集团企业会计报表合并注释(经典版)
公司会计报表合并范围,流程,原则及方法
公司会计报表合并范围,流程,原则及方法公司会计报表合并范围、流程、原则及方法一、引言在现代企业运营中，会计报表的合并是不可或缺的重要环节。
它不仅反映了公司的财务状况和经营成果，也对决策者提供了关键信息。
本文将详细探讨公司会计报表合并的范围、流程、原则以及方法。
二、会计报表合并范围会计报表合并范围主要包括两个方面：一是合并主体的确定；二是合并对象的确定。
1. 合并主体的确定：通常情况下，母公司及其子公司都是会计报表合并的主体。
母公司是指直接或间接控制一个或多个子公司的实体；子公司则是指被另一个实体（即母公司）直接或间接控制的实体。
2. 合并对象的确定：合并对象主要是指母公司所控制的所有子公司。
这里的“控制”包括但不限于直接拥有50%以上的股权，或者通过协议等方式能够实际影响子公司的经营活动。
三、会计报表合并流程会计报表合并的流程一般可以分为以下五个步骤：1. 确定合并范围：根据上述的合并主体和合并对象的确定规则，明确需要进行合并的公司。
2. 编制个别会计报表：各子公司首先需要编制各自的个别会计报表。
3. 调整和抵消：针对各个子公司之间的内部交易，需要进行相应的调整和抵消，以消除内部交易的影响。
4. 编制合并工作底稿：基于调整后的个别会计报表，编制合并工作底稿，记录合并过程中所做的各种调整和抵消。
5. 编制合并会计报表：最后，根据合并工作底稿，编制出反映整个集团财务状况和经营成果的合并会计报表。
四、会计报表合并原则1. 全面性原则：要求合并会计报表应全面反映母公司的所有投资，包括直接和间接的投资。
2. 实质重于形式原则：在合并会计报表时，不仅要考虑法律上的所有权关系，更要考虑经济实质上的控制关系。
3. 一致性原则：要求在不同的会计期间，采用相同的合并方法和程序，以便于比较和分析。
五、会计报表合并方法常见的会计报表合并方法有购买法和权益结合法两种。
1. 购买法：假设母公司是通过购买子公司的部分或全部股权来实现控制的。
集团公司怎么做合并报表？
集团公司怎么做合并报表？当然不是简单的合并，这个一句话说不清楚，给你个模板吧，好好研究一下，但愿能帮到你：XX集团公司二零XX年XXX月合并报表抵销分录的编制方法一、内部权益性投资及其收益的抵销（一）内部权益性投资的抵销1、抵销分录借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润（以上四项应等于子公司所有者权益合计）合并价差（借或贷、差额）贷：长期股权投资（母公司长期投资账面值）少数股东权益（子公司所有者权益合计×少数股权％）2、合并价差（1）产生原因：由于母公司在证券市场上通过第三者取得子公司股份，支付给第三者的价款高于或低于发行该股份的发行价。
（2）合并价差的计算合并价差＝母公司内部权益性投资－被投资子公司所有者权益合计×母公司在子公司的投资比例＝股权投资差额。
（3）报表列示：合并价差属于“长期股权投资”项目的调整项目，在合并报表中应单独列示于“长期股权投资”项下。
3、少数股东权益（1）含义：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。
（2）少数股东权益的计算少数股东权益＝子公司所有者权益合计×（1－母公司在子公司持股比例）（3）报表列示：在“负债”类项目与“所有者权益”类之间单列一类反映。
【例1】母公司拥有子公司80%的股份，年末母公司“长期股权投资—对子公司投资”帐面值为28000元，子公司所有者权益项目如下：实收资本26000元、资本公积4000元、盈余公积2000元、未分配利润1000元。
借：实收资本 26000资本公积 4000盈余公积 2000未分配利润 1000合并价差 1600贷：长期股权投资 28000少数股东权益 6600（二）内部权益性投资收益的抵销1、抵销原理（1）子公司本期净利润已包括在母公司的投资收益和少数股东本期收益，合并报表实质上是将子公司的本期净利润还原为收入、成本费用处理，那么必须将对母公司的投资收益予以抵销。
合并会计报表附注
合并会计报表附注2004年度单位：人民币元一、企业概况本公司于2002年9月13日取得由上海市工商行政管理局换发的企业法人营业执照，注册号3100001050222，企业法定代表人王成明，企业性质国有企业（非公司法人），注册资金人民币肆拾柒亿叁仟零陆拾捌万元，经营期限自1998年5月28日至不约定期限，企业经营范围：电力工程项目总承包、设备总成套或分交，对外承包劳务，实业投资，机电产品及相关行业的设备制作销售，为国内和出口项目提供有关技术咨询及培训，市国资委授权范围内的国有资产经营与管理，国内贸易（除专项规定）。
二、本公司采用的主要会计政策、会计估计：1. 本公司执行财政部制定的《企业会计准则》。
母公司执行《工业企业会计制度》；本年度纳入合并报表范围子公司执行的会计制度如下：会 计 制 度 名 称 执行的子公司户数工业企业会计制度 93企业会计制度 106商品流通行业会计制度 10房地产开发企业会计制度 2旅游、饮食服务企业会计制度 2金融企业会计制度 1运输（交通）企业会计制度 1合 计 2152. 会计年度：自公历1月1日至12月31日。
3. 记账本位币：以人民币为记账本位币。
4. 记账基础和计价原则:采用借贷记账法，以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
