年终结账与账务处理大全【精编版】

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岁末年初会计必看!会计年终结账与账务处理[会计实务,会计实操]

岁末年初会计必看!会计年终结账与账务处理[会计实务,会计实操]

财会类价值文档精品发布!岁末年初会计必看!会计年终结账与账务处理[会计实务,会计实
操]
岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,不但要清查资产、核实债务;而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告‚年底会计人员的事情一大堆,财务室是一年中最忙的时候,忙归忙,一些大事要及时做好功课,否则带来的麻烦会让你郁闷得春节都过不好。

我们在这里先说说年底财务最容易弄错的是哪些方面的内容,税务上如何进行通盘考虑,同时列举一下要警惕的问题。

年底功课第一项:检查当年的税费缴纳情况
对企业当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税务进行适当调整。

这是因为税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

内销企业某时期增值税”税负率”=当期各月”应纳税额”累计数÷当期”应税销售额”累计数。

1、月”应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

2、月”应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

附:某时期增值税”税负率”=当期各月应纳税额合计累计数÷当期”应税销售额”累计数;
={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期”应税销售额”累计数;。

年末财务做账处理技巧及查账方法大全

年末财务做账处理技巧及查账方法大全

年末财务做账处理技巧及查账方法大全不知不觉年末又来到了。

意味着会计人最忙碌的时刻逼近了。

在这段时间了,会计要忙着催款结账做账单、年终报表、企业所得税申报等。

掌握着企业金库的和财务报表的会计们,在此时必须聚精会神一丝马虎不得。

那么如何在年末给老板交上一份满意的报表,顺利完成收官工作,那下面就跟着小编一起学习年末做账小技巧吧!企业在编制年度财务会计报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务:结算款项,包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资等;各项投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量;房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致;在建工程的实际发生额与账面记录是否一致;需要清查、核实的其他内容。

财产物资的盘存制度有两种,一种是永续盘存制,一种是实地盘存制。

确定财产物资账面结存的方法:1、永续盘存制永续盘存制:又叫账面盘存制。

平时对各项财产物资的增加、减少、收入、发入都要根据会计凭证在账簿里作相应的连续记载,并且要求随时结出账面余额。

账面余额的计算公式:账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额。

优点:可以随时解出账面结存数,便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态。

有利于加强对财产物资的管理。

不足:账簿中记录的财产物资的增、减变动集结存情况都是根据有关会计凭证登记的,可能发生账实不符的情况。

采用永续盘存制需要对各项财产物资定期进行财产清查,以查明账实是否相符,以及账实不符的原因。

2、实地盘存制实地盘存制:平时只要求根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数,不要求登记减少数,到月末,各项财产物资进行盘点,根据实地盘点确定实存数,倒结出本月的财产物资的减少数。

公式体现:本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数采用这种方法,工作简单、工作量小,但是各项财产物资的减少数没有严密的手续,不便与实行会计监督,倒挤出的各项财产物资的减少数中成份复杂,除了正常的耗用外,可能还有毁损的和丢失的,所以非特殊原因,一般情况不宜采用。

会计年终结账与账务处理流程总结

会计年终结账与账务处理流程总结

会计年终结账与账务处理流程总结
你知道会计年终结账与账务处理流程是怎样的吗?你对会计年终结账与账务处理流程了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的会计年终结账与账务处理流程总结,欢迎阅读。

结账的前后需要注意的事项和结账流程
结帐,是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额。

《会计基础工作规范》规定的结帐程序及方法是:
(1)结帐前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

(2)结帐时,应当结出每个帐户的期末余额。

需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明本月合计字样,并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明本年累计字样,并在下面通栏划单红线;12月末的本年累计就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结帐时,所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)年度终了,要把各帐户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明结转下年字样;在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明上年结转字样。

结帐时怎样根据不同的帐户记录分别采用不同的方法?
(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户,如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等,每次记帐以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。

也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。

月末结帐时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线,不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等。

会计年终结账与账务处理注意事项

会计年终结账与账务处理注意事项

会计年终结账与账务处理注意事项一、检查当年的税费缴纳情况年终时,企业应对当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,然后与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税负率进行适当调整。

这是因为税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

如果异常,请及时作相应的税收调整。

如计算企业增值税税负率,计算公式为:企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数,月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算:某时期增值税“税负率”={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数;或={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。

