金融企业会计重点整理(2019)

金融企业会计1.会计核算的基本假设：会计主体会计分期持续经营会计计量（1）会计主体假设会计主体是指会计工作为之服务的特定单位（2）持续经营假设持续经营是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可预见的将来不会进行清算（3）会计分期假设会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的会计期间。

（4）货币计量假设货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以假定价值不变的货币作为主要计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果、现金流量。

权责发生制（名词）：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

3.会计要素的分类：①资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

②负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

③所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

④收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

⑤费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

（注意区分费用与损失的概念）⑥利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

4.会计核算的信息质量要求：①可靠性②相关性③可理解性④可比性⑤实质重于形式⑥重要性⑦谨慎性⑧及时性5.五大会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值6.现值（名词），是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。

7.公允价值：（名词）在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

8.金融企业财务会计特点（简答）①核算管理内容的社会性②核算管理办法的独特性③核算组织过程的原则性④监督和服务功能和双重性⑤核算管理体系的统一性⑥财务管理规则的单设性9.基本存款账户（名、选）：基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。

开户的对象必须是独立核算的单位；只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；其他三种结算账户的开立必须以基本存款户的开立为前提。

10.一般存款账户：（名）一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

11.银行结算账户（选，填）：按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算户；单位银行结算账户（活期账户）：基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户（临时存款账户的最长有效期限不超过两年）。

个人银行结算账户（要求建立个人银行账户分类管理机制）的存款人是自然人。

12.开户核准制度（选）：存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。

但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。

实行生效日制度（选）：规定单位存款人开立的存款户必须自正式开立日起3天后才能对外办理支付。

13.存款业务的种类：（填空）按存款对象：单位存款、个人存款；按存款资金性质及计息范围：财政性存款、一般性存款、居民个人储蓄存款；按存款期限：活期存款、定期存款；按存款币种：人民币存款、外币存款。

14.吸收存款的确认与计量：（选）按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额；后续计量时，采用实际利率法，以摊余成本进行计量。

摊余成本（名）：指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

摊余成本＝初始确认金额-已偿还本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-已发生的减值损失实际利率法（名）：按照吸收存款的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。

15..单位存款业务的核算：存取会计分录一、单位活期存款业务的核算（支票户存取现金P46）1、存入现金的核算：工商银行收到客户A公司的存入款项10 000元借：库存现金10 000贷：吸收存款—活期存款（A公司）—本金10 0002、支取现金的核算借贷与上相反3、支付利息的核算工商银行支行在客户A的活期存款账户上存入利息18元借：利息支出18贷：吸收存款—活期存款（A公司）—本金二、单位定期存款业务的核算1、单位存入定期存款借：吸收存款—活期存款（B公司）—本金贷：吸收存款—定期存款（B公司）—本金付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书2、资产负债表日计算确定利息费用借：利息支出贷：应付利息3、支取款项的核算（工商银行支付公司本息合计108800，应付利息为8800，本息存入其活期存款账户）借：吸收存款—定期存款（B公司）—本金100000应付利息8800贷：吸收存款—活期存款（B公司）—本金1088004、单位定期存款账户的自动续存和销户自动续存借：吸收存款—定期存款（B公司）—本金应付利息贷：吸收存款—定期存款（B公司）—本金16.存款计息规则（用于计算）：单位定期活期存款、活期定期储蓄存款、同业存款、保证金存款、单位协定存款等按以下规则计息：（1）单位活期存款、同业存款在每季末月20日按结息日挂牌利率结息，次日列账（2）储蓄活期存款在每季末月20日按结息日挂牌利率结息，次日列账（3）单位定期存款、定期储蓄存款在每季末月20日按存入日挂牌利率计提利息，利随本清，遇利率调整不分段计息，提前或逾期支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率结息（4）单位通知存款、储蓄通知存款按支取日挂牌利率和实际存期记息，利随本清（5）保证金存款按单位存款计息、结息（6）单位协定存款按单位存款记息、结息（7）定期存款到期日为节假日，在节假日前最后一个营业日支取，应扣除到期日与支取日之间天数（算头不算尾）按合同利率计算的利息；节假日后支取存款，按过期支取存款计算利息17.借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，对发生的每一笔经济业务，在两个或两个以上相互联系的账户中，做出方向相反、金额相等的记录的一种复试记账方法。

