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会计科目使用说明

会计科目使用说明1. 概述会计科目是会计核算的基础，用于记录和分类企业的经济业务活动。

本文档旨在提供对会计科目的详细说明，包括科目的分类、命名规则以及几个常见科目的示例。

2. 科目的分类根据会计科目在会计核算中的作用和性质，科目可分为以下几类：•资产类科目：用于记录和反映企业拥有的经济资源，如现金、应收账款、存货等。

•负债类科目：用于记录和反映企业的负债和借入的资金，如应付账款、短期借款、长期负债等。

•所有者权益类科目：用于记录和反映企业所有者对企业的投资和权益，如资本、利润等。

•成本类科目：用于计量和分配企业的成本，如直接材料成本、直接人工成本等。

•收入类科目：用于记录和反映企业的收入，如销售收入、利息收入等。

•费用类科目：用于记录和反映企业发生的费用，如销售费用、管理费用等。

3. 科目的命名规则为了方便科目的识别和使用，科目的命名需要遵循一定的规则：•科目名称应简洁明了，准确反映科目的性质和作用。

•科目代码应具备一定的层次性和编码规律，如资产类科目的代码以1开头，负债类科目以2开头，以此类推。

•科目代码还可以根据科目在同一类别中的顺序进行编排，比如1001表示现金，1002表示应收账款。

4. 常见科目示例4.1 资产类科目•科目代码：1001•科目名称：现金•科目说明：记录企业现金的收支情况。

•科目代码：1201•科目名称：应收账款•科目说明：记录企业应收的未收款项。

4.2 负债类科目•科目代码：2001•科目名称：应付账款•科目说明：记录企业应付的未付款项。

•科目代码：2201•科目名称：短期借款•科目说明：记录企业短期借入的资金。

4.3 所有者权益类科目•科目代码：3001•科目名称：资本•科目说明：记录企业的所有者投入的资本。

•科目代码：3101•科目名称：利润•科目说明：记录企业的利润情况。

4.4 成本类科目•科目代码：4001•科目名称：直接材料成本•科目说明：记录企业直接生产产品所使用的材料成本。

工会会计制度—会计科目使用说明

工会会计制度——第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。

二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。

三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。

五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。

六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。

包括活期存款、定期存款等。

二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。

设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。

会计科目使用说明

1、库存现金：用于核算公司的出纳备用金，也就是企业的零花钱。

借方表示增加，即收入现金；贷方表示减少，也就是支出现金；余额是出纳实有现金。

其来源主要是从银行提取和收了货款；去向则是报销费用和支付货款。

2、银行存款：核算公司存入银行的各种存款，应按开户行或账号设置明细账。

借方表示增加，即收到存款；贷方表示减少，也就是划出存款；余额是公司实有存款。

其来源主要是收到货款、接受投资、向银行借款转存；去向则是支付货款，归还借款和支付大额费用。

3、应收账款：核算公司向客户销售产品及材料应收取的货款，应按客户开设明细账。

借方表示增加，也就是出货总额；贷方表示减少，是已经收回的货款；余额是客户所欠的货款。

4、坏账准备：核算公司提取的坏账准备金，是就收账款备抵科目。

贷方表示提取数；借方表示坏账使用数；余额是尚未使用的准备金。

5、预付账款：核算公司向供应商先付款后取货的采购业务，应按供应商开设明细账。

借方表示增加，也就是公司预先付给的货款；贷方表示减少，是取回的货物；余额是供应商所欠的货物或应退回的货款。

6、其他应收款：主要核算公司内部的借支款，应按借款人开户。

借方表示增加，即员工借款额；贷方表示减少，是归还的借款和花掉后报单的数额；余额是存借支额。

外部的暂存款及押金等，也在本科目核算。

7、原材料：核算公司生产经营活动中需要的各种材料。

借方是收入，是指材料的入库数额，主要来源是采购；贷方表示减少，是指材料出库数额，主要去向是生产经营耗用；结存是实有材料娄额。

8、周转材料：核算公司非一次性耗用，但又达不以固定资产标准的各种家具和物品（起价200元）。

借方表示增加，主要是购进；贷方表示减少，主要是摊销。

余额是经过摊销后的实有数。

9、库存商品：核算公司生产的产成品及外购商品。

借方表示增加，主要是产品完工入库；贷方表示减少，主要是销售发出；余额是库存实有产品或商品。

10、生产成本：核算公司产品的制造成本，由直接材料、直接人工和制造费用三项组成，主要按品种开户。

会计科目的使用说明

会计科目的使用说明资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金〞科目。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金〞科目核算。

二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金〞、“应收账款〞等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账〞，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账〞应定期与“银行对账单〞核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表〞调节相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金。

二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款〞科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票〞、“银行本票〞、“信用卡〞、“信用证保证金〞、“存出投资款〞“外埠存款〞等进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

1101 交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业会计制度会计科目使用说明