注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

二、避免已发生的成本费用跨年列支企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理,防止公司已发生的成本费用遗漏和跨年度费用入账的情况。

企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。

依照税法规定,纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除,纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

也就是说成本费用只能在所属年度扣除,不能提前或结转到以后年度扣除。

三、结账前应注意所得税扣除项目处理(一)税务罚款的处理《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得税前扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。

会计经验:年底了年终结账与账务处理六项功课

会计经验:年底了年终结账与账务处理六项功课

年底了年终结账与账务处理六项功课岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,不但要清查资产、核实债务,而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告,小编已为大家做好了年末结账与财务处理总结,大家请提前做好功课哦~年底功课第一项:检查当年的税费缴纳情况对企业当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税务进行适当调整。

这是因为税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

内销企业某时期增值税税负率=当期各月应纳税额累计数÷当期应税销售额累计数。

1、月应纳税额即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

2、月应税销售额=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

附:某时期增值税税负率=当期各月应纳税额合计累计数÷当期应税销售额累计数;={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期应税销售额累计数;={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期应税销售额累计数。

注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与《申报表》中按适用税率计算的应纳税额计算口径一致。

年底功课第二项:检查企业当年的账务处理新会计准则颁布后,对很多会计事项进行了调整,比如存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等等,企业会计同行针对会计准则的规定重点检查一下自身的会计处理情况,是否有不符合会计准则规定的处理事项。

年终结账的财务处理

年终结账的财务处理

C ontent 目录一、年终结账前做哪些准备工作及注意事项二、年末结转的账务处理第一部分年终结账前做哪些准备工作及注意事项1、什么是年终结账会计年终结账即所谓的财务年终决算,是对企业当年的经营情况作一个完整的财务总结,对企业具体财务指标做出总结和分析。

2、年终结账主要做什么?(1)查账:纳税情况梳理,所得税预汇算(2)调账:定性风险隐患,完善整改补救(3)筹划:指导企业所得税汇算与筹划(4)结账:计提折旧、费用摊销、计提坏账、损益结转、利润分配、提取盈余/法定公积金3、岁末年初财务人员将面临的重点工作年终结账出具年度财务报表年初建账所得税汇算清缴4、年终结账从哪些方面入手?(1)发票:缺失发票、欠发票催收,开具发票;(2)资产:盘点资金、固定资产、存货等;(3)往来:对账、清账、公私借款、关联借款;对于往来账的清理,年末财务人员应该做好如下工作:①提前与相关债权债务人核对账目,确定准确的债权债务数据、欠缴发票数据、及时确认往来数据、成本数据;建立与供应商、客户、关联单位及内部员工的对账记录;②及时清理同一客户同一供应商科目对挂的情况,如应收账款与预收账款同一客户对挂,应付账款与预付账款同一供应商科目对挂等情况,预先做好科目重分类工作;③及时处理未达账项,通过核对银行存款、应收票据等相关科目,确定未达账项,确定账龄,及时确定损益,形成准确的账龄数据、该税前确认损失的确认,该税前确认利得的确认利得,避免税务风险,同时保证财务报表的准确性;④做好与关联方的数据核对工作;⑤及时催讨未交回的相关票据,包括发票、合同等;⑥检查与各往来科目相关的收入、成本是否及时确认,避免虚增成本或者是隐匿收入的情况。

(4)工资:自有员工、派遣员工、补贴、个税扣缴;(5)账务:会计处理是否正确,收入支出扣除认知(6)纳税:各项税完税情况清算,计算税负(7)差异:税会差异(8)优惠:优惠政策条件(9)清资料:涉税备查资料,涉税标准,重要合同,公司制度5、年终结账时注意事项在年终结账时,需要注意的常见冋题提示如下:(1)现金和存货不能出现负数,现金没有收入,何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账;(2)银行单据至少在年终后要全部及时取回,未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符;(3)往来款项事宜进行对账,一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理;对于往来账存在的税收风险,主要体现在如下几个方面:其他应收款①公司借款给股东,挂其他应收款②公司借款给员工,挂其他应收款③公司与关联方之间的往来预收账款我国实行以票控税,但是并非不开票就可以肆意将纳税义务延迟,预收账款便是税务稽查的一个重点,税务机关可以根据预收账款的性质来判断是否需要交纳相关税金。

