长春平安纸业司44存货
审计模拟实训教程第二版附答案（长春平安纸业）
审计模拟实训教程第⼆版附答案（长春平安纸业）第⼀模块审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分⼯情况完成本实训。
《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第⼆模块审计计划⼯作实训⼀：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。
表2-1资产负债表和利润表横向趋势分析被审计单位：⼤华公司编制⼈：张雷 26/1/2010 索引号：C11会计期间和截⽌⽇：2009年12⽉31⽇复核⼈：李豪 26/1/2010会计报表项⽬2008年2009年2009年⽐2008年增长说明已审数未审数⾦额百分⽐①②③=②-①④=③/①营业收⼊38019 28399 -9620 -25.3 2009年度未审财务报表项⽬与2008年度已审财务报表项⽬的⽐较分析：1.营业收⼊、营业成本同⽐分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度⼤华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。
2.利润总额、净利润同⽐分别减少了428%、467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费⽤、营业外⽀出对本年利润的影响。
3.存货同⽐减少了16.6%，同营业成本减少基本同步。
4.应收账款同⽐增加了16.7%，同营业收⼊减少相⽐，不合理。
审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。
5.速动资产同⽐增加18.7%，与应收账款增加基本同步，合理。
6.在建⼯程同⽐减少43.1%。
审计时要关注在建营业成本29842 21762 -8080 -27 营业利润7685 6159 -1526 -19.9 利润总额310 -1017 -1327 -428净利润277 -1017 1294 -467 存货23034 19206 -3828 -16.6 应收账款21847 25488 3641 -16.7 速动资产22661 26907 4246 18.7 流动资产52125 55023 2898 5.6 流动负债50088 51979 1891 3.8 流动资产净额82837 85367 2530 6.3 固定资产4535446811 1457 4.5 在建⼯程1822 1036 -786 -43.1 资产总额82837 85367 2530 8.3 负债总额63351 66276 2925 4.7 实收资本13421140536326.3净资产额19486 19091 -395 -2⼯程的减少对利润的影响。
金融投资项目尽职调查报告范本
金融投资项目尽职调查报告范本某公司某-某城投财产权项目（单一资金）尽职调查报告（报告完成日期：【2015】年【6】月【18】日）经办业务部门：【金融市场部】声明与保证我们在此声明与保证：本报告是按照《某公司信托业务尽职调查工作指引》和有关规定，根据融资申请人提供的和本人收集的资料，经我们审慎调查、核实、分析和整理，并在此基础上针对项目特点设计交易模式、制定信托计划方案后完成的。
报告全面反映了客户及项目最主要、最基本的信息，我们对报告内容的真实性、准确性、完整性及所作判断的合理性负责。
直接调查人签字：年月日直接调查人签字：年月日部门负责人签字：年月日目录一、项目背景9（一）项目来源9（二）融资需求9二、信托计划要素及交易结构11（一）信托计划要素11（二）交易结构12（三）流程描述121、确认债权债务关系122、设立财产权信托，受让应收账款123、债权确认协议134、委托人信托受益权回购义务135、政府出具相关文件136、担保措施13三、委托人情况14（一）基本情况14（二）公司性质18（三）财务状况18（四）财务分析50（五）征信状况57（六）综合评价92四、债务人情况92（一）基本情况92（二）财政实力情况921、某市本级财政收支情况922、某市债务情况101五、应收账款项目情况104(一)项目背景104(二)项目基本情况104(三)项目费用的计算和支付错误!未定义书签。
