A06717《净资产变动表(适用执行基层医疗卫生机构会计制度的单位)》
A06692资产负债表适用执行医院会计制度的单位.doc
A06692《资产负债表（适用执行医院会计制度的单位）》【分类索引】➢业务类别申报纳税➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《医院会计制度》（财会〔2010〕27号【表单】资产负债表（适用执行医院会计制度的单位）会医01表编制单位：年月日单位：元【表单说明】1.本表反映医院某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
3.本表“期末余额”栏内各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映医院期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度以及其他货币资金的合计数。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“短期投资”项目，反映医院期末持有的短期投资的成本金额。
本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。
（3）“财政应返还额度”项目，反映医院期末财政应返还额度的金额。
本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。
（4）“应收在院病人医疗款”项目，反映医院期末应收在院病人医疗款的金额。
本项目应当根据“应收在院病人医疗款”科目的期末余额填列。
（5）“应收医疗款”项目，反映医院期末应收医疗款的账面余额。
本项目应当根据“应收医疗款”科目的期末余额填列。
（6）“其他应收款”项目，反映医院期末其他应收款的账面余额。
本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
（7）“坏账准备”项目，反映医院期末对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。
本项目应当根据“坏账准备”科目的期末贷方余额填列；如果“坏账准备”科目期末为借方余额，则以“-”号填列。
（8）“预付账款”项目，反映医院预付给商品或者服务供应单位等的款项。
资产负债表最新与净资产变动表
累计数
项 目
本月数
本年
累计数一、医疗收入二、 Nhomakorabea疗卫生支出
1. 门诊收入
1．医疗支出
其中：挂号收入
其中：人员经费
诊察收入
药品支出
检查收入
材料支出
药品收入
其中：卫材支出
其中：西药收入
其他材料支出
中草药收入
非财政资本性支出
中成药收入
维修费
卫材收入
提取医疗风险基金
一般诊疗费收入
其他公用经费
治疗收入
合计
手术收入
财政基建设备补助支出
其他支出
三、本期结余
减：财政补助结转（余）
减：其他限定用途结转（余）
四、结余分配
加：年初为弥补亏损
加：事业基金弥补亏损
年末为弥补亏损
减：提取专用基金
其中：提取职工福利基金
提取奖励基金
提取其他专用基金
五、转入事业基金
业务收支明细表
会基医02表附表1
编制单位：年月单位：元
项 目
本月数
合计
合计
（二）项目支出补助收入
（二）项目支出
1．基建项目
1． 基建项目
（1）xx项目
其中：XX项目
小计
小计
2．设备购置
2．设备购置
（1）xx设备
（1）x x设备
小计
小计
3．重大公共卫生服务
3．重大公共卫生服务
（1）xx项目
（1）x x项目
小计
小计
合计
合计
总计
总计
净资产变动表
会基医03表
编制单位：年度 单位：元
会基医02表附表1
基层医疗卫生机构会计培训
基层医疗卫生机构会计核算的内容：
二、负债的核算内容： 1、借入款：（※不得借入长期借款） 2、应付款项：应付账款、应付职工薪酬、应付社会 保障费、应交税费、其他应付款。 3、预收款项：预收医疗款（住院病人、医疗保险机构） ※“收支两条线”管理：待结算医疗款、应缴款项
基层医疗卫生机构会计核算的内容： 三、净资产的核算内容
—应收医保金—xx医保机构 贷：待结算医疗款—门诊收费（收支两条线） 医疗收入—门诊收入（非收支两条线）
医疗服务业务款项结算的账务处理：
实际收到时：借：库存现金
银行存款 贷：应收医疗款—结算欠费—门诊病人 应收医疗款—应收医保金—xx医保机构
2、与住院病人结算医疗款时：
（1） 应收医疗款大于预交款项时：
借：预收医疗款—××病人 应收医疗款—应收医疗保险金—XX医保机构 贷：库存现金/银行存款（退回多收款） 待结算医疗款—住院收费（收支两条线） 医疗收入—住院收入（非收支两条线）
（3）与医保机构的结算差额
借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：应收医疗款—应收医疗保险金—XX医保机构
1、固定基金：固定资产占用、在建工程占用、无形资产占
用
2、事业基金 3、专用基金：医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金、
其他专用基金
4、本期结余 5、财政补助结转（余）
6、其他限定用途结转（余）