年底结账的实操及记账技巧

年底结账的实操及记账技巧

年底结账的实操及记账技巧年底结账是每个企业和个人都需要进行的重要任务之一,它能够帮助我们清晰地了解公司或个人的财务状况,为来年的规划和决策提供重要参考。

然而,年底结账并不仅仅是简单地对账目进行总结,更是一个需要细致入微、全面复核的过程。

在这篇文章中,我们将介绍年底结账的实操步骤和记账技巧,希望能给大家带来指导和帮助。

首先,在进行年底结账之前,我们需要准备好相关的账目资料。

这包括各类收入和支出的凭证、银行对账单、现金账本等,确保可以准确记录每一笔收支情况。

同时,也需要对长期待摊费用、应收账款、应付账款等进行清点和复核,确保账目信息的准确性。

接下来,我们需要根据已有的资料,进行账务的分类和汇总。

这一步骤需要根据不同的科目进行分析和整理,例如销售收入、采购成本、人力资源开销等。

我们可以借助财务软件或Excel等工具进行数据的汇总和计算,确保每一笔账目都被正确地归类和计算。

在对账目进行分类和汇总之后,我们需要对各项数据进行核对和调整。

这一步骤需要综合考虑各项因素,例如税收政策、折旧摊销等,确保账目信息符合法规和实际情况。

同时,也需要进行差异分析,找出异常或差错的地方,并及时进行调整和补充。

完成账目的核对和调整之后,我们就可以进行年度财务报表的编制了。

这包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

在编制过程中,我们需要按照规定的格式和公式进行填写,并审查每一个数据的准确性和完整性。

同时,也需要对报表进行横向和纵向的比较分析,找出潜在的问题和改进的空间。

最后,我们需要对已完成的年度财务报表进行审阅和备份。

这一步骤需要进行全面的复验,确保账目信息的真实和准确。

同时,也需要将相关的文件和资料进行备份和妥善保存,以备将来的参考和索证。

在进行年底结账的过程中,还有一些记账技巧是需要我们注意的。

首先,需要保持良好的习惯,及时记录每一笔收支情况,确保账目信息的完整和准确。

其次,保持详细的凭证记录,例如发票、收据等,以便于后期的核对和审阅。

年终结账年终结账

年终结账年终结账

1.年终转账。

账目核对无误后,首先计算出各账户借方、贷方的12月份合计数和全年累计数,并结出12月末的余额。

然后,编制结账前的资产负债表,试算平衡后,再将对应冲转的各个收支账户的余额按年终冲转办法,填制12月31日的记账凭证办理结账冲转。

2.结清旧账。

将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清。

对年终有余额的账户,在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年终余额转入新账,结束旧账。

3.记入新账。

根据上年度各账户余额,编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表,将表列各账户年终余额数(不编制记账凭证)直接记入新年度相应的各有关账户,并在“摘要”栏内注明“上年结转”字样,以区别新年度发生数。

年底结账流程结账与账务处理

年底结账流程结账与账务处理

会计年底结账流程及年底结账注意事项年底结账是核算企业经营成果,申报缴税(特别是企业所得税)的关健节点,对会计专业水平最终的考验,也是会计人员最忙的时间,那年底结账的步骤有哪些,年底结账又有哪些注意事项?年底应在财务、账务清理完毕,账目核对相符的基础上进行年底结账。

年底结账工作一般分为3个步骤,即年底转账、结清旧账和记入新账。

1年底转账年底转账的程序如下:(1)计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数,结出12月月末的余额;(2)编制结账前的“资产负债表”,并试算平衡;(3)按年底转账办法填制12月31日的记账凭证,并记入有关账户。

2. 结清旧账结清旧账的做法如下:(1)将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清;(2)对年底有余额的账户,在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年底余额转入新账,结束旧账。

3. 记入新账根据本年度各账户余额,编制年底决算的“资产负债表”和有关明细表,按表列出各账户的年底余额数,不编制记账凭单,直接记入新年度相应的各有关账户,并在“摘要”栏注明“上年结转”字样,以区别新年度发生数。

