政府与非营利组织会计培训课程PPT(60张)

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贷：国库存款 20 000 000
• （2） 5天后收到建行的拨款报表。 • 借：一般预算支出—基建支出 20 000 000 • 贷：基建拨款—建行 20 000 000
• 实行限额管理的基本建设资金（财政直接 支付）
• 2、省财政将500 000元非包干经费拨付省公安厅。
• 拨付时：
• 借：一般预算支出 Hale Waihona Puke Baidu00 000
政府与非营利组织会计
授课人：牟韶红
2011年第2学期
上节总结
• 一般预算支出
• 1、发生时 • 借：一般预算支出 • 贷：国库存款 • 2、凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本
期支出，作为预拨款处理。到期后，再转列支出。 • 借：预拨经费 • 贷：国库存款 • 借：一般预算支出 • 贷：预拨经费
• 贷：国库存款
500 000
• 例2、假设年终清理时，公安厅有结余经费100 000元。
• 借：国库存款
100 000
• 贷：一般预算支出
100 000
• 非包干经费和专项经费，平时以拨列支
（直接列支），年终清理收回再冲支出
• 3、某省财政2004年10月将100 000元冬季水利建 设经费预拨给省水利局。
• （1）下拨时： • 借：预拨经费—水利局 100 000 • 贷：国库存款—一般预算存款 100 000 • （2）下年度转为经费支出： • 借：一般预算支出 100 000 • 贷：预拨经费—水利局 100 000 • 拨款以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本
期支出，而应作为预拨款项处理
一、什么是财政周转金？
• 用于非盈利性的事业 、限制资金规模、采用严格 的管理方式。
• 涉及的科目：
• 财政周转金收入
财政周转金支出
• 财政周转基金
• 财政周转金放款
• 借出财政周转金
借入财政周转金
• 待处理财政周转金
二、财政周转金收入
• 财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的 资金占用费收入和利息收入。主要有支工周转金收入、 支农周转金收入和事业周转金收入。
• 财政周转金的运用方因有偿使用周转金而发生的支出。 • 具体包括： • 周转使用过程中支付资金占用费、手续费及管理机构的费
用。 • 资金占用费是下级财政因借入财政周转金而付给上级财政
的费用。 • 手续费指财政部门委托银行办理放款和回收业务而支付的
手续费。 • 管理机构费用指单独设置周转金专门管理机构的人员经费
• 来源： • （ 1）借出财政周转金的资金占用费收入。 • 借出财政周转金指上级财政部门借给下级财政用于周
转使用的有偿资金。 • （2）财政周转金放款的利息收入。 • 财政周转金放款指财政部门用财政周转金向具体用款
单位发放贷款，并按贷款数额和规定利率向用款单位 收取利息。
财政周转金收入核算
• 财政周转金收入（收入类）
55 000
• 贷：财政周转金收入—占用费收入 55 000
• 2、市财政取得财政专转金利息收入共计35 000元。
• 借：其他财政存款
35 000
• 贷：财政周转金收入—利息收入 35 000
• 3、年终某市财政“财政周转金支出”借方余额 22000元，财政周转金收入余额23600元。
• 借：财政周转金收入
• 贷：基金预算支出
专用基金支出
• 1、发生时： • 借：专用基金支出 • 贷：其他财政存款 • 2、多拔的予以收回 • 借：其他财政存款 • 贷：专用基金支出 • 3、年终结转： • 借：专用基金结余 • 贷：专用基金支出
补助支出
• 1、发生时： • 借：补助支出 • 贷：国库存款 • 2、将借给下级财政款项转作补助支出： • 借：补助支出 • 贷：与下级往来 • 3、退回时 • 借：国库存款 • 贷：补助支出
22 000
• 贷：财政周转金支出
22 000
• 同时
• 借：财政周转金收入
1 600
• 贷：财政周转基金
1 600
• 注意：财政周转金收入科目要先与财政周转支出 进行对冲，得出财政周转金净收入或净支出，然
后再将财政周转金净收入或净支出转入财政周转 基金，作为财政周转基金的增加或减少。
三、财政周转金支出
和公用经费，或不设单独机构而开支的少量业务经费。 • 管理机构费用通常在规定的额度或比例内开支，一般采用
• 3、非包干性支出和专项支出，清理结算收回余 款时
• 借：国库存款 • 贷：一般预算支出 • 4、年末结转时 • 借：预算结余 • 贷：一般预算支出
基金预算支出
• 1、发生时： • 借：基金预算支出 • 贷：国库存款 • 2、退回 • 借：国库存款 • 贷：基金预算支出 • 3、年终 • 借：基金预算结余
• 财政周转金是指财政部门设置的采用信用方式供 有关单位有偿使用的资金。
• 设置财政周转金的目的，是为了调动用款单位的 积极性，促使用款单位合理、节约使用资金，提 高资金使用效益。
• 财政周转金管理的原则： • 1、控制规模 • 2、限定投向 • 3、健全制度 • 4、加强监督
• 在性质上与银行的信贷资金相同，不同的只是这 种资金的使用方向、数量规模和管理方式。
• （财政周转金 • 支出转入数）
（取得占用费收入或利息收入）
• （年终转出数）
•
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年末转入“财政周转基金”
• 取得借款占用费收入或放款利息收入时借记“其它财政存 款”科目，贷记“财政周转金收入”科目及相应明细科目
例题
• 1、市财政取得财政周转金占用费收入55 000 元。
• 借：其他财政存款 队
• 4、年终 • 借：预算结余 • 基金预算结余 • 贷：补助支出
上解支出
• 1、发生时： • 借：上解支出 • 贷：国库存款 • 2、本级财政应补解给上级财政上解款，因库款
不足，暂作往来处理。 • 借：上解支出 • 贷：与上级往来 • 3、退回 • 借：国库存款 • 贷：上解支出
• 4、年终 • 借：预算结余 • 贷：上解支出
调出资金
• 1、从基金预算结余中调出资金时记： • 借：调出资金 • 贷：国库存款—基金预算存款 • 借：国库存款—一般预算存款 • 贷：调入资金 • 2、年终 • 借：基金预算结余 • 贷：调出资金
练习题
• 1、某省财政总预算会计根据预算，将2000万元省 内某大型工程的建设款项拨付建行。
• （1）借：基建拨款—建行 20 000 000