企业会计制度会计科目使用说明企业会计制度会计科目使用说明企业会计制度会计科目使用说明1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、现金收支的主要账务处理如下：(一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

(二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

(三)企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

待查明原因后作如下处理：(一)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款(××个人)”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

会计科目的使用说明

会计科目使用说明一、会计科目名称和编号一、资产类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围1 1001 库存现金2 1002 银行存款5 1012 其他货币资金8 1101 交易性金融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息18 1221 其他应收款19 1231 坏账准备25 1321 代理业务资产26 1401 材料采购27 1402 在途物资38 1403 原材料39 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品32 1407 商品进销差价33 1408 委托加工物资34 1411 周转材料39 1461 融资租赁资产租赁专用40 1471 存货跌价准备41 1501 持有至到期投资42 1502 持有至到期投资减值准备43 1503 可供出售金融资产44 1511 长期股权投资45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产47 1531 长期应收款48 1532 未实现融资收益50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建工程54 1605 工程物资55 1606 固定资产清理62 1701 无形资产63 1702 累计摊销64 1703 无形资产减值准备65 1711 商誉66 1801 长期待摊费用67 1811 递延所得税资产69 1901 待处理财产损溢二、负债类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围70 2001 短期借款77 2101 交易性金融负债79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2205 预收账款82 2211 应付职工薪酬83 2221 应交税费84 2231 应付利息85 2232 应付股利86 2241 其他应付款92 2314 代理业务负债93 2401 递延收益94 2501 长期借款95 2502 应付债券100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费用102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债三、共同类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围107 3101 衍生工具108 3201 套期工具109 3202 被套期项目四、所有者权益类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股五、成本类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围117 5001 生产成本118 5101 制造费用119 5201 劳务成本120 5301 研发支出121 5401 工程施工建造承包商专用122 5402 工程结算建造承包商专用123 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围124 6001 主营业务收入129 6051 其他业务收入131 6101 公允价值变动损益132 6111 投资损益136 6301 营业外收入137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务支出139 6403 营业税金及附加149 6601 销售费用1550 6602 管理费用151 6603 财务费用153 6701 资产减值损失154 6711 营业外支出155 6801 所得税费用156 6901 以前年度损益调整三、会计科目使用说明（一）资产类科目1001 库存现金一、本科目确认、计量企业的库存现金。

会计科目及使用说明

库存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多余5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
（3）现金的核算库存现金的核算，还应包括它的总分类核算和明细分类核算。库存现金的总分类核算是通过设置"库存现金"账户进行的。"库存现金"账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。
(3)提前报废的固定资产; (4)以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。
特殊情况
一、已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。
1002 银行存款
（1）定义银行存款是指企业存放在银行的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

（2）类型作用
1、基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，凭基本存款账户开户登记证办理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。
银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;
银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;

会计科目名称、编号与使用说明(doc 13页)

会计科目名称、编号与使用说明(doc 13页)按照实际收到的人民币金额，借记“银行存款”科目的人民币账户，按照卖出当日的汇率将卖出的外币折算为人民币金额，贷记“银行存款”科目的外币账户，两者之间的差额，借记或贷记“财务费用”等科目。

