选择采用一种简便的计税方法，即简易计税方法。

根据这种方法，小规模纳税人可以按照固定比例计算应纳税额，而无需逐笔核算和计税。

简易计税方法有两种方式：一种是销售额百分之三的比例方法，另一种是销售额减除成本后再乘以五百万元的额定比例方法。

纳税人可以根据自己的实际情况选择适用的计税方式。

第二种情形：生产销售的货物全部属于简易计税货物根据税法规定，对于生产销售的货物全部属于简易计税货物的纳税人，可以选择采用简易计税方法。

这些货物一般是指具有较低成本和售价的劳动密集型产品，例如纺织品、服装鞋帽等。

对于这类纳税人，不需要对货物的销售收入逐笔进行核算，也无需逐笔计算成本。

而是可以采用固定比例或额定比例的方法计算应纳税额。

这种简易计税方法能够减轻纳税人的负担，提高纳税效率。

第三种情形：生产经营的产品销售收入无法核实有些纳税人由于各种原因，无法核实其生产经营的产品销售收入。

此时，可以选择采用简易计税方法进行纳税。

按照简易计税方法，纳税人可以按照一定的比例或固定金额计算应纳税额。

这种方法可使纳税人在无法核实销售收入的情况下，仍能按照规定缴纳税款，并能享受相应的税收优惠政策。

第四种情形：一般纳税人申领出口退税的情况对于一般纳税人从事出口业务，并按照国家有关规定享受出口退税政策的情况，可以选择采用简易计税方法。

根据简易计税方法，纳税人可按照固定比例或额定比例计算应纳税额，并可享受出口退税的相关优惠政策。

一般纳税人要缴纳的税种及计算方法

一般纳税人要缴纳的税种及计算方法一般纳税人是指依法在税务机关注册并获得纳税人资格的纳税主体。

一般纳税人需要按照国家税收法律法规的规定，缴纳各种税种。

不同的税种有着不同的计算方法，下面将逐一介绍一般纳税人需要缴纳的税种及其计算方法。

1. 值增税：值增税是一种按照货物、工程和服务的营业额（即销售额）扣除相应的增值税税率而计税的税种。

其计算方法为，销售额减去增值税税率后即可得到应缴纳的增值税额。

2. 企业所得税：企业所得税是指企业从各种经营所得中按照一定比例缴纳的税款。

根据税收法律规定，企业所得税一般是按照企业利润的一定比例缴纳，这个比例通常根据企业的类型和规模而有所不同。

3. 个人所得税：个人所得税是指个人按照自己的所得收入缴纳的税款。

个人所得税的计算方法较为复杂，根据所得种类的不同，有不同的税率和税额扣除方式。

通常来说，个人所得税的计算方法会根据个人的收入额度进行划分，然后按照相应的税率进行计算。

4. 资源税：资源税是指从自然资源开采、利用中取得的收入按照一定比例缴纳的税款。

不同的资源种类有着不同的税率和计算方法。

通常情况下，资源税的计算方法会根据资源的种类和开采的数量、价值等因素进行计算。

5. 土地使用税：土地使用税是指按照土地面积和土地性质等因素来计算的一种税款。

土地使用税的计算方法通常会根据土地的用途、面积和政府规定的税率进行计算。

6. 印花税：印花税是指根据特定的法律文件和合同，按照文件或合同的内容、金额等因素来计算的一种税款。

印花税的计算方法一般会根据文件或合同的类型、金额和政府规定的税率进行计算。

7. 城市维护建设税和教育费附加：城市维护建设税和教育费附加是一种按照一定比例计算的税款，通常会根据企业或个人应纳税额以及政府规定的税率进行计算。

以上是一般纳税人常见的税种及其计算方法的简要介绍。

实际上，每个税种的计算方法都相对复杂，受到很多因素的影响，如税率、税基等。

为了确保纳税人的税款计算准确无误，建议纳税人在缴纳税款时咨询相关专业人士或税务机关，以便遵循国家税收法律法规的规定，合理缴纳税款。

会计经验：一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式

一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式和营业税不同，增值税的纳税人是分层的，分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人的计税方式不同，小规模纳税人按简易计税方式，一般纳税人除特殊情况外按一般计税方式。