5. 外币业务核算方法：会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初中国人民银行公布的市场汇价(中间价)及国家外汇管理局提供的套算汇率折合人民币入账。
月末将外币账户中的外币余额按月末市场汇价(中间价)及套算汇率进行调整，发生的差额（损益），与购建固定资产有关的外币专门借款的本金及利息在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的部分予以资本化，其他部分计入当期费用。
6. 坏账的核算方法：母公司以及33家子公司采用直接转销法。
182家子公司采用备抵法，其中：82家子公司按年末应收账款的0.3-0.5%计提坏账准备；另100家子公司采用年限分析法计提应收款项的坏账准备，具体比例如下：账龄计提比例1年以内0-5%1-2年0.5-10%2-3年0.5-50%3年以上15-100%7. 存货的核算方法：(1) 存货包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、委托加工物资、分期收款发出商品和在产品等，按取得时的实际成本入账。
企业会计准则第33 号--合并财务报表 解释
企业会计准则第33 号--合并财务报表解释企业会计准则第33号--合并财务报表解释[企业会计准则第33号--合并财务报表]解释为了易于本准则的应用领域和操作方式，现就以下问题做出表述：（1）以控制为基础确定合并财务报表的合并范围；（2）对特定目的主体的分拆；（3）合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益（股东权益）变动表格式；一、以掌控为基础确认分拆财务报表的分拆范围以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，应当强调实质重于形式原则，综合考虑所有相关事实和因素进行判断，如考虑被投资单位各个投资者的持股情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等因素。
（一）应列入分拆财务报表分拆范围的被投资单位母公司应将其掌控的所有子公司（不含特定目的主体等），无论是小规模的子公司还是经营业务性质特定的子公司，均应当列入分拆财务报表的分拆范围。
（二）母公司不能控制的被投资单位不纳入合并财务报表合并范围，如原采用比例合并法核算的合营企业，应改用权益法核算。
二、对特定目的主体的分拆（一）母公司应当将其控制的特殊目的主体纳入合并财务报表的合并范围。
（二）在推论母公司若想掌控特定目的主体时，应综合考量以下因素。
1.母公司根据其特定经营业务的需要直接或间接设立特殊目的主体，向企业提供融资、商品或劳务以支持其主要经营活动。
2.母公司实质上具备掌控或赢得掌控特定目的主体或其资产的2决策权，包含在特定目的主体设立后才已经开始存有的某些决策权力，通常使用预先预设经营计划方式许可。
例如企业具有单方面中止特定目的主体的权力、更改特定目的主体章程的权力、对更改特定目的主体章程的立法权等。
3.通过章程、合同、协议等，母公司实质上具有获取特殊目的主体大部分利益的权力。
如以未来净现金流量、利润、净资产等方式，获取从特殊目的主体中分配的大部分经济利益的权力以及在清算中获取大部分剩余权益的权力。
《企业会计准则(25)——合并会计报表
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三、合并财务报表的种类
1、合并资产负债表 2、合并利润表 3、合并现金流量表 4、合并所有者权益（或股东权益）变动表 5、附注
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四、母公司编制合并报表的前提准备
1、以母公司和其子公司的财务报表为基础，根 据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股 权投资后，由母公司编制。
子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母 公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者 要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报 表。
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五、子公司编制合并报表的前提准备
在编制合并财务报表时，子公司除了应当向母公司提 供财务报表外，还应当向母公司提供下列有关资料： 1、采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额； 2、与母公司不一致的会计期间的说明； 3、与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的 相关资料； 4、所有者权益变动的有关资料； 5、母公司编制合并财务报表所需要的其他资料。
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六、合并财务报表的编制方法