六、用款项目情况104（一）项目名称104（二）项目概况105（三）项目建筑规模105（四）项目进度105七、抵押物情况105（一）抵押物基本情况105（二）房产抵押情况说明105（三）本项目计划使用的抵押物情况说明105八、担保人情况105（一）基本情况1051、基本情况介绍1052、担保人历史沿革1063、担保人公司治理和组织结构106（二）担保人经营情况107（三）担保人财务情况107（四）担保人信用状况107九、风险及风险控制措施107（一）信用风险及控制措施108（二）管理风险及控制措施108（三）政策风险及控制措施108（四）操作风险及控制措施108十、结论和建议108项目摘要：●项目性质：财产权信托●信托规模：20亿元●信托期限：2年●融资总成本：10.5%（暂定）●发行计划：金融机构代销或者单一资金进行认购●交易各方：某公司、某城市建设投资集团有限公司（债权方），某市政府（债务主体）●资金用途：融资方拟将我公司提供的信托资金用于某市旧城区综合整治回迁安置工程建设项目。
长春平安纸业有限责任公司素引号B1项目组讨论纪要模版
被审计单位：长春平安纸业有限责任公司
项目：项目组讨论纪要——初步业务活动程序
编制：日期：
索引号：B1
财务报表截止日/期间：2010年12月31日
复核：日期：
会议日期：2010年月日
会议地点：事务所会议办公室
参加人员：
讨论内容记录：
讨论内容：总体审计策略--三、影响审计业务的重要因素
其次，由于在期中的时候我们要实施实质性程序加上期初的资产总额已被前注册会计师审阅所以不存在风险。综合各种因素，我们决定选择用期初的资产总额作为重要性水平的基数。
重要性水平（PM）的确定：按资产总额的.5%可容忍错误（TE）一般为重要性水平的50％
名义数额（SAD）一般为TE的10％。任何高于该数的错误应汇总至审计差异汇总表中。
在我们的审计方法中，我们按三个等级来看重要性问题：
重要性水平（PM）――对财务报表整体而言
可容忍错误（TE）――对帐户余额而言
名义数额（SAD）――对每笔交易而言
首先，就造纸行业本身来讲，随着在建项目的陆续完工，新产能集中释放，造纸主要原材料价格持续走高，在低碳经济和循环经济的发展趋势下，国家宏观调控政策鼓励节能降耗，污染物排放标准更严格，环保门槛提高，促使产能向节能减排型造纸企业集中，市场竞争更加激烈，对行业利润率水平的提高形成一定的制约。我们考虑到审计的稳定性，所以选择重要性水平的基数时，我们不选择企业的利润或者收入，选择了企业的资产总额为重要性水平的基数。
实际执行的重要性水平应该低于75%PM
经过计算所得：
重要性水平（PM）=年初资产总额×0.5%=99017098.29×0.5%=50万
可容忍错误（TE）=重要性水平×50％=25万
长春平安纸业有限责任公司初步业务活动工作底稿
（一）初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表被审计单位：平安纸业项目：初步业务活动编制：张三日期： 2010.12.5索引号：A财务报表截止日/期间：2010年1月-12月复核：李四日期： 2010.12.6初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动程序索引号执行人1．如果首次接受审计委托，实施下列程序：(1)与被审计单位面谈，讨论下列事项：1)审计的目标；2)审计报告的用途；3)管理层对财务报表的责任；4)审计范围；5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7)管理层提供必要的工作条件和协助；8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；10）审计收费。
(2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。
(3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。
××××××××××××2．如果是连续审计，实施下列程序：(1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等；(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
××××4．完成业务承接评价表或业务保持评价表。
长春平安纸业有限责任公司审计报告
长春平安纸业有限责任公司审计报告审计报告长春平安纸业有限责任公司全体股东:一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的长春平安纸业有限责任公司(以下简称贵公司)财务报表，包括 2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
(一)、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(二)、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。
(三)、导致否定意见的事项如财务报表所述，2010年贵公司通过虚开发票、提前确认收入等，造成贵公司高估应收账款1206万元(4331万-3125万)，低估存货512万元(3193万-3705万)，高估净利润693万元(1660万-967万)。