划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是： 1.从事生产、加工、修复修配劳务的纳税人，是年应税销售额的50万； 2.从事批发、零售企业的，是年应税销售额80万； 3.营改增试点纳税人，是年应税销售额500万。

对年应税销售额的理解，要把握以下几点： 1.是连续不超过12个月的不含税销售额； 2.差额征税的，年应税销售额按未扣除之前的计算； 3.包括稽查查补和纳税评估调整的销售额； 4.偶然发生的转让不动产的营业额，不计入年应税销售额。

5.混业经营的，即试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

只要有一项，或提供服务，或销售货物达到了一般纳税人标准，企业就要被认定为一般纳税人，除特殊情况外，应按适用税率计算纳税。

而不是只就达到标准的项目按适用税率计算纳税。

混业经营的，分别核算销售额，对满足小微企业优惠条件的，分别享受免税。

对一般纳税人认定，还应注意两点： 1.小规模纳税人一旦认定为一般纳税人，不得转回； 2.对虽然达不到一般纳税人认定标准，但财务核算健全，也可申请认定一般纳税人。

对连续12个月的销售额的计算，财务人员是不习惯的，一般习惯于按会计年度计算。

在税务征管系统，有一个功能模块，在每个申报期结束后，对连续12个月销售额达到标准的纳税人进行提示，据此税务征收管理机关对达到认定标准的纳税人下发《税务事项通知书》，要求企业限期办理一般纳税人认定手续。

实务中也存在这种情况，纳税人实际年销售额达到了一般纳税人认定标准，自己没有发现，税务机关也没有通知，企业要承担相应法律后果吗？因为根据《营业税改征增值税试点实施办法》第33条、《增值税暂行条例实施细则》第34条的规定，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

各个税种计算公式和计税方法

税法所有税种计算公式一、各种税的计算公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12五、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率六、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税三、消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率) （2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额四、企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额五、个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 （4）计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4、劳务报酬所得（1）一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）（3）一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%六、土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15（4）土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35六、城市建设维护税应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额七、资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额八、车船税１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额２、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4九、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4十、印花税额１、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/1000２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/10000３、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/10000４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/10000５、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/1000６、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/1000７、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.５／10000８、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/1000９、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×6/1000010、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/1000011、货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/1000012、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000（2）其他账簿应纳税额的计算。

一般纳税人简易计税全过程会计处理

一般纳税人简易计税全过程会计处理在税收领域，一般纳税人简易计税是一种特殊的计税方式。

对于企业的财务人员来说，准确掌握其会计处理方法至关重要。

接下来，让我们详细了解一下一般纳税人简易计税的全过程会计处理。

首先，我们要明确什么是简易计税。

简易计税方法是指按照销售额和增值税征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。

一般适用于一些特定的行业和业务，比如建筑服务中的老项目、清包工、甲供工程等。

当企业选择简易计税方法时，在发生应税销售行为时，应按照销售额和征收率计算应纳税额。

销售额通常为含税销售额，需要进行价税分离。

计算公式为：不含税销售额＝含税销售额 ÷（1 ＋征收率）。

征收率常见的有 3%和 5%。

假设某企业提供建筑服务，取得含税销售额 103 万元，适用 3%的征收率。

那么，不含税销售额＝ 103 ÷（1 ＋ 3%）＝ 100 万元，应纳税额＝ 100 × 3% ＝ 3 万元。

在会计处理上，企业取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——简易计税”科目。

以上述例子为例，会计分录为：借：银行存款 103 万元贷：主营业务收入 100 万元贷：应交税费——简易计税 3 万元在缴纳增值税时，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

例如，企业缴纳上述 3 万元增值税时：借：应交税费——简易计税 3 万元贷：银行存款 3 万元需要注意的是，简易计税方法下，购进货物、服务等取得的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。

