最新《商业银行会计》(第二章)

三、帐户的设置及帐号
(二) 银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。 1．对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部
专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。
2 （1）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类
（2）对外账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 A . 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行账户、一般存款账户、专 用存款账户、临时存款账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户 纳入单位银行结算账户管理。 B. 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人 银行结算账户。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户 管理。
每笔业务的会计分录必须是借贷平衡，并且 任何情况下也不会破坏借贷相等的平衡关系。
二、借贷记账法的基本要点
(四) 由于借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”的
平衡原理设计，并以“有借必有贷，借贷必相等”为记账 规则，从而保证了每项经济业务的借贷两方发生额必然相 等；保证了一定时期全部经济业务的借贷两方发生额和余 额之和必然相等。因此，可选用下列公式进行试算平衡，
《商业银行会计》（第二章)
《 银行会计学 》
郭小卉 2005 年 9 月
三、帐户的设置及帐号
（一）账户的作用 1、账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内 容进行详细分类核算，反映会计要素的具体增减变化情况和结果 的专门方法。 2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。 它们的联系体现在会计科目是设置账户的依据，是账户的名 称；账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容， 就是账户所要登记的内容。它们的区别表现在会计科目只是对会 计对象具体内容的分类，本身没有什么结构。账户则有相应的结 构，具体反映资金运动状况。 两者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总 称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的基础，是明细 核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属的科目性 质而定。会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，二者是总 体与部分的关系。在一个会计科目之下设置几个账户，要看该科 目核算范围的大小和管理的要求来确定。每个账户都应当反映一 定的经济内容，账户之间应有严格界限，不能互相混淆。
一、银行会计采用的记账方法
记账方法是按一定的记账原理和规则，采用特定的 记账符号，来记录各项经济业务，登记账簿的一系列专 门技术方法的总称。记账方法分单式记账法和复式记账 法两种。 1．单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个账户中 进行登记的一种方法。在银行会计中，单式记账方法主 要应用于表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账 凭证，只在“收入”或“付出”作单方的记录反映。 2．复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额 同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一 种记账方法。这种记账方法能够全面反映经济业务的来 龙去脉和客观实际，便于检查账户记录的正确性，是比 较完善的记账方法。
借方
资产的增加 费用的增加 负债的减少 权益的减少 收入的减少
贷方
负债的增加 权益的增加 收入的增加 资产的减少 费用的减少
二、借贷记账法的基本要点
(三)以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规 则
借贷记账法，是以“资产=负债+所有者权益” 这一恒等式为理论基础来设计的复式记账法，它 要求按每项经济业务涉及的资金增减变化的内在 联系，确定其应记的科目和记账方向，即一笔经 济业务的发生，必须以相等的金额记入一个账户 的借方和另一个账户(或几个账户)的贷方；或记入 一个账户的贷方和另一个账户(或几个账户)的借方。
三、帐户的设置及帐号
(三) 1、银行对外账户是企业单位或个体经济户办理转账结算、清偿债权债务的
工具；也是银行办理信贷、结算和现金收付业务，用来反映国民经济中 资金运动的工具。 2、单位或个人申请在银行开户，必须持有有关证明文件，如实填写开户申 请书，并提交盖有单位印章及主管人员名章的印鉴卡片送至经办行。
二、借贷记账法的基本要点
(二)
借贷记账法根据资金运动的方向，将账户结构分为借方、贷方 两个基本组成部分。以“借”、“贷”作为记账符号，表示记账方向； 在账簿上设置了借方、贷方、余额等栏目，以反映资金的增减变化。 但借贷两方，哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，是不固定的， 它要根据账户的性质和经济业务的内容来确定：凡资产、费用的增加， 负债、权益和收益的减少记借方；凡负债、权益和收益的增加，资产、
4、单位使用银行账户，必须贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷、结 算和现金管理等有关规定，不准出租、出借、转让账户，不准套取银行 信用；正确及时地记载与银行往来账务，重视对账工作，发现不符应及 时联系，尽快查对清楚。
第二节 记账方法
一、银行会计采用的记账方法 二、借贷记账法的基本要点 三、借贷记账法的应用举例
银行为开户单位办理开户手续时，要依据资金的性质、隶属关系、
3、银行开立的各种对外账户，均应由经办行为开户单位编列账号。账号一 般是由经办行交换行号、科目代号和账户的顺序号等因素组成，各行可 根据具体情况进行编排。 银行账号是开户单位和银行办理业务、签发凭证和记账的主要依据 之一。在有关业务处理中，通过账号就可以初步判断出该单位的经济性
复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账 法三种。银行对于表内科目的会计核算采用借贷记账法。
二、借贷记账法的基本要点
借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，以 “有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和 反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方
(一) 借贷记账法将所有使用的会计帐户按性质划分为资 产类、负债类、所有者权益类和损益类四个大类。在具 体应用时，资产类科目的余额反映在借方；负债类和权 益科目的余额反映在贷方；具有资产负债共同性科目， 以其最终余额在借方或贷方来判明其是归属到资产类， 还是负债类；损益类中的收益科目余额反映在贷方，费 用类科目余额反映在借方。