通过计算贵公司的重要性水平为61.67万元，按照谨慎性原则，贵公司的重要性水平为50万元超过重要性水平，考虑扩大审计程序的范围和建议调整财务报表，但贵公司不同意调整所有的错报、漏报事项。
轻工行业周报：博汇纸业股权变更落地，白卡行业竞争格局大幅改善
[Table_IndustryInfo] 2020年08月30日跟随大市(维持)证券研究报告•行业研究•轻工制造轻工行业周报（8.24-8.30）博汇纸业股权变更落地，白卡行业竞争格局大幅改善投资要点分析师：蔡欣执业证号：S1250517080002 电话：************邮箱：*************.cn数据来源：聚源数据基础数据[Table_BaseData] 股票家数135 行业总市值（亿元） 11,407.15 流通市值（亿元） 11,216.86行业市盈率TTM29.63 沪深300市盈率TTM14.7相关研究[Table_Report] 1. 轻工行业周报（8.17-8.23）：白卡超预期提价，行业格局改善显著 (2020-08-23) 2. 造纸系列专题（二）：白卡行业新与旧的转变—边际改善最明显板块 (2020-07-24) 3. 造纸系列专题（一）：看好下半年文化纸投资机会 (2020-07-01) 4. 轻工行业工程业务专题：精装渗透率提升趋势不改，龙头业绩确定性较高 (2020-03-25) 5. 办公用品行业专题报告：群雄并起，逐鹿万亿市场 (2019-12-04) 6. 轻工行业2020年投资策略：柳暗花明景气向上，聚焦龙头博弈成长 (2019-11-27)● 博汇纸业股权变更落地，行业竞争格局大幅改善。
2020年8月28日，博汇纸业发布公告称，公司于27日收到控股股东博汇集团通知，公司实际控制人杨延良先生及其配偶李秀荣女士与金光纸业按照股权转让协议要求顺利完成股权变更，并办理了相关工商变更登记手续。
至此，今年年初发布的股权转让协议正式落地，博汇集团的实际控制人变为金光集团，持有上市公司股份占比48.84%。
随着造纸旺季逐渐来临，多个纸种频发涨价函，其中白卡于9月1日起普遍提价500元/吨，提价超预期；文化纸普遍提价100-200元/吨，纸价进入上升周期。
今年9月，新《固废法》开始实施，叠加今年新“限塑令”政策（《关于进一步加强塑料污染治理的意见》）出台，预计未来塑料制品的使用会大幅减少，或加快催生白卡对不可降解塑料的需求替代。
通化金马的调研报告
通化金马的调研报告通化金马（600225.SH）是一家主营纸浆、纸张和纸板产品的公司。
该调研报告将从公司概况、行业前景、财务状况和投资建议等方面进行分析。
通化金马成立于1985年，是中国最大生活用纸生产商之一。
公司目前拥有先进的纸浆生产工艺和设备，并且具有完整的纸浆生产和纸品加工生产线。
公司产品主要销往国内外市场，市场占有率居行业前列。
公司在纸品加工方面也拥有多项国家专利，具备一定的竞争优势。
根据调研数据显示，纸浆、纸张和纸板行业将迎来显著的增长机会。
随着人们生活水平的提高和消费习惯的改变，纸质产品的需求呈现稳步增长。
同时，国家政策对环保行业的支持力度加大，将进一步推动可持续纸浆和纸张产品的发展。
通化金马作为行业龙头企业，有望从行业发展中受益。
从财务状况方面看，通化金马近年来的营业收入和净利润呈现稳步增长的态势。
公司具有一定的盈利能力和偿债能力，财务状况较为健康。
此外，公司还进行了一系列的节能减排措施和科研投入，将有助于提高生产效率和增加产品附加值。
综合以上分析，我们对通化金马的投资建议为：买入。
基于以下几个原因：首先，纸浆、纸张和纸板行业前景看好，市场需求将保持增长态势；其次，通化金马作为行业龙头企业，市场占有率较高，有良好的竞争优势；再次，公司财务状况健康，并且在环保和科研方面投入较多；最后，公司管理层团队经验丰富，具备业务拓展的能力。
然而，投资者也需要注意一些风险因素。
首先，纸浆、纸张和纸板行业的竞争激烈，市场份额的争夺将对公司的盈利能力产生影响；其次，原材料价格和环保监管的波动可能会对公司的成本和生产经营造成压力；最后，经济波动和市场需求的不确定性也可能会影响公司的业绩表现。
总结起来，通化金马作为纸浆、纸张和纸板行业的龙头企业，具有较好的发展潜力和盈利能力。
然而，投资者需要密切关注市场变化和公司经营状况，以及行业政策和竞争环境的变化，从而做出科学的投资决策。
浙江无端科技股份有限公司介绍企业发展分析报告
Enterprise Development专业品质权威Analysis Report企业发展分析报告浙江无端科技股份有限公司免责声明:本报告通过对该企业公开数据进行分析生成，并不完全代表我方对该企业的意见，如有错误请及时联系;本报告出于对企业发展研究目的产生，仅供参考，在任何情况下，使用本报告所引起的一切后果，我方不承担任何责任:本报告不得用于一切商业用途，如需引用或合作，请与我方联系:浙江无端科技股份有限公司1企业发展分析结果1.1 企业发展指数得分企业发展指数得分浙江无端科技股份有限公司综合得分说明：企业发展指数根据企业规模、企业创新、企业风险、企业活力四个维度对企业发展情况进行评价。