7、结余分配：待分配结余、提取专用基金、事业基金弥补
亏损
基层医疗卫生机构会计核算的内容：
四、收入的核算内容：
借：医疗卫生支出/财政基建设备补助支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付
20
医疗服务业务款项结算的账务处理：
一、会计科目：
关于基层医疗卫生机构执行《政府会计制度 行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定.doc
关于基层医疗卫生机构执行《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定1 附件 2：关于基层医疗卫生机构执行《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定我部于 2017 年 10 月 24 日印发了《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25 号，以下简称新制度）。
目前执行《基层医疗卫生机构会计制度》（财会〔2010〕26 号，以下简称原制度）的基层医疗卫生机构，自 2019 年 1月 1 日起执行新制度，不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对基层医疗卫生机构执行新制度及《关于基层医疗卫生机构执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的补充规定》（以下简称补充规定）的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自 2019 年１月１日起，基层医疗卫生机构应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
（二）基层医疗卫生机构应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面： 1.根据原账编制 2018 年 12 月 31 日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表 1、附表 2）。
2 2.按照新制度及补充规定设立 2019 年 1 月 1 日的新账。
3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（基层医疗卫生机构新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表 3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制 2019年 1 月 1 日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度及补充规定编制 2019 年 1 月 1 日资产负债表。
（三）及时调整会计信息系统。
基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(二)
（二）负债类会计科目余额的衔接1．新旧会计制度科目的变化。
基层医疗卫生机构在执行政府会计制度后，原《基层医疗卫生机构会计制度》负债类会计科目有所变化，按照“双基础”核算原则，新制度财务会计核算增加了预提费用、应付利息等科目，调整、合并或拆分了部分科目核算内容。
新旧会计制度负债类科目对照如表3所示。
表3基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）续表12．原账科目余额转入新账。
根据《基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）》（表3）、原账科目余额表及《基层医疗卫生机构原科目余额明细表一》（表1），将原科目余额直接或分析转入新账财务会计科目。
（1）“借入款”科目。
新设“短期借款”“长期借款”科目，原制度“借入款”科目核算内容包含上述两部分内容。
转账时，单位应将原“借入款”科目余额按照借入期限1年以内（含1年）的借款余额和借入期限超过1年（不含1年）的借款余额，分别转入新“短期借款”和“长期借款科目。
（2）“应交税费”科目新设“应交增值税”和“其他应交税费”科目，原制度“应交税费”科目核算内容包含上述两部分内容。
将原“应交税费一一应交增值税”科目余额，转入新账“应交增值税”中的相关明细科目；将原“应交税费”科目余额减去属于应交增值税余额后的差额，转入新“其他应交税费”科目。
（3）“应缴款项”“预收医疗款”科目。
新设“应缴财政款”科目，与原“应缴款项”科目核算内容基本一致；设置了“预收账款”科目，与原制度的“预收医疗款”科目核算内容基本一致。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原上述科目余额直接转入新相应科目。
（4）“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目。