年底结账前需要注意的事情:一、发票问题1、费用性的支出:根据所得税的有关规定,没有发票不能税前扣除。

结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况,如果有就要督催有关人员催要发票。

2、存货:购进材料,货到票未到,有没有暂估入库,如果平时没有暂估,那么在年底结账前一定要先估价入账,并督促有关的人员尽快索要发票。

估价入账是会计制度的要求,但是估价入账的时间要有合理性,如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票,应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整。

二、防止已发生的成本费用跨年列支企业发生的支出应根据权责发生制原则入账,当年的费用一定要计入当年的损益。

所得税法规定,可以税前扣除的,必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。

会计年终结账与账务处理流程

会计年终结账与账务处理流程

会计年终结账与账务处理流程会计年终结账即所谓的财务年终决算,岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,有许多工作要做:不但要清查资产、核实债务;而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告。

在这一系列工作中,有一些应注意的问题,尤其是涉税事项的调整应值得我们关注。

以下是从企业财务、鉴证机构和税务机关角度对企业涉及所得税事项调整处理的分析,笔者认为这种多角度的分析,有利于正确把握和理解相关政策的规定,避免涉税风险。

企业在编制年度财务会计报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务:(一)结算款项,包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;(二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资等;(三)各项投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量;(四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致;(五)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致;(六)需要清查、核实的其他内容。

企业通过前款规定的清查、核实,查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。

企业清查、核实后,应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告,并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业应当在年度中间根据具体情况,对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前,除应当全面清查资产、核实债务外,还应当完成下列工作:(一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致,记账方向是否相符;(二)依照本条例规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额;(三)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;(四)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理;(五)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

会计年底结账流程及年底结账注意事项

会计年底结账流程及年底结账注意事项

1.流程:1.1负债项目确认:确认所有的负债项目,包括应付账款、应付工资、应付税费等,确保所有的负债都已经入账。

1.2收入项目确认:确认所有的收入项目,包括应收账款、销售收入等,确保所有的收入都已经入账。

1.3成本确认:确认所有的成本项目,包括原材料成本、人工成本、间接费用等,确保所有的成本都已经入账。

1.4投资和融资项目确认:确认所有的投资和融资项目,包括长期投资、借款、股本等,确保所有的投资和融资项目都已经入账。

1.5折旧和摊销确认:确认所有的固定资产的折旧和无形资产的摊销,确保计算正确并入账。

1.6账户调整:根据年度财务报表的要求,进行账户调整,包括坏账准备、存货跌价准备等。

1.7资产负债表编制:根据已经确认的各项数据,编制资产负债表,并核对各项数据的准确性。

1.8损益表编制:根据已经确认的各项数据,编制损益表,并核对各项数据的准确性。

1.9现金流量表编制:根据已经确认的各项数据,编制现金流量表,并核对各项数据的准确性。

1.10准备审计报告:将编制完成的财务报表提交给审计师进行审计,并准备相关的审计报告。

1.11审计报告发布:根据审计师的审计结果,编制审计报告,并将其发布给公司管理层和股东。

2.注意事项:2.1准确性:在进行年度结账的过程中,务必保证数据的准确性。

任何错误或遗漏可能会导致财务报表的不准确,甚至导致相关的法律责任。

2.2法律合规:在进行年度结账的过程中,必须遵守所有相关的法律法规和财务会计准则。

对于一些特殊的项目,例如税务和政府要求的报表,要特别关注相关的法律合规性。

2.3审计准备:在进行年度结账的过程中,要做好审计的准备工作。

这包括准备财务报表的所有相关文件和支持材料,并对关键数据和重要科目进行核对。

2.4审计沟通:在进行年度结账的过程中,要及时与审计师进行沟通和协调,确保审计的顺利进行。

对于审计师提出的问题和建议,要积极配合解决和改进。

2.5时间安排:年度结账是一项繁琐的工作,需要耗费大量的时间和精力。

税法知识之年终结账与账务处理

税法知识之年终结账与账务处理

税法知识之年终结账与账务处理对企业当年的各项税费先做总的分析,再计算当年的税负情况,与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税务进行适当调整。

税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

下面是yjbys 小编为大家带来的税法知识之年终结账与账务处理,欢迎阅读。

一、检查当年的税费缴纳情况
对企业当年的各项税费先做总的分析,再计算当年的税负情况,与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税务进行适当调整。