该企业的综合评价得分需要您得到该公司授权后，我们将协助您分析给出。
1.2 企业画像类别内容行业空资质增值税一般纳税人产品服务算机软硬件、电子产品的技术开发、技术服务、1.3 发展历程2工商2.1工商信息2.2工商变更2.3股东结构2.4主要人员2.5分支机构2.6对外投资2.7企业年报2.8股权出质2.9动产抵押2.10司法协助2.11清算2.12注销3投融资3.1融资历史3.2投资事件3.3核心团队3.4企业业务4企业信用4.1企业信用4.2行政许可-工商局4.3行政处罚-信用中国4.5税务评级4.6税务处罚4.7经营异常4.8经营异常-工商局4.9采购不良行为4.10产品抽查4.12欠税公告4.13环保处罚4.14被执行人5司法文书5.1法律诉讼（当事人）5.2法律诉讼（相关人）5.3开庭公告5.4被执行人5.5法院公告5.6破产暂无破产数据6企业资质6.1资质许可6.2人员资质6.3产品许可6.4特殊许可7知识产权7.1商标7.2专利7.3软件著作权7.4作品著作权7.5网站备案7.6应用APP7.7微信公众号8招标中标8.1政府招标8.2政府中标8.3央企招标8.4央企中标9标准9.1国家标准9.2行业标准9.3团体标准9.4地方标准10成果奖励10.1国家奖励10.2省部奖励10.3社会奖励10.4科技成果11 土地11.1大块土地出让11.2出让公告11.3土地抵押11.4地块公示11.5大企业购地11.6土地出租11.7土地结果11.8土地转让12基金12.1国家自然基金12.2国家自然基金成果12.3国家社科基金13招聘13.1招聘信息感谢阅读:感谢您耐心地阅读这份企业调查分析报告。
长春平安纸业有限责任公司30完成
调整金额 贷方
审定数
索引号
12 660 000.00 4 537 937.88
493 956 000.00 421 492 002.87
1,400.00 186,000.00
6 003 431.93
1 770 518.00 23 992 896.48
25,000.00
332 657.00
849 053.79 2 533 138.00
内容及说明
索引号
借方项目
贷方金额
备注
74
合计 与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：__________________________ 审计项目组：__________________________________ 被审计单位的意见：___________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______
32 314 958.93 4 835 380.64 27 479 578.29
13 203 657.00
6 180 921.15
已审报表略。
82
76
列报调整汇总表
被审计单位：______________________ 项目：_____列报调整汇总表_____ 编制：____________________ 日期： ___________________ 索引号：_ E2-3 ____________ 财务报表截止日/期间：______________ 复核：_________________ 日期： _______________
平安银行股份有限公司_企业报告(供应商版)
序号
项目名称
招标单位
1
江西铜业集团有限公司 2023 年度 第一期超短融银团邀请比选项目
江西铜业集团有限公司
*按近 1 1）
序号
项目名称
招标单位
资本控股国能租赁 2022 年第 3 期 1 超短期融资券发行项目综合发行销 国能融资租赁有限公司
售服务询价采购结果公告
本报告于 2023 年 02 月 08 日 生成
3 / 15
分地区主要项目
（1）广东（1）
序号
项目名称
招标单位
广东注册志愿者证项目合作银行资 1 格 招 标 中 标 公 告 广东省志愿者联合会
（GPCGD22B007FG013F）
*按近 1 年项目金额排序，最多展示前 10 记录。
（2）江西（1）
企业基本信息
企业名称: 营业范围：
平安银行股份有限公司
一般经营项目是：办理人民币存、贷、结算、汇兑业务；人民币票据承兑和贴现；各项信托 业务；经监管机构批准发行或买卖人民币有价证券；外汇存款、汇款；境内境外借款；在境 内境外发行或代理发行外币有价证券；贸易、非贸易结算；外币票据的承兑和贴现；外汇放 款；代客买卖外汇及外币有价证券，自营外汇买卖；资信调查、咨询、见证业务；保险兼业 代理业务；黄金进口业务；经有关监管机构批准或允许的其他业务。(《保险兼业代理业务许 可证》有效期限至 2015 年 5 月 1 日)，许可经营项目是：