新设“应付职工薪酬”科目，与原“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目的核算内容基本相同。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原账“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目余额直接转入新相应明细科目。
（5）应付账款”科目。
新设“应付账款”“长期应付款”科目，将原“应付账款”科目余额按照偿还期限1年以内（含1年）的款项和超过1年（不含1年）的款项，分别转入新账“应付账款”和“长期应付款”科目。
2011.5.5基层医疗卫生机构会计科目设置表(征求意见稿)
药品 药库药品 西药 中成药 中草药 药房药品 门诊药房 西药 中成药 中草药 住院药房 西药 中成药 中草药 卫生材料 血库材料 氧气 放射材料 化验材料 植入器材 介入器材 其他卫生材料 低值易耗品 其他材料 待摊支出
明细科目设置与“医疗卫生支出”下的“卫材支出”明细科目对应。
按照《医疗器械分类目录》2002版，将按Ⅲ类器械管理、单独计价收费、在其他卫生材料 中占较大比重的高值一次性植入器材（骨科）、介入器材单列。 按基层医疗卫生机构内部管理要求，分设明细科目。 按基层医疗卫生机构内部管理要求，分设明细科目。 核算基层医疗卫生机构为组织、管理基本医疗和公共卫生服务活动等日常发生且需要分摊 至医疗支出和公共卫生支出的各项间接支出。按照待摊支出的种类设置明细账，进行明细 核算。
编 号
一般设备 其他固定资产 图书 其他设备 在建工程 基建工程
名 称
新旧制度衔接转账处理
核算口径和原账基本一致，直接转入。 应按照工程项目及施工单位等设置明细账，进行明细核算。
XXX基建工程项目1 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 XXX基建工程项目2 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 …… 设备安装 xxx设备 无形资产 专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 其他无形资产 核算口径和原账基本一致，直接转入。 按无形资产类别和项目设置明细帐，进行明细核算。
二、负债类 14106
13
14
201 202 20201 2020101 202010101 202010102
借入款 待结算医疗款 门诊收费 参保收费 挂号收费 诊察收费
新制度未设置“短期借款”科目，但设置了“借入款”科目，其核算内容与原制度“短期 借款”科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中的“短期借款”科目的余额直接转 入新账中的“借入款”科目。应按照贷款单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。 核算实行“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构的待结算医疗收费。
基层医疗卫生机构会计制度
第一章概述随着我国社会经济的快速发展，公共财政体制各项政策的逐步建立，医疗卫生体制改革的不断深化，旧制度不能适应新形势下基层医疗卫生机构管理模式的转变，也无法满足加强基层医疗卫生机构财政预算资金管理的需要。
在上述背景下，2010年7月15日，财政部发布了《关于征求 <基层医疗卫生机构会计制度>（征求意见稿）的通知》（财会便【2010】38号，以下简称新制度），2010年12月28日正式发布，【2010】306号。
决定对1998年颁布《基层医疗卫生机构会计制度》进行改革新制度对旧制度进行了全面修订。
一、单独制定基层医疗卫生机构财务、会计制度的背景随着医药卫生体制改革不断深入，基层医疗卫生机构在医疗卫生服务体系中的作用也越来越重要。
专门为基层医疗卫生机构制定财务、会计制度，主要是考虑到医改意见及实施方案对基层医疗卫生机构与公立医院提出了不同要求，以及新形势下基层医疗卫生机构和公立医院在政策和管理上存在的较大差异。
具体来说：一是在职能定位上，基层医疗卫生机构主要负责提供疾病预防控制等公共卫生服务及基本医疗服务，而公立医院主要承担危重急症和疑难病症、科研、教学等综合方面的职能。
二是在财务管理办法上，政府对基层医疗卫生机构更多地强调收支活动的预算管控，而对医院则采取预算管理和成本核算相结合的办法。
三是在补偿政策上，医改意见提出，政府对其举办的基层医疗卫生机构可采取购买服务等方式核定政府补助，保障其正常运行，而对医院只对其基本建设和设备购置、扶持重点学科发展、符合国家规定的离退休人员费用和政策性亏损等给予补助。
四是在财务管理和会计核算方面，由于基层医疗卫生机构业务内容相对单一，财会人员数量较少，在核算要求、成本管理和财务分析等方面，明显有别于公立医院。
二、基层医疗卫生机构会计制度特点：第一，强化预算约束机制，层层落实责任。
第二，合理划分收支，体现职能定位。
明确了基层医疗卫生机构收入主要由医疗收入、财政补助收入和上级补助收入构成，在会计核算流程中清晰反映了各种补偿渠道的资金流程。
基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(三)