以母公司和子公司的财务报表为基础，在抵销母 公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合 并财务报表的影响后，由母公司合并编制，准则详细 规定了合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量 表、合并所有者权益变动表和附注的编制方法。
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各子公司之间的长期股权投资以及子公司对母公
司的长期股权投资，应当比照上述规定，将长期股权
投资与其对应的子公司或母公司所有者权益中所享有
的份额相互抵销。
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2、母公司与子公司、子公司相互之间的债权 与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的 坏账准备和债券投资的减值准备。
合并会计报表讲义
合并会计报表讲义1. 概述合并会计报表是指将一家公司及其子公司的财务数据合并在一起，形成一个整体的会计报表。
合并会计报表可以为投资者、债权人和其他利益相关方提供全面了解公司整体财务状况的信息。
2. 合并会计报表的目的合并会计报表的主要目的是提供一个全面准确的财务信息，以评估集团公司的整体业绩和财务状况。
合并会计报表通过整合母公司和子公司的财务数据，展现出整个集团的财务状况和经营情况，帮助投资者和其他利益相关方做出明智的决策。
3. 合并会计报表的要素合并会计报表主要包括以下几个要素：3.1 资产合并会计报表列出了整个集团的资产情况，包括固定资产、流动资产、投资性房地产等。
资产的计量基础通常是按照公允价值或成本进行。
3.2 负债合并会计报表列出了整个集团的负债情况，包括长期借款、应付职工薪酬、应交税费等。
负债的计量基础通常是按照公允价值或面值进行。
3.3 所有者权益合并会计报表显示了整个集团的所有者权益情况，包括股本、盈余公积、未分配利润等。
3.4 收入合并会计报表列出了整个集团的收入情况，包括销售收入、其他业务收入等。
收入通常按照实现原则计量，即在产品销售或服务提供后确认为收入。
3.5 费用合并会计报表列出了整个集团的费用情况，包括销售费用、管理费用、财务费用等。
费用通常按照发生原则计量，即在资源使用或收益得以实现时确认为费用。
4. 合并会计报表的编制过程合并会计报表的编制过程通常包括以下几个步骤：4.1 识别子公司首先需要确定哪些子公司应该被纳入合并会计报表范围内。
通常情况下，持有公司股份超过50%的子公司应被纳入合并范围。
4.2 重分类子公司财务数据将子公司的财务数据重分类，以符合母公司的会计政策和报告要求。
这可能涉及到调整子公司的计算方法、会计准则和报告格式等。
4.3 消除内部交易合并会计报表需要排除母子公司之间的内部交易，确保报表反映出真实的对外交易情况。
内部交易的消除包括销售、购买、利润分配等方面。
企业会计准则解释合并会计报表的内容
企业会计准则解释合并会计报表的内容合并会计报表就像是一场超级大聚会，各个子公司就像是来参加聚会的小伙伴。
母公司呢，就像是这场聚会的东道主。
你看啊，子公司平时自己玩自己的，有自己的小账本，就像每个小伙伴都有自己的小钱包。
但是到了做合并会计报表的时候，就像是把大家的钱包都放在一起算总账啦。
这可不是简单的加法哦，那得把重复计算的部分，就像是小伙伴之间互相借的钱啊、送的小礼物啊，都得仔细剔除，不然可就乱套了，就像聚会的时候如果把同一个苹果算两遍，那可就搞笑了。
在这个合并的过程中，内部交易就像是小伙伴之间的小秘密交易。
比如说，一个子公司把自己画的一幅画卖给了另一个子公司，这在子公司自己的账本里是一笔收入和一笔支出，但是在合并报表里，这就像是左手倒右手，得把这个交易的影响给消除掉，就像把这个小秘密给藏起来一样，不能让外人看了混淆了整体的财务状况。
那些未实现的内部利润，就像是小伙伴们之间互相吹牛说自己的东西值多少钱，但实际上还没真正卖出去赚钱呢。
在合并报表里可不能把这吹牛的钱算进去，得把它当成是泡沫给挤掉。
商誉这个东西就更有趣了，它就像是这个大聚会的品牌价值。
如果母公司收购子公司的时候花了比子公司实际价值更多的钱，就像在聚会上花高价买了一个普通的小玩具，多出来的那部分钱就成了商誉。
这个商誉还得每年检查检查，要是这个小玩具贬值了，商誉也得跟着减值，就像这个玩具突然破了个洞，它的价值就下降了。
少数股东权益呢，就像是聚会里那些小跟班的权益。
虽然他们不是主角，但是他们也有自己的一份小蛋糕，在合并报表里也得把他们的那部分权益给准确地体现出来，不能把他们给忽视了，不然那些小跟班可就要闹脾气啦。
可辨认资产和负债的合并就像是整理大家带来的宝贝和欠的小债务。
要清清楚楚地列出来，就像把聚会的财产清单列得明明白白，不能有遗漏也不能有错误，不然这个聚会的财务状况就会被误解。
编制合并现金流量表就像是看这个大聚会里钱是怎么流进流出的。
是小伙伴们带来了零花钱，还是大家一起凑钱买了个大蛋糕，都得记录得清清楚楚，就像追踪每一笔钱的小脚印一样。
集团合并报表
集团合并报表集团合并报表是指一个公司集团内部的多个子公司的财务报表被合并成一个整体的财务报表。
这种报表可以用来分析集团整体的财务状况，包括资产、负债、净利润等方面的数据。