三、竞争对手
3.1 主要竞争对手
平安银行股份有限公司主要竞争对手有招商银行股份有限公司、上海浦东发展银行股份有限公司。近 1 年共同竞标入围次数分别达到 3 次、1 次。
*竞争对手是指，共同竞标同一个项目入围的供应商。 *竞争对手中标率是指，竞争对手中标数与投标数入围数的比值。（竞争对手中标率=竞争对手中标数/竞争 对手投标总数*100%）
长春平安纸业公司4-2应收
应收账款审定表审计说明：索引号：应收账款询证函编号：公司：本公司聘请的_会计师事务所正在对本公司_ 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至_会计师事务所。
回函地址：邮编：电话：传真：联系人：1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：2本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）索引号：应收账款询证函编号：公司：本公司聘请的_会计师事务所正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至会计师事务所。
回函地址：邮编：电话：传真：联系人：2．本公司与贵公司的往来账项列示如下：2本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）索引号：应收账款询证函编号：公司：本公司聘请的_ 会计师事务所正在对本公司2010年财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至__ _会计师事务所。
财务报表分析-一汽大众
财务报表分析以一汽轿车(股票代码：000800）为例目录战略分析 (3)资产负债表分析 (15)现金流量表分析 (26)利润表和所有者权益分析 (30)财务比率分析与小结 (33)战略分析一、企业概况一汽轿车股份有限公司，简称“一汽轿车”，英文名称:“FAW Car Co.，Ltd。
"，是中国第一汽车集团的控股子公司，是一汽集团发展自主品牌乘用车的主要企业之一。
公司的主营业务为开发、制造和销售乘用车及其配件.一汽轿车于1997年6月10日在长春高新技术产业开发区成立，同年6月18日在深交所上市，股票代码000800;是中国轿车制造业第一家股份制上市公司. 至2010年上半年，公司总股本16.275亿股,注册资本金人民币16.275亿元，总资产约165亿元；占地面积约170万平方米,建筑面积约62万平方米；员工7734人；年生产能力：轿车整车20万辆，发动机28万台，变速器36万台。
公司有两家控股子公司——一汽轿车销售有限公司和一汽马自达汽车销售有限公司；公司下辖一工厂、二工厂、发动机厂、长春齿轮厂、红旗制造部和相关职能部门。
（一)、公司历史该公司是由中国第一汽车集团公司（以下简称一汽集团公司)下属的主要从事红旗轿车整车、总成及其配件生产的第一轿车厂、第二轿车厂、长春齿轮厂、第二发动机厂及与轿车生产相关的协作、销售等部门的资产及相应负债进行重组,由一汽集团公司独家发起，采用募集方式设立的股份有限公司.发起人一汽集团公司的前身为第一汽车制造厂，成立于1953年，隶属于中国机械工业部，是我国“一五"期间建设起来的第一个汽车工业基地。
进入90年代以来，一汽集团公司作为单一法人，汽车产量和销售收入一直居于全国同行业首位.在全国500家大型企业排名中始终保持前10名的领先地位。
在国内汽车市场连续三年疲软的情况下，1996年一汽集团公司产销量以及出口量均居行业第一。
一汽集团公司被人们誉为“中国汽车工业的摇篮"，党和国家曾授予多种荣誉称号.1995年,一汽集团公司被国家统计局等部门评为“中国汽车大王”、“全国科技实力百强企业"第二名.1996年，又顺利通过ISO9001质量认证，创下了特大型企业整体通过此项认证的先例。
如何通过存货跌价准备调节利润
四、存货调节利润的其它方式
前面我们谈到的都是通过调整期末存货成本来调节利润， 前面我们谈到的都是通过调整期末存货成本来调节利润， 在实际当中还存在一些其他的方式: 在实际当中还存在一些其他的方式: 1.通过调整存货的生产成本，增加销售成本， 1.通过调整存货的生产成本，增加销售成本，隐藏利 通过调整存货的生产成本 润 如：2003年在某地方一国有企业改制的专项审计中， 2003年在某地方一国有企业改制的专项审计中， 年在某地方一国有企业改制的专项审计中 审计师在分析该公司主要产品的销售毛利率波动时， 审计师在分析该公司主要产品的销售毛利率波动时，发 现该公司毛利大幅飙升， 现该公司毛利大幅飙升，其主要原因是产品销售价格的 大幅上升， 大幅上升，但是同时产品的销售成本也有一定的上升比 上年同期，对该产品的主要原材料市场的供求和价格却 上年同期， 并无重大波动， 并无重大波动，进一步分析该产品的生产成本计算单发 现了两个问题： 现了两个问题：