如果企业误将进项税额进行了抵扣，需要做进项税额转出处理。

比如，企业购进一批原材料用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元，税额 13 万元，已抵扣进项税额。

后来发现该批原材料应用于简易计税项目，需要做进项税额转出。

会计分录为：借：原材料 13 万元贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13 万元此外，简易计税方法还涉及到一些特殊情况的会计处理。

一般纳税人增值税的计算

抵免税额=价款÷（1+17%）×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。（书外，了解）
2．不得从销项税额中抵扣的进项税额下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人
消费的购进货物或者应税劳务。（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。（5）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额
④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（2）销售额的价税分离。增值税属于价外税，即计算增值税的计税依据中不含增值税税额。一般纳税人将销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价的，应将含税销售额换算为不含税销售额。用公式表示为：
烟叶税是向收购烟叶产品的单位征收的税种，税负由烟草公司负担，征收烟叶税不会增加农民负担，按照收购金额的一定比例征收的一种税。烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税由地方税务机关征收。
某卷烟厂2007年6月份收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为多少？ 50*(1+10%)*(1+20%)*13%=8.58
公式中的成本，是指销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税税额，用公式表示为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

一般纳税人计税方法

一般纳税人计税方法
一般纳税人是指按照国家税收法规定，纳税人应当按照规定的
税率和应税项目缴纳税款的纳税人。

一般纳税人计税方法是指一般
纳税人按照国家税收法规定的方法计算应纳税额的方式。

一般纳税
人计税方法包括增值税一般计税方法和所得税一般计税方法两种。

首先，我们来看增值税一般计税方法。

增值税一般计税方法是
指一般纳税人按照国家税收法规定的方法计算应纳增值税额的方式。

一般纳税人在计算增值税时，可以采用进项税额减去销项税额的方法，也可以采用销售额减去进项税额的方法，两种方法都是合法的。

在实际操作中，一般纳税人可以根据自己的实际情况选择合适的计
税方法，以便更好地管理和控制税收成本。

其次，我们来看所得税一般计税方法。

所得税一般计税方法是
指一般纳税人按照国家税收法规定的方法计算应纳所得税额的方式。

一般纳税人在计算所得税时，应当按照国家税收法规定的税率和应
税所得项目计算应纳税额。

一般纳税人在计算所得税时，应当合理
合法地进行税前扣除和税后调整，以便更好地控制税收成本，提高
经济效益。

总的来说，一般纳税人计税方法是一般纳税人按照国家税收法
规定的方法计算应纳税额的方式。

一般纳税人在计算税款时，应当
遵循国家税收法规定的规定，合理合法地进行税前扣除和税后调整，以便更好地管理和控制税收成本，提高经济效益。

希望本文能够帮
助大家更好地了解一般纳税人计税方法，合理合法地进行税收管理
和税收规划。

增值税的征收方式介绍增值税的计税方法和征收流程

增值税的征收方式介绍增值税的计税方法和征收流程增值税是指一种按照货物和劳务的增值额进行计税的税种，它是一种间接税，通过在产品或服务的不同阶段征收税款来实现。

增值税的征收方式有两种：一般纳税人和小规模纳税人。

本文将介绍增值税的计税方法和征收流程。

一、一般纳税人的计税方法和征收流程1. 计税方法一般纳税人是指具备一定经济实力和纳税能力的企业或个人，需要按规定时间周期向地方税务局报送增值税纳税申报表。