下面我们将详细介绍集团合并报表相关的内容。
1. 合并范围集团合并报表的合并范围是指哪些子公司的财务报表需要合并到集团的整体报表中。
一般来说，合并范围包括全资子公司和控股子公司。
全资子公司是指集团公司拥有100%的股权，而控股子公司则是指集团公司至少拥有50%以上的股权。
对于其他少数股权公司的处理通常是以权益法核算。
2. 财务报表合并方法财务报表合并方法是指怎样将不同子公司的财务报表数据加以合并的方式。
目前，国际通行的财务报表合并方法有两种，即全合并法和母公司合并法。
全合并法是指将集团内所有子公司财务报表中的资产、负债和利润、现金流量进行加总，得出一份整体财务报表。
全合并法通常适用于控股子公司非常多，且互相之间相互控制关系非常复杂的情况。
母公司合并法是指将母公司自己的财务报表与子公司的财务报表进行加总，得出一份整体财务报表。
母公司合并法通常适用于控股子公司不多且操作简单的情况。
3. 报表项目的调整在进行集团财务报表合并中，需要进行一定的报表项目调整。
主要是因为不同子公司的财务报表格式、会计政策及报表核算规则可能不同。
为了保证财务报表合并的准确性，需要先将这些因素统一化。
常见的调整项目有：（1）企业合并调整：当集团内部的子公司之间发生合并时，需要进行合并调整。
（2）设立公司调整：当新设立一个子公司时，需要进行设立公司调整，主要是将股权出资和开支计入财务报表。
（3）外币报表调整：当不同子公司使用不同的货币时，需要将外币报表转化为集团货币，以便进行财务报表的合并。
（4）会计估计的调整：不同子公司可能对同一个事情估算的结果不同，需要进行财务报表的调整。
4. 合并报表的限制在实际操作中，集团财务报表合并存在一定的限制。
其中最为突出的是子公司的财务数据可能不透明，且可能受到地域、文化和语言等方面因素的影响，从而影响到财务报表合并的准确性。
合并会计：处理集团公司之间的财务报表合并
合并会计：处理集团公司之间的财务报表合并合并会计是指将一个集团公司内各个成员公司的财务报表进行合并处理的一种会计方法。
合并会计的目的是为了获得整个集团公司的全面财务信息，以便更好地评估集团公司的财务状况和经营绩效。
下面将详细介绍合并会计的步骤和注意事项。
1. 确定合并范围- 首先，确定哪些子公司应该纳入合并范围。
一般来说，控股公司持有或控制了大部分子公司的股权，这些子公司应该被纳入合并范围。
- 其次，确定哪些子公司属于实体公司，即具有独立的法人地位，其财务报表应作为独立报表进行合并。
- 最后，确定哪些子公司是作为合并实体进行合并的。
这些实体通常是其业务、财务和风险与集团公司紧密相关的子公司。
2. 提供合并报表所需的财务信息- 集团公司需要收集每个成员公司的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这些财务报表应该按照相同的会计准则编制，以确保可比性。
- 如果成员公司使用不同的会计准则，集团公司需要进行会计调整，将其转换为相同的会计准则，以便能够进行合并处理。
- 此外，集团公司还需要获得成员公司的其他财务信息，如附注、管理层讨论和分析报告等，这些信息对于理解和解释合并报表的数据和趋势非常重要。
3. 进行合并调整- 进行合并调整是合并会计中一个重要的步骤。
合并调整是指对合并范围内的各个子公司的财务报表进行调整，以确保它们能够在合并报表中得到正确反映。
- 合并调整通常包括以下方面：- 消除合并范围内的内部交易：合并范围内的成员公司之间可能存在买卖货物和服务等交易，这些交易需要在合并报表中消除，以避免重复计算。
- 消除合并范围内的内部利润：如果一个成员公司向另一个成员公司销售产品或服务，可以在合并报表中消除这些销售产生的内部利润。
- 调整合并范围内的投资：合并范围内的控股公司需要对其持有的子公司进行投资评估，并根据资产减值、商誉减值等因素调整投资的价值。
4. 编制合并报表- 在完成合并调整后，集团公司可以开始编制合并报表。
集团合并会计报表模板
序号抵 消 事 项 说 明科目（一级）科目（二级）借 方贷 方 备注一、资产负债表的调整和抵消(一)长期投资按权益法进行调整的处理子公司1（年初） 长期股权投资子公司1 1.00 2.00未分配利润年初子公司1（年末）长期股权投资子公司1 未分配利润年末借方合计 1.00 2.00差异-1.00子公司2（年初） 长期股权投资子公司2 未分配利润年初子公司2（年末）长期股权投资子公司2 未分配利润年末借方合计平子公司3（年初） 长期股权投资子公司3 未分配利润年初子公司3（年末）长期股权投资子公司3 未分配利润年末借方合计平(二)长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理子公司1实收资本（或股本）未分配利润年末 长期股权投资子公司1借方合计平子公司2实收资本（或股本）未分配利润年末 长期股权投资子公司2 少数股东权益借方合计平子公司3实收资本（或股本）资本公积年末盈余公积年末未分配利润年末长期股权投资子公司3少数股东权益借方合计平(二)内部债权与债务的抵销处理厦门公司—山西公司 其他应付款山西公司其他应收款厦门公司借方合计平厦门公司—子公司2 应收账款子公司2其他应收款子公司2其他应付款厦门公司应付账款厦门公司其他应收款厦门公司借方合计平厦门公司—子公司3 应收账款子公司3应付账款厦门公司借方合计平子公司3—医疗事业部 