（三）会计期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“财务费用”科目。

五、医院应当按开户银行和其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月度终了，医院账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

六、本科目期末借方余额，反映医院实际在银行或其他金融机构的款项。

1003 零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。

二、零余额账户用款额度主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”等科目。

（二）购买医疗设备、药品等支用额度时，借记“固定资产”、“药品”、“医疗成本”等科目，贷记本科目。

（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

（四）年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。

医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”等科目。

医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。

企业会计科目使用说明

会计科目使用简要说明一、资产类科目1、现金核算企业的库存现金。

企业内部使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。

２、银行存款核算企业存入银行的各种存款。

企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。

３、其他货币资金核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

制度规定应设置以下明细科目：（1）外埠存款；（2）银行本票；（3）银行汇票；（4）信用卡；（5）信用证保证金；（6）存出投资款。

４、短期投资核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资。

包括各种股票、债券、基金等。

制度规定应设置以下明细科目：（1）股票；（2）债券；（3）基金；（4）其他。

５、短期投资跌价准备核算企业提取的短期投资跌价准备。

短期投资应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应当计提短期投资跌价准备。

６、应收票据核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

商业承兑汇票是由收款人签发、经付款承兑，或由付款人签发并承兑的票据。

银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，开由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的的票据。

７、应收股利核算企业因股权投资而应收取的现金股利。

企业应收其他单位的利润，也在本科目核算。

８、应收利息核算企业因债权投资而应收取的利息。

企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。

９、应收账款核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。

10、其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。

会计科目使用说明

会计科目使用说明一、资产类库存现金：是核算企业现金〔备用金〕增减变动情况与结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。

银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况与结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。

其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。

应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票〔包括商业承兑汇票、银行承兑汇票〕；按照票据总类设置明细账。

应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。

其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金与应收租金等。

坏账准备：是应收账款的备抵账户。

预付账款：是核算企业因采购货物或承受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。

原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。

库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。

长期股权投资：是核算企业对外进展的股权性质的投资，期限在一年以上。

固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。

该账户反映的是原价，也就是原始价值。

累计折旧：是核算企业固定资产的磨损〔消耗〕价值〔会计上称之为折旧〕是固定资产的备抵账户。

〔固定资产－累计折旧＝固定资产净值〕在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装本钱科目。

工程物资：是核算企业购入用于工程工程建造或大型设备按装的专项工程物资科目。

固定资产清理：是核算企业因出售、报废与毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。

无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。

会计科目使用说明

1.资产类科目（流动资产部分）1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。

三、现金收支的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

待查明原因后作如下处理：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

会计科目使用说明

会计科目使用说明
一、会计科目的分类
会计科目分为两大类，一类是资产类科目，一类是负债类科目。

（1）资产类科目：
资产类科目主要包括流动资产、非流动资产、所有者权益类科目三大类，其中流动资产类科目包括现金、应收票据等，非流动资产类科目包括固定资产、无形资产等，所有者权益类科目包括股本、有形资产等。

（2）负债类科目：
负债类科目主要包括流动负债、非流动负债、所有者权益类科目三大类，其中流动负债类科目包括一年内到期的债务、应付账款等，非流动负债类科目包括长期借款、应付债券等，所有者权益类科目包括其它权益工具、优先股等。

