10纳税申报[69页]

14
子模块二 消费税的纳税申报
▪ 任务一 消费税征收管理规定认知 ▪ 任务二 消费税纳税申报表填报
15
任务一 消费税征收管理规定认知 ▪ 纳税义务发生时间 ▪ 纳税期限 ▪ 纳税地点
wenku.baidu.com16
一、纳税义务发生的时间
赊销和分期收款
书面合同约定的收款日期的当天， 书面合同没有约定收款日期或者 无书面合同的，为发出应税消费 品的当天
二、进项税额的抵扣时限 总要求：抵扣时间不得提前。
—— 通常开具之日起360日内认证， 并在认证通过的次月申报期内申报抵 扣
9
三、纳税期限
▪ 按期纳税：1日、3日、5日、10日、 15日、1个月或者1个季度。
▪ 按次纳税
纳税申报期限：
以1个月或者1个季度为1个纳税期的， 自期满之日起15日内申报纳税；以1日、 3日、5日、10日或者15日为1个纳税期 的，自期满之日起5日内预缴税款，次月 1-15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳 税税实实务务 1 税收征管 nBaassichAucicosuhntiinwgu
模块十 纳税申报
淄博职业学院精品课程
1
知识目标： ◆熟悉各税种纳税义务发生时间、纳税期
限和纳税地点的规定 ◆掌握纳税申报表的填写方法 能力目标： ◆会填报纳税申报表（结合软件实训） ◆能为纳税人处理纳税申报相关事项
2
▪ 子模块一 ▪ 子模块二 ▪ 子模块三 ▪ 子模块四 ▪ 子模块五 ▪ 子模块六 ▪ 子模块七 ▪ 子模块八 ▪ 子模块九 ▪ 子模块十
内容
增值税纳税申报 消费税纳税申报 车辆购置税纳税申报 房产税纳税申报 土地使用税纳税申报 印花税纳税申报 土地增值税纳税申报 个人所得税纳税申报 其他税费纳税申报 企业所得税纳税申报
27
一、纳税义务发生时间
▪ 之月（原有房产用于经营） ▪ 之次月
二、纳税期限 ——按年计算、分期缴纳
28
三.纳税地点 ——房产所在地
房产不在同一地方的纳税人，应 按房产的坐落地点分别向房产所在地 的税务机关纳税。
29
【案例】根据《房产税暂行条例》的规定， 下列各项中，不符合房产税纳税义务发生 时间规定的是（ ）。 A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生 产经营之次月起，缴纳房产税 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从 建成之次月起，缴纳房产税 C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办 理验收手续之月起，缴纳房产税 D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使 用之次月起，缴纳房产税 【答案】AC 30
• 未收到代销清单及货款的，为发出代销货 物满180天当天
销售应税劳务
提供劳务同时收讫销售款或者取 得索取销售款的凭据的当天
视同销售货物行为 为货物移送的当天
进口货物
报关进口的当天
视同销售服务
应税服务完成的当天
视同销售无形资产或 无形资产转让完成的当天或不动
不动产服务
产权属变更的当天
提供建筑服务、租赁 服务采取预收款方 收到预收款的当天 式
21
子模块三 车辆购置税纳税申报
▪ 任务一 车辆购置税征收管理规定认知 ▪ 任务二 车辆购置税纳税申报表填报
22
任务一 车辆购置税征收管理规定认知 ▪ 纳税义务发生时间 ▪ 纳税期限 ▪ 纳税地点
23
一、纳税义务发生时间 纳税人取得并自用应税车辆的当天
二、纳税期限 60日
三、纳税地点 车辆登记注册地
子模块一 增值税纳税申报
▪ 任务一 增值税征收管理规定认知 ▪ 任务二 增值税纳税申报表填报
4
任务一 增值税征收管理规定认知
▪ 纳税义务发生时间 ▪ 进项税额抵扣期限 ▪ 纳税期限 ▪ 纳税地点
5
一、纳税义务发生时间
纳税人发生应税行为应当承担纳税义 务的起始时间，是一个时间点。
一般规定：收讫销售款或取得索取销售 款凭据的当天。先开具发票的，为开 具发票的当天。 总要求：确认时间不得滞后。
18
三、纳税地点 1、纳税人销售的应税消费品以及自产
自用的应税消费品 机构所在地或者居住地
19
2、委托加工应税消费品 除受托方为个人外，由“受托方”向其 所在地的税务机关缴纳。 3、进口应税消费品 报关地海关
20
任务二 消费税纳税申报表填报
【实训操作】 ▪ 结合实训软件完成相关应税消费品纳税
申报表的填报或根据教材中引例资料， 完成酒类应税消费品纳税申报表的填写。
10
四、纳税地点
1.固定业户——机构所在地或居住地 2.固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务
——开具外出经营活动证明，机构所在地 ——未开具的，销售地或劳务发生地 3.非固定业户——应税行为发生地 4.其他个人提供建筑服务、销售或租赁不动产，转让 自然资源使用权——劳务发生地或不动产、自然资源 所在地 5.进口货物——报关地海关
预收款
发出应税消费品的当天
托收承付和委托收 发出应税消费品并办妥托收手续的
款
当天
其他结算方式
收讫销售款或者取得索取销售款凭 据的当天
自产自用
移送使用的当天
委托加工
纳税人提货的当天
进口
报关进口的当天
二、纳税期限 同增值税
纳税申报期限： 下月15日内。进口的，应自海关填
发海关进口消费税专用缴款书之日起 15日内缴纳税款。
24
任务二 车辆购置税纳税申报表填报 【实训操作】
▪ 根据任务一导入的案例资料，完成万 隆酒业有限责任公司6月所购置车辆车 辆购置税纳税申报表的填写。
25
子模块四 房产税纳税申报
任务一 房产税相关征收管理规定认知 任务二 房产税纳税申报表填报
26
任务一 房产税相关征收管理规定认知
➢纳税义务发生时间 ➢纳税期限 ➢纳税地点
教材 6
直接收款 收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
托收承付和 委托收款
发生应税行为并办妥托收手续的当天
赊销和分期 收款
• •
书面合同约定的收款日期的当天
无书面合同的或者书面合同没有约定收款 日期的，为货物发出的当天
预收货款 货物发出的当天
委托代销
• 收到代销清单或者收到全部或者部分货款 的当天
11
任务二 增值税纳税申报表填报
▪ 一般纳税人 ▪ 小规模纳税人
一、一般纳税人的纳税申报 1.申报程序 （1）认证 （2）抄税 （3）报税 （4）整理纳税资料并申报 2. 纳税申报表填报
二、小规模纳税人纳税申报表的填报
纳税申报表样表见教材
13
【实训操作】
▪ 结合实训软件案例资料，分别完成两 类纳税人纳税申报表的填制及申报。 或者根据教材任务一的引例资料，完 成该公司的增值税纳税申报表的填报。