3.“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额。
（1）登记非财拨款结余科目余额。
新设“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。
在新旧制度转换时，基层医疗卫生机构应当按照原“固定基金”“事业基金”“非限定用途结余”科目余额，借记新“资金结存——货币资金”科目，贷记新“非财政拨款结余”科目。
（2）对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额进行调整。
①调整短期投资对非财政拨款结余的影响。
设置“投资支出”科目，核算事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出，以货币资金对外投资时借记本科目，收回投资时贷记本科目。
年末结账时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
在新旧会计制度衔接时，按照新制度预算会计核算基础，需要确认调整“短期投资”现金流出业务。
因此，基层医疗卫生机构应当按照原账属于“短期投资”性质的科目余额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存一一货币资金”科目。
②调整应收医疗款对非财政拨款结余的影响。
预算收入类新设“事业预算收入”等科目，业务及其辅助活动取得的现金流入时贷记本科目。
其中，本年发生额中的非专项资金转入，年末结账时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
原“应收医疗款”科目余额中已计入预算收入部分，因没有现金流入，根据预算会计的收付实现制基础，不能确认为预算收入。
因此，在新旧会计制度衔接时，基层医疗卫生机构应当对原“应收医疗款”科目余额进行分析，区分其中发生时计入预算收入的金额和没有计入预算收入的金额。
对发生时计入预算收入的金额，再区分计入专项资金转入的金额和计入非专项资金转入的金额，按照计入非专项资金转入的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
③调整预付账款对非财政拨款结余的影响。
设置“事业支出”科目，核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实际发生的各项现金流出，实际支付时借记本科目。
其中，本科目本年发生额中的非财政非专项资金支出，年末结账时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
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项。本项目应根据“借入款”科目的期末贷方余额填列。 （11） “待结算医疗款”项目，反映基层医疗卫生机构期末尚未确定的应上缴或留用的 医疗收费。本项目应根据“待结算医疗款”科目的期末贷方余额填列。 （12） “应缴款项”国库 或财政专户的款项。本项目应根据“应缴款项”科目的期末贷方余额填列。 （13） “应付账款”项目，反映基层医疗卫生机构期末应付未付账款的金额。本项目应 根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列。 （14） “预收医疗款”项目，反映基层医疗卫生机构向住院病人、社会医疗保险机构等 预收的医疗款项。本项目应根据“预收医疗款”科目的期末贷方余额填列。 （15） “应付职工薪酬”项目，反映基层医疗卫生机构按照有关规定应付未付给职工的 各种薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末贷方余额填列。 （16） “应付社会保障费”项目，反映基层医疗卫生机构按照有关规定应付未付给社会 保障机构的各种社会保障费。本项目应根据“应付社会保障费”科目的期末贷方余额填列。 （17） “应交税费”项目，反映基层医疗卫生机构应交未交的各种税费。本项目应根据 “应交税费”科目的期末贷方余额填列。 （18） “其他应付款”项目，反映基层医疗卫生机构期末应付未付的其他款项金额。本 项目应根据“其他应付款”科目的期末贷方余额填列。 （19） “固定基金”项目，反映基层医疗卫生机构的固定资产、在建工程等长期资产所 形成的资金占用数额。本项目应根据“固定基金”科目的期末贷方余额填列。 （20） “事业基金”项目，反映基层医疗卫生机构按照规定设置的用于弥补亏损的净资 产。本项目应根据“事业基金”科目的期末贷方余额填列。 （21） “专用基金”项目，反映基层医疗卫生机构按照规定设置、提取的具有专门用途 的净资产。本项目应根据“专用基金”科目的期末贷方余额填列。 （22） “财政补助结转（余） ”项目，反映基层医疗卫生机构累计的具有限定用途结转以 后年度继续使用的财政补助结转结余资金。本项目应根据“财政补助结转（余） ”科目的期 末贷方余额填列。 （23） “其他限定用途结转（余） ”项目，反映基层医疗卫生机构累计的除财政补助结余 以外的结转以后年度继续使用的其他限定用途结转结余资金。 本项目应根据 “其他限定用途 结转（余） ”科目的期末贷方余额填列。 （24） “本期结余” 项目， 反映基层医疗卫生机构自年初至期末止扣除财政补助结转 （余） 、 其他限定用途结转（余）以后的累计结余。本项目应根据“本期结余”科目的期末贷方余额 填列； “本期结余”科目期末为借方余额时，以“-”号填列。在年度资产负债表中，本项目 金额应为“0” 。 （25） “未弥补亏损”项目，反映基层医疗卫生机构累计未弥补的亏损。本项目应根据 “结余分配”科目的期末借方余额以“-”号填列。 【对应流程及电子表单】 对应流程及电子表单清单