二、会计科目的使用
会计科目是会计核算的基础，它应当科学准确地运用，以保证会计凭证的真实、准确，以及财务报表的及时编制。

下面就会计科目的使用情况进行说明：
（1）按照会计科目的划分，各类会计科目的使用应当依照既定的规范，根据不同的划分对其科目的运用做出详细的阐述、规定。

（2）会计科目在记账时，应当遵循“三级”的原则，即最小的科目分类是一类，下一级是该类的子类，然后是详细子类，其中一类科目是最基本的科目。

会计科目及使用说明

参考资料：会计科目表
而明细分类科目则像金字塔的每一级阶梯，是对总分类科目的进一步分类，提供的会计信息更加详细具体。它们如同塔身的每一块石块，每一块都有其独特的形状和作用，使得整个金字塔更加立体和生动。例如“应收账款”科目按债务人名称设置明细科目，就像是在讲述一个故事，将应收账款的具体对象一一呈现。通过这种深入浅出的描述，会计科目表不再只是一个抽象的概念，而是一个有血有肉，充满生活气息的经济生活的描绘。
参考资料：会计科目表
会计科目表，是按照经济业务的特性以及经济管理的要求，对会计要素的细致内容进行分类核算的会计科目的集合。这个集合犹如一位高明的指挥家，引导着会计信息的归类与整理。其中，会计科目如同一位脉络清晰的故事讲述者，它根据经济业务的内容和经济管理的要求，将会计要素的细节一一述说。有些像一位巧妙的画家，用它的笔触，描绘出了一幅幅栩栩如生的经济生活的画卷。同时，会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，就像一座金字塔，分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目犹如金字塔的宽阔底座，是对会计要素具体内容的总括分类，提供的是总括的信息，比如“应收账款”、“原材料”等科目。它们就像塔底的巨石，稳稳地托住整个金字塔。
内容介绍
六、损益类 1、主营业务收入：企业销售商品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等所发生的收入。 2、其他业务收入：如，材料销售、代购代销、定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。 3、投资收益：企业对外投资取得的收入或发生的损失。 4、营业外收入：企业发生与企业生产经营无直接关系的收入，如企业接受捐赠、固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易、出售无形资产收益、罚款收入等。 5、主营业务成本：企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。

会计科目使用说明(常用部分)

常用会计科目使用说明一、资产类1.1001 库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。

借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。

如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。

2.1002 银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。

借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。

3.1012 其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。

4.1101 交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

5.1121 应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。

企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。

该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

6.1122 应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项。

该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。

7.1123 预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。

企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。

新事业单位会计科目使用说明

新事业单位会计科目使用说明一、资产类1001库存现金一、本科目核算事业单位的库存现金。

二、事业单位应当严格按照国家有关现金治理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、库存现金的要紧账务处理如下：〔一〕从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记〝银行存款〞等科目，贷记本科目。

〔二〕因内部职工出差等缘故借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记〝其他应收款〞科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照管报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记〝其他应收款〞科目，按其差额，借记或贷记本科目。

〔三〕因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支显现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。

四、事业单位应当设置〝现金日记账〞，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当运算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

每日账款核对中发觉现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。

如发觉现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记〝其他应对款〞科目；属于无法查明缘故的部分，借记本科目，贷记〝其他收入〞科目。

如发觉现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记〝其他应收款〞科目，贷记本科目；属于无法查明缘故的部分，报经批准后，借记〝其他支出〞科目，贷记本科目。

现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账；或者将每天所收现金直截了当送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。

五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置〝现金日记账〞进行明细核算。

有关外币现金业务的账务处理参见〝银行存款〞科目的相关规定。

常用会计科目的使用说明

一资产类会计科目使用说明：库存现金：核算企业存放在财会部门的现款，包括人民币和各种外币。

银行存款：核算企业存放在银行基本账户和一般账户中，没有特定用途的货币资金。

其他货币资金：核算企业除现金、银行存款以外的其他货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。

交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

应收票据：核算企业销货后收到购货方交来的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票），因未到期，尚未收到的货款应收账款：核算企业因销售商品应向购货方收取的款项，包括货款、增值税和代垫的运杂费。

预付账款：核算企业按照合同规定预付给供货方的款项。

应收股利：核算企业应向被投资方收取的已宣告但尚未收到的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

应收利息：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，如应收的赔款、罚款，咱付给职工出差的借款，因借入包装物而暂付的押金等。