应付账款厦门公司其他应付款厦门公司应收账款子公司3其他应收款子公司3借方合计平二、利润表的调整和抵消(三)内部销售收入的抵消处理集团公司—子公司2 营业收入子公司2营业成本借方合计平集团公司—子公司3 营业收入子公司3营业成本借方合计平子公司3—医疗事业部 营业收入营业成本借方合计平(四)内部投资收益的调整与抵消处理山西公司调整 投资收益山西公司长期股权投资山西公司山西公司抵消 长期股权投资山西公司投资收益山西公司子公司2调整 投资收益子公司2长期股权投资子公司2子公司2抵消 长期股权投资子公司2投资收益子公司2子公司3调整 长期股权投资子公司3投资收益子公司3子公司3抵消 投资收益子公司3长期股权投资子公司3(五)确认少数股东应享有的利润少数股东损益子公司2少数股东权益子公司2少数股东权益子公司3少数股东损益子公司3现金2007年1月31日借 方贷 方科 目金 额科 目1支付的与其他经营活动有关的现序号抵消事项说明2购买商品、接受劳务支付的现金3支付的与其他经营活动有关的现4支付的与其他经营活动有关的现合计销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的与其他经营活动有关的现收到的与其他经营活动有关的现。
新企业会计准则第33号合并财务报表解读精品PPT课件
4/9/2014
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合幵财务报表的编制主体
• 母公司应当编制合幵财务报表。
• 如果母公司是投资性主体，丏丌存在为 其投资活劢提供相关服务的子公司，则 丌应当编制合幵财务报表，该母公司按 照本准则第二十一条规定以公允价值计 量其对所有子公司的投资，丏公允价值 变劢计入当期损益。
4/9/2014
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控制的综合判断（续）
• 相关事实和情冴主要包括：
（一）被投资方的设立目的。
（二）被投资方的相关活劢以及如何对相关活劢作出决策。
（三）投资方享有的权利是否使其目前有能力主导被投资 方的相关活劢。 （四）投资方是否通过参不被投资方的相关活劢而享有可 变回报。 （五）投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回 报金额。 （六）控制的主体。
6
3
合幵财务报表的内容
• 合幵财务报表至少应当包括下列组成部分：
1、合幵资产负债表； 2、合幵利润表； 3、合幵现金流量表； 4、合幵所有者权益（或股东权益，下同）变劢表； 5、附注。
• 企业集团中期期末编制合幵财务报表的，至少 应当包括合幵资产负债表、合幵利润表、合幵 现金流量表和附注。
能会阻止投资方对被投资方的控制。这种实 质性权利既包括提出议案以供决策的主劢性 权利，也包括对已提出议案作出决策的被劢 性权利。
4/9/2014
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保护性权利
• 仅享有保护性权利的投资方丌拥有对被投资 方的权力。
• 保护性权利，是指仅为了保护权利持有人利 益却没有赋予持有人对相关活劢决策权的一 项权利。保护性权利通常只能在被投资方发 生根本性改变或某些例外情冴发生时才能够 行使，它既没有赋予其持有人对被投资方拥 有权力，也丌能阻止其他方对被投资方拥有 权力。
财务报表大合并模板(附公式版)
均适用）
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款项（旧准
则适用）
合
计
报表数：
差异：
（1）按账龄披露其他应收款（新准则适用）
账面余额 金额
期末数
比例（%）
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
-
——
OK
账龄
1年以内（含一年）
1至2年
2至3年
3至4年
4至5年
5年以上
小
计
减：坏账准备
(2)其他组合
关联方组合 保证金及押金组合 其他组合
账龄
合计
账面余额
期末余额 计提比例(%) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
5.本期收回或转回的应收账款坏账准备情况 债务人名称
明细表“合并附注2”
转回或收回金额
转回或收回前累计 已计提坏账准备金
项目
明细表“合并附注2”
2.合同资产减值准备
明细表“合并附注2” （十六）持有待售资产
明细表“合并附注2”
项目 项目
-
报表数： 差异：
报表数：
差异：
OK 账面余额
金额
账面余额 期初余额 期末账面价值
OK
OK 期末数
跌价准备
期末数
减值准备 本期计提 公允价值
（十七）一年内到期的非流动资产 项目
一年内到期的发放贷款和垫款 一年内到期的债权投资（摊余成本计量） 一年内到期的其他债权投资（公允价值计量） 一年内到期的长期应收款 一年内到期的委托贷款 其他
合
计
本期转回或收回金额重要的应收票据坏账准备（新准则适用） 单位名称
报表合并知识点
报表合并知识点
1.合并范围与层级：
报表合并通常涉及母子公司、孙公司等多个层级的财务数据整合。
首先需要明确合并范围，即哪些子公司的财务报表需要纳入合并报表的编制。
2.抵销分录：
合并报表时，必须消除内部交易的影响，如母公司对子公司的投资、子公司之间的交易等。