二、存货期末计价及会计处理方法
存货在期末根据成本与可变现净值孰低原则，按 单项或分类对存货价值进行确定。如果期末存货 成本低于可变现净值，不需要进行账务处理，资 产负债表中的存货仍按期末账面价值列示；如果 期末存货可变现净值低于成本，则必须在当期确 认存货跌价损失，计提存货跌价准备。存货跌价 准备提取和补提计入当期损益（原准则规定计入 管理费用，新准则规定计入资产减值损失），存 货跌价准备的计提和转回可以直接影响的当期利 润。
四、存货调节利润的其它方式
（1）该产品主要原材料A单耗增加了0.01, 分析1998年 1998年 该产品主要原材料A单耗增加了0.01, 分析1998 2002年该产品成本计算单 该产品对A 年该产品成本计算单， 至2002年该产品成本计算单，该产品对A材料的消耗处 于下降趋势，因为该公司多年来一直在进行着技术革新， 于下降趋势，因为该公司多年来一直在进行着技术革新， 但是2003 2003年 材料的消耗却增加， 但是2003年1-5月A材料的消耗却增加，仅仅这一小小的 变动增加了销售成本2000万元； 变动增加了销售成本2000万元； 2000万元 该产品的制造成本大幅上升， （2）该产品的制造成本大幅上升，对此进一步检查 发现该公司预提了2000万元的修理费用，而在2002 发现该公司预提了2000万元的修理费用，而在2002年 2000万元的修理费用 2002年 企业会计准则--固定资产》 --固定资产 《企业会计准则--固定资产》中规定不符合资本化条件 的修理费用不再采用预提或待摊的方式， 的修理费用不再采用预提或待摊的方式，而是在实际发 生时一次性计入当期损益， 生时一次性计入当期损益，显然这也是管理当局借此调 节产品成本以此提高产品销售成本隐匿利润，以达到降 节产品成本以此提高产品销售成本隐匿利润， 低净资产的目的。 低净资产的目的。
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司一、实验目的1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。
2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。
通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。
在这一过程中培养学生的审计思维方式。
3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。
二、实验内容以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款和银行存款。
三、实验过程（一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。
1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。
2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。
《审计案例研究》考试题及答案(完整版)
《审计案例研究》判断题第一章1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力。
2、(09年1月考题、2010年1月考题)在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
×；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
3、（补充题：06年1月考题新教材）在对重要性水平做出初步判断时，审计人员无须考虑被审计单位内部控制的有效性。
×；理由：必须考虑被审单位内部控制的有效性。
4、（补充题：08年1月考题）一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。
×；理由：应当是在审计终结阶段进行的。
5、（补充题：07年7月考题）审计的独立性并不排除同一会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又提供会计咨询与服务。
√；理由：因为按照我国注册会计师法的规定，注册会计师可以同时承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。
6．（03年7月考题）会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
按照《独立审计基本准则》的要求：“CPA执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