一般纳税人的计税方法主要有两种：进项税额与销项税额抵扣法和差额计税法。

(1) 进项税额与销项税额抵扣法：一般纳税人按照增值税专用发票核算进项税额和销项税额，将进项税额与销项税额进行抵扣，仅向国家支付差额部分。

(2) 差额计税法：企业按照规定税率对销售额进行计税，减去销售额中的扣除项目后，得到应纳税额。

2. 征收流程一般纳税人的增值税征收流程如下：(1) 登记纳税人资格：企业或个人需向地方税务局提出注册申请，并提供相关资料办理登记手续。

(2) 开具发票和整理账务：一般纳税人在销售产品或提供服务时，需要开具增值税专用发票，并按规定记录相关账务。

(3) 申报纳税：一般纳税人按照规定的时间周期，通过电子税务局或纸质报税表的方式向地方税务局申报增值税。

(4) 缴纳税款：根据申报结果，一般纳税人需按时缴纳增值税，可以选择通过电子银行或纸质方式进行缴款。

(5) 审核核定：地方税务局会对纳税申报进行核查，核定纳税人应纳税款是否合规。

(6) 发放税务凭证：核定无误后，地方税务局会发放税务凭证，以作为纳税人缴税的依据。

二、小规模纳税人的计税方法和征收流程1. 计税方法小规模纳税人是指纳税人销售额未超过国家规定的一定范围的企业或个体户，可以选择采用简易计税方法或小规模纳税人增值税核算表计税。

(1) 简易计税方法：小规模纳税人可以按照固定比例征收税款，不需要核算实际发生的销售额和进项税额。

(2) 小规模纳税人增值税核算表计税：小规模纳税人按照销项税额减免率计算销售额，核算进项税额后，得到应纳税额。

一般纳税人发生应税销售行为适用一般计税方法计税其计算公式

一般纳税人发生应税销售行为适用一般计税方法计税其计算
公式
一般计税方法应纳税额的计算——一般纳税人
1.计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝不含税销售额×税率
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋适用税率）
【注意】考试题目常见金额为含税销售额的有：1.明确告知“含税销售额”2.零售价格 3.价外费用
2.计算一般纳税人应缴纳税额的计算思路
（1）正确计算销售额/销项税额
1.判断能否确认为当期销额，重点掌握增值税纳税义务发生的时间。

2.掌握基本计算原理（重点掌握价外费用，不能计入销售的部分）
3.看清楚销售额是否为含税价，是，则需要做价税分离。

4.存在视同销售的情况，要准确计算/核定销售价格（严格按照核定顺序）
5.注意区分有无混同销售或者兼营销售行为（注意两者适用的税率的确定原则不同。

）
6.存在特殊销售方式下的销售额的确定（主要：商业折扣、销售退回/折让、以旧换新、包装物押金、以物易物、直销。

7.特殊行业的销售额认定。

（全额计税、差额计税）。

（2）正确的计算进项税额
1.正确计算可以抵扣的进项税额基数，一定要看清楚增税发票是专用发票还是普通发票。

2.判断是否存在不可抵扣进项税的情况，有则需剔除（重点：非正常损失、购进货物改变用途要做进项税额转出）
3.是否存在上期留抵税额，若存在上期未抵扣完的进项税额，与本期进项税额合并，共同列入当期准予抵扣的进项税额。

增值税应纳税额计算

经济法基础计算项目
一、增值税
（一）一般纳税人征税办法及发票使用
1、征税办法：一般计税方法
2、发票使用：可开具专票，税额=票面“金额”*税率
（二）应纳税额计算方法：
1、一般计税方法：
当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额
当期销项税额=不含增值税销售额x适用税率
=含增值税销售额÷（1+适用税率）x适用税率
2、简易计税方法：
当期应纳税额=不含增值税销售额X征收率
=含增值税销售额÷（1+征收率）*征收率
例：某食品厂为增值税一般纳税人，2022年6月采取分期收款方式销售饮料，含税总价款为126000元，合同约定分期收款，本月应收取含税价款42000元。

已知，增值税税率为13%，食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算公式中，正确的是（）
A、42000*13%
B、42000÷（1+13%）*13%
C、126000*13%
D、126000÷（1+13%）*13%答案：B
解析：本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项42000元，故排除选项CD；题目明确交代“42000”为含税价款，应当作价税分离处理。

