课后作业完成题库5、8、9、14、15、38题

课后作业：完成题库5、8、9、14、15、38题

01商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

01商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

企业销售商品满足确认收入条件确认收入时，应按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入的金额。在确定销售商品收入的金额时，应注意区分商业折扣、现金折扣和销售折让及其不同的处理方法。

1.商业折扣

商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。

商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分，销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。

2.现金折扣

现金折扣指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

现金折扣一般用“折扣率/付款期限”表示，如“2/10，1/20，N/30”

企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。

在计算现金折扣时，还应注意销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。

习题解惑

【例题▪计算题】甲公司为增值税一般纳税企业，2017年3月1日销售A商品10000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。

计算下列各小题：

（1）3月1日销售实现时：

（2）3月9日收到货款时：

【答案】

（1）3月1日销售实现时：

应计入收入的金额=（20×10000×90%）=180000

借：应收账款210600

贷：主营业务收入180000

应交税费—应交增值税（销项税额）30600

借：主营业务成本120000

贷：库存商品120000

（2）3月9日收到货款时：

购货方于销售实现后10日内付款，享受2%的折扣，故计入财务费用的现金折扣=

（180000+30600）×2%=4212

借：银行存款206388

财务费用4212

贷：应收账款210600

【注意】假定按不含增值税的价格计算现金折扣，则计入财务费用的现金折扣=180000×2%=3600

【例题▪单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。

A.销售价款

B.增值税销项税额

C.现金折扣

D.销售产品代垫的运杂费

【答案】C

【解析】现金折扣在在实际发生时确认为财务费用，不影响应收账款。

【例题▪多选题】下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。

A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入

B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款

D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

【答案】BD

【解析】销售企业的现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。购买企业的现金折扣应该在实际发生时冲减财务费用。

幻灯片15

【例题▪单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）。

A.管理费用

B.营业外收入

C.财务费用

D.销售费用

【答案】C

【解析】获得的现金折扣应冲减相应的财务费用。

3.销售折让

销售折让是指企业因售出商品的质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。

1.销售折让发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认；

2.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。（不冲减成本）

习题解惑

【例题▪计算题】

1.甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税税额为17000元。该批商品的成本为70000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。

写出下列各小题会计分录：

（1）销售实现时：

（2）发生销售折让时：

（3）实际收到款项时：

【答案】

（1）销售实现时：

借：应收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

借：主营业务成本70000

贷：库存商品70000

（2）发生销售折让时：

借：主营业务收入（100000×5%）5000

应交税费—应交增值税（销项税额）850

贷：应收账款5850

（3）实际收到款项时：

借：银行存款111150

贷：应收账款111150

【例题▪计算题】

2.假定发生销售折让前，因该项销售在货款收回上存在不确定性，甲公司未确认该批商品的销售收入，纳税义务也未发生；发生销售折让后2个月，乙公司承诺近期付款。

写出下列各小题会计分录：

（1）发出商品时：

（2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售收入时：

（3）实际收到款项时：

【答案】

（1）发出商品时：

借：发出商品70000

贷：库存商品70000

（2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售收入时：

借：应收账款111150

贷：主营业务收入95000

应交税费—应交增值税（销项税额）16150

借：主营业务成本70000

贷：发出商品70000