”《独立审计具体准则第3号——审计计划》对审计计划的编制有明确规范和要求。
7、（补充题：08年1月考题）在编制审计审计时，注册会计师就对重要性水平作出初步判断，以确定可容忍性误差。
×；理由：主要是为了确定所需要审计证据的数量。
8．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
×；理由：应为低于。
因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
德邦物流仓储的设计优化毕业设计
摘要本文主要以德邦物流公司的仓储为研究对象,对该公司现状进行深入调查与分析,具体包括:仓储类型的调查与分析,出入库货量的调查与分析,作业流程的调查与分析,货物分布统计分析,货物包装尺寸的统计与分析与货物储位管理现状分析.在充分的调查分析发现目前中通快递公司仓储作业中存在的问题,并结合仓储作业的流程提出应该解决的问题:如何对作业流程进行改进以提高作业效率?如何选用合适的作业工具来提升作业效率同时节约成本?怎样合理布局,扩大存储面积?怎样对订单进行处理以缩短作业时间?如何对库存进行优化来处理出入库货物受时间影响的不平衡性.基于充分调查分析,提高建立暂存区来全面改善现在仓储作业流程的设想.通过分析得出的详细数据,对不同装卸搬运作业工具的使用进行了成本计算,进行最合理的仓库规划设计,经过比较挑选出了最优方案.结合装卸搬运工具的使用,具体规划建立暂存去后的仓库布局,并对作业流程进行了新的调整.基于对中通快递公司仓储作业量随时间变动的不平衡性的分析,提出人员调配的合理方案.结合仓库布局的变动,以及合理的储位管理方法,对货物存储布局提出了合理建议,从而提升仓储作业效率.关键词:仓储:作业流程:装卸工具:储位优化:成本核算目录摘要 (1)本次设计的目的以及意义 (3)一：公司简介 (4)1.1 公司概况 (4)二：德邦物流的仓储管理现状及问题 (5)2.1 德邦物流仓储管理现状 (5)2.2 德邦物流仓储的问题 (5)三:仓储管理相关理论研究 (6)3.1 仓储的功能 (6)3.2 优化目的 (6)3.3 仓储主要设备和设施 (7)四:德邦物流仓储优化设计 (7)4.1如何对作业流程进行改进以提高作业效率? (7)4.2 如何对库存进行优化来处理出入库货物受时间影响的不平衡性? (8)4.2.1货物到达仓库的流程图 (9)4.3 仓库内的中枢指挥中心 (10)4.3.1货物分布流程图 (10)德邦物流仓储优化对比分析 (11)总结 (12)参考文献 (14)本次设计的目的以及意义物流是指物品从供应地向接受地的实体流动过程,是根据实际需要,将运输、储存、装卸、包装、配送、信息处理等基本功能有机结合、优化管理来满足物主要求的过程.仓储的物流的重要组成部分,它是通过仓库对物资进行储存和保管.所谓仓储,是通过仓储或特定的场地对物品进行保管、分配等管理,从克服产需之间的时间差异获得的更好的效用.仓储是伴随着社会产品出现剩余和产品流通的需要而产生的,当产品不能被及时消费,需要专门的场所存放时,就产生了静态的仓储.而将物品存入仓库以及对存在仓库中的物品进行保管、控制、加工、配送等服务,便形成了动态仓储.现在仓储主要研究动态仓储的一系列活动,从而达到促进仓储系统的自动化和现代化进程的目的.仓储管理是保证仓储活动顺利进行的必要手段.它可以在时间上协调原材料成品的供需,对供应起着缓冲和平衡的作用.仓储管理的业务主要包括卸车、入库管理、出库管理、库存管理等四个方面.一：公司简介1.1 公司概况德邦物流是国家“AAAAA”级物流企业，主营国内公路运输业务，创始于1996年。
长春平安纸业有限责任公司素引号B3风险评估工作底稿
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况场供求与竞争（1）所在行业的市2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素 （1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业 （2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质： 开发、制造、销售纸张。
（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动（4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策2．会计政策变更的情况3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标2．业绩趋势3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．与竞争对手的业绩比较7．外部机构提出的报告。