基层医疗卫生机构财务制度-财社[2010]307号
![基层医疗卫生机构财务制度-财社[2010]307号](https://img.taocdn.com/s3/m/82162bf6ba0d4a7302763aff.png)
关于印发《基层医疗卫生机构财务制度》的通知财社[2010]307号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、卫生厅（局），新疆生产建设兵团财务局、卫生局：为适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强基层医疗卫生机构财务管理和监督，规范其财务行为，提高资金使用效益，根据《事业单位财务规则》（财政部令第8号）和国家关于深化医药卫生体制改革相关文件及有关法律法规，结合基层医疗卫生机构特点，我们制定了《基层医疗卫生机构财务制度》，现印发给你们，请遵照执行。
执行中发现问题，请及时向我们反馈。
附件：基层医疗卫生机构财务制度财政部卫生部二〇一〇年十二月二十八日附件：基层医疗卫生机构财务制度第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强基层医疗卫生机构财务管理和监督，规范基层医疗卫生机构财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》（财政部令第8号）以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合基层医疗卫生机构特点制定本制度。
第二条本制度适用于政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
第三条政府举办的基层医疗卫生机构（以下简称基层医疗卫生机构）是公益性事业单位，不以营利为目的。
第四条基层医疗卫生机构财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持基层医疗卫生机构的公益性。
第五条基层医疗卫生机构财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法取得收入，努力控制支出；建立健全财务管理制度，准确进行经济核算，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；对经济活动进行财务控制和监督，定期进行财务分析，防范财务风险。
第六条基层医疗卫生机构实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，财务活动在基层医疗卫生机构负责人领导下，由财务部门集中管理。
基层医疗卫生机构会计证继续教育试题
2015年基层医疗卫生机构会计证继续教育试题单位：姓名：一、单选题（30分）1、下列选项中不属于基层医疗卫生机构会计要素的是（）A.资产B.负债C.利润D.收入2、应执行《基层医疗卫生机构会计制度》的机构是（）。
A.社会团体举办的非营利性基层医疗卫生机构B.其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构C.中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构D.企业事业单位举办的非营利性基层医疗卫生机构3、下列关于新医院会计制度中净资产账户说法正确的是（）A.净资产是指医院资产减去负债后的余额B.核算内容包括包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）C.科教项目结转（余）、本期结余和未弥补亏损也属于净资产的核算范围D.事业基金属于限定性净资产4、以下哪个科目属于负债类（）。
A.固定基金B.零余额账户用款额度C.预收医疗款D.医疗卫生支出5、下列关于新医院会计制度中事业基金的说法错误的是（）A.事业基金不能用于事业发展和弥补亏损B.事业基金不再核算财政补助基本支出结转C.事业基金不再划分一般基金和投资基金D.财政补助基本支出结转不再提取职工福利基金和转入事业基金6、以下哪个科目不属于净资产类（）。
A.结余分配B.专用基金C.财政应返还额度D.本期结余7、关于新医院会计制度中固定资产的计量与核算方法错误的是（）A.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照市场价格的比例对总成本进行分配B.固定资产折旧按月提取，当月增加的从当月起提，当月减少的从当月起不提C.融资租入固定资产应采用与自有资产一致的政策计提折旧D.在固定资产明细账中应登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占比例8、对于无法直接计入基本医疗服务支出和公共卫生服务支出而需进行合理分摊的支出，应先记入（）。