一般纳税人的增值税计算

⼀般纳税⼈的增值税计算⼀般纳税⼈采⽤购进扣税法计算增值税应纳税额，其基本计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额应纳税额的计算正确与否，取决于当期销项税额与当期进项税额是否准确，因此，⼀般纳税⼈的增值税计算可按如下步骤进⾏：(⼀)当期销项税额的确认与计算当期销项税额是按如下公式计算求得的：当期销项税额=当期销售额×适⽤税率上述公式中的适⽤税率确定之后，当期销项税额的计算，关键取决于当期销售额的确认。

当期销售额的确认包括两⽅⾯，⼀是销售额范围的确认，亦即计税依据范围的确认;⼆是实现销售的时间的确认，亦即销售额是否属于“当期”的确认。

1.销售额范围的确认销售额的范围，包括纳税⼈在⼀般情况下销售货物或提供应税劳务取得的销售额和发⽣各种视同销售⾏为时，应当计算纳税的销售额。

从具体构成项⽬来看，包括应税货物或应税劳务的全部不含税价款和价外费⽤。

所谓价外费⽤，是指价外向购买⽅收取的⼿续费、补贴、基⾦、集资费返还利润、奖励费、违约⾦(延期付款利息)、包装费、包装物租⾦、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

但下列项⽬不包括在内：①向购买⽅收取的销项税额。

②受托加⼯应征悄费税的消费品所代收代缴的消费税。

③符合以下两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货⽅的;纳税⼈将该项发票转交给购货⽅的，对于价外费⽤，⽆论纳税⼈按会计准则规定如何进⾏核算，均应并⼊销售额计算应纳税额。

除以上⼀般规定以外，在确定销售额时，遇到以下特殊情况，也要按规定加以正确处理：(1)纳税⼈为销售货物⽽出借包装物收取的押⾦，单独记帐核算的，不并⼊销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押⾦，应并⼊销售额，按所包装货物的适⽤税率纳税。

(2)纳税⼈有混合销售⾏为，按规定应缴纳增值税的，其销售额应当以其货物与⾮应税劳务的销售额合计数计算。

(3)纳税⼈兼营⾮应税劳务，按规定应缴纳增值税的，其销售额应当以其货物或应税劳务与⾮应税劳务的销售额合计数计算。

增值税的计算公式

上面说增值税是实行的“价外税"，什么是价外税?也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：
你公司向a公司购进甲货物100件,金额为100。元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是100。元，而是100 。+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。
为什么只购进的货物价值才Ioo。元，另外还要支付个1700元呢?因为这时你公司作为消费者就要另外负担1700 元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是〃进项税〃。a公司多
贷：主营业务收入15000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550 分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入，而是挂〃应交税金〃，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。
销项税额-进项税额=2550-1700=850元就是要交给国家的税收。
收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。
再比如：
你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000÷15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税"。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。
如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：
你公司向a公司购进100件货物时，分录：
借：原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款一一a公司11700