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差异
④=①-②或①-③
差异分析及
处理
存货类别
存货型号
数量①
单价
数量②
金额
编制说明：本表适用于监盘日（盘点日）为财务报表截止日的情况。
监盘人员签名
审计说明：
存货跌价准备测试表
被审计单位：
项目：存货跌价准备测试表
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
序号
存货明细项目
期末余额
索引号
期末应计提跌价准备%
材料采购
低值易耗品
库存商品
在产品
合计
审计说明：
存货入库截止测试
被审计单位：
项目：存货入库截止测试
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
一、从存货明细账的借方发生额中抽取样本与入库记录核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间
序号
摘要
明细账凭证
入库单（或购货发票）
是否跨期
编号
日期
金额
编号
序号
摘要
明细账凭证
出库单（或销售发票）
是否跨期
编号
日期
数量
金额
编号
日期
数量
金额
截止日前
截止日期：年月日
截止日后
二、从存货出库记录抽取样本与明细账的贷方发生额核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间
序号
摘要
出库单（或销售发票）
明细账凭证
是否跨期
编号
日期
数量
金额
编号
日期
数量
金额
截止日前
截止日期：年月日
审计说明：
2. 2011年1月初截止外勤结束日，该公司未尚发生采购业务，故未能做日后的入库截止测试。
3.12月26日入库草浆200吨，废纸浆200吨，未收到发票，未暂估入账，需调整。
存货出库截止测试
被审计单位：
项目： 存货出库截止测试
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
一、从存货明细账的贷方发生额中抽取样本与出库记录核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间
存货实质性程序
存货审定表
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
存货项目
期末未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审定数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
一、存货账面余额
原材料
材料成本差异
材料采购
低值易耗品
库存商品
发出商品
在产品
合计
二、存货跌价准备
原材料
材料采购
低值易耗品
库存商品
日期
金额
截止日前
截止日期：年月日
截止日后
无采购交易发生
二、从存货入库记录抽取样本与明细账的借方发生额核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间
序号
摘要
入库单（或购货发票）
明细账凭证
是否跨期
编号
日期
金额
编号
日期
金额
截止日前
截止日期：年月日
截止日后
无采购交易发生
编制说明：本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品等
截止日后
编制说明：本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品等。
审计说明：
存货明细账与盘点报告（记录）核对表
被审计单位：
项目：存货明细账与盘点报告(记录)核对表
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
一、从明细账中选取具有代表性的样本将明细账上的存货数量与经确认盘点报告的数量核对：
序号
地点
样本描述
期末存货明细账记录
获取的存货清单
索引号
经确认的期末存货盘点表
数量差异
④=①-②或②-③
差异分析及
处理
存货类别
存货型号
单价
数量①
金额
数量②
数量③
二、从经确认的盘点报告中抽取有代表性的样本将盘点报告的数量与存货明细账核对：
序号
地点
样本描述
索引号
经确认的期末存货盘点表的数量③
期末已计提跌价准备
差异
合计
审计说明：
发出商品
在产品
合计
三、存货账面价值
原材料
材料成本差异
材料采购
低值易耗品
库存商品
发出商品
在产品
合计
调整分录：
内容
科目
金额
金额
金额
金额
审计结论：
存货类别明细表
被审计单位：
项目：存货明细表
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
存货类别
名称及规格
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
原材料
材料成本差异