A.其他支出B.待摊支出C.财政基建设备补助支出D.以上都不对9、用事业基金弥补亏损时，正确的会计处理为（）。
《净资产变动表(适用执行政府会计制度的单位)》
《净资产表动表（适用执行政府会计制度的单位）》【分类索引】➢业务部门征管和科技发展司➢业务类别自主办理事项_税费申报➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）【表单】净资产变动表会政财03 表编制单位：年月日单位：元注：“——”标识单元格不需填列。
【表单说明】（一）本表反映单位在某一会计年度内净资产项目的变动情况。
（二）本表“本年数”栏反映本年度各项目的实际变动数。
本表“上年数”栏反映上年度各项目的实际变动数，应当根据上年度净资产变动表中“本年数”栏内所列数字填列。
如果上年度净资产变动表规定的项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年度净资产变动表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后金额填入本年度净资产变动表“上年数”栏内。
（三）本表“本年数”栏各项目的内容和填列方法“上年年末余额”行，反映单位净资产各项目上年年末的余额。
本行各项目应当根据“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”科目上年年末余额填列。
“以前年度盈余调整”行，反映单位本年度调整以前年度盈余的事项对累计盈余进行调整的金额。
本行“累计盈余”项目应当根据本年度“以前年度盈余调整”科目转入“累计盈余”科目的金额填列；如调整减少累计盈余，以“-”号填列。
“本年年初余额”行，反映经过以前年度盈余调整后，单位净资产各项目的本年年初余额。
本行“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”项目应当根据其各自在“上年年末余额”和“以前年度盈余调整”行对应项目金额的合计数填列。
“本年变动金额”行，反映单位净资产各项目本年变动总金额。
本行“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”项目应当根据其各自在“本年盈余”、“无偿调拨净资产”、“归集调整预算结转结余”、“提取或设置专用基金”、“使用专用基金”、“权益法调整”行对应项目金额的合计数填列。
医疗机构行政事业单位会计科目和报表
关于基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，现就基层医疗卫生机构1执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：一、关于新增一级科目及其使用说明（一）基层医疗卫生机构应当增设“2308 待结算医疗款”一级科目。
（二）关于增设科目的使用说明2308 待结算医疗款一、本科目核算按“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构的待结算医疗收费。
按“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构应当在为病人提供医疗服务（包括发出药品，下同）并收讫价款或取得收款权利时，按照规定的医疗服务项目收费标准计算确定收1本规定所指基层医疗卫生机构包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
费金额并确认待结算医疗款。
给予病人或其他付费方的折扣金额不计入待结算医疗款。
基层医疗卫生机构同医疗保险机构等结算时，因基层医疗卫生机构按照医疗服务项目收费标准计算确定的应收医疗款金额与医疗保险机构等实际支付金额之间的差额应当调整待结算医疗款。
二、基层医疗卫生机构应当在本科目下设置如下明细科目，并按照医疗服务类型进行明细核算。
1.“230801 门急诊收费”科目，核算基层医疗卫生机构为门急诊病人提供医疗服务所确认的待结算医疗收费。
基层医疗卫生机构应当在“230801 门急诊收费”科目下设置“23080101 挂号收费”、“23080102 诊察收费”、“23080103 检查收费”、“23080104 化验收费”、“23080105 治疗收费”、“23080106 手术收费”、“23080107卫生材料收费”、“23080108药品收费”、“23080109 一般诊疗费收费”、“23080110 其他门急诊收费”和“23080111 门急诊结算差额”明细科目。
基层医疗卫生机构应当在“23080108药品收费”科目下设置“2308010801 西药收费”、“2308010802 中成药收费”和“2308010803 中药饮片收费”明细科目；在“2308010801 西药收费”科目下设置“230801080101 西药”、“230801080102 疫苗”明细科目。
基层医疗机构会计科目及会计报表参考(修正)
13102
专用设备