为此需要编制和录入一系列抵销分录，例如：内部应收账款与应付账款、内部销售收入与成本、权益投资等。
3.长期股权投资调整：
根据权益法或成本法对长期股权投资进行调整，以反映母公司在子公司实际权益的变化。
4.少数股东权益计算：
对于非全资子公司，还需要计算少数股东权益，并将其从合并所有者权益中分离出来，体现在合并资产负债表中。
5.合并方法：
-财务报表合并主要有两种方法：完全合并法（全部纳入）和比例合并法（按持股比例纳入）。
实践中多采用完全合并法。
-对于现金流量表的合并，通常采用间接法，将子公司现金流量表中的经营活动现金流量按照母公司控制权口径调整后，再加总。
6.合并软件与系统支持：
现代化的财务信息系统如ERP系统中往往包含报表合并模块，可以自动提取各子公司的财务数据，根据预设规则完成抵消处理、转换、汇总等工作，大大提高了合并效率和准确性。
7.合规性要求：
在我国，合并报表需遵循《企业会计准则》的相关规定，确保合并过程及结果符合中国证监会、财政部等相关监管机构的要求。
8.披露要求：
合并报表在编制完成后，需在年度报告或其他定期报告中详细披露合并范围、合并原则、重要抵销项目及其理由等内容，以便利益相关方了解集团整体的财务状况和经营成果。
集团企业会计报表合并注释(经典版)
合并会计报表的编制1、合并会计报表编制的前提准备事项合并会计报表的编制涉及到数个法人企业实体，为了使编制的合并会计报表准确、全面地反映企业集团的真实情况，必须做好以下前提准备事项：(1）统一母子公司的会计报表决算日及会计期间。
（2)统一母子公司的会计政策。
（3）对子公司股权投资采用权益法核算.（4）对子公司用外币作为记账本位币的会计报表进行折算.2、合并会计报表的种类及合并报表的编制原则合并会计报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表，它们分别从不同的方面反映企业集团的经营情况，构成一个完整的合并会计报表体系。
合并会计报表编制除了要符合一般会计报表的编制原则以外还应当遵循以下原则和要求：（1）以个别会计报表为基础编制。
（2)一体性原则。
（3)重要性原则.3合并会计报表的编制程序（1）编制合并工作底稿.（2)将母公司以及纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表及利润分配表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别会计报表各项目的数据进行加总，得出个别资产负债表、个别利润表及个别利润分配表各项目合计数额。
（3）编制抵销分录，将母公司与子公司、各子公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表项目的影响进行抵销处理。
（4）计算合并会计报表各项目的合并数额。
（5）填制合并会计报表.4、编制合并资产负债表编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目，主要有：母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目；母公司与子公司、各子公司相互之间发生的内部债权债务之间的项目;存货项目，即内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润;固定资产项目,即内部购进固定资产价值中包含的未实现内部销售利润；无形资产项目，即内部购进无形资产价值中包含的未实现内部销售利润；盈余公积项目。
（1)母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
①在全资子公司情况下，母公司对子公司长期股权投资数额和子公司所有者权益各项目的数额应当全额抵销。
集团合并会计报表
集团合并会计报表一、介绍在全球经济一体化的背景下，各行各业的企业之间的合并与收购已成为常态。
当企业进行合并时，一个重要的问题是如何报告合并企业的财务状况和经营绩效。
集团合并会计报表是描述合并企业的财务状况和经营绩效的重要工具。
二、概述集团合并会计报表是指通过合并财务报表将母公司及其子公司的财务信息合并成一个整体来反映集团企业的财务状况和经营绩效。
合并财务报表的制作需要符合国际财务报告准则（IFRS）或国家财务会计准则。
三、合并范围在合并过程中，需要确定合并范围，即确定哪些子公司应该被纳入合并财务报表中。
根据IFRS要求，当母公司具有对子公司控制权时，该子公司应该被纳入合并范围。
控制权的判断通常会考虑以下几个因素：1.拥有超过50%的表决权；2.具有实际权力来支配子公司的财务和经营决策；3.可以获得子公司的经济利益。
如果母公司对子公司没有控制权，但可以对子公司施加重大影响，则可能需要将该子公司列为关联公司，并进行关联公司财务报告。
四、合并方法合并财务报表可以采用两种方法进行整合：购买法和合并法。
1.购买法：当母公司对子公司具有控制权但并不拥有所有股东权益时，将使用购买法。
购买费用将按照在交易发生时的公允价值进行确认。
控制权的确定依据前文所述的条件。
购买费用超过净资产公允价值时，超过的部分将被认为是商誉。
2.合并法：当母公司拥有对子公司的所有股东权益时，将使用合并法。
在合并法下，合并财务报表中的每一项资产、负债、收入和费用将根据各自发生的交易日期及金额进行整合。