18积数记息法：（名）是按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息的方法。

分户账（乙种账）积数记息（方法：在登记分户账每次变动存款余额后，计算一次积数，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数。

待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。

）累计记息积数＝表内积数一列的和调整后应加积数＝1000×2＋1000×3＝5000调整后累计计息积数＝前两个式子得数相加应计记息＝调整后累计记息积数×日利率19.发放贷款的核算工商银行收到信贷部门转来厦禾商场借款凭证一份，准予贷款，金额为100000，期限6个月年利率为6.57％，经审核无误后，予以转账借：贷款—短期贷款（厦禾商场）—本金100 000贷：吸收存款—活期存款（厦禾商场）—本金100000资产负债表日，确认应收未收利息和利息收入借：应收利息（贷款的合同本金×合同利率）贷：利息收入（贷款的摊余成本×实际利率）借或贷：贷款—利息调整（差额）20.票据贴现业务的核算（稍微掌握）——贴现银行办理贴现的会计分录P62贴现利息＝贴现金额×贴现天数×月贴现率／30实付贴现金额＝贴现金额－贴现利息借：贴现资产—面值贷：吸收存款—活期存款（贴现申请人户）贴现资产—利息调整收入：贴现买入商业汇票在贴现期间逐日摊销贴现利息：借：贴现资产—利息调整贷：利息收入—贴现利息收入户21.贷款的发放：例：S银行接到开户单位H公司的借款申请，经信贷部门审核，同意贷给该客户期限为6个月，利率7% 的短期贷款650 000元。

借：贷款——短期贷款——H公司——本金650 000贷：吸收存款——H公司650 000例：S银行向A企业发放贷款800万元，同时支付中介机构B（在本行开户）咨询费10万元。

借：贷款——A企业——本金8 000 000贷款——A企业——利息调整100 000贷：吸收存款——A企业8 000 000吸收存款——B公司100 00022.贷款减值准备：（简答）贷款损失准备（贷款减值准备）是指用于弥补商业银行的贷款损失，按照一定方法提取所形成的一种专项补偿准备金。

用于弥补商业银行的损失，以增强自身抵抗风险的能力。

提取范围：（除不承担不提）金融企业承担风险和损失的资产应计提准备金，具体包括发放贷款和垫款，可供出售类金融资产，持有至到期投资，长期股权投资，存放同业，拆出资金，抵债资产，其他应收款项等。

对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产，应当计提准备金。

金融企业不承担风险的委托贷款、购买的国债等资产，不计提准备金。

23.贷款利息规定①短期贷款:贷款合同期内遇利率调整不分段计息。

贷款按季结息的，每季末的20日为结息日；按月结息的，每月的20日为结息日。

②中长期贷款：利率一年一定，按季结息。

③贷款展期：④逾期或挤占挪用：24.会计科目按与会计报表的关系分为表内科目和表外科目表内科目：是指列入资产负债表和损益表内的，用来控制和反映资产、负债、资产负债共同类、所有者权益和损益类数字资料的会计科目。

表内科目核算采用借贷复式记账法。

表外科目是指不列入资产负债表内和损益表内的，只用来核算或反映或有事项和负责财产登记、重要凭证和有价单证的控制等辅助事项的会计科目。

表外科目核算采用收付单式记账法。

25.商业银行会计科目表：（单选）具体科目属于哪一类P13资产：存放中央银行款项、存放同业、交易性金融资产、贴现资产、贷款、贷款损失准备、存出保证金、买入反售金融资产、代理兑付证券、（未实现融资收益、长期待摊费用）负债：代理买卖、承销、兑付债券款；（存入保证金、拆入资金、吸收存款、同业存款）所有者权益：本年利润、利润分配、损益类：主营业务收入、主营业务成本26.按凭证的格式和用途分为基本凭证和特定凭证基本凭证：是会计部门根据合法的原始凭证及业务事项自行编制的具有统一格式的凭证。

按其性质规定分为：现金收入、付出凭证，转账借方、贷方凭证，特种转账借方、贷方凭证、表外科目收入、付出凭证十种。