专用设备
13103
一般设备
一般设备
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基层医疗机构会计制度》新旧会计科目数据衔接表(2011年 《基层医疗机构会计制度》新旧会计科目数据衔接表(2011年6月底数据对接
序 号 科目代码 13104 1310401 1310402 1310403 1310404 11 12 13 132 133 141 基建工程 在建工程 无形资产 基建工程 在建工程 无形资产、开办费 待处理财产损溢 二、负债类 14 201 20101 20102 20103 15 202 20201 2020101 2020102 2020103 202010301 202010302 202010303 202010304 202010305 202010306 借入款 基建工程贷款 购买设备贷款 其他贷款 待结算医疗款 门诊收费 其中：挂号收入 诊察收入 检查收入 其中：B超检查 X光检查 电子胃镜检查 CT检查 磁共振检查 其他检查 短期借款 基建工程贷款 购买设备贷款 其他贷款 其他固定资产 新会计科目名称 金额 其他固定资产 旧制度科目名称 金额
现金 银行存款 基本户存款 一般户存款 零余额账户用款额度 其他货币资金
第 1 页，共 40 页
基层医疗机构会计制度》新旧会计科目数据衔接表(2011年 《基层医疗机构会计制度》新旧会计科目数据衔接表(2011年6月底数据对接
序 号 科目代码 1100101 1100102 11002 11003 1100301 1100302 1100303 11018 8 121 12101 1210101 121010101 12101010101 12101010102 12101010103 121010102 12101010201 12101010202 12101010203 121010103 1210102 121010201 12101020101 12101020102 12101020103 张三 李四 出纳备用金 暂付款 社会保障费 职工水电费 **设备公司 其他 库存物资 药品 药库药品 西药 国基药物 省基药物 非基药物 中成药 国基药物 省基药物 非基药物 中草药 药房药品 西药 国基药物 省基药物 非基药物 新会计科目名称 金额 张三 李四 出纳备用金 暂付款 社会保障费 职工水电费 **设备公司 其他、 库存物资 药品 药库药品 西药 国基药物 省基药物 非基药物 中成药 国基药物 省基药物 非基药物 中草药 药房药品 西药 国基药物 省基药物 非基药物 旧制度科目名称 金额
财务会计报告报送税务办理流程
序号
材料名称
数量
备注
1
《合并利润表》
1份
2
《合并现金流量表》
1份
3
《合并资产负债表》
1份
4
《合并所有者权益变动表》
1份
5
《企业会计准则附注》
1份
10.执行农民专业合作社财务会计制度的纳税人
序号 1
材料名称 《资产负债表（适用执行农民专业合作社财务会计制度 的单位）》
数量 1份
《盈余及盈余分配表（适用执行农民专业合作社财务会
5 《企业会计制度附注》
全国千户集团总部及其成 1份
员企业
7．执行政府会计准则制度的纳税人：
序号
材料名称
数量
1 《资产负债表（适用执行政府会计准则制度的单位）》 1 份
《资产负债表（适用执行政府会计准则制度的彩票机
2
1份
构）》
《资产负债表（适用执行政府会计准则制度的基层医疗
3
1份
卫生机构）》
备注
除彩票机构、基层医疗卫 生机构、国有林场和苗圃 外的执行政府会计准则制
序号
材料名称
数量
备注
《资产负债表（适用于已执行新金融工具准则的金融企
1
1份
业）》
2 《利润表（适用于已执行新金融工具准则的金融企业）》 1 份
《现金流量表（适用于已执行新金融工具准则的金融企
除全国千户集团及其成员
3 业）》
1 份 企业外，报送条件为税务
机关要求报送时
《所有者权益变动表（适用于已执行新金融工具准则的
13 《企业会计准则附注》
全国千户集团总部及其成 1份
员企业
5．执行小企业会计准则的纳税人：
基层医疗卫生机构新旧会计word资料18页
希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：关于印发《基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知财会[2011]6号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：我部印发的《基层医疗卫生机构会计制度》（财会[2010]26号，以下简称新制度）将于2011年7月1日起在全国基层医疗卫生机构施行，原《医院会计制度》（财会字[1998]58号）届时停止执行。
为了做好基层医疗卫生机构新旧会计制度的衔接工作，确保新制度施行平稳、顺利，我们制定了《基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定财政部二○一一年四月二日附件：基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定根据《财政部关于印发〈基层医疗卫生机构会计制度〉的通知》（财会[2010]26号）的规定，基层医疗卫生机构将于2011年7月1日起执行《基层医疗卫生机构会计制度》（以下简称新制度），不再执行原《医院会计制度》（财会字[1998]58号，以下简称原制度）。