一般纳税人的标准

一般纳税人的标准一般纳税人是指依法纳税的纳税人，其纳税标准是按照国家税法规定的标准进行纳税的。

一般纳税人的标准主要包括税率、计税方法和纳税申报等方面的规定。

下面将对一般纳税人的标准进行详细介绍。

首先，一般纳税人的税率是指纳税人按照国家税法规定的税率进行纳税。

目前我国对一般纳税人的税率主要包括增值税、企业所得税和个人所得税等。

其中，增值税是一般纳税人最常见的税种之一，按照不同行业和税率档次进行征收。

企业所得税是企业按照其利润额进行纳税的税种，税率根据企业所得税法规定的税率进行征收。

个人所得税则是个人按照其所得额进行纳税的税种，税率根据个人所得税法规定的税率进行征收。

一般纳税人需要根据国家税法规定的税率进行申报和缴纳税款。

其次，一般纳税人的计税方法是指纳税人按照国家税法规定的计税方法进行纳税。

目前我国对一般纳税人的计税方法主要包括核定征收和应税项目计税两种方法。

核定征收是指税务机关根据纳税人的生产经营情况和税法规定的核定标准确定应纳税额的方法。

应税项目计税是指纳税人按照其应税项目的实际销售额或者利润额进行计税的方法。

一般纳税人需要根据国家税法规定的计税方法进行纳税申报和缴纳税款。

最后，一般纳税人的纳税申报是指纳税人按照国家税法规定的程序和时限进行纳税申报。

一般纳税人需要按照税法规定的时间进行纳税申报，如逾期申报将会受到相应的处罚。

同时，一般纳税人需要按照税法规定的程序进行纳税申报，如需提供相关的财务报表和税务凭证等。

一般纳税人需要严格按照国家税法规定的纳税申报程序和时限进行纳税申报，确保纳税的合规性和及时性。

综上所述，一般纳税人的标准主要包括税率、计税方法和纳税申报等方面的规定。

一般纳税人需要按照国家税法规定的标准进行纳税，确保纳税的合规性和及时性。

希望本文能够帮助大家更好地了解一般纳税人的标准，做好纳税申报工作。

增值税一般计税、简易计税、差额扣缴计税方式的财务管理分析

增值税一般计税、简易计税、差额扣缴计税方式的财务管理分析增值税有以下三种计税方式：一般计税方法适用于一般纳税人，即年销售额超过国务院规定的小规模纳税人标准的纳税人。

一般计税方法的应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

增值税税率是指增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算增值税税额的尺度。

我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%，9%，6%三档税率。

另外，纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。

简易计税方法适用于小规模纳税人，即年销售额未超过国务院规定的小规模纳税人标准的纳税人，以及一般纳税人的特定应税项目（如农产品、生活服务等）。

简易计税方法的应纳税额为当期销售额乘以征收率，即应纳税额=当期销售额×征收率。

简易计税征收率有两种，分别是3%和5%。

不同的行业或业务适用不同的征收率，具体如下：小规模纳税人一般适用3%的征收率（国务院另有规定的除外），但销售或出租自己取得的不动产，以及销售自己使用过的固定资产，适用5%的征收率。

一般纳税人可以选择简易计税方法的情况有很多，其中适用3%的征收率的有：自产水电、土石、自来水、生物制品、商品混凝土等货物；公共交通运输服务；动漫相关服务；非企业性单位提供的研发和技术服务等。

适用5%的征收率的有：不动产销售、出租、转让土地使用权；劳务派遣服务；安全保护服务；人力资源外包服务等。

一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，以及销售旧货（二手车除外），可以按照3%的征收率减按2%征收增值税。

从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易计税方法按3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

扣缴计税方法适用于境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的情况。

扣缴计税方法的应纳税额由境内代理人或购买方代扣代缴，按照境内代理人或购买方支付或负担的价款和价外费用乘以征收率计算，即应纳税额=支付或负担的价款和价外费用×征收率。

一般纳税人应纳税额的计算

【职业判断与业务操作】增值税的本质是对增值额征税，但增值额在实际中是很难准确计算的。

我国目前对一般纳税人采用的计税方法是国际上通行的进项抵扣法，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额（这是对销售全额的计税），然后对当期购进项目已经缴纳的税款（所含税款）进行抵扣，从而间接计算出对当期增值额部分的应纳税额。

对小规模纳税人则实行简易征收方法，按照当期销售额乘以征收率即可计算出当期应纳增值税额。

一、一般纳税人应纳税额的计算增值税一般纳税人实行进项抵扣法，应纳税额为销项税额抵扣进项税额后的余额。

其计算公式为：当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（一）销项税额的计算销项税额是纳税人发生应税行为，按照销售额和增值税税率计算，并向购买方收取的增值税税额，其计算公式为：销项税额＝销售额×适用税率1．一般销售方式下销售额的计算销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额，体现增值税为价外税性质。

价外费用是指价外收取的各种性质的收费，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

无论其会计制度规定如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

但下列项目不包括在内：①向购买方收取的销项税额；②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；③符合国家税收法律、法规规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