税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

内销企业某时期增值税税负率=当期各月应纳税额累计数÷ 当期应税销售额累计数。

1.月应纳税额即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

2.月应税销售额=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

时期增值税税负率
=当期各月应纳税额合计累计数÷当期应税销售额累计数;
={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额] 累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期应税销售额累计数;
={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)- 期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期应税销售额累计数。

上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无。

年终结账与账务处理的大全

年终结账与账务处理的大全

年终结账与账务处理的大全1年底结账前的4笔账转账一、结转本年利润全年利润的结转分为两种情况:1)若是全年净利润为正数100万元借:本年利润 100万元贷:利润分配-未分配利润100万元2)若是全年净利润为负数100万元借:利润分配--未分配利润100万元贷:本年利润 100万元注意:1)本年利润反映一定期间的经营成果。

企业应设置“本年利润”科目,本科目核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。

2)平时每月结转一次,每月一般有余额,但是年底结转后“本年利润”账户应无余额,因为都转入了“利润分配-未分配利润”账户。

转账二、计提盈余公积若是公司当年盈利,年底根据全年净利润计提10%的法定盈余公积:借:利润分配——提取法定盈余公积 10万元贷:盈余公积——法定盈余公积10万元注意:1)以净利润为基础计提法定公积金和任意公积金,而不是按照应纳税所得额,所得税汇算调整后的称为应纳税所得额,不能叫净利润。

2)法定盈余公积和任意盈余公积的提取与否由他们的名称就可判断,“法定”必须提取;“任意”即自己决定提取。

3)法定盈余公积金是国家统一规定必须提取的公积金,它的提取顺序在弥补亏损之后,按当年税后利润的10%提取。

4)法定盈余公积已达到注册资本50%时可不再提取。

法定盈余公积可用于弥补亏损、扩大公司生产经营或转增资本,但企业用盈余公积金转增资本后,法定盈余公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的25%。

5)任意盈余公积金是根据公司章程及股东会的决议,从公司盈余中提取的公积金。

《公司法》第167条第3款规定:“公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会决议,可以提取任意公积金。

”任意公积金的提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定,法律不作强制规定。

转账三、提取应付股利若是公司当年盈利,根据股东会决议需要向股东分红20万元:借:利润分配——提取应付股利 20万元贷:应付股利——股东王某 20万元注意:1)年度终了利润分配的时候计提了应付股利,不要忘记代扣个人股东的个税;2)国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函〔1997〕656号,以下简称国税函〔1997〕656号)明确规定:扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入,通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下,收入所有人有权随时提取。

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年终结账与账务处理大全年底功课第一项:检查当年的税费缴纳情况对企业当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税务进行适当调整。

这是因为税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

内销企业某时期增值税'税负率'=当期各月'应纳税额'累计数÷当期'应税销售额'累计数。

1、月'应纳税额'即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

2、月'应税销售额'=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

附:某时期增值税'税负率'=当期各月应纳税额合计累计数÷当期'应税销售额'累计数;={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期'应税销售额'累计数;={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期'应税销售额'累计数。

注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)上期留抵税额≥0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与《申报表》中'按适用税率计算的应纳税额'计算口径一致。

年底功课第二项:检查企业当年的账务处理新会计准则颁布后,对很多会计事项进行了调整,比如存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等等,企业会计同行针对会计准则的规定重点检查一下自身的会计处理情况,是否有不符合会计准则规定的处理事项。

年底功课第三项:核准会计估计对企业在年中做的会计估计,再根据年末的情况,重新估计,看一下当时的估计是否合理。

年底功课第四项:检查发票的使用情况没有发票,税局检查时难免大眼瞪小眼,谁让税法上写着没有发票费用不能列支呢,但是多数情况下发票有不能及时到位,时间长了就忘了,所以发票的问题虽老生常谈,但年底的时候大家还是要检查一下,有没有当期应发生的费用还没有取得发票的情况。