为了做好新制度与原制度的衔接工作，现对基层医疗卫生机构执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）新旧制度衔接前的准备。
基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前，应对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理。
（二）旧账的截止和新账的建立。
2011年7月1日之前，基层医疗卫生机构仍应按照原制度进行会计核算，并按照原制度的规定编制2011年上半年度（1－6月）会计报表。
自2011年7月1日起，基层医疗卫生机构应根据新制度设置新账，将原账中2011年6月30日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。
基层医疗卫生机构应根据调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目2011年7月1日的期初余额，并按照新制度编制2011年7月1日的期初资产负债表。
基层医疗卫生机构财务指南
《基层医疗卫生机构财务、会计制度讲解》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1. 下列关于基层医疗卫生机构财务清算结束后的处理办法中，不正确的是（）。
A •因隶属关系改变，成建制划转的基层医疗卫生机构，其全部资产、债权、债务等无偿移交，并相应划转财政补助经费指标B •撤销的基层医疗卫生机构，全部资产、债权、债务等由主管部门和财政部门核准处理C •合并的基层医疗卫生机构，全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位，合并后多余的国有资产也由移交接收单位或新组建单位核准处理D •分立的基层医疗卫生机构，资产按照有关规定移交分立后的单位，并相应划转财政补助经费指标厂A广B &C厂D Q答案解析：合并的基层医疗卫生机构，全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位。
合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。
2. 新制度专用基金"科目不包括（）。
A .医疗风险基金B .修购基金C .奖励基金D •其他专用基金厂A B厂C厂D Q答案解析：新制度专用基金”科目包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金和其他专用基金，但不含修购基金，故选B。
3. 基层医疗卫生机构在新旧会计科目衔接中，由于新制度未设置应收在院病人医药费”、坏账准备”、待摊费用”和开办费”科目。
转账时，应将原账中的以上科目的余额结转入新账中的（）科目。
A • 事业基金”B •专用基金”C •固定基金”D •本期结余”a A B £C D Q答案解析：新制度未设置应收在院病人医药费”、坏账准备”、待摊费用”和开办费”科目。
转账时，应将原账中的以上科目的余额结转入新账中的事业基金”科目。
4. 基层医疗卫生机构在期末时根据职工人数、场地面积等合理可行的分摊标准计算并分摊至医疗支出和公共卫生支出时，贷方应记（）。
A •医疗卫生支出B •待摊支出C .医疗支出D .公共卫生支出应付职工薪酬”科目。
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A06717《净资产变动表（适用执行基层医疗卫生机构会计制度的单位）》
净资产变动表
（适用执行基层医疗卫生机构会计制度的单位）
会基医03表
【表单说明】
1．本表反映基层医疗卫生机构在某一会计年度内净资产各项目及其所属明细项目的增减变动情况。
2．本表“年初数”栏反映固定基金、事业基金、专用基金、未弥补亏损、财政补助结转（余）、其他限定用途结转（余）及其所属明细项目的年初数。
本表“本年增加数”栏反映固定基金、事业基金、专用基金、未弥补亏损和财政补助结转（余）、其他限定用途结转（余）及其所属明细项目在年度财务报告期间的增加数额。
本表“本年减少数”栏反映固定基金、事业基金、专用基金、未弥补亏损和财政补助结转（余）、其他限定用途结转（余）及其所属明细项目在年度财务报告期间的减少数额。
本表“年末数”栏反映净资产各项目年初数通过增加数和减少数调整后的年末数额。
3.本表中净资产各项目及其所属各明细项目的“年初数”应根据上年末本表对应项目“年末数”填列。
本表中净资产各项目及其所属各明细项目的“本年增加数”和“本年减少数”应根据相关科目及其所属明细科目的发生额分析填列。
其中，“未弥补亏损”项目应根据“结余分配”借方发生额以“-”号分析填列。
本表中净资产各项目及其所属各明细项目的“年末数”应根据相关科目及其所属明细科目的年末余额分析填列。
其中，“未弥补亏损”项目应根据“结余分配”年末借方余额以“-”号分析填列。