五、合并财务报表制作步骤制作合并财务报表通常需要以下步骤：1.收集各个子公司的独立财务报表和审计报告；2.对子公司财务报表进行调整以符合母公司的财务政策和会计准则；3.根据合并方法的不同，确定购买费用或合并日期的公允价值，并进行调整；4.整合各项资产、负债、收入和费用，并报告合并企业的财务状况和经营绩效。
六、合并财务报表的重要内容合并财务报表通常包括以下内容：1.合并资产负债表：反映合并企业的资产、负债和股东权益；2.合并利润表：展示合并企业的经营收入和费用，并计算合并后的净利润；3.合并现金流量表：描述合并企业的现金流入和流出情况；4.合并所有者权益变动表：记录合并企业所有者权益的变动情况。
集团公司合并财务报表
集团公司合并财务报表一、合并财务报表关联方关系的内部管理1.合并财务报表关联方关系的内部核算管理就集团公司而言，在其会计报表体系中，需分别关联方级次编制有关集团公司内部关联成本、收入和资金调度等，以及在此基础上形成的债权债务往来的内容及相应的金额等有关信息的公司内部财务报表。
因为并表关联方关系有级次之分，所以在编制报表时，各级企业应该能够分清级次，确保不管是综合报表还是分项报表都应能准确反映并表关联往来和交易情况。
在编制反映集团公司内部的存货收入和发出情况的报表时，需要对特定核算主体和各级次的关联交易数量有一个正确全面的反映。
从而为母公司提供必要的依据。
2.合并财务报表关联方关系的内部披露管理公司内部各个单位对并表关联方关系的披露是各级母公司关联信息披露的基础。
为提高合并报表信息披露的准确性和及时性，各单位有必要定期或不定期地对并表关联方、关联往来和关联贸易等信息进行适当披露，包括集团公司资源重组、子公司的注销设立、级次变动等动态信息，方便各成员了解。
而集团公司年终可以内部文件形式披露纳入本年度集团公司财务报表合并范围的各级企业名录，确保各个成员能够熟悉掌握单位的总体分布状况。
二、合并财务报表关联方关系的会计核算1.合并财务报表关联方关系的业务记录各内部单位在确定集团公司并表关联方的关系后，对本单位和各个并表关联方之间发生的交易行为或往来就应参照集团公司内部管理制度及本单位实际情况，进行科学地确认和计量。
在编制记账凭证以及登记账簿等工作中，须准确详细地记录与各并表关联方的关联往来和交易。
在处理日常的会计业务核算工作时，尤其是业务发生时，务必要对各关联方之间的业务加以记录，以确保披露并表各层级关联方关联交易信息的准确性。
2.合并财务报表关联方关系的会计数据列报根据《企业会计准则第33号———合并财务报表》规定，集团公司编制合并财务报表，应当将整个企业集团视为一个会计主体，按照统一的会计政策、会计期间，反映企业集团整体状况。
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合并会计报表的编制
1、合并会计报表编制的前提准备事项
合并会计报表的编制涉及到数个法人企业实体，为了使编制的合并会计报表准确、全面地反映企业集团的真实情况，必须做好以下前提准备事项：
（1）统一母子公司的会计报表决算日及会计期间。
（2）统一母子公司的会计政策。
（3）对子公司股权投资采用权益法核算。
（4）对子公司用外币作为记账本位币的会计报表进行折算。
2、合并会计报表的种类及合并报表的编制原则
合并会计报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表，它们分别从不同的方面反映企业集团的经营情况，构成一个完整的合并会计报表体系。
合并会计报表编制除了要符合一般会计报表的编制原则以外还应当遵循以下原则和要求：
（1）以个别会计报表为基础编制。
（2）一体性原则。
（3）重要性原则。
3合并会计报表的编制程序
（1）编制合并工作底稿。
（2）将母公司以及纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表及利润分配表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别会计报表各项目的数据进行加总，得出个别资产负债表、个别利润表及个别利润分配表各项目合计数额。
（3）编制抵销分录，将母公司与子公司、各子公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表项目的影响进行抵销处理。
（4）计算合并会计报表各项目的合并数额。
（5）填制合并会计报表。
4、编制合并资产负债表
编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目，主要有：母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目；母公司与子公司、各子公司相互之间发生的内部债权债务之间的项目；存货项目，即内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润；固定资产项目，即内部购进固定资产价值中包含的未实现内部销售利润；无形资产项目，即内部购进无形资产价值中包含的未实现内部销售利润；盈余公积项目。
（1）母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
①在全资子公司情况下，母公司对子公司长期股权投资数额和子公司所有者权益各项目的数额应当全额抵销。