由于增值税是价外税，所以计税依据中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额。

对于纳税人销售货物、劳务、应税服务、无形资产或不动产，采用销售额和销项税额合并定价方法的，应按下列公式将含税销售额换算为不含税销售额：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）应注意的是：凡是价外费用与逾期包装物押金，应视为含税收入，在计税时换算成不含税收入再并入销售额。

一般纳税人转让不动产一般计税方法税率

一般纳税人转让不动产一般计税方法税率
一、计税方法
1.实际利润法：根据实际利润来计算所得税。

一般纳税人转让不动产时，可以将成本调整后的利润作为计税依据，根据不同的税率进行计算缴纳所得税。

2.销售额法：根据不动产转让的销售额来计算税费。

一般纳税人转让不动产时，根据成交价格或者市场价格来确定销售额，然后根据不同的税率来计算缴纳税费。

二、税率
1.增值税：增值税是一种对商品和劳务增值部分征收的税费。

对于一般纳税人转让不动产时产生的增值部分，根据不同的税率来计算和缴纳增值税。

一般纳税人转让住房时，适用的增值税税率为5%，非住房时，适用的增值税税率为5%或者11%。

2.个人所得税：个人所得税是对个人所得进行征收的税费。

一般纳税人转让不动产时，根据实际利润或者销售额进行计算，然后根据不同的税率进行缴纳个人所得税。

当前，一般纳税人转让不动产时个人所得税的税率为20%。

3.城市维护建设税和教育费附加：城市维护建设税是对不动产转让收入进行征收的税费，税率为7%；教育费附加是对城市维护建设税的附加税，税率为3%。

一般纳税人转让不动产时，根据不同的税率来计算和缴纳城市维护建设税和教育费附加。

一般纳税人简易计税方法

一般纳税人简易计税方法《一般纳税人简易计税方法：没那么复杂啦》嘿，你知道一般纳税人简易计税方法不？我跟你说呀，这事儿就像在迷宫里找一条捷径，一开始觉得迷迷糊糊的，可真弄明白了，还挺有趣的呢。

就拿我那朋友开的小公司来说吧。

他的公司是做办公用品批发的，规模不算大，但生意做得还挺红火。

他呢，就是一般纳税人。

以前每次到了计税的时候，他就愁得头发都快掉光了。

什么进项税、销项税，各种税率，感觉就像一团乱麻，理都理不清。

有一次我去他公司玩，正赶上他们要做季度税务申报。

他坐在办公桌前，面前堆满了各种票据和文件，眉头皱得能夹死一只苍蝇。

他一边翻着那些票据，一边嘟囔着：“这税到底该怎么算啊？按照常规方法，我这得算到啥时候去，还老是担心算错。

”我就好奇地凑过去问他：“你没试过简易计税方法吗？”他一脸茫然地看着我，说：“简易计税？那是啥？听起来好像能轻松点，但我也不知道咋弄啊。

”我就给他解释起来。

一般纳税人简易计税方法呢，就是对于一些特定的业务，可以按照比较简单的方式来计算应纳税额。

比如说，他这种销售货物的，如果符合条件，就可以直接用销售额乘以征收率来计税，不需要像之前那样又是算进项抵扣啥的。

我拿他刚签的一个办公用品销售订单举例。

那订单金额是10万块钱，假如他适用的征收率是3%。

要是按照简易计税方法，他要交的税就是10万乘以3%，也就是3000块钱，就这么简单。

他眼睛一下子就亮了起来，说：“哇，这么容易啊！那我之前可真是白忙活了。

”不过呢，他又有点担心地问：“但是这个适用条件是啥呢？我这公司能行不？”我就告诉他，像他这种销售货物的，如果销售的是一些自己没有经过加工的商品，就很有可能符合条件。

比如说他批发的那些本子、笔之类的，都是直接从厂家进货然后转手卖掉，这就有可能适用简易计税方法。

然后我们就开始仔细研究他公司的业务情况。

他把进货单、销售单都拿出来，一项一项地看。

在这个过程中，我发现他对自己的业务有了更深的了解。

以前他只知道卖东西赚钱，可没这么细致地分析过业务和税收之间的关系。