发票基本知识

发票基本知识

一、发票的概念

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

(一)发票的主管机关：《中华人民共和国税收征收管理法》第二

十一条规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、

领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人

在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动

中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

(二)发票式样的确定：发票的式样包括发票所属的种类、各联

用途、具体内容、版面排列、规格、使用范围等。在全国范

围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、

直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。

(三)发票的基本联次及用途

1.普通发票

普通发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记帐联，开票方作为记帐原始凭证。

2.专用发票

专用发票的基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下规定用途使用。第一联为存根联，由销货方留存备查。第二联为发票联，购

货方作付款的记帐凭证。第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。第四联为记帐联，销货方作销货的记帐凭证。

(四)发票的基本内容

发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、开户银行及帐号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。增值税专用发票还应当包括：购货人地址、购货人税务登记号、增值税税率、税额、供货方名称、地址及税务登记号。

(五)发票的印制

普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票专用章。

(六)发票的领购

依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。

申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

(七)发票的保管

开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

单位和个人在领购和启用整本发票时，应当检查发票是否缺号、重号等，发现问题，应当及时报告主管税务机关处理。填错的发票，全部联次应当完整保存。发票丢失，应当于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊、电视等传播媒介上公告声明作废。

(八)违反发票管理的处罚规定

未按规定印制、购领、填开、取得、保管发票以及未按规定接受税务机关检查的单位和个人，国家税务机关应当责令其限期改正，没收非法所得，并处以一万元以下的罚款，有下列两种或两种以上行为的，要分别处罚：（一）未按规定印制发票

1.未经省国家税务机关指定的企业私自印制发票；

2.伪造、私刻发票监制章，伪造、私造发票防伪专用品；

3.用票单位私自印制发票；

4.其他未按规定印制发票的行为。

（二）未按规定购领发票：

1.向主管国家税务机关或主管国家税务机关委托以外的单位和

个人领购发票；

2.私售、倒买倒卖发票；

3.贩卖、窝藏假发票

4.向他人提供发票或者借用他人发票；

5.盗取（用）发票；

6.其他未按规定领购发票的行为。

（三）未按规定填开发票的行为：

1、单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；

2.应开具未开具发票；

3.填写项目不齐全；

4.涂改发票；

5.转借、转让、代开发票；

6.未经批准拆本使用发票；

7.虚构经济业务活动，虚开发票；

8.开具票物不符发票；

9.开具作废发票；

10.未经批准，跨规定的使用区域填开发票；

11.以其他票据或白条代替发票开具；

12.扩大专业发票或增值税专用发票开具范围；

13.未按规定报告发票使用情况；

14.未按规定设置发票登记簿；

15.其他未按规定填开发票的行为。

（四）未按规定取得发票的行为

1.应取得而未取得发票；

2.取得不符合规定的发票；

3.取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；

4.专用发票只取得记帐联或者只取得抵扣联；

5.自行填开发票入帐；

6.未从销售方取得专用发票；

7.其他未按规定取得发票的行为。

（五）未按规定保管发票的行为

1.丢失发票；

2.损（撕）毁发票；

3.丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；

4.未按规定缴销发票；

5.未按规定建立发票管理制度；

6.未按税务机关的要求设专人保管专用发票；

7.未按税务机关的要求设置专门存放专用发票的场所；

8.专用发票的税款抵扣联未按税务机关要求装订成册；

9.未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次；

10.其他未经国家税务机关规定保管发票的行为。

（六）未按规定接受主管国家税务机关检查的行为：

1.拒绝检查；

2.隐瞒真实情况；

3.刁难、阻挠税务人员进行检查；