一是基于行政管理活动收付款项的收付款凭证。

主要有行政性收费收款收据,如执法机关的罚没款项、司法机关的诉讼费用、某些行政机关颁发执照、许可证等收取的登记费、许可费等。

二是基于单位内部经营管理和财务管理的需要,划分单位内部和个人经济责任的收付款凭证(内部结算凭证)。

三是'专业发票',《发票管理办法实施细则》规定:对国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等,经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务局批准,可由国务院或省、自治区、直辖市的有关主管部门自行管理,包括专业发票的印制和使用,但不套印税务局的发票监制章。

年底功课第五项:检查摊销和计提情况检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况,有无折旧应计未计的情况,因为如果当年不摊销或不计提折旧,以后年度补记是不能在税前扣除的。

会计年终结账即所谓的财务年终决算,岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,有许多工作要做:不但要清查资产、核实债务;而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告。

在这一系列工作中,有一些应注意的问题,尤其是涉税事项的调整应值得我们关注。

以下是从企业财务、鉴证机构和税务机关角度对企业涉及所得税事项调整处理的分析,笔者认为这种多角度的分析,有利于正确把握和理解相关政策的规定,避免涉税风险。

一、企业在编制年度财务会计报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务:(一)结算款项,包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;(二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资等;(三)各项投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量;(四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致;(五)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致;(六)需要清查、核实的其他内容。

企业通过前款规定的清查、核实,查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。

企业清查、核实后,应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告,并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业应当在年度中间根据具体情况,对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前,除应当全面清查资产、核实债务外,还应当完成下列工作:(一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致,记账方向是否相符;(二)依照本条例规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额;(三)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;(四)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理;(五)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

在前款规定工作中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。

企业编制年度和半年度财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

年底功课第六项:结账会计要做的工作是结账,结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程呢?结账,是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额。

《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是:(1)结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

(2)结账时,应当结出每个账户的期末余额。

需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明'本月合计'字样,并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明'本年累计'字样,并在下面通栏划单红线;12月末的'本年累计'就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明'结转下年'字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明'上年结转'字样。

结账时怎样根据不同的账户记录分别采用不同的方法?(1)对于不需要按月结计本期发生额的账户,如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等,每次记账以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。

也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。

月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线,不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明'本月合计'字样,在下面再划一条单红线。

(3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户,如产品销售收入、成本明细账等,每月结账时,应在'本月合计'行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明'本年累计'字样,并在下面再划一单红线。

12月末的'本年累计'就是全年累计发生额,并在全年累计发生额下划双红线。

(4)总账账户平时只需结计月末余额。

年终结账时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明'本年合计'字样,并在合计数下划一双红线。

采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位,年终结账,应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

(5)需要结计本月发生额的某些账户,如果本月只发生一笔经济业务,由于这笔记录的金额就是本月发生额,结账时,只要在此行记录下划一单红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需另结出'本月合计'数。

结账时如何划线?结账划线的目的,是为了突出本月合计数及月末余额,表示本会计期的会计记录已经截止或结束,并将本期与下期的记录明显分开。

根据《会计基础工作规范》规定,月结划单线,年结划双线。

划线时,应划红线;划线应划通栏线,不应只在本账页中的金额部分划线。

结账时对于账户余额怎样填写?一般说来,每月结账时,应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。

但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户,如各种成本、费用、收入的明细账等,每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏注明'本月合计'字样。

这样做,账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额,便于账户记录的稽核。

需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,'本月合计'行已有余额的,'本年累计'行就不必再写余额了。

结账时能否用红字?账簿记录中使用的红字,具有特定的涵义,它表示蓝字金额的减少或负数余额。

因此,结账时,如果出现负数余额,可以用红字在余额栏登记,但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷),则应用蓝黑墨水书写,而不得使用红色墨水。

怎样把有余额的账户余额结转至下年?对于怎样把有余额的账户余额结转下年,实际工作中有以下两种不规范的方法:(1)将本账户年末余额,以相反的方向记人最后一笔账下的发生额内,例如某账户年末为借方余额,在结账时,将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方,则作相反记录),在摘要栏填明'结转下年'字样,在'借或贷'栏内填'平'字并在余额栏的'元'位上填列符号,表示账目已经结平。

(2)在'本年累计'发生额的次行,将年初余额按其同方向记入发生额栏内,并在摘要栏内填明'上年结转'字样;在次行登记年末余额,如为借方余额,填人贷方发生额栏内,反之记人借方,并在摘要栏填明'结转下年'字样。

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