【推荐】应收账款融资的会计核算

相关主题

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

应收账款融资的会计核算

【导读】应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式，也是一种债权融资形式。主要有应收账款抵借和应收账款出售两种形式。随着我国市场经济体制日趋成熟，应收账款融资发展迅速，成为企业（特别是中小型企业）融资重要方式。下面结合相关例题谈谈应收款项融资的会计处理。

一、应收账款抵借的会计核算

应收账款抵借是指以应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款。借款比率按抵押应收账款客户的信誉和财务状况确定，我国通常为30%~80%不等。欠款人所欠账款仍由企业收取，但企业应将收到的每笔账款额加上利息转交给发放借款的金融机构。由于现行会计准则未对该项业务作出具体的账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有“应收账款”科目金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。

例1：A企业2010年11月1日以应收账款1000000元作抵押向B信贷公司借得750000元。A企业按被抵押应收账款总额的0.5%支付B公司手续费5000元。借款合同规定：（1）抵押的应收账款仍由A企业负责收账并承担现金折扣、销售折让及退回和坏账损失；（2）A企业每月月底把收回的款项如数向B公司结算；（3）该项借款按6%的年利率计息。

A企业会计处理为：

（1）11月1日，向B信贷公司取得抵押借款750000元。

借：银行存款745000

财务费用—B公司手续费5000

贷：短期借款—B公司750000

（2）11月份收到客户偿还的账款600000元，扣除现金折扣8000元和销售折让及退回12000元后，实收580000元。

借：银行存款580000

财务费用—现金折扣8000

主营业务收入12000

贷：应收账款600000

（3）将11月份实收款项580000元偿还给B公司，另支付借款利息3750元（750000*6%/12）。借：短期借款580000

财务费用—利息费用3750

贷：银行存款583750

（4）12月份，剩余的应收账款400000元，实际发生坏账3000元，实收397000元。

借：银行存款397000

坏账准备3000

贷：应收账款400000

（5）将借款余额偿还给B公司，另支付12月份借款余额的利息850元［（750000-580000）*6%/12］。

借：短期借款170000

财务费用—利息费用850

贷：银行存款170850