材料采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

工业企业材料采购成本包括买价、运杂费等支出。

在途物资：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

原材料：核算企业库存各种材料的成本，包括库存原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的成本。

材料成本差异：核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本和实际成本的差额。

库存商品：核算企业已经生产完工、检验合格、验收入库、可供销售的产品，或从外单位购入准备用于销售的商品。

融资租赁资产：核算企业为开展融资租赁业务取得资产的成本。

可供出售金融资产：核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

会计科目使用说明

一总说明1、引言。

为了准确的反映公司的经济事项，满足公司对内及对外的管理需求。

根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国外资公司法实施细则》和行业会计制度，结合本公司的实际情况，制定本会计使用手册。

2、会计科目及其它基础代码的设置。

1）、科目代码会计科目编码共8位，格式如下：First 4 digits are in accordance with PRC’s “Classification of Accounts for Investment Industrial Enterprises”前四位为国家标准The 5 & 6 digitsare secondarylevel accsubdivision.第五、六位为二级明细代码The 7 to 8 digitsare the thirdlevel accsubdivision第七、八位为三级明细代码前四位表示总账科目，根据中国的会计制度进行编码；第五、六位用来表示二级明细科目，采用顺序编码方式；如果在二级科目中有“其他”这样的二级，该科目二级编码设为99；第七、八位用来表示三级明细科目，采用顺序编码方式；如果在三级科目中有“其他”这样的三级，该科目三级编码设为99本手册说明的会计科目设置方法及会计科目含义未经部门经理同意，任何人不得随意增加及更改。

2）、物料编码。

原材料编码共11位，格式如下：Y C-X X-X X X-X X X XYC表示原材料表示材质。

01—钢；02—铁；03—铜；04—铝。

表示原材料材质名称流水号产成品编码共9位，格式如下：C H-X X X-X X X XCH表示产成品本三位数表示客户名称流水号3）、部门编码。

部门编码共3位，格式如下：4）、职员编码。

5）、供应商编码。

6）、客户编码。

3、会计科目变更程序。

在日常工作中会计人员如需修改会计科目的代码、会计科目名称、会计科目包含的会计事项，获得经理的同意后，方可更改。

会计科目使用说明

会计科目使用说明一、资产类科目（一）现金1.本科目核算食堂的库存现金2.收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支付现金时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数额。

3.食堂应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。

每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与库存数核对，做到账款相符。

（二）银行存款1.本科目核算食堂存入银行的各种存款。

2.食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映食堂银行存款数额。

3.食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账。

（三）库存代价券1.本科目核算食堂库存代价券实有数。

2.投放代价券时，借记本科目，贷记库存代价券基金；清理损坏代价券时，借记库存代价券基金，贷记本科目。

3.本科目借方余额反映库存代价券数额。

(四）库存物资1.本科目核算学校食堂库存物资实有数。

2.食堂仓库收到各种物资时，借记本科目，贷记有关科目；领用物资时，借记有关科目，贷记本科目。

3.期末应进行盘点，将盘盈盘亏数分别记入有关科目；盘盈借记本科目，贷记伙食费支出；盘亏借记伙食费支出，贷记本科目。

4.期末借方余额反映库存物资实有数，库存物资应按不同种类列出明细科目。

（五）其他应收款1.本科目核算其他应收及暂付款项，包括食堂采购人员领用备用金。

2.发生其他应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。

3.本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

二、负债类科目（一）代价券销售1.本科目核算代价券销售数。

2.销售代价券时，借记现金，贷记本科目；食堂回笼代价券时，借记本科目，贷记伙食费收入。

3.本科目贷方余额反映已出售尚未收回代价券。

（二）其他应付款1.本科目核算其他应付及暂收其他单位或个人的款项。

企业会计科目表及使用说明

企业会计科目表及使用说明会计科目的使用讲明资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，能够单独设置“备用金”科目核算。

二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员按照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当运算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。

三、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支显现金做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。

1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员按照收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调剂表”调剂相符。

有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。

三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

四、企业应当加大对银行存款的治理，定期对银行存款进行检查，关于存在银行或其他金融机构的款项差不多部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明缘故进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当按照企业治理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。

1015 其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。