在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记"实收资本"、"资本公积"、"盈余公积"和"未分配利润"项目，贷记"长期股权投资"项目。
当母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益总额不一致时，其差额作为合并价差处理。
②在纳入合并范围的子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的数额和子公司所有者权益中母公司所拥有的数额相抵销。
子公司所有者权益中不属于母公司的份额，在合并会计报表中则作为"少数股东权益"处理。
在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记"实收
资本"、"资本公积"、"盈余公积"和"未分配利润"项目，贷记"长期股权投资"和"少数股东权益"项目。
"少数股东权益"项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额，在合并资产负债表中应当单独列示。
我国规定在合并资产负债表中"少数股东权益"项目应当在"负债"类项目与"所有者权益"类项目之间单列一类反映。
当母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益中母公司所拥有的数额不一致时，其差额作为"合并价差"处理。
（2）内部债权与债务项目的抵销。
母公司与子公司，各子公司相互之间的债权和债务项目，是指母公司与子公司、各子公司相互之间的应收账款与应付账款、预付账款和预收账款、应付债券与长期债权投资项目。
在编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的内部债权、债务项目主要包括：应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；长期债权投资与应付债券；应收股利与应付股利；其他应收款与其他应付款。
（3）存货中包含的未实现内部销售利润的抵销。
在编制合并资产负债表时，应将存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销。
编制抵销分录时，按照集团内部销售企业销售该商品的销售收入，借记"主营业务收入"等项目，按照其销售成本，贷记"主营业务成本"等项目，按照当期期末存货价值中包含的未实现内部销售利润的数额，贷记"存货"项目。
（4）固定资产和无形资产中包含的未实现内部销售利润的抵销。
在编制合并资产负债表时必须将固定资产和无形资产中包含的内部未实现销售利润予以抵销，下面以固定资产为例来说明其抵销处理，无形资产的未实现销售利润的抵销处理与此相似。
（5）盈余公积的抵销。
母公司对子公司股权投资与子公司所有者权益抵销时，已经将子公司提取的所有盈余公积全部予以抵销，但根据我国公司法的规定，盈余公积（包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金）由单个企业按照当期实现的税后利润（即净利润）计提。
对于母公司与子公司所构成的企业集团来说，则是母公司和子公司分别计提盈余公积。
子公司作为一个独立的法人实体，以其当期净利润作为提取盈余公积的基数。
在全资子公司的情况下，由于子公司的净利润对应的就是母公司对子公司的投资收益，母公司当期提取盈余公积的计提基数中已经包括对子公司投资收益的数额，即包括了子公司当期净利润的数额。
这样从整个企业集团来说，子公司当期净利润在母公司和子公司都分别作为其计提盈余公积的基数计提两次盈余公积。
子公司当期提取的盈余公积，作为其利润分配一部分，意味着子公司本期可供分配的利润减少，在编制合并会计报表的情况下则意味着企业集团本期可供分配利润的减少。
因此，子公司提取的盈余公积应当在合并报表中予以反映，调整合并盈余公积的数额。
5、编制合并利润表和合并利润分配表
编制合并利润表和合并利润分配表时需要抵销处理的项目主要有：内部销售收入和内部销售成本项目；内部投资
收益项目，包括内部利息收入和利息支出项目、内部权益性资本投资收益项目；管理费用项目，即管理费用中的内部应收账款的坏账准备等；纳入合并范围的子公司利润分配项目。
（1）内部销售收入和内部销售成本的抵销。
在进货企业将内部购进的商品用于对外销售时，可以出现以下三种情况：
第一种：内部购进的商品全部实现对外销售。
第二种：内部购进的商品全部未实现对外销售，形成期末存货。
第三种：内部购进的商品部分实现对外销售，部分形成期末存货。
在购买企业将内部购进的商品作为固定资产使用时，则形成其固定资产，因此，对内部销售收入和内部销售成本进行抵销时，应分别不同的情况进行处理。
6、合并现金流量表的编制
合并现金流量表是综合反映母公司及其子公司组成的企业集团，在一定会计期间现金流入、流出数量以及其增减变动情况的会计报表。
现金流量表要求按收付实现制反映企业经济业务所引起的现金流入和流出，其编制方法有直接法和间接法两种，我国已经明确规定企业对外报送的现金流量表采用直接法编制，在采用直接法的情况下，以合并利润表有关项目的数据为依据，调整得出本期的现金流入和流出数量，分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量三大类，反映企业一定期间的现金流量情况。